Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Если и дальше считать амортизацию, то её размер будет уменьшаться , но всегда будет больше нуля, поэтому, в последнем году, как уже говорилось в теории, следует остаточную стоимость разделить на количество оставшихся месяцев.

Через 13 лет, в начале 13 года остаточная стоимость будет равна 6,87 тыс. руб. Таким образом, ежемесячная сумма амортизации будет равна: 6,87 тыс. руб. 12 месяцев = 0,57 тыс. руб. или 570 тыс. руб.

Таким образом, деревообрабатывающий станок за 13 лет был полностью списан с помощью амортизации.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и пример расчёта Для использования метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезной эксплуатации важно знать, что этот метод сложнее, и применим только к тем объектам основных средств, которые теряют свою стоимость в процессе использования, ежегодно.

  • Методы начисления амортизации
  • Нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете + пример с формулой
  • Prednalog.ru
  • Нелинейный способ начисления амортизации
  • Как начисляется амортизация?
  • Линейный метод начисления амортизации
  • Задача 3. расчет амортизации
  • Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

Принимая во внимания исходные данные, среди нелинейных методов начисления амортизации целесообразно выбрать метод списания стоимости пропорционально объему продукции (далее – «по объему»).

Решение: Амортизация — процесс постепенного перенесения стоимости средств труда (по мере их физического и морального износа) на производимый с их помощью продукт ; использование специальных денежных средств — амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения, для простого и расширенного воспроизводства основных производственных фондов предприятия. Линейный метод начисления амортизации. В соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету.

Нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете + пример с формулой

  • Основные понятия бухучета

Прежде чем говорить о каком-то конкретном методе амортизации, важно понимать, что представляет из себя процесс амортизации и какую роль играет в формировании финансовой политики и её исполнении.

Амортизация – это процедура уменьшения стоимости основных средств, которая осуществляется путём её переноса на готовую продукцию или осуществляемые услуги. Важно отметить, что данный процесс подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учёту (см.

Prednalog.ru

В случае выбытия объекта и списания его с бухгалтерского учета (или полного погашения стоимости этого объекта) амортизационные отчисления по объекту основных фондов прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия и списания этого объекта или полного погашения стоимости объекта.

В 2002 году в связи с введением в действие части второй Налогового кодекса РФ внесен ряд изменений в порядок амортизации основных фондов. Установлен новый порядок исчисления амортизации для целей налогообложения.
Основные фонды отнесены к амортизируемому имуществу.

Для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей. Согласно ст.

Нелинейный способ начисления амортизации

Направления использования и недостатки способов нелинейной амортизации Способы начисления нелинейной амортизации Цель Недостатки способа Способ уменьшаемого остатка (ускоренная амортизация) Снизить возможные убытки, связанные с износом оборудования и увеличить эффективность использования основных фондов — невозможность уменьшения всей остаточной стоимости ОС; — не может быть использован для ОС со сроком полезного использования менее 3х лет; — нет смысла использовать для расчёта амортизации зданий, сооружений и мебели- не может быть использован для ОС узкой производственной направленности Способ списания по сумме лет срока полезного использования (ускоренная амортизация) Более быстрый возврат денежных средств, потраченных на покупку объекта, посредством амортизационных отчислений в составе выручке от продажи товаров или оказания услуг.

Как начисляется амортизация?

При этом подразумевается, что и прибыль, получаемая от его работы, будет также одинакова. При данном методе затраченная стоимость списывается равномерно в одинаковом денежном размере. Метод предполагает, что сумма начислений будет равняться произведению коэффициента амортизации и стоимости приобретенного оборудования или объекта, зафиксированного в документах.

Для расчета коэффициента применяется следующая формула: К=(1/n)100%, где:

  • К – коэффициент амортизации. Данное число выражается в процентах,
  • n – время его эксплуатации. Измеряется в месяцах.

К примеру, организацией было приобретено оборудование стоимостью в 50 000 рублей.

Срок эксплуатации – 5 лет, то есть 60 месяцев. Ежемесячный коэффициент для расчетов будет равняться: (1/60)100 = 1.67. При этом сумма ежемесячного отчисления в счет покупки оборудования составит: 50 000*1.67%= 835 рубля.

Линейный метод начисления амортизации

Основные вопросы, связанные с амортизацией № Вопрос Ответ 1 Каким законом регламентирован выбор того или иного способа амортизации? Как говорилось в предыдущем разделе, вопрос амортизации полностью раскрывается в статье 259 Налогового Кодекса РФ 2 Какова длительность использования выбранного способа начисления амортизации? Одна и та же группа фондов или определённых объектов, подлежащих амортизации, должны использовать один изначально выбранный способ начисления амортизации на протяжении всего срока полезного использования амортизируемого объекта 3 Вправе ли предприниматель или бухгалтер компании самостоятельно выбирать способ начисления амортизации? Вправе всегда, однако важно уметь обосновывать сделанный выбор 4 Обязательно ли где-то указывать способ начисления амортизации? Выбранный способ амортизации необходимо указывать в учётных документах компании.

Задача 3. расчет амортизации

Способ списания стоимости по объёму произведённой продукции или выполненных работ Метод списания, зависящий от объёма произведённой продукции основывается на прогнозных данных, которые рассчитываются на весь период амортизации.

Важно, чтобы данный момент был документально подтверждён.

Формула расчёта амортизации данным способом имеет следующий вид: где: V продукции фактический – фактический объём произведённой продукции, Р первоначальная – первоначальная стоимость основного средства, V продукции прогнозный – прогнозируемый объём выпуска продукции (выполнения работ) за весь срок полезного использования.
Пример: У компании «Транс-доставка» имеется на балансе автомобиль, первоначальная стоимость которого равна 650 тыс. рублей. Предполагаемый пробег машины за весь срок полезной эксплуатации автомобиля установлен длительностью в 700 тыс. км.

Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

Оборудование, не поставленное на учет, не подвергается амортизационным начислениям;

  • Финансовые операции, связанные с амортизацией, проводятся ежемесячно, независимо от финансовых результатов фирмы;
  • Амортизация обязательно учитывается в соответствующем налоговом периоде;
  • Отчисления приостанавливается в том случае, если объект законсервирован более чем на 3 месяца или проводится его долговременный ремонт (срок ремонта более 1 года).
  • : Как рассчитать амортизацию Кандидат экономических наук, Кликунов Н.Д., разобрал два метода вычисления амортизации – метод сложных процентов и линейный, и показал, что линейный метод не совершенен. Амортизационные начисления являются основным способом компенсации затрат на приобретение того или иного оборудования, используемого в производстве. Рассчитывается данная сумма двумя способами – линейным и нелинейным.

НК РФ, не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги), а также имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности. Налоговым кодексом РФ в целях налогообложения предприятий и организаций установлено, что налогоплательщики начисляют амортизацию самостоятельно одним из следующих методов: 1) линейным методом;2) нелинейным методом.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

(Москва)

(Санкт-Петербург)
(Федеральный номер)

Это быстро и бесплатно!

Источник: http://pravo-nk.ru/zadachi-na-sposoby-amortizatsii-nelinejnym-sposobom/

prednalog.ru

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Нелинейный метод начисления амортизации определяется статьей 259.2 Налогового кодекса РФ. Суть его заключается в том, что амортизация считается не по каждому объекту основных средств в отдельности, а по амортизационным группам.

Для каждой амортизационной группы на первое число налогового периода (1 января)  определяется суммарный баланс, который представляет собой суммарную остаточную стоимость всех объектов амортизируемого имущества, которое относится к данной амортизационной группе (кроме восьмой–десятой групп, для которых применяется только линейный способ амортизации, хотя нормы на них прописаны в законе).

Сумма начисленной амортизации  рассчитывается ежемесячно.

Нелинейный метод амортизации должен быть прописан в учетной политике предприятия.

При вводе в эксплуатацию  первоначальная стоимость  амортизируемого имущества увеличивает суммарный баланс амортизационной группы, в которую оно включается, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Если предприятие проводило реконструкцию, модернизацию, дооборудование основного средства,  стоимость его усовершенствований увеличит суммарный баланс группы.

Если на предприятие приобретается имущество, эксплуатированное ранее, или появляется в виде вклада в уставный капитал, то оно учитывается в той амортизационной группе,  в которой числилось у предыдущего хозяина (собственника) (пункт 12 статьи 258 НК).

Из всего вышеперечисленного следует вывод: суммарный баланс за каждый месяц увеличивается на сумму введенных в эксплуатацию основных средств и уменьшается на сумму амортизации.

Сумма амортизации за месяц по группе рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 259.2 Налогового кодекса):

А = В × К/100, где

А — сумма начисленной амортизации за данный месяц для соответствующей амортизационной группы;В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

К — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

Нормы амортизации определяются согласно п. 5 статьи 259.2 НК (см. таблицу).

____________________________________________________

¦ Амортизационная группа ¦ Норма амортизации (месячная) ¦

____________________________________________________

Первая                                                 14,3

Вторая                                                  8,8

Третья                                                  5,6

Четвертая                                             3,8

Пятая                                                    2,7

Шестая                                                 1,8

Седьмая                                               1,3

Восьмая                                               1,0

Девятая                                                0,8

Десятая                                                0,7

____________________________________________________

При возврате объектов амортизируемого имущества вследствие прекращения договора безвозмездного пользования, при расконсервации, окончании реконструкции, модернизации амортизация по ним исчисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем возврата, завершения реконструкции, модернизации, расконсервации, а суммарный баланс при этом увеличивается амортизационную группу на остаточную стоимость указанного имущества (п. 9 ст. 258 НК).

При выбытии основного средства начисление амортизации по нему прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы при этом уменьшается на остаточную стоимость выбывшего объекта. Если в результате выбытия суммарный баланс равен нулю, то такая амортизационная группа ликвидируется.

Если суммарный баланс группы в какой-то момент становится меньше 20 000 рублей, то в месяце, следующем за месяцем снижения, налогоплательщик имеет право ликвидировать указанную группу, а сумму суммарного баланса отнести на внереализационные расходы за текущий период.

При истечении срока полезного использования налогоплательщик может исключить  объект амортизации из состава амортизационной группы (без изменения суммарного баланса группы) на дату вывода объекта амортизируемого имущества из ее состава (ст.258 НК). При чем начисление амортизации не прекращается и не влияет на исчисление амортизации.

Срок полезного использования амортизируемого имущества, введенного в эксплуатацию до первого числа налогового периода (1 января), начиная с которого принята учетная политика начисления амортизации нелинейным способом, принимается в расчет с учетом срока эксплуатации соответствующего объекта до указанной даты.

Пример 1.

Согласно учетной политике предприятие решило применять с 2012года нелинейный метод амортизации. В связи определяем суммарный баланс по всем амортизационным группа. Например,  суммарный баланс для четвертой группы на 01.01.2012года 1 000 000 рублей. Считаем амортизацию по данной группе за январь 2012 года:
1 000 000 руб. × 3,8 /100 = 38 000 руб.

Амортизация за февраль нужно рассчитывать, уже исходя из баланса на 1 февраля и т. д.

В январе купили и ввели в эксплуатацию имущество стоимостью 250 000 руб. Эта стоимость включится в расчет на 1 февраля. В итоге суммарный баланс по третьей группе  на 1 февраля 2011 года будет составлять:
1 000 000 руб. + 250 000 руб. – 38 000 руб. = 1 212 000 руб.

При нелинейном способе в первый год эксплуатации первоначальная стоимость списывается намного быстрее, чем при линейном (в первые 35–40 % срока полезного использования). Этот метод удобен для тех организаций, которые используют ускоренную амортизацию.

При использовании нелинейного метода остаточную стоимость определяют не по каждому основному средству, а по группе  в целом, поэтому иногда необходимо исчислять остаточную стоимость по отдельным объектам основных средств. Например, при реализации основного средства для правильного исчисления налога на прибыль, учитывая продажную стоимость (ст. 268 НК).

Как определить остаточную стоимость основных средств, амортизируемых нелинейным способом?

Она рассчитывается по формуле (п.1 ст.257)

Sn = S × (1 – 0,01 × k)n, где

Sn — остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу;

S — первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;

n — число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу до дня их исключения из состава этой группы;

k — норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы.

Пример 2

Нужно определить остаточную стоимость основного средства, отнесенного к пятой группе, стоимостью 1 000 000 рублей. Смотрим норму амортизации для данной группы — 2,7% в месяц. Количество полных месяцев, в течение которых основное средство находилось в группе, например 10.

S10 = 1 000 000 руб. × (1 – 0,01 × 2,7)10,или

S10 = 1 000 000 руб. × (0,973)10 = 1 000 000 руб. × 0,761 = 761 000 руб.

Помимо нелинейного, предприятиям разрешено использовать линейный метод амортизации. Пример расчета линейного метода смотрите здесь.

Какое имущество амортизируется? Об этом читайте здесь.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Источник: http://prednalog.ru/nelineynyiy-metod-nachisleniya-amortizatsii-primeryi/

Методы начисления амортизации основных средств

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Методы начисления амортизации основных средств нужны и в бухгалтерском, и в налоговом учете компании. Самый распространенный метод начисления амортизации основных средств – линейный метод для начисления амортизации. Однако возможны и другие варианты.

Так, амортизация основных средств в налоговом учете начисляется линейным либо нелинейным методом – по выбору компании. Подробно о каждом способе налоговой амортизации мы рассказали в отдельной статье. В этой – характеристика методов начисления амортизации основных средств в бухучете.

Выбор метода начисления амортизации

Выбранные способы начисления амортизации необходимо закрепить в учетной политике компании. При этом учитывайте, что в бухучете допустимо применять разные способы к разным группам однородных основных средств. Но изменить способ начисления амортизации по конкретному объекту после его ввода в эксплуатацию не разрешается.

То есть в течение всего срока полезного использования объекта придется применять один метод начисления амортизации (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). В налоговом же учете, заметим, сменить способ налоговой амортизации можно с начала года.

При этом перейти с нелинейного метода на линейный допускается не раньше, чем через пять лет после того, как вы начали его применять (абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ).

Читайте по теме: Методы начисления амортизации

Возможные методы начисления амортизации основных средств в бухучете

В бухучете амортизацию основных средств можно начислять одним из четырех методов (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Читайте по теме: Амортизационные группы основных средств 2019

Линейный способ начисления амортизации основных средств в бухучете

Главный плюс линейного способа начисления амортизации – простота применения: стоимость объекта погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования. Кроме того, это единственный способ, который позволяет избежать временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Формула начисления амортизации линейным способом

Для расчета в бухучете амортизации линейным способом сначала определяют годовую норму по формуле:

Годовая норма амортизации при линейном способе в бухучете=1:Срок полезного использования основного средства, лет×100%

 
Затем рассчитывают годовую сумму амортизации по формуле:

Годовая сумма амортизации при линейном способе в бухучете=Годовая норма амортизации×Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

 
Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, равна 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Заметьте: норма амортизации для линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете рассчитываются по-разному. А именно в налоговом учете сразу определяется месячная норма. Для этого срок полезного использования объекта берется в месяцах.

В бухгалтерском учете сначала рассчитывается годовая норма (исходя из срока полезного использования в годах, а не месяцах) и соответственно – годовая сумма амортизации. И только потом в бухучете выводится сумма, которая начисляется ежемесячно. Это 1/12 годовой амортизации.

Таким образом, с учетом указанных различий из-за округлений суммы амортизации, рассчитанные в бухгалтерском и налоговом учете, могут различаться.

Чтобы избежать расхождений, в бухучете стоит определять показатель «Годовая норма амортизации» с максимальным количеством знаков после запятой (не менее четырех).

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

Преимущество способа уменьшаемого остатка в том, что в первые годы эксплуатации основное средство амортизируется быстрее, чем при линейном способе.

Недостаток в том, что период полного погашения стоимости объекта превышает срок его полезного использования – остается часть стоимости основного средства, порядок списания которой надо определить в учетной политике компании.

Более понятно это будет видно на примере, который мы привели ниже.

Формула начисления амортизации способом уменьшаемого остатка

Для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка сначала определяют годовую норму амортизации по формуле:

Годовая норма амортизации при способе уменьшаемого остатка в бухучете=1:Срок полезного использования основного средства, лет×100%

 
После считают годовую сумму амортизации по формуле:

Годовая сумма амортизации при способе уменьшаемого остатка в бухучете=Годовая норма амортизации×Повышающий коэффициент×Остаточная стоимость основного средства на начало отчетного года

 
Ежемесячная сумма амортизации равна 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Обратите внимание: так как остаточная стоимость объекта берется на начало каждого года, годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться. Соответственно и суммы месячной амортизации будут снижаться. При этом суммы месячной амортизации в течение года остаются неизменны.

Источник: https://www.rnk.ru/article/214449-qqrs-15-m9-metody-nachisleniya-amortizatsii-osnovnyh-sredstv

Нелинейный метод амортизации (Налог на прибыль организаций)

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

При нелинейном методе (способе) норма амортизации применяется к остаточной, а не первоначальной (восстановительной) стоимости. За счет этого, стоимость имущества списывается неравномерно – с уменьшением суммы амортизации с каждым последующим месяцем. Нелинейный метод определен в ст. 259.2. налогового кодекса России.

Комментарий

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт: Taxd.ru

Нелинейный метод амортизации регулируется статьей 259.2.

«Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Для налога на прибыль помимо нелинейного метода, может применяться линейный метод амортизации, который применяется большинством налогоплательщиков.

В бухгалтерском учете нет аналога нелинейного метода амортизации. Поэтому, если налогоплательщик применяет нелинейный метод для налога на прибыль, то неизбежно возникает различия в расчете амортизации в сравнении с бухгалтерским учетом.

Особенность нелинейного метода амортизации в том, что в первую половину срока полезного использования он может списать 60-75% первоначальной стоимости объекта (если применять линейный метод амортизации, то будет списана ровно 50% стоимости). В то же время, по окончании срока полезного использования часть стоимости (примерно 10%) не будет списана на расходы и будет продолжать амортизироваться дальше.

Если амортизация основных средств производится нелинейным способом, то недоначисленная амортизация (при списании объекта) не признается внереализационным расходом, а продолжает амортизироваться в установленном порядке (пп. 8 п. 1 ст. 265, п. 13 ст. 259.2 НК РФ). Это один из недостатков нелинейного метода амортизации.

Применение нелинейного метода амортизации может быть выгодным прибыльному налогоплательщику (списать расходы раньше). Нелинейный метод амортизации тем более выгоден, чем выше инфляция.

При высокой инфляции выгоднее сейчас получить отсрочку по уплате налога на прибыль за счет амортизации (пока деньги дороги).

Главный недостаток нелинейного метода – остающаяся часть стоимости на конец срока полезного использования при высокой инфляции обесценивается во времени.

Налогоплательщик должен в учетной политике установить один из двух методов амортизации амортизируемого имущества – линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода (для налога на прибыль налоговый период – календарный год).

Если налогоплательщик применяет нелинейный метод, то он вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Пример

На 2019 год налогоплательщик установил нелинейный метод амортизации. Перейти на линейный он будет вправе не раньше, чем с 2023 года.

Если налогоплательщик выбрал нелинейный метод амортизации, то все равно он обязан использовать линейный метод в отношении – зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8 – 10 амортизационные группы (п. 3 ст. 259 НК РФ). Следует обратить внимание, что в указанные амортизационные группы еще входят машины и оборудование. На них ограничение по методу амортизации не устанавливается (может применяться нелинейный метод).

Если налогоплательщик выбрал нелинейный метод амортизации, то он применяется ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением, указанных выше) (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Суть применения нелинейного метода амортизации в следующем:

На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе).

В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации (п. 2 ст. 259.2 НК РФ).

При появлении новых объектов основных средств или при увеличении стоимости объектов в связи капитальными вложениями в них первоначальная стоимость таких объектов или капитальных вложений увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы). При этом первоначальная стоимость таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.2. НК РФ).

Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле (п. 4 ст. 259.2. НК РФ): 

А = В * (к : 100) 

где,

A – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы). 

При применении нелинейного метода применяются следующие нормы амортизации (п. 5 ст. 259.2 НК РФ): 

               Амортизационная              Норма

               группа                                 амортизации

               Первая                                 14,3

               Вторая                                   8,8

               Третья                                   5,6

               Четвертая                             3,8

               Пятая                                     2,7

               Шестая                                  1,8

               Седьмая                                 1,3

               Восьмая                                 1,0

               Девятая                                  0,8

               Десятая                                  0,7

При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов (п. 10 ст. 259.2 НК РФ).

В случае, если в результате выбытия амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) был уменьшен до достижения суммарным балансом нуля, такая амортизационная группа (подгруппа) ликвидируется (п. 11 ст. 259.2 НК РФ). 

Пример

Налогоплательщик приобрел два легковых автомобиля, которые относится к 3-й амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет). Первоначальная стоимость одного автомобиля – 1 000 тыс. рублей, а другого 500 тыс. рублей. Других основных средств в 3-й амортизационной группе нет.

Рассчитываем амортизацию по 3-й амортизационной группе, учитывая, что норма амортизации составляет 5,6.

МесяцСуммарный баланс группыАмортизацияМесяцСуммарный баланс группыАмортизация
11 500,0084,0013751,2042,07
21 416,0079,3014709,1339,71
31 336,7074,8615669,4237,49
41 261,8570,6616631,9335,39
51 191,1966,7117596,5433,41
61 124,4862,9718563,1431,54
71 061,5159,4419531,6029,77
81 002,0656,1220501,8328,10
9945,9552,9721473,7326,53
10892,9750,0122447,2025,04
11842,9747,2123422,1623,64
12795,7644,5624398,5222,32
Итого748,80375,00
МесяцСуммарный баланс группыАмортизацияМесяцСуммарный баланс группыАмортизация
25376,2021,0737188,4010,55
26355,1319,89
27335,2518,77
28316,4717,72
29298,7516,73
30282,0215,79
31266,2314,91
32251,3214,07
33237,2413,29
34223,9612,54
35211,4211,84
36199,5811,18
Итого187,8010,55

Как видно, из указанного выше расчета, в 1-й год сумма амортизации составила 749 тыс. рублей, во 2-й – 375 тыс. рублей и в 3-й 188 тыс. рублей. При этом, на конец срока полезного использования осталась подлежащая последующей амортизации сумма 188 тыс. рублей.

Если бы налогоплательщик применял линейный метод амортизации, то сумма амортизации за каждый из 3-х лет составила бы около 500 тыс. рублей.

Историческая справка

Нелинейный метод амортизации в нынешнем варианте применяется с 1 января 2009 года и введен федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ.

Источник: http://taxslov.ru/n32.htm

Задачи по экономике предприятия с решениями – Расчет амортизации. Расчет среднегодовой стоимости основных средств

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Первоначальная стоимость объекта 120 тыс. рублей, срок его полезного использования 8 лет.

Решение

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов расчета амортизационных отчислений:

1. линейный способ;

2. способ уменьшаемого остатка;

3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Линейный способ: Агод=120000/8=15 тыс. руб.

На=(15000/120000)*100%=12,5%

Пример по экономике на определение среднегодовой стоимости основных фондов

Определить Кср.г. (среднегодовую стоимость основного средства). На начало планового периода Кп=5 млн. 300 тыс. руб. С 1-го февраля вводится оборудование на 140 тыс. руб. С 1-го мая – еще на 220 тыс. руб.

К выбытию намечены основные фонды на 180 тыс. руб.

Решение

Величину амортизации определяют не по первоначальной стоимости, а по среднегодовой стоимости основных фондов.

ti – число месяцев использования введенных основных фондов до конца года

tj – число месяцев не использования основных фондов до конца года.

Найдем среднегодовую стоимость основных средств:

Задача определению амортизации способом уменьшаемого остатка

Первоначальная стоимость объекта 120 тыс. рублей, срок его полезного использования 8 лет.

Решение

Суть метода уменьшаемого остатка

Амортизация применяется не к первоначальной, а к остаточной стоимости объекта основных средств.

В результате этого база для расчета амортизации из года в год уменьшается и за весь срок полезного использования объекта его первоначальная стоимость не будет перенесена на стоимость произведенной продукции.

Себестоимость продукции будет занижаться, и к концу срока использования останется значительная недоамортизированная стоимость объекта.

По сумме чисел срока полезного использования

Кп=120 тыс. руб. Тн=8 лет

Сумма чисел лет срока службы: 1+2+3+4+5+6+7+8=36

1-й год: 8/36*100=22,22%; 22,22%*120/100=26644 руб.

2-й год: 7/36*100=19,44%; 19,44%*120/100=23328 руб.

3-й год: 6/36*100=16,67%; 16,67%*120/100=20004 руб.

4-й год: 5/36*100=13,89%; 13,89%*120/100=16668 руб.

5-й год: 4/36*100=11,11%; 11,11%*120/100=13332 руб.

6-й год: 3/36*100=8,33%; 8,33%*120/100=10000 руб.

7-й год: 2/36*100=5,56%; 5,56%*120/100=6672 руб.

8-й год: 1/36*100=2,78%; 2,78%*120/100=3332 руб.

Итого: 120000 руб.

Списание стоимости пропорционально объему продукции

Кперв=120 тыс. руб.

Планируемый объем продукции к выпуску 200 тыс. единиц. За отчетный месяц выпущено 2 тыс. единиц.

Аед.прод.=120000/200000=0,6

Аза отч.мес.=0,6*2000=1200 руб.

Задачи по нелинейному методу (натуральному) начисления амортизации

Карьер оценивается в 2 млн. руб., он содержит по оценкам 1 млн.м3 гравия.

Решение

А=2000000/1000000=2руб/м3

Этот метод применяется там, где амортизация связана только с физическим износом.

С 2002 года наряду с линейным методом начисления амортизации можно использовать и нелинейный метод.

Нелинейный метод несколько схож со способом уменьшаемого остатка.

При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной из срока его полезного использования, и установленного коэффициента ускорения. Для нелинейного метода этот коэффициент равен 2 (норма амортизации определяется так же, как и при линейном, но при этом происходит ее увеличение вдвое).

На=2(1/n*100%), где n – срок полезного использования в месяцах.

Но в отличие от способа уменьшенного остатка при начислении амортизации используется остаточная стоимость объекта: (1-На)m, где m – количество месяцев использования объекта. Таким образом, из месяца в месяц сумма амортизации будет разной, причем ее величина будет уменьшаться.

Чтобы начисление амортизации не было бесконечным, порядок ее исчисления в определенный момент изменяется. Этот момент наступает, когда остаточная стоимость объекта станет меньше чем 20% от его первоначальной величины.

Со следующего за этим месяца сумма амортизации является числом постоянным.

Источник: https://www.goodstudents.ru/economika-zadachi/922-lineiny-sposob-amortizaciya.html

Задачи по расчету амортизации с решением

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Пример. Приобретен объект стоимостью 120 тыс. руб. со сроком пользования 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений — 20%. Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений составляет:

Решение 120 х 20 : 100 = 24 тыс. руб.

При способе уменьшаемого остатка амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года, нормы амортизации и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.

Пример. Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации объекта, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляет 20%. Эта норма увеличивается на коэффициент ускорения, равный 2, и составит 40% (20 х 2). Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений равна:

Решение (120 х 20 : 100) х 2 = 48 тыс. руб.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта. Во второй год эксплуатации амортизация исчисляется в размере 40% от остаточной стоимости, т.е. (120 – 48) х 40 = 28,8 тыс. руб. и т.д.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования объекта амортизационные отчисления определяются исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. Срок полезного использования 5 лет. Сумма срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5).

В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3%; во второй год — 4/15, т.е. 26,7%; в третий год — 3/15 , т.е. 20,0%; в четвертый год — 2/15, т.е.

13,3%; в пятый год — 1/15 , т.е. 6,7%.

Начисления амортизационных отчислений по объектам основных фондов в течение отчетного года осуществляются ежемесячно независимо от способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

В случае ввода в эксплуатацию объекта основных фондов в течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до даты годовой отчетности.

Пример. В апреле отчетного года введен в эксплуатацию и принят к бухгалтерскому учету объект основных фондов первоначальной стоимостью 120 тыс. руб. Срок использования — 5 лет, годовая норма амортизации — 20%. При линейном способе амортизация этого объекта в первый год использования составит:

Решение: (20 х 8 : 12) = 13,33%, т.е. 16 тыс. руб.;

(120 х 13,33 : 100), где 8 — число месяцев эксплуатации объекта в первом году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных фондов.

Пример. Куплен автомобиль стоимостью 60 тыс. руб., его грузоподъемность более 2 т, гарантированный пробег 400 тыс. км. За первый год пробег составил 40 тыс. км. Следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит:

Решение: (40 х 60 : 400) = 6 тыс. руб.

В случае выбытия объекта и списания его с бухгалтерского учета (или полного погашения стоимости этого объекта) амортизационные отчисления по объекту основных фондов прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия и списания этого объекта или полного погашения стоимости объекта.

В 2002 году в связи с введением в действие части второй Налогового кодекса РФ внесен ряд изменений в порядок амортизации основных фондов. Установлен новый порядок исчисления амортизации для целей налогообложения. Основные фонды отнесены к амортизируемому имуществу.

Для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей. Согласно ст.

256 НК РФ, не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги), а также имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности.

Налоговым кодексом РФ в целях налогообложения предприятий и организаций установлено, что налогоплательщики начисляют амортизацию самостоятельно одним из следующих методов:

1) линейным методом;
2) нелинейным методом.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = (1 / n) х 100%

нелинейного:

К = (2 / n) х 100%

где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; при нелинейном — к остаточной стоимости;
n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Литература:

www.goodstudents.ru

Источник: https://www.goodstudents.ru/finance/446-raschet-amortizacii.html

Юрист Авилин
Добавить комментарий