Возврат товара бухгалтерский учет у продавца

Возврат поставщику: проводки

Возврат товара бухгалтерский учет у продавца

В силу разных причин возникают ситуации, когда у покупателя возникает необходимость вернуть товар производителю или продавцу.

Его может не устроить качество поставленного товара, наличие заведомого брака, расхождения в номенклатуре, неоформленные сопроводительные документы и другие нарушения условий договора.

Рассмотрим бухгалтерское оформление таких операций в учете компаний, представляющих обе стороны – покупателя и продавца.

Возврат товара от покупателя: оформление

Если фирма-покупатель решила вернуть поставленные ТМЦ, то ей следует документально оформить возврат.

Например, при обнаружении брака при приемке товара покупатель составляет акт об установлении расхождений, в котором перечисляет несоответствия.

На основе акта оформляется претензионное письмо с изложением аргументов не позволяющих осуществить приемку ТМЦ и предложениями к поставщику, например, о замене ТМЦ или возврате уплаченных средств. Документы передаются продавцу.

Возврат товара: бухгалтерские проводки у продавца

Получив претензию, поставщик обязан принять меры – возвратить или заменить товар. Если оплата приобретателем произведена, то поставщик учитывает сумму претензии записью Д/т 62 К/т 76, фиксируя образование обязательства перед покупателем.

На эту сумму продавец может сделать замену товара, согласовав номенклатуру с покупателем. Если замена ТМЦ невозможна, то оформляются проводки на реализацию ТМЦ с корректировкой суммы методом СТОРНО:

ОперацииД/тК/т
СТОРНО выручки на сумму возврата6290/1
СТОРНО себестоимости этих ТМЦ90/241
СТОРНО НДС90/368
Возврат средств приобретателю7651

Этими записями аннулируют или уменьшают сумму продажи, скорректировав и оформив возврат

Если товар покупатель не оприходовал, но оплатил, то продавец счет 76 в таких случаях не открывает, оформляя возврат покупателю проводками:

ОперацииД/тК/т
СТОРНО выручки на сумму возвращенных ТМЦ6290/1
Списание себестоимости СТОРНО90/241
Сторнируется НДС90/368
Возврат оплаты6251

Возврат товара у покупателя: проводки

Если компания-приобретатель не успела осуществить приемку, оприходовав товар, то никаких бухгалтерских записей не фиксируется.

Но для контроля поставки на время рассмотрения поставщиком претензии или вынужденного хранения ТМЦ, фирма-покупатель учитывает партию подобных товаров за балансом на счете 002 «Товары, принятые на ответхранение».

По факту отправления партии в адрес продавца сч.002 кредитуется, а возврат полученных средств от поставщика оформляется проводкой Д/т 51 К/т 60.

Если фирмой полученные ТМЦ оприходованы и оплачены, то бухгалтер фиксирует претензионную сумму на счете 76 и оформляет возврат товара поставщику, проводки следующие:

ОперацииД/тК/т
Поступил товар4160
НДС на приобретенные ТМЦ1960
Перечислена оплата6051
Отражена сумма претензии7660
Списан возврат ТМЦ6041
НДС на возвращаемый товар6068
Получена оплата от продавца5176

Бывает, что возврат ТМЦ (без претензий по качеству или ассортименту) становится результатом обоюдного соглашения контрагентов. Например, покупатель не продал поступившие ТМЦ, и заключил договор на возврат продавцу. Здесь речь может идти об обратной реализации, хотя контролирующими органами любой возврат может рассматриваться именно в таком ракурсе.    

Приведем пример оформления возврата товара поставщику:

В марте компания-покупатель приобрела у фирмы-продавца 100 единиц товаров на 236 000 руб. с учетом НДС. В апреле между контрагентами заключено соглашение о возврате 50 единиц товара на 118 000 руб. с НДС. Бухгалтер оформил операции записями:

ОперацииД/тК/тСумма
Учтен поступивший товар4160200 000
Из стоимости ТМЦ выделен НДС196036 000
Принят к вычету НДС681936 000
Перечислена оплата6051236 000
Отражена выручка от возвращенных товаров6290/1118 000
Начислен НДС с реализации ТМЦ90/368118 000
Списана стоимость возвращенных ТМЦ90/241100 000
Получена оплата за возвращенный товар5176118 000

В примере фирма выступает в роли покупателя и продавца. Здесь указан другой способ оформления возврата, но использовать можно и метод СТОРНО. Оба они приемлемы.

Возврат товара поставщику: бухгалтерские проводки и особенности

При возврате ТМЦ фирме-продавцу следует учитывать размер стоимости возвращаемого товара.

Если она существенна (по критериям УП компании), а возврат отгруженного в прошлом году товара осуществился уже в следующем, но до даты утверждения финансовой отчетности, то исправительные проводки датируются декабрем прошлого года.

Если исправление проведено после даты утверждения отчетов, то проводят его в текущем году, применяя счет учета нераспределенной прибыли – 84 вместо счета 90. Например, сторнируют сумму выручки от реализации проводкой Д/т 62 К/т 84.

Отгрузка ТМЦ, несущественная по сумме, произошедшая в прошлом года и скор­ректированная в нынешнем:

  • фиксируется декабрем, если возврат осуществлен до утверждения отчетности;
  • текущей датой, если событие произошло после утверждения отчетности. В этом случае прошлогодние возвраты отражаются в составе прибылей прошлых периодов на счете 91.

Источник: https://spmag.ru/articles/vozvrat-postavshchiku-provodki

Бухгалтерские проводки при возврате товара поставщику

Возврат товара бухгалтерский учет у продавца

Возврат поставщику товара – проводки в учете покупателя будут зависеть от особенностей возврата: качественный товар или бракованный, успел покупатель оприходовать товар или нет и т. д.

В каких случаях возврат товара требует обязательного отражения на счетах бухгалтерского учета продавца и покупателя как отдельной операции, а когда нужно лишь исправить ранее сделанные записи? Ответы ищите в нашем материале.

Некомплект, брак, ассортимент: разбираемся с причинами возврата

Бракованный товар вернулся от покупателя: проводки у покупателя и продавца

Возврат качественного товара: как отразить в учете

Итоги

Некомплект, брак, ассортимент: разбираемся с причинами возврата

Причины, по которым товар может от покупателя возвратиться к поставщику, перечисляются в договоре или предусмотрены законом.

Как учитывать требования законов в различных хозяйственных ситуациях, помогут разобраться материалы нашего сайта:

Возможные основания для возврата товара перечислены на рисунке ниже:

В следующих разделах расскажем, как влияет на порядок бухгалтерского учета вид возвращенного товара (качественный он или бракованный), а также факт отражения в учете покупателя подлежащего возврату товара.

Как применяемая система налогообложения влияет на процедуру возврата товара, узнайте из этого материала.

Бракованный товар вернулся от покупателя: проводки у покупателя и продавца

Товар будет считаться бракованным, если в нем имеются недостатки (устранимые или неустранимые) по одному или нескольким показателям.

Для бухучета не имеет значения, сколько характеристик товара не соответствуют требованиям качества. Но играет существенную роль момент обнаружения брака: до того как товар принят на учет или после этого.

Посмотрим на примере, как отразить в бухучете продавца и покупателя возврат некачественного товара.

Мелкорозничная сеть «Ткани оптима» закупает у фабрики ООО «Большевичка» разнообразную ткань: от обычного ситца до суперсовременных портьерных материалов (органзы, блэкаута, флока и др.). Приемка тканей происходит по каждой партии полотна по всем характеристикам.

При приемке очередной партии тканей были выявлены рулоны с непрокрашенным рисунком и нарушенной структурой. Принимать такой товар не стали. Пока поставщик не забрал бракованную ткань, ООО «Ткани оптима» учитывало ее стоимость на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», так как по закону обязано обеспечить сохранность товара (п. 1 ст. 514 ГК РФ).

После того как поставщик забрал бракованную партию, в своем учете покупатель сделал проводку:

У продавца цепочка проводок при возврате от покупателя товара будет отражать исправление (сторнирование) записей, произведенных при отгрузке:

Если покупатель не обнаружил брак во время приемки, он отражает в учете поступление товара по обычной схеме:

Бухгалтерские проводкиоперации
ДебетКредит
4160Оприходована партия тканей
1960Выделен НДС
68.219НДС принят к вычету

После обнаружения брака товар возвращается поставщику.

Проводки по возврату товара у покупателя:

Бухгалтерские проводкиоперации
ДебетКредит
4160Сторнированы записи, отражающие поступление товара ─ ткань с выявленным браком возвращена поставщику
1960Сторнирован НДС
68.219Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету (сторно)

У продавца проводки по возврату товара от покупателя будут заключаться в сторнировании записей, связанных с реализацией.

Таким образом, при возврате не принятого на учет товара исходная продажа считается несостоявшейся, и у покупателя отсутствует обязанность по оплате товара. А если товар уже оплачен, то покупатель вправе потребовать у продавца возврата денег или оговорить условия погашения возникшего долга (например, зачесть в счет оплаты следующей поставки).

Возврат качественного товара: как отразить в учете

Возврат качественного товара происходит в рамках обычной операции купли-продажи. При этом товар реализуется по стоимости приобретения. В этой ситуации никаких сторнировочных записей не производится.

Разобраться с проводками по возврату поставщику качественного товара нам поможет пример.

ООО «Магазин № 7» получило от поставщика ООО «Технология» партию мужских костюмов. Однако впоследствии выяснилось, что костюмы были отгружены не того размерного диапазона: вместо заказанных ходовых размеров M и L все костюмы оказались размером 5XL. Костюмы «для великанов» пришлось вернуть поставщику ─ спрос на них отсутствовал.

В учете ООО «Магазин № 7» были сделаны следующие проводки:

Бухгалтерские проводкиоперации
ДебетКредит
4160Оприходована партия мужских костюмов
1960Выделен НДС
6819НДС принят к вычету
6290Отражена выручка от возврата качественного товара
9041Списана себестоимость возвращенного товара
9068Начислен НДС со стоимости возвращенного товара
6062Задолженность перед поставщиком зачтена

В учете поставщика (ООО «Технология») будет также два блока проводок:

  • реализация костюмов покупателю;
  • поступление возвращенных костюмов от покупателя (в рамках обратной реализации).

Какие документы нужны для оформления возврата, рассказываем в этой публикации.

Итоги

Возврат товара покупателем всегда сопровождается записями на счетах бухгалтерского учета. Если товар бракованный, проводки по возврату товара покупателя будут отражать забалансовый учет товара, пока его не заберет поставщик.

Право собственности на бракованный товар в этом случае к покупателю не переходит, но сохранность его закон требует обеспечить.

Если покупатель успел оприходовать бракованный товар, то обеим сторонам сделки нужно произвести сторнировочные записи.

Если покупатель возвращает качественный товар, проводки по возврату поставщику товаров отражают операцию обратной реализации.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie-provodki-pri-vozvrate-tovara-postavshiku/

Отражаем возврат товаров и предоплат в учете налога на прибыль

Возврат товара бухгалтерский учет у продавца

В практике предприятий нередки ситуации, когда по каким-либо причинам происходит возврат или замена товаров, а иногда и возврат предоплат за еще не поставленные товары. Разумеется, такие ситуации влекут за собой определенные налоговые последствия. О правилах их отражения в учете налога на прибыль пойдет речь в данной статье.

Наталья БЕЛОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Возврат товара: общие моменты

Априори продавец передает покупателю

качественный товар. Так, согласно ч. 1 ст. 675ГКУ товар, который передается продавцом, должен отвечать требованиям о качестве в момент его передачи покупателю, если другоймомент определения соответствиятовара этим требованиям не установлен договором купли-продажи. То есть в договоре может быть указано, что окончательное определение качества товара как надлежащего устанавливается покупателем не позднее определенного срока (например, одного года) с момента получения товара от продавца.

Если продавец дает гарантию на товар, то покупатель при выявлении существенных недостатков вправе предъявить претензии в пределах гарантийного срока. Причем гарантийный срок может устанавливаться как законом, так и договором. Если гарантийный срок не установлен, покупатель может выдвинуть требование в течение разумного срока, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю (

п. 2 ст. 680 ГКУ).

Бывает так, что покупатель принимает решение вернуть продавцу приобретенный товар, причем причиной возврата часто является его

ненадлежащее качество.

Покупатели —

субъекты предпринимательской деятельности руководствуются при этом ч. 2 ст. 678 ГКУ, где сказано, что в случае существенного нарушения требований к качеству товара (выявления недостатков, которые невозможно устранить, недостатков, устранение которых связано с непропорциональными расходами или затратами времени, недостатков, проявившихся неоднократно или появившихся вновь после их устранения) покупатель имеет право по своему выбору:

отказаться от договора и требовать возврата уплаченных за товар денег;

требовать замены товара.

Кроме того, покупатель вправе требовать расторжения договора и возврата уплаченных ему средств за товар, если поставщик осуществил поставку товара не в полном комплекте либо в разумный срок недоукомплектовал поставленный товар (

ст. 684ГКУ).

А в

ч. 1 ст. 688 ГКУ указано, что покупатель обязан уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи относительно количества, ассортимента, качества, комплектности, тары и (или) упаковки товара в срок, установленный договором или актами гражданского законодательства, а если такой срок не установлен, — в разумный срок после того, как нарушение могло быть выявлено в соответствии с характером и назначением товара.

Таким образом, желая осуществить возврат товара, покупатель направляет продавцу

уведомление о несоблюдении им условий договора с соответствующей аргументацией. Такое уведомление может быть оформлено в виде письма, претензии, составленной в произвольной форме, акта отбраковки либо в ином виде, предусмотренном специальным нормативным актом или договором между сторонами.

О том, как проверить, соответствуют ли данные о количестве и качестве поставленного товара, отраженные в отгрузочных документах, его фактическому количеству и качеству, вы можете узнать из статьи

«Принимаем товар по количеству и качеству правильно» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 75).

Требование о возврате товара согласно

ст. 697 ГКУ может поступить и от продавца в адрес покупателя, если:

— покупатель нарушил срок оплаты товара, установленный в договоре;

— не наступили обстоятельства, при которых право собственности на товар переходит к покупателю.

Что касается

физических лиц — конечных потребителей, то они при выявлении недостатков приобретенного товара действуют в соответствии со ст.707 — 711 ГКУ и Законом о защите прав потребителей. Причем объем прав потребителей зависит от того, насколько серьезны такие недостатки.

По общему правилу, установленному

ч. 1 ст. 8 Закона о защите прав потребителей, потребитель, который приобрел непродовольственные товары и выявил в течение гарантийного или других сроков, установленных обязательными для сторон правилами или договором, недостатки, не указанные продавцом, имеет право требовать:

1) пропорционального уменьшения цены;

2) бесплатного устранения недостатков товара в разумный срок;

3) возмещения расходов на устранение недостатков товара.

Если в товаре

выявлен существенный недостатокили установлено, что товар фальсифицирован, потребитель вправе настаивать:

1) на расторжении договора и возврате уплаченной за товар денежной суммы;

2) на замене товара на такой же товар либо на аналогичный из числа имеющихся в наличии у продавца (производителя) товар.

Подробнее

о том, как следует действовать потребителю при выявлении недостатков товара, изложено в статье «Если покупатель возвращает товар ненадлежащего качества» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 75).

Как отражается в учете возврат товара

Для отражения возврата товара в учете налога на прибыль обычно следует руководствоваться правилами, прописанными в

п. 5.10 Закона о налоге на прибыль. Согласно данным правилам, если после продажи товаров происходит какое-либо изменение суммы их компенсации (в том числе перерасчет в случае возврата проданных товаров), то и продавец, и покупатель производят у себя соответствующий перерасчет валовых доходов и валовых расходов в том отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации.

При этом, основываясь на нормах

п. 3.1 Порядка № 143, указанную корректировку отражают:

— продавец —

со знаком «-» в строке 02.1 декларации по налогу на прибыль, уменьшая таким образом валовой доход;

— покупатель —

со знаком «-» в строке 05.1, уменьшая таким образом валовые расходы.

В случае, если возврат товара от покупателя происходит

в том же отчетном периоде, что и его продажа, строки 02.1 и 05.1 декларации стороны могут не заполнять: итоговые суммы валового дохода и валовых расходов (т. е. суммы после корректировок) имеет смысл отражать в строках 01.1 (у продавца) и 04.1 (у покупателя) соответственно.

Стоимость возвращенного товара и у продавца, и у покупателя участвует в перерасчете по

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль на общих основаниях.

Заметьте: поскольку стоимость возвращенных товаров уже показана продавцом и покупателем в строках 02.1 (01.1) и 05.1 (04.1) декларации соответственно, нет необходимости отражать эти суммы в графе 4 «Запасы, использованные не в хозяйственной деятельности» таблицы 1 приложения К1/1 к декларации.

А вот в ситуации, когда возвращенные товары предприятие-продавец в дальнейшем уже не сможет использовать в своей хоздеятельности (например, принимается решение о списании некачественного товара или о его возврате поставщику), ему следует откорректировать ранее отраженные валовые расходы при приобретении таких товаров путем заполнения графы 4 «Запасы, использованные не в хозяйственной деятельности» таблицы 1 приложения К1/1.

Что касается

даты, на которую сторонам договора следует проводить перерасчет валовых доходов и валовых расходов в связи с возвратом товара, то в п. 5.10 Закона о налоге на прибыль о ней ничего не говорится. Вопросов с этим не возникает, если подписание дополнительного соглашения к договору о возврате товара и сам возврат происходят в одном отчетном периоде. А вот если договоренность о возврате товара была достигнута в одном отчетном периоде, а сам возврат состоялся в следующем, то, на наш взгляд, корректировать валовые доходы и валовые расходы логично было бы в периоде подписания дополнительного соглашения к договору. Однако налоговики здесь склоняются к другой точке зрения (см., в частности, «Мнение специалистов официальных органов» на с. 32 этого номера): указанная корректировка проводится на дату возврата товаров.

Пример 1.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/golden/g-01/article-13192.html

Возврат товаров в оптовой торговле

Возврат товара бухгалтерский учет у продавца

Учет возврата товара
в оптовой торговле

Отношения между продавцом – предприятием оптовой торговли и покупателем – предприятием розничной или оптовой торговли оформляются договором купли-продажи (гл. 54 Гражданского кодекса, далее – ГК) и договором поставки товаров (гл. 30 Хозяйственного кодекса). Субъект хозяйствования может вернуть товар в случае, если:

  • товар некачественный или имеет существенные недостатки (ст. 678 ГК);
  • товар поставлен в меньшем количестве (ст. 670 ГК), не того ассортимента (ст. 672 ГК) или не той комплектности (ст. 684 ГК) и при этом продавец не осуществил дополнительную поставку, чтобы исправить свои ошибки;
  • производитель отозвал свой товар (ст. 6811 ГК).

Обратите внимание: вернуть качественный товар можно только при определенных условиях. Например, при расторжении договора в связи с существенными изменениями обстоятельств, которыми руководствовались стороны при его заключении (ст.

652 ГК), или при включении в договор поставки обстоятельств, при наступлении которых возможен возврат качественного товара.

В противном случае возврат товара оформляется как встречная поставка по новому договору,
а затем стороны производят зачет встречных однородных требований по договорам.

Бухгалтерский учет у продавца. При возврате товара от покупателя продавец делает следующие проводки:

  • Дт 704 – Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» – на всю стоимость возвращенного товара;
  • Дт 704 – Кт 641/НДС «Расчеты по НДС» (методом «сторно») – на сумму налоговых обязательств по НДС;
  • Дт 902 – Кт 281 «Товары на складе» (методом «сторно») – на сумму себестоимости возвращенного (ранее реализованного) товара;
  • Дт 902 – Кт 289 (методом «сторно») – на сумму ТЗР в себестоимости возвращенного товара (если учет ведется на отдельном субсчете).

Бухгалтерский учет у покупателя. Проводки будут такие же, как и при приобретении товара, но со знаком минус (метод «сторно»):

  • Дт 281 – Кт 631 «Расчеты с поставщиками
  • и подрядчиками» – на стоимость возвращенного товара без НДС;
  • Дт 641/НДС – Кт 631 – на сумму налогового кредита по НДС.

Налог на прибыль. Как и при рознице, в оптовой торговле корректировка финансового результата при расчете налога на прибыль ни у продавца, ни у покупателя нормами НК не предусмотрена.

НДС. Согласно п. 192.1 НК при возврате товара суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и покупателя должны быть откорректированы. Основанием для этого является РК, который составляет продавец товара, а регистрирует в Едином реестре налоговых накладных – покупатель, вернувший товар.

https://www.youtube.com/watch?v=Pd34A5oiJJU

Пример 1

В августе 2015 года предприятие розничной торговли возвратило некачественный товар поставщику – предприятию оптовой торговли. Оценка выбытия товара на обоих предприятиях осуществляется по методу ФИФО. Стоимость возвращенного товара в учете продавца, рассчитанная по цене поставки, составила
15 000 грн. (в т. ч. НДС – 2 500 грн.), его себестоимость – 8 800 грн.

В учете предприятия розничной торговли про­дажная стоимость товара составила
26 000 грн., себестоимость на момент возврата – 12 400 грн.

В учете продавца и покупателя указанные операции отражаются так: 

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/10216-0

123456
№ п/поперацииПервичные документыБухгалтерский учет
ДтКтСумма
123456
Учет у продавца
1Отражен возврат товара покупателемНакладная, акт приемки-передачи70436115 000
2Откорректированы методом «сторно» налоговые обязательства по НДСРасчет корректировки704641/НДС2 500
3Возвращены денежные средства покупателюВыписка банка36131115 000
4Откорректирована методом «сторно» себестоимость реализованного товара на себестоимость возвращенного товараБухгалтерская справка9022818 800
5Списана на финансовый результат сумма прочих вычетов из дохода (откорректирован ранее начисленный доход)79170412 500
6Откорректирован финансовый результат на себестоимость возвращенного товара9027918 800
Учет у покупателя
1Отражен методом «сторно» возврат товара поставщику:– на стоимость товара по ценам приобретения без НДС Накладная, акт приемки-передачи 282 631 12 500
– на сумму корректировки налогового кредита по НДСРасчет корректировки641/НДС6312 500
2Откорректирована методом «сторно» себестоимость реализованного товара на разницу между стоимостью возвращенного товара, определенной по ценам приобретения товара без НДС, и себестоимостью этого товара, сформированной на момент возврата товара поставщику (12 500 – 12 400)Бухгалтерская справка902282100
3Списана торговая наценка, приходящаяся на возвращенный товар [26 000 – (12 500 – 100)] (методом «сторно»)28228513 600

Пример 2

Покупатель – предприятие оптовой торговли приобрело в июне товар у другого предприятия оптовой торговли с отсрочкой платежа на общую сумму 9 000 грн. с НДС.

По условиям договора купли-продажи в случае, если товар не будет пользоваться спросом, его можно будет вернуть продавцу по цене приобретения. В августе часть товара на сумму 3 000 грн. с НДС была возвращена продавцу.

Оценка выбытия товара на обоих предприятиях осуществляется по идентифицированной себестоимости. Себестоимость возвращенного товара у продавца – 1 200 грн.

Отражение указанных операций в учете обеих сторон договора покажем в таблице.

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/10216-1

№ п/поперацииПервичные документыБухгалтерский учет
ДтКтСумма
123456
Учет у продавца
1Уменьшен доход от реализации на стоимость возвращенного товараНакладная7043613 000
2Откорректированы методом «сторно» налоговые обязательства по НДСРасчет корректировки704641/НДС500
3Возвращены денежные средства покупателюВыписка банка3613113 000
4Откорректирована методом «сторно» себестоимость реализованного товара на себестоимость возвращенного товараБухгалтерская справка9022811 200
5Закрыт финансовый результат7917042 500
9027911 200
Учет у покупателя
1Отражен методом «сторно» возврат товара по первоначальной стоимостиНакладная2816312 500
2Откорректирован методом «сторно» налоговый кредит по НДСРасчет корректировки641/НДС631500
3Возвращена оплата продавцомВыписка банка3116313 000

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-sxemy-buxgalterskix-provodok-30-vozvrat-tovarov-v-optovoj-torgovle

Возврат товаров

Возврат товара бухгалтерский учет у продавца

Ситуация возврата товара является типичной для всех предприятий, занимающихся торговлей товарами или выпущенной продукцией. Его надлежащее оформление, учет возврата товаров, возникающие при возврате товара налоговые последствия – все это предмет нашей сегодняшней консультации.

Правовые основы возврата товара

Правовые аспекты возврата товара мы разделим на два общих случая: для розничной и для оптовой торговли.

Основными нормативными документами, которыми следует руководствоваться, когда есть возврат товара, являются:

Напомним, что разница между оптовой и розничной торговлей не в объеме продаж, а в том, кому продается товар и цели этой покупки. Розничная торговля – это продажа товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного, домашнего и некоммерческого использования (например, ч. 1 ст. 698 ГКУ).

Очередное усовершенствование программного обеспечения ДФС только добавило плательщикам проблем с регистрацией РК в ЕРНН. Правомерно ли отказывать в регистрации РК на смену количественно-стоимостных показателей, когда возвращают товары или предоплату? Как теперь плательщикам заполнять такие РК и как устранить так называемые неоднозначности, учитывая рекомендации ДФС?

Возврат товара в розничной торговле

Возврат возможен как в ситуации покупки качественного товара, так и некачественного.

Купив некачественный товар, потребитель имеет право требовать (ч. 1 ст. 8 Закона № 1023):

  • пропорционального уменьшения цены;
  • бесплатного устранения недостатков товара в разумный срок;
  • возмещения затрат на устранения недостатков товара.

Если же товар имеет существенные недоставки или имеет признаки фальсификации, то тогда возможно требование (ч. 1 ст. 8 Закона № 1023):

  • возврата денег;
  • замены товара на аналогичный.

Качественный товар потребитель имеет право обменять на аналогичный, если он не устраивает его по форме, габаритам, фасону, цвету или по другим причинам, из-за которых он не может быть использован по назначению. Если нужного товара нету, то потребитель имеет право получить деньги за купленный ранее товар. Срок – 14 дней, не считая дня покупки (ст. 9 Закона № 1023).

Существует также перечень товаров надлежащего качества, которые не подлежат возврату (постановление КМУ от 19.03.1994 г.

№ 172): продовольственные товары, лекарственные препараты, парфумерно-косметические изделия, расчески, носки, постельное белье, ткани, печатные издания, рукавицы, детские резиновые надувные и мягкие игрушки, аппараты для бритья и др. Их обмен или компенсация по ним возможны только в случае ненадлежащего качества.

Условиями для возврата качественного товара (кроме срока 14 дней) также являются:

  • товар не был использован и сохранен его товарный вид, свойства и пломбы;
  • есть расчетный документ (фискальный кассовый чек или товарный чек).

Цены, по которым выплачивается компенсация товара, приведены ниже в таблице.

Компенсация качественного товара(п. 3 ст. 9 Закона № 1023)Компенсация некачественного товара (п. 7 ст. 8 Закона № 1023)
цена, действующая на момент покупки
  • при повышении цены – цена, действующая на товар на момент возврата;
  • при понижении цены – цена, действующая на товар на момент покупки.

В целом, как видим потребитель не останется в минусе при любом изменении цены на товар.

Возврат товара в оптовой торговле

По сравнению с розницей тут прав на возврат товаров меньше и все регулируется, как уже упоминалось, договором поставки или договором купли-продажи.

Субъект хозяйствования имеет право на возврат товара, если:

По последним 3-м ситуациям продавец вначале имеет право совершить дополнительную поставку товара для исправления допущенных ошибок.

Как видим, в оптовой торговле меньше прав на возврат качественного товара, хотя это тоже возможно, например, в таких ситуациях:

  • при существенном изменении обстоятельств, которыми руководствовались стороны при заключении договора (ст. 652 ГКУ), но это еще надо доказать;
  • по соглашению сторон (в этом случае возврат товара нужно оформить как встречную поставку;
  • согласно пункта договора, который давал такое право покупателю.

Документальное оформление возврата товара

При возврате товара в розничной торговле вначале должно быть составлено заявление покупателя в свободной форме. Если возврат происходит товара на гарантии, то тогда используется форма с приложения 8 с приказа КМУ от 11.04.2002 г. № 506.

При возврате товара в розничной торговли составляется акт возврата товара в свободной форме. При выдаче денег в случае использования РРО распечатывается фискальный кассовый чек по форме ФКЧ-2.

В оптовой торговле оформляются:

  • письмо покупателя с просьбой принять ранее отпущенный товар с указанием причины возврата;
  • накладная на возврат товара;
  • акт приемки-передачи в свободной форме (в основном используется для основных средств и других ценностей, не относящихся к товарно-материальным, может быть использована стандартная форма ОС-1 для основных средств).

Накладная на возврат товара поставщику имеет такую же форму, как и обычная расходная накладная, но в скобках обычно указывают “возврат товара” или просто “возврат”.

Возврат товара производится по письму с просьбой принять ранее отпущенный товар, в котором указывается причина возврата.

У плательщиков НДС при возврате оформляется также расчет корректировки по НДС, так как налоговые обязательства продавца и налоговый кредит покупателя подлежат соответствующему исправлению.

Возврат товара налоговый учет

НДС. В розничной торговле при возврате товара конечным потребителем сумма налогового обязательства продавца должна быть откорректирована (п. 192.1 НКУ). Расчет корректировки при использовании РРО при этом не составляется.

Денежные суммы возврата с учетом НДС отображаются в фискальном чеке выдачи денег ФКЧ-2 и в общих итогах Z-отчета и в налоговой накладной, которая составляется по результатам Z-отчета, с учетом уменьшения выручки (письмо ГФС от 06.11.2015 г. № 24865/10/28-10-06-11).

 Если же сумма корректировки больше суммы выручки за день (выходит “минус” по НДС за день), то тогда продавцу необходимо уже выписать расчет корректировки и зарегистрировать его в ЕРНН.

☛ Уменьшить налоговое обязательство по НДС можно только после регистрации расчета корректировки к налоговой накладной в ЕРНН

Когда оформляется возврат товара поставщику НДС в оптовой торговле корректируется: налоговый кредит у покупателя уменьшается и налоговое обязательство у продавца тоже уменьшается (п. 192.1 НКУ).

Для этого составляется расчет корректировки, который составляет продавец товара, а регистрирует в ЕРНН покупатель, который вернул товар.

В документе указывается тип причины: “Возврат товара или авансовых платежей”.

Налог на прибыль. Корректировок, связанных с налоговыми разницами как в розничной, так и в оптовой торговле не возникает.

Единый налог. Сам по себе возврат товара не меняет налоговых обязательств, так как нету движения денег.

Что касается именно возврата денег, то в состав дохода плательщика единого налога не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товаров (услуг), если такой возвращение происходит вследствие возврата товаров, расторжения договора или на основании письма-заявления на возврат средств (пп. 5 а. 292.11 НКУ).

Если возврат предоплаты продавец на едином налоге делает в периоде ее получения, то она не включается в размер его дохода по этому периоду.

Если же возврат происходит в другом налоговом периоде, то плательщик единого налога должен включить такую ​​сумму средств в состав дохода в отчетном периоде, в котором эти средства получены, и осуществить перерасчет дохода в отчетном налоговом периоде, в котором происходит их возврат (письмо ГФС от 08.11.2017 г.  № 2551/К/99-99-13-01-02-14/ИНК).

Возврат товара бухгалтерский учет

Теперь рассмотрим бухгалтерские проводки по возврату товара поставщику в обеих сторон. Учет возврата товара имеет следующие особенности:

  • использование счета 704 “Вычеты из дохода”.

Источник: https://www.golovbukh.ua/article/7276-vozvrat-tovarov

Возврат товара от покупателя в 1С 8.3: поэтапная инструкция, проводки у продавца

Возврат товара бухгалтерский учет у продавца

Покупатель в некоторых случаях может вернуть товар продавцу. Причины могут быть разными – плохое качество, несоответствие договорным характеристикам и т.д. Порядок возврата с 2019 года изменился. В программе 1С 8.3 Бухгалтерия возврат оформляют специальной операцией. Далее читайте поэтапную инструкцию как это сделать.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Возврат товаров с 1 января 2019 года оформляют корректировочным счетом-фактурой. Этот документ делает продавец, он принимает к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры, она войдет в книгу покупок продавца датой возврата. В бухгалтерском учете у продавца в 1С 8.3 проводки по возврату такие:

Дебет

Кредит

Операция

В каком документе 1С 8.3 формируются проводки

62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

90.01 “Выручка”

Сторно реализации

Корректировка реализации

90.02 “Выручка”

41 “Товары”

Сторно списания себестоимости

90.03 “Выручка”

19.09 ” НДС по уменьшению стоимости реализации”

Сторно НДС, начисленного при реализации

68.02 “НДС”

19.09 ” НДС по уменьшению стоимости реализации”

НДС, начисленный при реализации, принят к вычету

Книга покупок

В корректировочном счете-фактуре указывают показатели до изменения и после изменения. При полном возврате всей партии товаров строка «после изменения» (1) оставляют пустой, как в этом примере:

В розничной торговле свои правила по возврату товаров и другой документооборот. В программе 1С 8.3 Бухгалтерия предусмотрены различные процедуры для разных видов возвратов. Далее читайте поэтапную инструкцию, как сделать возврат товара от покупателя в 1С 8.3.

Оформите возврат товаров от контрагента

Возврат товара от покупателя в 1С 8.3 правильно создавать на основе документа, в котором прошла продажа товара. Зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Реализация (акты, накладные)» (2). Откроется окно с операциями продаж.

В окне реализаций найдите продажу (3), в которой прошла реализация возвращенного товара. Откройте его, кликнув два раза мышкой.

В открывшейся реализации нажмите кнопку «Создать на основании» (4) и выберете пункт «Корректировка реализации» (5). Откроется форма корректировки.

В форме корректировки в строке «до изменения» (6) указаны данные из документа реализации. В строке «после изменения» введите количество товара, которое осталось у покупателя после возврата.

Если покупатель вернул всю партию товара, то строка «после изменения» должна быть пустой (7). Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (8) и «Провести» (9). Чтобы посмотреть проводки нажмите кнопку «ДтКт» (10).

Откроется окно проводок.

В проводках видны сторнирующие записи:

  1. Корректировка себестоимости товара (11);
  2. Корректировка реализации (12);
  3. Корректировка НДС (13).

В следующем шаге расскажем про оформление корректировочного счета-фактуры по возврату товара от покупателя.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Сформируйте корректировочный счет-фактуру на возврат

В окне корректировки нажмите кнопку «Выписать корректировочный счет-фактуру» (1). На месте кнопки появится запись с номером и датой корректировочного счета-фактуры.

Чтобы распечатать счет-фактуру кликните по ссылке с реквизитами документа (2). Откроется его форма.

В окне нажмите кнопку «Печать» (3) и выберете нужную форму – счет-фактуру (4) или УКД. Один экземпляр предоставьте покупателю, для него это будет основанием для корректировки НДС.

В следующем шаге расскажем, как отразить в книге покупок возврат товара от покупателя в 1С 8.3.

Оформите возврат товара от покупателя в книге покупок

Чтобы в бухгалтерском учете у продавца сформировались проводки по возврату от покупателя в 1С 8.3 нужно сделать регламентную операцию по НДС «формирование записей книги покупок». Для этого зайдите в раздел «Отчеты» (1) и кликните на ссылку «Отчетность по НДС» (2). Откроется окно с регламентными операциями.

В открывшемся окне укажите вашу организацию (3), период, в котором был возврат товара (4) и кликните на ссылку «Формирование записей книги покупок» (5). Откроется форма книги.

Для формирования книги нажмите кнопку «Заполнить документ» (6). После этого она будет автоматически заполнена данными. Перейдите на вкладку «Уменьшение стоимости реализации» (7).

Во вкладке вы увидите документы «Корректировка реализации» (8). Нажмите кнопку «ДтКт» (9), чтобы проверить бухгалтерские записи по возврату товара от покупателя в 1С 8.3. Откроется окно проводок.

В окне проводок видна запись (10) по вычету НДС по возврату товара по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.09 на сумму НДС. Это означает, что операция по возврату товара в 1С прошла успешно и возврат товара в 1С 8.3 от покупателя будет правильно отражен в налоговых декларациях.

Проверьте возврат товара в книге покупок

В окне регламентных операций кликните на ссылку «Книга покупок» (1).

В книге покупок возврат товаров должен быть отражен с кодом операции 01 (2). В поле №3 указаны реквизиты первичного документа (3), в поле №5 – корректировочного счета-фактуры (4). В поле №8 должна быть указана дата возврата товара (5). Проверка показала что возврат товаров в книге покупок сформирован верно.

Здесь читайте как оприходовать товар в 1с.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1859-kak-v-1s-83-sdelat-vozvrat-tovarov-ot-pokupatelya

Юрист Авилин
Добавить комментарий