Вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала

Внесение вклада в имущество общества без увеличения уставного капитала

Вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала

Однако, даже если сумма НДС будет выделена, принять ее к вычету общество не вправе. Так, по конкретному делу единственный участник Общества — физическое лицо передал имущество в качестве вклада в уставный капитал.

Суды правомерно указали, что данное физическое лицо, не являясь плательщиком НДС, не вправе было предъявлять к вычету НДС (уплаченный при приобретении товара).

Соответственно, у данного физического лица отсутствовала необходимость восстановления в учете суммы НДС, поскольку данная сумма к возмещению из бюджета не предъявлялась и не могла быть предъявлена физическим лицом, не имеющим статуса предпринимателя и не являющимся плательщиком НДС (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2008 № А42-5628/2007).

Действующим законодательством не воспрещается осуществлять вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала. Если ранее такая возможность имелась лишь для обществ с ограниченной ответственностью, то с 2016 года это стало возможным и для акционерных обществ.

Размер премий и поощрений будет посчитан правильно, если он обеспечит соответствующий рост выручки и прибыли предприятия. Анализ выявляет также конкретные факторы, положительно и отрицательно влияющие на трудоёмкость.

Например, перебои с поставками запасных частей, сырья и материалов, частые поломки техники,…

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

Приведенная норма актуальна только в том случае, если налогоплательщик принимал к вычету указанные суммы НДС (например, он мог использовать УСН и не уплачивать НДС вообще).

Вклады в имущество по общему правилу участники вносят пропорционально долям в уставном капитале, однако в Уставе можно прописать другой порядок.

Таким образом, если данное условие прописано, то вклад в имущество может осуществлять не все участники.

Стоит понимать, что под разряд безвозмездного подарка такой вклад отнести нельзя. Связано это с тем, что процесс дарения, лимитирован определенной суммой, и вклад, как правило, это сумму в разы превышает. Одновременно сумма полученных безвозмездно денежных средств отражается в составе прочих доходов записями по дебету счета 98 и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы».

Особенности вклада в имущество ооо без увеличения уставного капитала

Участники (участник) общества вправе принять решение об увеличении уставного капитала за счет собственного имущества организации. Такое решение может быть принято:

  • общим собранием участников (если у общества более одного участника). В этом случае решение принимается большинством (не менее 2/3) (если уставом общества не установлено иное соотношение);
  • единственным учредителем (участником).

Сомневаюсь в корректности проводок отдающей стороны без использования счетов взаиморасчетов, как просто списание. Как, без отражения через взаиморасчеты делать консолидацию?

Когда Устав компании не имеет поправок относительно внесения вклада, то, как правило, подразумевается денежная форма. Хотя не воспрещается вносить вклад в уставный капитал и имуществом. Например:

  • движимое или недвижимое имущество;
  • ценные бумаги или нематериальные активы;
  • акции либо доля уставного капитала другой организации.

Денежные средства, которые поступают в качестве безвозмездного вклада, могут быть потрачены не только на текущие нужды, но также и на возмещение убытков прошлого периода, если таковы имелись.

Счет 98-2 «Безвозмездные поступления» при получении денежных средств не используйте. Он предназначен для учета доходов от безвозмездного поступления только неденежных активов.

Советская, 8/1 ☎ Телефон +7 (496) 574-40-55 +7 (496) 574-62-32 +7 (495) 580-59-50 +7 (496) 574-20-48 +7 (496) 574-61-59 ⌚ Часы работыпн-чт 09:00-18:00; пт 09:00-16:45 Все / только с сайтами На основании закона Российской Федерации №118-ФЗ «О судебных…

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации.

Вопрос:Учредитель ООО планирует внести денежный вклад в имущество организации, без увеличения УК. Планируется, что по решению в Устав общество будет внесено измение, о том что вклад в имущество общество может быть осуществлен не всеми участниками ООО.1.

Вклады в имущество ооо без увеличения ук (денисова м.о.)

Решение об увеличении уставного капитала оформите соответственно:

  • протоколом общего собрания участников;
  • решением единственного учредителя (участника).

Формат договора в жесткой форме не определяется, но при этом имеются некоторые разделы, присутствовать которые должны будут в обязательном порядке. Все тонкости данного типа освещаются в ст.№550.

Соответственно, права собственности в обязательном порядке должны быть соответствующим образом зарегистрированы.

Процесс…Отдельно нужно остановиться на ситуации, когда имущество в уставный капитал внесло физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем. Можно ли в этом случае, восстановив НДС, принять его к вычету?

Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Во-вторых, специальные нормы ст. 171.1 и п. 6 ст. 171 НК РФ о восстановлении НДС, ранее принятого к вычету в процессе строительства объекта, в данном случае не применяются.

Практика идет по пути однозначно отрицательного ответа на этот вопрос. Физические лица изначально не являются плательщиками НДС (ст. 145 НК РФ).

Поэтому при передаче имущества в уставный капитал они не должны восстанавливать НДС и выделять в соответствующих документах сумму налога.

Вклады в имущество организации (помимо взноса в уставный капитал) учредители (участники) ООО должны внести, если такая обязанность предусмотрена уставом. Решение о внесении вклада в имущество принимается общим собранием участников. Об этом говорится в пункте 1 статьи 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Согласно ПБУ 9/99 доходами в бухгалтерском учете не являются вклад в имущество от учредителей. В налоговом учете данные средства включите в состав внереализационных доходов. Если Вы планируете.

Далее добавочный капитал организации можно использовать: при уценке основных средств и нематериальных активов; при увеличении уставного капитала организации; для распределения между учредителями организации. Тогда сальдо по 83 счету у Вас не будет.

Действительная стоимость выкупаемой доли учредителя оценивается на основании рыночной стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском балансе, таким образом, вклад в имущество влияет на расчет действительной стоимости доли. Вклад в имущество не влияет на сумму распределения чистой прибыли и выплату дивидендов.

Как правильно оформить вклад в имущество ооо без увеличения уставного капитала?

Должны отметить, что этот способ учета вкладов участников в имущество общества противоречит требованиям ПБУ 9/99. Согласно п.
Кодекса профессиональной этики адвоката. Юбилейный пр-т, д. 22 Георгиевский пр-т, д. 4 стр. 1 ул. Новоямская, д.

6 Сравните наши цены и условия сотрудничества с конкурентами! Заполните форму и узнайте актуальную стоимость услуг по Вашему делу! Мы готовы предложить Вам персональную скидку, беспроцентную рассрочку, а также…Одновременно у передающей стороны отсутствует обязанность по восстановлению НДС, ранее правомерно принятого к вычету при приобретении (строительстве) объекта, впоследствии переданного ООО в качестве вклада в его имущество. Во-первых, в п. 3 ст. 170 НК РФ среди операций, указывающих на необходимость восстановления налога, операция по внесению вкладов в имущество обществ не названа.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Учет вклада в имущество общества, не увеличивающего уставный капитал

Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников в УК. Следовательно, такая передача направлена на увеличение чистых активов организации. Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете операции по вкладам в имущество общества отражаются проводками:- у передающей стороны — Дебет 91-2 Кредит 08 (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Возможно ли в бухучете отразить это следующими проводками:Дебет 75, субсчет » Расчеты по вкладам в имущество общества» Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»- отражена сумма задолженности учредителя в качестве безвозмездных поступлений (на основании решения общего собрания участников общества);Дебет 50 (51) Кредит 75, субсчет » Расчеты по вкладам в имущество общества»- поступили денежные средства от учредителя во вклад общества;Дебет 98, субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»- отражен прочий доход в сумме, полученной от учредителей в качестве вкладов в имущество ООО.2. Если нет, то необходтмо использовать счет 83? После проводок по Кредиту 83 счета остается сальдо на сумму вклада. Что потом происходит с этим сальдо?

Закона N 14-ФЗ).

Соответственно, единственный участник ООО может исходить из того, что для его двусторонних отношений с обществом изменения в устав вступают в силу с момента принятия им решения об их внесении, и одновременно может принять решение о самом внесении вклада и его форме.Факт передачи имущества должен быть подтвержден актом приема-передачи имущества, составленным с соблюдением требований п. 2 ст.

  • 1 Размер вклада
  • 2 Бухучет
  • 3 Налог на прибыль
  • 4 УСН
  • 5 ЕНВД
  • 6 ОСНО и ЕНВД

На первый взгляд не всегда понятно, для чего вносить вклад в имущество общества и при этом не увеличивать сам уставной капитал и свою долю в целом. А на этот случай существует несколько причин:

  • увеличить оборотные средства;
  • активы предприятия сделать больше;
  • показатели баланса несколько усовершенствовать;
  • в целях приобретения необходимого имущества.

Акционеры приняли решение в качества вклада в имущество Акционерного общества на основании договора с обществом и решения собрания акционеров внести акции (долю) в уставный капитал другого общества.

По какой стоимости необходимо оценить и отразить в учете стоимость акций (доли ) в уставный капитал у принимающей стороны ?Все листы в обеих книгах должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя организации, а также скреплены сургучной печатью или опломбированы.

Такой порядок установлен в пункте 41 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225. Ответственность за отсутствие учета За…

Решение об увеличении уставного капитала общества за счет его имущества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности за год, предшествующий году принятия такого решения.

Источник: http://khorinskruo.ru/strakhovoe-pravo/5035-vnesenie-vklada-v-imushhestvo-obshhestva-bez-uvelicheniya-ustavnogo-kapitala.html

Вклад в имущество ООО как способ налоговой экономии

Вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала

Из этой статьи вы узнаете, в каких случаях выгодны вклады в имущество ООО, как с помощью вкладов в имущество перераспределить средства, а также как определить, спорить или нет из-за начисления НДС.

Читайте в материале:

Финансирование общества его участниками может осуществляться в рамках рефинансирования, для пополнения оборотных активов или передачи имущества, которое необходимо компании для функционирования и получения прибыли.

Но далеко не всегда бывает удобно проводить такие операции через вклад в уставный капитал. Достаточно интересным с точки зрения налогового планирования может стать вклад в имущество ООО.

Рассмотрим, какие выгоды можно от этого получить.

Вклад в имущество ООО и его преимущества

Вклады в имущество ООО вносятся в порядке, установленном уставом общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Они имеют ряд преимуществ перед вкладом в уставный капитал.

  1. Вклады в имущество ООО не изменяют размеры и номинальную стоимость долей его участников в уставном капитале (п. 2, 4 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Иногда его увеличение нежелательно. Например, если он и без этого достаточно велик. Кроме того, уставный капитал не должен превышать чистые активы, это потребует его уменьшения.
  2. Внутригрупповые отношения могут сложиться таким образом, что участники примут решение о вкладах в имущество только отдельными лицами или не в равных долях. При вкладе в уставный капитал такое решение приведет к изменению долей участников и их номинальной стоимости. Вклад же в имущество может сделать даже миноритарный участник.

Такой способ позволяет провести перераспредление доходов между участниками. В бухгалтерском учете вклады в имущество ООО не увеличивают доходы и отражаются в составе добавочного капитала (письмо Минфина России от 29.01.

08 № 07-05-06/18 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год»). А он может использоваться для ограниченного числа операций. Одна из них – увеличение уставного капитала.

Следовательно, за счет вклада одного или нескольких участников или же при внесении ими непропорциональных вкладов впоследствии можно увеличить пропорционально номинальную стоимость долей всех участников. А можно передать эти средства одному из участников.

Учет вкладов в имущество в качестве добавочного капитала выгодно отличает их от простого перечисления финансовой помощи. Она отражается сначала в доходах компании и только после принятия решения о нераспределении чистой прибыли сформирует собственный капитал.

Скачайте полезный материал:

Схемы, позволяющие сэкономить, при манипуляции долями ООО

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

Учет вклада в имущество, не увеличивающего уставный капитал

Решение о внесении вкладов в имущество участники принимают на общем собрании. В данном решении следует отразить, что имущество вносится на пополнение чистых активов. Это позволит компании, получающей имущество, освободить данный доход от налогообложения на основании подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Для передающей стороны оптимизировать вклад в целях налогообложения прибыли не получится. Данные расходы подпадают под действие пункта 16 статьи 270 НК РФ как безвозмездно переданное имущество.

Вопрос о том, учитывается ли сумма вклада в имущество ООО в случае распределения его имущества при ликвидации, получения реальной стоимости доли при выходе из него или при продаже доли, пока что решается не в пользу участников.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не учитывается стоимость полученного участником имущества в пределах стоимости внесенного вклада. А в соответствии с подпунктом 2.

1 пункта 2 статьи 268 НК РФ при продаже доли можно уменьшить доход на сумму расходов, связанных с ее приобретением.

И Минфин России таким вкладом (расходом на приобретение доли) считает только те затраты, которые формируют уставный капитал. Вклады в имущество его не изменяют. Исходя из этого делается вывод, что при выплате стоимости доли не облагается налогом на прибыль только сумма вклада в уставный капитал.

При продаже доли полученный доход можно уменьшить на стоимость доли, а она включает в себя вклад в уставный капитал и произведенные в связи с этим расходы, не учтенные ранее (письма от 01.02.10 № 03-03-06/¾, от 17.03.06 № 03-03-04/2/81, от 14.03.06 № 03-03-04/1/222).

Данная позиция отражена также в постановлении Девятого ААС от 03.09.14 № 09АП-44732/2013.

Таким образом, без налоговых потерь удастся обойтись тем участникам, которые применяют УСН с объектом обложения «доходы» или уплачивают ЕНВД. Для них факт непризнания расхода несущественен.

Ввиду вышесказанного, можно увидеть возможность безналогового перераспределения средств в группе компаний между учредителями общества, в имущество которого передается вклад. Например, миноритарный участник на упрощенке или вмененщик передает вклад в общество на пополнение чистых активов.

После чего компания данные средства перечисляет другому участнику, доля которого в уставном капитале превышает 50 процентов (см. схему). При второй операции налогооблагаемых доходов у второго участника не возникает на основании подпункта 11пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Главное, не забыть об условии не передавать это имущество третьим лицам в течение одного года с его получения (за исключением денежных средств).

Схема рефинансирования в группе компаний между участниками общества

Вклады в имущество могут вноситься не только деньгами, но и иным имуществом (п. 3 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). В этом случае возникает вопрос о том, по какой стоимости оно принимается к учету.

Исходя из абзаца 2 пункта 2 статьи 254, пунктов 5, 6 статьи 274 НК РФ, стоимость активов, полученных безвозмездно, определяется исходя из суммы признанного в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ дохода.

Но в данном случае налогооблагаемый доход не признается (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Статьями 254 и 268 НК РФ не предусмотрен иной порядок определения стоимости безвозмездно полученных активов. Поэтому, скорее всего, налоговые органы сочтут, что у такого имущества нет стоимости, которая может быть учтена для целей налогообложения прибыли в составе расходов.

Можно поспорить с налоговиками, доказывая право на включение в расходы рыночной стоимости такого имущества.

Но суды, рассматривая подобные споры, учитывают факт признания дохода и уплаты с него налога при получении имущества, поэтому шансы отстоять экономию достаточно малы (постановление ФАС Уральского округа от 09.01.13 № Ф09-12540/12).

Очевидно, что более выгодным вариантом является получение денежных средств. При оплате ими имущества у компании будут фактические затраты на его приобретение.

Передача вклада в имущество ООО и уплата НДС

Если вклад в имущество вносится не деньгами, а иным имуществом, то возникает вопрос об обложении или не обложении вклада НДС.

Минфин России придерживается позиции, которая предписывает начислять НДС на стоимость передаваемых активов (письмаот 15.07.13 № 03-07-14/27452, от 21.08.13 № 03-07-08/34198). Аргументируется это тем, что безвозмездная передача имущества для целей обложения НДС признается реализацией (п.

1 ст. 39, абз. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, НДС должен быть начислен на стоимость такого имущества. Операция по передаче активов в качестве вклада в имущество ООО (без изменения уставного капитала) не указана в перечне операций, не признаваемых реализацией (п. 3 ст. 39 НК РФ).

Если признать данную операцию облагаемой НДС, то соответственно не возникает споров насчет входного НДС. Компания-участник может принять его к вычету при приобретении имущества и не восстанавливать впоследствии.

Однако, по мнению Минфина России, принимающая сторона не может принять к вычету НДС, поскольку он не предъявляется к уплате (письмо от 27.07.12 № 03-07-11/197, подп. «а» п. 19 разд. II Приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Но если налог не предъявляется, значит участник может применить выводы Президиума ВАС РФ, сделанные в отношении таких уплаченных за счет собственных средств сумм (постановление от 09.04.13 № 15047/12).

Суд указал, что уплаченный компанией за счет собственных средств НДС, не предъявляемый покупателям, не подпадает под действие пункта 19 статьи 270 НК РФ. Зато отвечает условиям признания в расходах, установленным подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Экономически налог оправдывает обязательность его начисления в соответствии с нормами кодекса (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, уплаченная сумма налога может быть включена в расходы.

Если придерживаться этой позиции, то оптимизацию принесет передача в качестве вклада в имущество тех активов, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК РФ. Например, ценные бумаги, квартиры.

Безвозмездная передача имущественных прав в качестве вклада в имущество ООО

Спорным считается вопрос о безвозмездной передаче имущественных прав. В статье 154 и абзаце 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, в котором определено, что безвозмездная реализация является объектом обложения НДС, речь идет только о товарах, работах и услугах. Имущественные права в данных нормах не упомянуты.

На основании чего ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 14.02.14 № А19-4871/2013 сделал вывод, что в кодексе отсутствуют нормы, позволяющие взимать НДС при передаче имущественных прав (в виде денежных сертификатов в рассмотренном судом случае).

Исходя из пункта 1 статьи 17 НК РФ, налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. В отношении безвозмездной передачи имущественных прав порядок определения налоговой базы по НДС не регламентирован.

Но суды в спорах о начислении НДС при передаче вкладов в имущество ООО поддерживают налогоплательщиков.

Они указывают на положения подпункта 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ, согласно которым не является реализацией передача имущества, если она носит инвестиционный характер.

Поскольку кодекс не определяет понятие инвестиционной деятельности, то суды руководствуются нормами гражданского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

В частности, согласно статье 1 Федерального закона от 25.02.

99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», инвестиции — это имущество, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта, а инвестиционная деятельность — вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. На инвестиционный характер вкладов в имущество общества указал КС РФ в пункте 2определения от 08.04.04 № 166-О. Суд отметил, что посредством таких вкладов увеличивается действительная стоимость долей участников, не влияя на размер и номинал их долей в уставном капитале, а также достигается поддержание сложившегося баланса взаимных имущественных интересов участников общества.

Если принять, что вклады в имущество общества носят инвестиционный характер, то данная операция не признается реализацией. Соответственно, НДС при передаче не начисляется, исходя из приведенных выше норм. Такие выводы сделаны в постановлениях ФАС Центрального от 20.02.07 № А-62-3799/2006, Волго-Вятского от 03.12.12 № А29-10167/2011 округов.

Восстановление НДС при передаче вклада в имущество общества

В указанных выше разъяснениях Минфин сделал вывод, что восстанавливать принятый к вычету входной НДС не нужно. Но данный вывод базировался на том, что вклад в имущество – налогооблагаемая операция.

В данном случае при неначислении НДС компания будет ссылаться на пункт 2 статьи 146 и подпункт 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ. А значит, налоговики потребуют восстановления сумм, принятых к вычету по имуществу, использованному для необлагаемых операций или операций, не признаваемых реализацией (подп. 4 п.

2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Такой вывод следует и из письма Минфина России от 04.11.12 № 03-07-09/158.

Восстановление входного НДС (или его части, пропорциональной остаточной стоимости имущества) производится в периоде передачи участником вклада в имущество общества. Данная сумма, согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ, учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Отметим, что вклады в имущество общества все же не являются вкладом в уставный капитал. Поэтому налоговые органы могут быть против применения к данной ситуации норм подпункта 1пункта 3 статьи 170 НК РФ. С восстановлением НДС у участника проблем не возникнет, поскольку в этом случае средства получает бюджет. Но обществу, которое имущество получает, в вычете скорее всего откажут.

Таким образом, при выборе способа обложения НДС операций по вкладу в имущество общества исходить стоит из конечного результата. Если имущество передается по стоимости, по которой оно отражено в учете, то уплаченная при этом сумма НДС будет равна той же сумме, которая должна быть восстановлена при безналоговой передаче.

В обоих случаях сумма включается в расходы. Разница возникает, только если налоговый орган сможет доказать, что стоимость переданного в счет вклада в имущество актива превышает его балансовую стоимость.

В этом случае начисленный НДС по первому варианту, на котором настаивает Минфин России, превышает восстановленную сумму НДС по более рискованному варианту.

ВИДЕО: Схема передачи имущества в качестве вклада

О схеме передачи имущества в качестве вклада на видео рассказывает Артем Кузьминых, управляющий партнер компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры».

Подготовлено по материалам журнала “Практическое налоговое планирование”. 

Источник: https://www.fd.ru/articles/157212-vklad-v-imushchestvo-ooo-kak-sposob-nalogovoy-ekonomii

Как вернуть вклад в имущество дочернего общества без дополнительного налогообложения — Audit-it.ru

Вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала

Источник: Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH

Ссылка на оригинал статьи

Делая выбор в пользу того или иного основания для безналогового движения денежных средств в группе компаний, возможность их возврата также без налогов зачастую является ключевым критерием. Если добавить к этому оперативность оформления, получаем ожидаемый результат – займы самый популярный инструмент для перетока денег.

Ближайшая альтернатива займу – вклад в имущество без увеличения уставного капитала – долгое время являлся фактически безвозвратным. Возврат сделанных инвестиций был возможен только в форме дивидендов или при продаже доли в бизнесе, с соответствующим налогообложением.

С начала 2019 года ситуация изменилась – у участника появилась возможность вернуть ранее сделанные вклады в имущество дочернего Общества без дополнительного налогообложения.

Ст.251 Налогового кодекса РФ

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

11.1) в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта хозяйственное общество или товарищество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств. 

Таким образом, это прекрасная возможность для ситуаций, когда:

  • денежные средства предоставляются на длительный срок, но на возвратной основе;
  • денежные средства предоставляются безвозмездно, то есть нет намерения получать проценты за пользование денежными средствами;
  • есть желание снизить налоговые риски, присущие договорам займа.

Для корректного применения новой опции вклада в имущество – его возвратности – разберем подробно условия, при которых будет действовать освобождение от налогообложения:

1) Льгота действует только для организаций, являющихся участниками других обществ

Только вклад, сделанный материнской организацией, может впоследствии быть возвращен без дополнительного налогообложения.

При этом норма пп. 11.1. п. 1 ст. 251 НК РФ говорит обо всех видах организаций, которые могут быть участниками иных обществ. Это:

  • все российские юридические лица, включая АО, ООО, кооперативы и товарищества;
  • иностранные юридические лица.

Таким образом, если денежные вклады в хозяйственные общества / товарищества были внесены любой организацией с любой долей участия, то они могут вернуть свой ранее внесенный денежный вклад обратно без уплаты налога на прибыль организаций/ налога на УСН.

Если же вклад в имущество был внесен участником – физическим лицом, то при его возврате придется заплатить налог. 

2) Вклад должен быть сделан и возвращен исключительно в денежной форме

Не все ранее внесенные вклады в имущество при их возврате освобождаются от налогообложения, а только те, которые внесены в виде денежных средств.

Это значит, если вклады в имущество Общества были осуществлены не деньгами, а иным имуществом (зданиями, земельными участками, оборудованием, долями (акциями) в уставном капитале Общества), то возвратить данные активы обратно внесшему их участнику без уплаты налога на основании положения пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ не получится.

Возврат вклада также должен быть осуществлен в денежной форме.

Это исключает ситуации возможных злоупотреблений, связанных с несоразмерностью первоначального вклада и способа его безналогового возврата.

3) Освобождение от налогообложения действует в пределах ранее сделанного вклада

Сумма, в пределах которой действует освобождение по под.11.1 п.1 ст.251 НК РФ, ограничена величиной ранее сделанного вклада.

В связи с этим участнику важно хранить документы, которые бы подтверждали сумму сделанных ими вкладов. Это и решения (протоколы) общего собрания участников, и платежные поручения о перечислении денежных средств.

4) Не имеет значения, когда был сделан вклад. Безналоговый возврат возможен после 01.01.2019

Норма об освобождении от налогообложения возврата ранее сделанных вкладов в имущество вступила в силу с «01» января 2019 года. И распространяется она в отношении всех «старых» вкладов в имущество. Главное требование – их денежная форма.

Это подтвердил Минфин России.

5) Освобождением от налогообложения могут воспользоваться и правопреемники

Льгота распространяется и на правопреемников – как организации-участника, так и дочернего общества. Так, если дочерняя компания, получившая вклад в имущество, была присоединена к другому обществу, то это другое общество также сможет вернуть участнику денежные средства.

Все остальные условия действуют и в отношении правопреемников – наличие подтверждающих документов и денежная форма первоначального вклада.

6) Решение о возврате ранее сделанных вкладов в имущество принимает общее собрание участников дочерней организации

Решение о возврате ранее сделанных вкладов в имущество принимается в обычном порядке на общем собрании участников. Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо специальных ограничений – должен ли осуществляться возврат всем участникам одновременно, осуществляется ли он пропорционально и т.п. Эти вопросы отдаются на откуп самим участникам, поскольку на налогообложение не влияют.

Напомним, что первоначальные вклады в имущество могут осуществляться как всеми участниками, так и некоторыми из них, как пропорционально, так и непропорционально долям участия. Это должно быть отражено в уставе дочерней компании. При этом непропорциональные вклады не изменяют доли участников в уставном капитале.

В связи с этим участнику, делающему вклад в имущество и рассчитывающему на его возврат, необходимо заранее заручиться поддержкой остальных участников.

Не исключена ситуация, при которой «за» предоставление вклада проголосуют все участники, а при появлении в повестке дня вопроса по возврату вклада – проголосуют «против».

Такие неприятные сюрпризы вполне могут быть исключены в корпоративном договоре.

Итак, благодаря новой норме (пп. 11.1. п. 1 ст. 251) в НК РФ стал возможен безналоговый возврат ранее сделанного денежного вклада в имущество общества.

Вместо заключения мы составили сравнительную таблицу, которая позволит выбрать между вкладом в имущество и займом для оформления возвратного финансирования.

КритерииЗаёмВклад в имущество(подп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ)
Кто может предоставить финансированиеЛюбое лицо:
  • физическое лицо или организация;
  • как участник общества, так и неаффилированная организация
Только участник общества. Величина доли значения не имеет. В уставе рекомендуем закрепить возможность делать вклады непропорционально долям в уставном капитале
Плата за финансированиеНачисляются и выплачиваются проценты по рыночной ставке за пользование заемными средствамиПроценты за пользование денежными средствами не начисляются.
Налоговые последствия при предоставлении финансированияСумма займа не учитывается в расходах у займодавца и в доходах у заемщика. Проценты по займу облагаются налогом у получателя, учитываются в расходах – у плательщика (заемщика)Вклад в имущество также не учитывается в расходах у участника и в доходах у получателя
Особенности отражения в бух.отчетностиУ заемщика формируется кредиторская задолженность, что иногда отрицательно оценивается банками при анализе финансового состояния для выдачи кредитаУ займодавца – финансовые вложенияУ дочерней организации образуются «прочие доходы» и увеличивается показатель нераспределенной прибыли, что положительно сказывается при оценке фин.состояния
Налоговые рискиОспаривание заемного характера отношений, если фактические отношения сторон не соответствуют рыночным (не выплачиваются проценты, пролонгация займа)Налоговые риски отсутствуют
Возможность возвратаВозвратность займа – это его ключевая характеристика. Возврат займа не образует дохода у займодавца и расходов у заемщика. Возврату подлежит сумма займа и процентыВозможность безналогового возврата вклада в имущество в денежной форме в пределах ранее сделанных вкладов предусмотрена под.11.1 п.1 ст.251 НК РФ с 01.01.2019 года

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/986408.html

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала

Иногда так случается, что собственники общества с ограниченной ответственностью (ООО) или акционеры акционерных компаний (АО) хотят дополнить уставной капитал компании. Для этого существует такая возможность.

Причём если провести процедуру правильно, то внесение имущества в уставный капитал ООО не повлечёт за собой увеличение уставного капитала компании.

А это в свою очередь поможет избежать дополнительных формальностей в виде перераспределения долей каждого из участника или изменения стоимости акций АО.

Законодательная основа

Исходя из сведений, содержащихся в статье 27 №14-ФЗ, следует, что вклады на безвозмездной основе, в имущество ООО, не влияют на общую массу уставного капитала организации. С некоторых пор, в этот закон были внесены соответствующие поправки и он стал применяться также к АО.

Нюансы внесения дополнительных вкладов

В первую очередь давайте разберёмся, зачем участникам делать вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала, если при этом не увеличивается их доля и уставной капитал в целом. Такое мероприятие может помочь в решении нескольких вопросов.

  1. Увеличение чистых активов фирмы.
  2. Увеличение оборотных средств общества.
  3. Помочь в приобретении имущества компании.
  4. Улучшение балансовых показателей.

При составлении устава ООО или АО стоит предусмотреть возможность внесения средств как в денежном эквиваленте, так и в материальной форме. В виде материального вклада могут выступать:

  • недвижимость;
  • авто- и мото- техника;
  • бытовая техника и компьютеры;
  • доля в уставном капитале другой компании;
  • акции и ценные бумаги.

Законность вклада

Так просто, взять и передать в дар компании что-либо нельзя, особенно если тот, кто вносит дополнительный капитал, не является физическим лицом.

Это связано с тем, что есть определённый лимит на «подарки» между организациями, который установлен 575 статьёй Гражданского Кодекса.

Так как внести имущество в уставный капитал ООО, чтобы не нарушать закон? Для этого вклад нужно оформить, как:

  • сделку по инвестированию;
  • общепринятую реализацию.

При любом из выше приведённых способов оформления сделка будет безвозмездной и не повлияет на уставной капитал компании.

Особенности учёта вносимого имущества

В смысле бухгалтерского учёта, провести отдачу и приём активов в виде имущества нужно в соответствии с различными письмами и инструкциями Министерства финансов России.

В соответствии с этими документами тот, кто отдаёт имущество, должен учесть особым образом факт отдачи, а принимающая сторона должна отразить в своих бухгалтерских документах факт принятия на баланс имущества или денежных средств.

Нужно учесть, что если вносится имущество, а не денежные средства, то вычет НДС не положен.

Налоговое отражение факта приёма

В налоговой декларации факт приёма и отдачи имущества или денежных средств, естественно, будет отражаться различно. Рассмотрим более подробно, как передача отражается на налогах обеих сторон.

Отдающая сторона

Имущество или денежные средства, которые передаются, не будут учитываться при исчислении налога на прибыль. Это связано, с тем, что такая операция не влечёт за собой получение прибыли.

Налог на добавленную стоимость (НДС) может платиться, в случае если операция оформлена как реализация. Если же всё осуществляется как сделка в сфере инвестиций, то НДС не платится.

Принимающая сторона

Как ни странно, но для принимающей стороны налог на прибыль будет уплачиваться так же без учёта этого имущества или денежных средств. Связано это с тем, что по сути организация не получила никакого дохода.

Единственная сложность, которая может возникать у принимающей стороны, связана с последующим учётом амортизации, если принимается какое-либо имущество. Чтобы сложностей не возникало, нужно при приёме на баланс провести рыночную оценку имущества.

Если в дальнейшем предполагается продажа имущества внесенного в уставной капитал ООО, то стоимость необходимо будет внести в налоговую декларацию.

НДС у принимающей стороны не будет вычитаться. Связано это с невозможностью восстановления суммы НДС стороной, которая предала вклад.

Акт приёма-передачи

Чтобы правильно принять на баланс имущество необходимо составить акт приёма-передачи. Образец акта приема-передачи имущества в уставной капитал ООО приведён ниже.

Важно! Следует учитывать, что при принятии нового учредителя в ООО, увеличение уставного капитала ООО за счет имущества ООО произойдёт в любом случае.

UTF-8

Источник: http://business-jour.ru/vklad-v-imushhestvo-ooo-bez-uvelichenija-ustavnogo/

Вклад в имущество ООО

Вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала

  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
  • Энциклопедия решений. Вклады в имущество ООО

Вклады в имущество ООО

Размер имущества ООО может быть увеличен за счет вкладов участников ООО.

Уставом ООО может быть предусмотрено, что участники ООО обязаны вносить вклады в имущество ООО по решению общего собрания участников (п. 2 ст. 67 ГК РФ, п. 1 ст. 27 Закона об ООО).

За внесение изменений в устав ООО в части требования вносить вклады в имущество ООО должны проать все участники общества единогласно.

Внесение вкладов в имущество ООО следует отличать от оплаты долей уставного капитала ООО. Вклады в имущество ООО призваны увеличить общую стоимость имущества ООО и не влияют на размер уставного капитала ООО, а также не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников ООО (п. 4 ст. 27 Закона об ООО).

Внимание

Внесение вкладов в имущество общества может иметь значение для выполнения требования закона об увеличении чистых активов до размера уставного капитала. В частности, это возможно в ситуации, когда по итогам второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО оказывается меньше его уставного капитала (п. 4 ст. 90 ГК РФ).

Положения устава ООО, обязывающие вносить вклад только одного или некоторых участников общества, ничтожны (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2010 N Ф07-8543/2010).

Особенности вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала

8150

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации.

Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию.

Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

  • увеличить чистые активы организации;
  • добавить к оборотным средствам дополнительные;
  • приобрести необходимое материальное или иное имущество;
  • улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

  • движимое имущество;
  • вещи;
  • объекты недвижимости;
  • доля в уставном капитале другой организации;
  • акции какой-либо иной компании;
  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах.

Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст.

575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

  • инвестиционную сделку;
  • общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:

Источник: https://rebuko.ru/vklad-v-imushhestvo-ooo/

Юрист Авилин
Добавить комментарий