Учет импорта в бухгалтерском учете

Учет импорта: особенности, бухгалтерские проводки, ошибки, документальное оформление — Контур.Бухгалтерия

Учет импорта в бухгалтерском учете

Во-первых, импортные операции совершаются в иностранной валюте. Для бухучета важно правильно конвертировать ее в рубли. Конвертация происходит по курсу ЦБ РФ, который ежедневно меняется, поэтому возникают курсовые разницы.

Разница может быть положительная или отрицательная. Положительная формируется, если от изменения курса вы получили доход, отрицательная — наоборот.

Во-вторых, налогообложение и таможенные пошлины. Помимо налогов в бухучете проводите операции по оплате таможенных пошлин и сборов, которые включайте в стоимость приобретаемого товара (п.6 ПБУ 5/01).

В-третьих, формирование стоимости товара. В соответствии с п.6 ПБУ 5/01, помимо таможенных пошлин, сборов и налогов в стоимость импортного товара включайте:

  • непосредственно сумму по контракту;
  • суммы сторонним организациям за консультации и услуги (например, услуги таможенного брокера);
  • затраты на доставку;
  • вознаграждение посредникам;
  • и иные затраты.

С остальными операциями вы сталкиваетесь и на внутреннем рынке — провести расчет с контрагентом, уплатить налог на добавленную стоимость, оприходовать товар, возместить НДС.

Бухгалтерские проводки по импортным операциям

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, сопровождающие импорт товара на примере. ООО «Мистер» 22 февраля 2019 года закупило 10 холодильников-морозильников емкостью по 350 л.

у иностранного партнера по цене 5 000 долл. Одновременно с покупкой ООО «Мистер» получил право собственности на товар. Курс ЦБ РФ на 22.02.2019 — 65,54 руб. Оплатили товар 07.03.2019 года по курсу 64,50 руб.

Таможенный сбор 10 000 рублей.

Встает вопрос — как узнать ставку таможенной пошлины? Для этого находим код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (код ТН ВЭД), который подходит под наш груз. Это код — 8418102001. Для товаров, подпадающих под эту кодировку, импортная пошлина равна 12%. Про то, как определить код ТН ВЭД читайте в статьях «Справочник ТН ВЭД» и «Код ТН ВЭД».

Для усложнения добавим, что таможенным оформлением занимался таможенный брокер. Его услуги стоили 35 000 рублей.

В результате формируем следующие проводки. Все операции подтверждайте документально.

Дт Кт Сумма Описание
08605000*65,54 = 327 700 руб.Оприходованы импортные холодильники
19685000*65,54*1,12*0,20 = 73 404,8 руб. (таможенная пошлина включается в стоимость при расчете НДС!)Начислен импортный НДС по ставке 20%
0876327 700*0,12 = 39 324 руб.Начислена таможенная пошлина
087610 000 руб.Начислен таможенный сбор
086035 000 руб.Начислены затраты на оплату услуг таможенного брокера
60525 000*64,50 = 322 500 руб.Перечислена оплата иностранному контрагенту за холодильники 07.03.2019 г.
60915 000*(65,54-64,50) = 5 200 руб.Отражена положительная курсовая разница, т.к. в рублях оплатили сумму меньше, чем она была на момент заключения контракта
765110 000+39 324 = 49 324 руб.Произведена оплата таможенной пошлины и сбора
605135 000 руб.Оплачены услуги брокера
685173 404,8 руб.Оплачен импортный НДС
0108327 700+10 000 + 39 324 + 35 000 = 412 024 руб.Холодильники приняты к учету в качестве основных средств
681973 404,8 руб.Принят к вычету импортный НДС

Подробно про возмещение НДС по импортным операциям читайте в нашей статье.

Распространенные ошибки

Контроль за ВЭД со стороны государства сильнее, чем за внутренней деятельностью. Поэтому избегайте ошибок при ведении бухгалтерского учета импортных операций. Проконтролируйте следующие моменты:

  • конвертация валюты — часто бухгалтеры используют курс валюты на некорректную дату;
  • переводы документов — документы по импорту должны быть на двух языках: русском и языке партнера, иногда партнер присылает документы только на своем языке, тогда нужно подготовить перевод;
  • корреспонденция счетов — ошибка типична для внутренней и внешней деятельности, искореняется с ростом опыта у бухгалтера.

Документальное оформление импорта

Для формирования бухгалтерских проводок, успешного прохождения таможенных органов и получения возврата НДС подготовьте следующие документы:

  • внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом;
  • счет от продавца — счет-фактура или инвойс;
  • транспортные документы;
  • документы, подтверждающие страхование груза;
  • таможенную декларацию на товары — после прохождения таможни вам выдадут ее уже с печатью органа;
  • квитанции и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты пошлин, сборов и налогов;
  • техническую документацию;
  • акты приема-передачи;
  • лицензии и сертификаты по необходимости.

С документами по внешнеэкономической деятельности можете ознакомиться в статье «Документы для ВЭД».

Налоговый учет

Затраты на оплату таможенных пошлин, сборов и услуг представителей можно включать в себестоимость импортируемых товаров или в состав прочих расходов. Упрощенцы включают расходы в себестоимость. Затраты на покупку товаров, их хранение, обслуживание и транспортировку учитывайте для снижения налогооблагаемой базы. Укажите их в составе прочих расходов при подаче декларации на товары.

При покупке импортного оборудования, основных средств или сырья сумма затрат всегда будет включаться в их себестоимость.

Подробно ознакомиться с бухгалтерским и налоговым учетом вы можете в статье «Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД».

Михаил Кобрин

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/604-uchet-importa

Импорт товаров: отражаем в учете

Учет импорта в бухгалтерском учете

       

   Учет импортных товаров имеет свою специфику. Причем некоторые моменты требуют разъяснений официальных органов, поскольку в нормативных документах они четко не определены. Сегодня мы предоставим вам всю необходимую информацию по вопросу отражения импортных товаров в учете.

   

   Влада КАРПОВА, налоговый эксперт, канд. экон. наук, сертифицированный бухгалтер-практик (CAP)

   
    Импортерам важно помнить, что импортные операции резидентов, которые осуществляются на условиях отсрочки поставки, в случае, когда такая отсрочка превышает 120 календарных дней* с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика импортируемой продукции, требуют заключения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере экономического развития (ст. 2 Закона № 185 с учетом п. 1 постановления № 342).   

    * См. «БН», 2016, № 32, с. 4 и с. 5 этого номера.

   

    Нарушение резидентами указанных сроков влечет за собой взыскание пениза каждый день просрочки в размере 0,3 % от суммы неполученной выручки (недопоставленного товара) в иностранной валюте, пересчитанной в гривню по валютному курсу НБУ на день возникновения задолженности (ст. 4 Закона № 185). В то же время общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученной выручки (недопоставленного товара).

   

    Для оплаты импортного товара, как правило, нужно купить иностранную инвалюту.Банки сейчас обязаныпредварительно зачислять средства в гривнях на отдельный аналитический счет балансового счета 2900.

С указанного счета средства могут быть перечислены для покупки иностранной валюты не раньше следующего операционного дня со дня зачисления на него гривень (п.п. 11 п. 6 постановления № 342).

       Но! Уполномоченный банк не имеет права покупать иностранную валюту по поручению клиента-резидента, который имеет средства в иностранной валюте, размещенные на текущих и депозитных счетах в этом и/или других уполномоченных банках. Такой клиент-резидент выполняет обязательство в иностранной валюте за счет имеющихся у него средств в иностранной валюте (

   п.п. 14 п. 6 постановления № 342).

   

    Исключение составляет случай, когда общая сумма средств в иностранной валюте, которые размещены на счетах клиента в уполномоченных банках, меньше чем $25000 (в эквиваленте по официальным курсам соответствующих валют на дату подачи клиентом заявления о покупке иностранной валюты).

   
    Налог на прибыль. В учете по налогу на прибыль отдельных корректировок финрезультата для операций по приобретению импортных товаров у обычных нерезидентов в НКУ не предусмотрено. Поэтому все налогоплательщики отражают такие операции исключительно по бухгалтерским правилам.       В то же время «высокодоходные» юрлица (с годовым доходом более 20 млн грн.), а также юрлица, не поставившие в декларации отметку о непроведении корректировок, увеличивают финрезультат в таких случаях:   

    • на сумму превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров над обычной ценой при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных ст. 39 НКУ (п.п. 140.5.2 НКУ);

   

    • на сумму 30 % стоимости товаров, в том числе необоротных активов (кроме указанных в п. 140.2 НКУ, п.п. 140.5.5 НКУ и операций, которые признаны контролируемыми в соответствии со ст.

39 НКУ), приобретенных у нерезидентов (в том числе нерезидентов — связанных лиц), которые зарегистрированы в государствах (на территориях), указанных в п.п. 39.2.1.2 НКУ (т. е.

включенных в Перечень № 977-р) — согласно п.п. 140.5.4 НКУ.

   

    НДС. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины облагаются НДС ( п.п. «в» п. 185.1 НКУ). При этом датой возникновения НО является дата предоставления ТД для таможенного оформления (п. 187.8 НКУ), на что обращают внимание и налоговики (консультация в категории 101.05 ЗІР ГФСУ).

   

    Суммы НДС, рассчитанные исходя из таможенной стоимости товаров, включают в НК (п. 198.3 НКУ). Датой возникновения права на отнесение сумм НДС в НК является дата уплаты НДС по НО (п. 198.2 НКУ).

Документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога в НК, является ТД (п. 201.12 НКУ), которая может быть оформлена в бумажной или в электронной форме (консультация в категории 101.10 ЗІР ГФСУ).

   

   Нюанс: для того, чтобы суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в Украину, были учтены при расчете регистрационной формулы в СЭА (их можно увидеть в гр. 4 извлечения из СЭА), при заполнении декларантами графы B ТД дополнительно необходимо указать сведения о налоговом номере лица, которое претендует на НК (см. разъяснение в категории 101.08 ЗІР ГФСУ).

   

    При продаже любых товаров, в том числе и импортных, нужно учитывать минимальную базу обложения, которая не может быть ниже цены их приобретения (абз. 2 п. 188.1 НКУ). Как именно определять такую цену, в НКУ не сказано.

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-756768.html

Как провести импорт товаров в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 г

Учет импорта в бухгалтерском учете

Соглашение о конфиденциальности

и обработке персональных данных

1.Общие положения

1.1.

Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:

«Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП  771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее – «Инсейлс»), с одной стороны, и

«Пользователь»

либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

которое приняло условия настоящего Соглашения.

1.4.

Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.

1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).

2.Обязанности Сторон

2.1.

Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

2.2.

Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации.

Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.

2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.

2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:

(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон; 

(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;

(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон; 

(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа,  или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;

(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.

2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.

2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».

2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

2.8.

Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.

Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс – contact@ekam.ru.

2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.

Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.

2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность.

Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами.

Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.

3.Ответственность Сторон

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.

4.Иные положения

4.1.

Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.

4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).

4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.

4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.ekam.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».

01.12.2016г.

Полное наименование на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»

Сокращенное наименование на русском языке:

ООО «Инсейлс Рус»

Наименование на английском языке:

InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)

Юридический адрес:

125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11

Почтовый адрес:

107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»

ИНН: 7714843760 КПП: 771401001

Банковские реквизиты:

Р/с 40702810600001004854

В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) АО, г.Москва,
к/с 30101810500000000222, БИК 044525222

Электронная почта: contact@ekam.ru

Контактный телефон: +7(495)133-20-43

Источник: https://www.ekam.ru/blogs/pos/buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-import-tovarov

Учет импорта товаров проводки

Учет импорта в бухгалтерском учете

Семинар предназначен для тех, кому необходимо быстро, ёмко и в удобной форме получить максимум информации об особенностях бухгалтерского и налогового учета ВЭД, повысить свою квалификацию в области внешнеторговых операций.

  1. Законодательное регулирование ВЭД:
  • Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС): страны — участники договора; налоги и налогообложение.
  • Особенности составления внешнеэкономического контракта. Как избежать ошибок?Чем руководствоваться при составление контракта?
  • Документооборот внешнеэкономических сделок. Особенности первичной учётной документации во внешнеэкономической деятельности. На что необходимо обратить внимание, что бы избежать придирок со стороны налоговых органов.
  • Инвойс. CMR. В каких случаях составляются? Их секреты и особенности составления.
  1. Операции в иностранной валюте:
  • Практика применения ПБУ 3/2006. “Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”.
  • Учёт операций на валютных счетах. Способы оплаты внешнеэкономического контракта.
  • Учёт операций по покупке и продаже валюты. Определение финансового результата от сделки. Определение и учёт курсовой разницы.
  • Порядок открытия и ведения счетов резидентов за пределами территории РФ. Правила осуществления резидентами валютных операций за счёт средств, находящихся на счетах за рубежом.
  • Актуальные вопросы, связанные с порядком оформления паспортов сделок и представлением подтверждающих документов. Основные сроки представления документов валютного контроля с учётом последних изменений. Схема Валютного контроля.
  • Чем нам грозит не выполнение валютного законодательства принятого в РФ?
  1. Операции, связанные с таможенным оформление товаров:
  • Декларация товаров (ДТ). В каких ситуациях лучше обратиться к брокерам.
  • Способы определения таможенной стоимости, назначение и виды таможенных платежей, порядок их расчёта. Чем руководствоваться?
  • Корректировка таможенной стоимости товаров. Особенности отражения в учете.
  • Влияние внесения изменений в ДТ на бухгалтерский учёт и налогообложение.
  • Ввоз товаров на территорию РФ. Что нужно знать? Налогообложение импортируемых товаров по ставке 0%. Приложение №18 к Договору о ЕАЭС. Порядок исчисления ввозного НДС.
  • Ключевые вопросы бухгалтерского учёта импортных операций.
  • Правила, сроки, обязанности по подаче декларации, подтверждающие документы.
  • Как рассчитать таможенный сбор, таможенные платежи и “ввозной” НДС? Куда платить? Как заполнить декларацию по Косвенным налогам от 07.07.2010 №69Н., и куда её необходимо подавать? В какие сроки?
  • Документально оформление сделки и всей процедуры импорта. Какие записи необходимо сделать на бухгалтерских счетах.
  • Как заполнить квартальную налоговую декларацию по НДС? Отражение НДС при импорте товаров Раздела 3. Примеры и правила заполнения.
  • Порядок вычета НДС, уплаченного налоговым органам при импорте.
  • Ключевые вопросы бухгалтерского учёта экспортных операций. Схема взаимодействия.
  • Элементы учётной политики предприятия. Какие особенности надо учесть? Изменения, которые необходимо внести?
  1. Особенности отражения экспортных операций в налоговой декларации по НДС:
  • Налогообложение экспортируемых товаров по ставке 0%, условия для подтверждения у экспортёра ставки 0%.
  • Произошла отгрузка. У нас 180 дней — действуем! Если успели собрать необходимый пакет документов, то будем заполнять…Раздел 4. Подтверждённый НДС по ставке 0%. ИЛИ Раздел 5? В каких случаях, какой раздел необходимо заполнить?
  • Произошла отгрузка. У нас 180 дней! НЕ УСПЕЛИ… что делать? Необходимо сформировать налоговую базу по НДС при своевременно не подтвержденном экспорте и заполнить Раздел 6. Какой период ставить в декларации?
  • Как организовать раздельный учёт НДС? Определение пропорции для ведения раздельного учёта НДС при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций.
  • НДС с общехозяйственных расходов, имеющих отношение как к операциям на внутреннем рынке РФ, так и к операциям на экспорт.
  • Документы, подтверждающие ведение раздельного учёта. Реальные примеры из практики.
  • Управленческие таблицы помогающие облегчить ведение учёта по НДС.
  1. Налог на прибыль при экспортно-импортных операциях:
  • Налогообложение дохода от внешнеторговых контрактов в иностранной валюте.
  • Определения налогооблагаемой базы методом начисления и кассовым методов. В чём отличия? Примеры.
  • Получите ответ: почему базы по НДС и налогу на прибыль могут не идти между собой?
  • Налогообложение курсовых разниц по внешнеэкономическим сделкам, в т. ч. у посредника. Бухгалтерские проводки. Какими документами оформить?
  • Камеральная: какие документы нужно предоставить и что нужно знать о порядке прохождения проверки. На что обратить внимание?
  • “Волшебные” 180 дней: успели или нет? Что делать? Даём алгоритм правильных последовательных действий.
  • Придирки налоговиков (примеры реальных ситуаций): обоснованно? или стоит поспорить?
  • Проверки таможенных органов.
  • Статистическая отчётность участников ВЭД. Приказ Росстата от 27.08.2014 №536 “Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей”

Ниже рассмотрен учет экпорт товара на числовом примере отгрузки товара на экспорт с получением валютной выручки и ее частичной обязательной продажей. Курс меняется как в большую так и в меньшую сторону.

Скачайте: Справочник “Бухгалтерские проводки”

Более сложные ситуации и смежные темы с проводками и числовыми примерами смотрите на страницах:

01) Отгрузка и последующее снижение стоимости экспортированного товара,

02) Проводки в бухучете экспортной операции, если цена в одной валюте, а оплата — в другой,

03) Учет переработки давальческого сырья зa границей, расчетов частью готовой продукции и реализации готовой продукции за пределами Украины,

04) Учет продажи валюты,

05) Учет удержанного комиссионного вознаграждения иностранного банка.

06) Учет товаров на экспорт в 1С-8 (это часть сборника Самоучитель 1С-Бухгалтерия)

Бонус: “Справочник бухгалтера”

Хозяйственные операцииПроводки
дебеткредитсумма,евро / грн.
Отгрузка товаров на экспорт, курс НБУ — 30,0 грн. за 1 евро (12000 евро * 30 грн.)12000 360000
Списание себестоимости товаров, отгруженных на экспорт
Определение курсовой разницы на дату баланса, курс НБУ — 30,2 грн. за 1 евро (12000 евро * (30,2 грн.

Учет вэд: что делать?

— 30,0 грн.))

Зачисление 25% валютной выручки на текущий валютный счет предприятия, курс НБУ — 30,1 грн. за 1 евро * (3000 евро * 30,1 грн.)
75% валютной выручки, подлежащей обязательной продаже (9000 евро * 30,1 грн.)
Курсовая разница на дату погашения дебиторской задолженности нерезидента (12000 евро * (30,2 грн. — 30,1 грн.))
Зачисление 75% выручки на текущий гривневый счет покупателя после обязательной продажи валюты (за вычетом комиссионного вознаграждения банка в сумме 1085,40 грн.); курс продажи евро на МВР — 30,15 грн. за 1 евро270264,60
Комиссионное вознаграждение банка, удержанное из суммы гривен, подлежащих зачислению на гривневый счет предприятия1085,40
Разница, возникшая при продаже валюты из-за разных курсов НБУ и МВР (9000 евро * (30,15 грн. — 30,1 грн.))

Другие страницы по теме “Учет экспорта товаров“:

Бух учет импорт товаров

В дальнейшем сформированная стоимость имущества, несмотря на изменение курса иностранной валюты, остается прежней.

Поэтому в налоговом учете импортера первоначальная стоимость импортного товара формируется по тем же правилам и в тот же момент, как и в бухгалтерском учете: на дату перехода права собственности на товар и по курсу Банка России на эту дату.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

У налогоплательщиков, осуществляющих торговую деятельность, расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные.

Согласно статье 320 НК РФ, к прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика-покупателя в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

Импорт товаров

В учете сделал проводки: Дт 60 Кт 52 — 2634084 (100000 EUR х 60% х 43,9014 RUB/EUR) – перечислена оставшаяся часть оплаты за товар; Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 60 — 570 RUB (1000000 х 70% (43,9014 RUB/EUR – 43,8919 RUB/EUR)) – учтена отрицательная курсовая разница. В налоговом учете полученная курсовая разница учтена в составе внереализационных расходов.

Внимание

Варианты отражения НДС Дебет Кредит операции 761968 517619 Уплачена сумма НДС (взимание — таможенным органом). НДС поставлен к вычету. 761941 517619 Уплачена сумма НДС (взимание — таможенным органом).

НДС включен в стоимость товара (для неплательщиков НДС).

Компания импортирует товар: что должен сделать бухгалтер

НК РФ) либо расходами (подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).Как видно, часть расходов в налоговом учёте в стоимость импортного товара не включается. Поэтому в большинстве случаев первоначальная стоимость этих товаров в бухгалтерском учёте будет больше, чем их первоначальная стоимость в налоговом учёте.

Важно

Одновременно с этим расходы, учтённые в налоговом учете, являясь косвенными, учитываются полностью. Что же касается бухгалтерского учёта, то в случае частичной реализации товара указанные расходы учитываются также частично.

Учитываем импортированный товар

Источник: https://buh-experts.ru/uchet-importa-tovarov-provodki/

Учет экспортных и импортных товарных операций – Дистанционный образовательный портал

Учет импорта в бухгалтерском учете

Суворина В.М.

КарГТУ

Тема 10. Учет экспортных и импортных товарных операций

План лекции:

1.Учет экспортных операций товарных операций

2.Учет импортных товарных операций

1.В условиях рыночных отношений коренные изменения произошли в сфере внешнеэкономической деятельности. Государственная монополия внешней торговли уступила место свободе частного предпринимательства и все большее количество торговых фирм стали включаться во внешнеэкономическую деятельность.

Во внешней торговле осуществляются следующие три вида операции:

– экспорт – продажа товаров иностранному покупателю с отправкой товаров в его страну;

– импорт – приобретение товаров у иностранных поставщиков с завозом товаров в свою страну;

– реэкспорт – экспорт импортированного товара в другие страны путем провоза через Республику Казахстан или без провоза.

Внешнеэкономическая деятельность регламентируется мерами государственного и международного регулирования – большим числом законов и множеством подзаконных актов, которые так или иначе касаются организации бухгалтерского учета экспортно-импортных операций. Следовательно, перед каждым предпринимателем, решившим распространить свой торговый бизнес за пределы страны, встает задача организации бухгалтерского учета на более высоком уровне

Бухгалтерский учет экспортно-импортных товарных операций осуществляется на основании Законодательных актов Республики Казахстан, принятым по вопросам бухгалтерского учета.

Внешнеторговая сделка оформляется контрактом, который определяет права и обязанности сторон.

Для ведения учета экспортных, импортных и реэкспортных товаров используются оформленные соответствующим образом первичные документы:

– акцептованные счета фирм-поставщиков с приложением спецификации, сертификатов соответствия, а также товарно-транспортными, авиа и железнодорожными накладными, коносаментов;

– приемные акты, подтверждающие поступление товаров в порты (станции)и на склады;

– коммерческие акты, свидетельствующие о недостачах, излишках, порчах товаров;

– приемные акты иностранных экспортеров, консигнаторов, подтверждающие движение экспортных товаров за границей и др.

Основанием для учета расходов по закупке импортных товаров и реализации экспортных товаров являются следующие документы:

– акцептованные счета транспортно-экспедиторских организаций с приложением спецификации, дубликатов или квитанций железной дороги, коносаментов, авианакладных;

– таможенные декларации, где указываются суммы таможенных пошлин и таможенных сборов, подлежащих к оплате;

– договоры на страхование товаров в пути;

– счета сторонних организаций, акты выполненных работ и др.

Расходы по закупке импортных товаров включаются фактическую себестоимость приобретенных импортных товаров.

Они учитываются на отдельном аналитическом счете «Расходы по закупке импортных товаров», открытых к счету 1330 «Товары» на субсчет «Товары импортные». Расходы по экспорту товаров относятся к расходам по реализации экспортных товаров.

Для их учета к счету 7110 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» следует открыть субсчет «Расходы по реализации экспортных товаров».

Синтетический учет товаров экспортных и импортных ведется на счете 1330 «Товары» с выделением субсчетов:

  1. «Товары экспортные»;
  2. «Товары импортные».

Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операции по экспорту товаров:

Учет операции по экспорту товаров.


п/п
хозяйственных операцийДокументКорреспонденция счетов
ДебетКредит
12345
1.Акцептованы счета поставщиков за приобретенные товары для экспорта:
стоимость товаров по договорным ценам;Накладная13303310
НДС.Налоговая счет- фактура.14203310
2.Предъявлен счет иностранному покупателю по контрактной цене экспортного товара (НДС — по нулевой ставке).Счет, платежное требование-поручение.12106010
3.Со склада торговой фирмы отправлен товар иностранному покупателю в соответствии с контрактом по фактической себестоимости.Накладная, транспортные документы.70101330
4.Поступил платеж от иностранного покупателя за реализованные экспортные товары:
по курсу валюты на день оплаты счета;Выписка с текущего счета;10301210
положительная курсовая разница от суммы счета к оплате;––»––10306250
отрицательная курсовая разница от суммы счета к оплате.––»––74301030
5.Оплачены расходы по реализации экспортных товаров:
акцептованы счета транспортных организаций за доставку экспортных товаров;Транспортные документы;71103310
за страхование экспортных товаров приобретен страховой полис;страховой полис;71103230
из кассы оплачены расходы по упаковке и отгрузке экспортных товаров.расходный кассовый ордер.71101010
  1. 2. При учете импортных товаров важное значение имеет правильное формирование импортной (фактической) стоимости товара, по которой он будет отражаться в учете. Импортная стоимость товара включает таможенную стоимость, расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их таможенного оформления, таможенные пошлины, акцизы и др.

Оприходование импортных товаров производится в сумме контрактной цены, которая рассчитывается в тенге на дату перехода право собственности по курсу Национального банка Республики Казахстан.

Фактическая стоимость поступивших импортных товаров формируется на счете 1330 “Товары”счет “Импортные товары”. Поступление импортных товаров на счетах бухгалтерского учета отражается согласно корреспонденции счетов, показанной в таблице

Учет импортных товаров.


п/п
хозяйственных операцийДокументКорреспонденция счетов
ДебетКредит
1.Оприходование импортных товаров от иностранного поставщика:Таможенная декларация, акт приемки товаров.
·        по контрактной стоимости;13303310
·        НДС.14203310
2.Начислены:Те же.
·        таможенная пошлина;13303190
·        таможенные сборы;13303390
·        акцизный налог.13303140

Налог на добавленную стоимость по товарам импортируемым в Республику Казахстан исчисляется по следующей формуле:

– по товарам, подлежащим обложению таможенной пошлиной и акцизам

Нс = (С + Тс + Тп + Ас)х н/100;

– по товарам, подлежащим обложению только таможенной пошлиной

Нс = (С + Тс + Тп)х н/100;

– по товарам, не подлежащим обложению ни таможенной пошлиной, ни акцизом

Нс = (С + Тс )х н/100,

где С – таможенная стоимость;

Тп – сумма таможенной пошлины;

Тс – сумма таможенных сборов;

Ас – сумма акцизов;

Н – ставка налога на добавленную стоимость;

Нс – сумма налога на добавленную стоимость.

Для аналитического учета экспортных и импортных товаров наиболее приемлем партионный способ. Здесь под учетной партией понимают количество товара, отгруженное или полученное по одному контракту и оформленное одним транспортным документом.

Основным объектом учета в торговле является товар. (МСФО 2 «Запасы»)

Объем реализации товаров по продажным ценам (без налога на добавленную стоимость) представляет собой доход торговой деятельности.

Себестоимость реализованных товаров является самой значительной суммой в выручке полученной от реализации товаров. Порядок определения себестоимости реализованных товаров зависит от применяемой системы учета и оценки товарных запасов (метод специфической идентификации; метод специфической идентификации; метод ФИФО.

Учет товаров и тары ведется на активном счете 1330 ”Товары” , где по дебету отражается поступление товаров, а по кредиту списание  проданных  товаров и прочего выбытия товаров.

Материально-ответственные лица торговых предприятий должны вести учет товаров и тары в натуральном, натурально-стоимостном и стоимостном выражении, а также составлять и сдавать в установленные сроки товарные отчеты.

Основная литература [1-13]

Дополнительная литература [1-9]

Контрольные задания для СРС

1.Учет экспортных операций товарных операций

2.Учет импортных товарных операций

Источник: https://e-nauka.kz/uchet-yeksportnykh-i-importnykh-tovarnykh/

Юрист Авилин
Добавить комментарий