Торговая наценка в розничной торговле бухгалтерские проводки

Как надо отражать наценку (в процентах) при розничной торговле в бухгалтерском учете? — Audit-it.ru

Торговая наценка в розничной торговле бухгалтерские проводки
Компания ГАРАНТ

В соответствии с п. 13 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”, а также п. 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.

1998 N 34н, товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.

Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Таким образом, право на учет товаров по продажной стоимости имеют только те организации, которые осуществляют розничную торговлю. Вести учет товаров по продажной стоимости – это право, а не обязанность, поэтому сделанный выбор необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 “Товары” в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н. Для того, чтобы организация, осуществляющая розничную торговлю, учитывала товары не по покупной цене, а по продажной цене, в бухгалтерском учете применяется счет 42 “Торговая наценка”. На счете 42 отражается информация о торговых наценках (скидках, накидках).

Как и любая другая операция, наценка товара отражается в бухгалтерском учете на основании первичного документа. Унифицированной формы первичных документов для отражения наценки нет, поэтому на основании ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” розничная торговая фирма может разработать свою форму и закрепить ее использование в учетной политике.

Метод начисления торговой наценки законодательством не закреплен, поэтому торговое предприятие вправе использовать любую утвержденную в организации методику, а именно:

– установить сначала продажную цену, а затем рассчитывать торговую наценку (используется, когда осуществляется мониторинг розничных цен по другим организациям);

– установить для конкретного товара (группы товаров) торговую наценку в виде фиксированной суммы (используется, например, когда организация – дилер производителя товара);

– установить для конкретного товара (группы товаров) торговую наценку в виде фиксированного процента.

Оприходование прибывших на склад товаров отражается по дебету счета 41 “Товары” в корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” по стоимости их приобретения.

При учете товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 “Товары” и кредиту счета 42 “Торговая наценка” на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки).

При этом по дебету счета 41 “Товары” товар будет отражаться по цене реализации. С кредита счета 41 “Товары” в дебет 90 “Продажи” стоимость всех реализованных по продажной цене товаров будет списываться одной суммой, равной сумме выручки, полученной за эти товары.

Одновременно со списанием продажной стоимости товаров по кредиту счета 42 “Торговая наценка” сторнируется в дебет счета 90 “Продажи” сумма относящейся к этим продажам торговой наценки.

Сумма торговой наценки, которая относится к реализованным товарам, определяется расчетным путем. Расчет оформляется бухгалтерской справкой.

Расчет реализованного торгового наложения (наценки) производится в таком порядке.

1. Сначала рассчитывают процент торговой наценки за месяц (П):

П = ( Hк+ Нп) : (Т + Ок) ,

где:

Hк – сумма наценки на остаток товара на начало месяца – сальдо счета 42 на начало месяца;

Нп – сумма наценки по поступившим за месяц товарам – оборот по кредиту счета 42;

Т – товарооборот (сумма проданных товаров за месяц) в продажных ценах – оборот по кредиту счета 90, субсчет “Выручка”;

Ок – остаток товара на конец расчетного месяца в продажных ценах – дебетовое сальдо счета 41.

2. Далее сумму наценки на остаток товара (Нк) вычисляют как произведение остатка товаров на конец месяца в продажных ценах (Ок) на исчисленный процент торговой наценки (П):

Hк = Ок х П

3. Сумму реализованной наценки (Нр) определяют суммированием торговой наценки на начало месяца (Нн) и поступившей торговой наценки (Нп) за минусом торговой наценки на конец месяца (Нк):

Нр = Нк + Нп – Нк

Рассмотрим пример расчета и отражения в бухгалтерском учете среднего процента наценки и суммы реализованной наценки (проводки, относящиеся к вопросу отражения НДС, не рассматриваем):

Предположим на начало апреля 2010 года остаток товаров по продажным ценам по дебету счета 41 составлял 600 000 руб., а торговая наценка (сальдо по кредиту счета 42) – 100 000 руб.

В апреле в магазин поступили товары от поставщика на сумму 346 000 руб.

Наценка на товар составляет 20%.

Выручка от реализации составила 500 000 руб.

Бухгалтер делает следующие проводки проводки:

Дебет 41 Кредит 60
– 346 000 руб. – получены товары от поставщика;

Дебет 41 Кредит 42
– 69 200 руб. (346 000 руб. x 20%) – отражена торговая наценка на товар;

Дебет 50 Кредит 90, субсчет “Выручка”
– 500 000 руб. – получена выручка от реализации товаров;

Дебет 90, субсчет “Себестоимость продаж” Кредит 41
– 500 000 руб. – списана стоимость реализованного товара в продажных ценах.

Теперь надо рассчитать сумму реализованной торговой наценки.

В данном случае расчет будет выглядеть следующим образом.

Сначала рассчитывается остаток товаров (Ок) на конец месяца в продажных ценах:

600 000 руб. + 346 000 руб. – 500 000 руб. = 446 000 руб.

1. Процент торговой наценки (П) за месяц будет равен:

(100 000 руб. + 69 200 руб.) / (500 000 руб. + 446 000 руб.) x 100 = 169 200 руб. / 946 000 руб. = 17,89%.

2. Сумма наценки на остаток товаров (Нк) составила:

446 000 руб. x 17,89% = 79 789,40 руб.

3. Сумма реализованной наценки (Нр) будет равна:

100 000 руб. + 69 200 руб. – 79 789,40 руб. = 89 410,60 руб.

Затем бухгалтер делает проводку сторно по списанию реализованной наценки:

Дебет 90, субсчет “Себестоимость продаж” Кредит 42
– 89 410,60 руб. – сторнирована торговая наценка;

Дебет 90, субсчет “Прибыль/убыток от продаж” Кредит 99, субсчет “Прибыли и убытки”
– 89 410,60 руб. (500 000 руб. – 500 000 руб. – (- 89 410,60 руб.)) – выявлен результат от реализации, который совпадает с величиной реализованной торговой наценки.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

12 мая 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a12/232233.html

Бухучет в торговле

Торговая наценка в розничной торговле бухгалтерские проводки

Обязанность вести бухгалтерский учет любой российской организацией не зависит от вида ее экономической деятельности. Однако бухучет в торговле, строительстве или сфере услуг имеет свои особенности. В этой статье рассмотрим, что должен знать и уметь бухгалтер торговой компании, как розничной, так и оптовой.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

От того, в какой экономической сфере работает организация, напрямую зависят многие особенности бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в торговле — не исключение, он считается одним из самых сложных ответвлений бухгалтерии и требует от бухгалтеров довольно специфических знаний, например в области определения наценки.

Ведь торговля изначально является видом деятельности, при котором товары покупаются по одной цене, а продаются уже по другой. При этом товаром называется любой актив, приобретенный для перепродажи. Это может быть даже недвижимость или дорогостоящее оборудование, все зависит от направления деятельности компании.

В ПБУ 5/01 товары отнесены к материально-производственным запасам.

Опт и розница

Торговля, а значит и бухгалтерский учет в ней, традиционно имеет два направления:

Разница между ними заключается в объемах продаваемой продукции. Розничные продажи предполагают небольшие партии или единичные товары, чаще всего предназначенные для личных нужд населения. Оптовая торговля оперирует крупными партиям. Конечно же, при этом существует разница в бухгалтерском учете.

Ведь в рознице сторонами сделки, как правило, выступает организация-продавец и физическое лицо-покупатель, а в оптовой торговле продукцию покупают другие юридические лица или индивидуальные предприниматели. В первом случае практикуется наличный расчет, а во втором — безналичный.

Все это нужно учитывать при ведении бухгалтерского учета.

Главный счет для учета ТМЦ

Все товары, предназначенные для перепродажи, по нормам ПБУ 5/01 следует учитывать на счете 41 «Товары». У этого счета обычно действуют еще несколько субсчетов, которые каждая компания может определить и применять самостоятельно. Учитывать ТМЦ необходимо сразу по нескольким признакам:

  • наименованию (номенклатуре);
  • количеству;
  • месту хранения;
  • ответственным материально ответственным лицам.

Себестоимость — цена приобретения ТМЦ вместе с затратами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и тому подобными расходами (п. 6 ПБУ 5/01). Играет важную роль в бухгалтерском учете.

Бухучет в оптовой торговле

Рассмотрение практического применения норм бухгалтерского учета торговыми организациями начнем с опта. В нем используется немного меньше счетов, чем в рознице, хотя сами оптовые продажи предполагают большие объемы. Проследим по проводкам путь партии товара от момента его поступления в компанию до продажи покупателю. И выясним, какие особенности имеет бухучет в оптовой торговле.

Итак, представим, что наше ООО «Весна» (работает на общей системе налогообложения с НДС) приобрело у другой компании партию садового инвентаря за 150 000 рублей. В цене есть НДС в сумме 22 881, 36 рублей. Кроме того, для доставки товара была нанята машина за 10 000 рублей без НДС. Переходим к бухучету. Итак, при оприходовании этой партии бухгалтер сделает такие проводки:

  • Дт 41 Кт 60 127 118, 64 — покупка товарной партии;
  • Дт 19 Кт 60 22 881,36 — выделение НДС;
  • Дт 41 Кт 60 10 000 — затраты на доставку, увеличивающие себестоимость купленного товара.

На эту партию уже был покупатель, поэтому организация реализовала ее, как говорят, «с колес», или транзитным способом. Но мог быть и другой вариант, когда товары поступили на склад компании. Партия была продана за 180 000 рублей, в том числе НДС.

Себестоимость состоит из цены приобретения и накладных расходов (в этом примере мы не будем учитывать расходы на администрацию, хозяйственные нужды, коммунальные услуги и прочее, что нужно принимать во внимание в случае торговли со склада).

Фактически при реализации нам необходимо списать продукцию, начислить НДС и списать себестоимость. Бухгалтерские проводки будут такими:

  • Дт 62 Кт 90 180 000 — выручка от реализации;
  • Дт 90 Кт 68 27 457, 63 — НДС с продажи;
  • Дт 90 Кт 41 137 118, 64 — списана себестоимость.

К сожалению, бывает так, что при хранении или реализации была выявлена бракованная продукция. Предположим, что ее стоимость составила 15 000 рублей или 10 % от стоимости партии при нормах естественной убыли в 7 %. Ее нельзя продавать, но отразить в бухгалтерском учете нужно. Происходит списание брака в торговле; проводки будут выглядеть так:

  • Дт 94 Кт 41 15 000 — выявление брака;
  • Дт 44 Кт 94 10 500 — списание потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 91 Кт 94 4500 — списание потерь сверх норм естественной убыли.

Если были выявлены виновные в произошедшем лица, например, кладовщик, потери можно списать на них. Главное, чтобы была соблюдена предусмотренная законом процедура. Запись бухгалтер в этом случае сделает такую:

Дт 73 Кт 94 15 000 — потери по браку отнесены на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Бухгалтерский учет в рознице немного сложнее опта, потому что в силу Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н необходимо использовать в работе счет 42 «Торговая наценка». Это связано с тем, что если учет товаров происходит по продажным ценам, нужно выделять наценку, а также возможные скидки. Формирование наценки происходит путем проводок, имеющих такой вид:

Дт 41 Кт 42.

На счете 42 обязательно нужно организовать ведение аналитического учета, чтобы иметь возможность различать наценки на товары в организациях, ведущих розничную торговлю, и на товары, уже отпущенные покупателям. Отгруженная наценка обычно сторнируется таким образом:

Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кт 42.

Кроме того, в рознице необходимо учитывать реализационные расходы. Соответствующие бухгалтерские записи имеют такой вид:

  • Дт 44 Кт 60, 10, 70, 69 и др. — расходы, связанные с реализацией;
  • Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт 44 — списание расходов, связанных с реализацией.

В конце месяца бухгалтер должен вывести прибыль по итогам реализации и отразить ее следующим способом:

Дт 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99.

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД отличаются от приведенных выше только отсутствием НДС, а значит, и необходимостью его выделять. Использование счета 42 является обязательным.

Комиссионная торговля

Бывает так, что организация продает не свой товар, а ТМЦ, полученные на реализацию по договору комиссии. В этом случае бухучет в торговле имеет ряд особенностей, которые накладывает комиссионная торговля. Проводки у комиссионера будут совершенно другие. Для наглядности мы отобразили самые основные бухгалтерские записи в таблице:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Поступление на комиссию004 «Товары на комиссии»
Комиссионная реализация50, 57, 6276, субсчет «Расчеты с комитентом»
Списание реализованных комиссионных ценностей004
Расходы, связанные с комиссионной продажей, не возмещаемые комитентом4460, 10, 70, 69 и др.
Расходы, связанные с комиссионной продажей, возмещаемые комитентом76, субсчет «Расчеты с комитентом»
Комиссионное вознаграждение76, субсчет «Расчеты с комитентом»90, субсчет «Выручка»
НДС с выручки по договору комиссии90, субсчет «НДС»68
Списание расходов, связанных с комиссионной продажей90, субсчет «Расходы на продажу»44
Прибыль от продажи товаров по итогам месяца90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»99
Перечисление средств комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов)7651

Обратите внимание, что первичным документом для оприходования в бухгалтерском учете является товарная накладная (форма № ТОРГ-12). А счет 004, который используется для оприходования ТМЦ на комиссии, является забалансовым. Учет ведется в ценах, указанных в приемо-сдаточном акте организацией-комитентом.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/v-torgovle

Торговая наценка в розничной торговле бухгалтерские проводки

Торговая наценка в розничной торговле бухгалтерские проводки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Торговая наценка в розничной торговле бухгалтерские проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

По общему правилу размер торговой наценки по товарам ничем не ограничен и может быть любым. Исключением являются некоторые товары, в отношении которых осуществляется государственное регулирование цен, и устанавливаются предельные размеры розничных надбавок к фактической отпускной цене производителя.

Торговая наценка является доходом организации. Если продаваемые товары облагаются налогами: НДС, акцизы, то они включаются и в состав наценки. Для документального подтверждения размера торговой наценки фирма составляет реестр розничных цен.

Так как розничная цена представляет собой сумму цены поставщика и торговой наценки, в первичной бухгалтерской документации должен быть документ, увязывающий эти две цены между собой и являющийся документальным подтверждением расчета розничной цены.

Проводки по учету торговой наценки в розничной торговле

Исправьте счета расчетов в «Возврате товаров от покупателя» на стандартные (62.01, 62.02). Перепроведите цепочку документов заново. Порядок отражения в бухучете реализации готовой продукции зависит от того, перешло покупателю право собственности на нее или нет.

Сумму списываемой наценки определяют на основании расчета реализованного торгового наложения. Порядок такого расчета для бюджетных учреждений законодательством не определен.

Соответственно, учреждения вправе установить его самостоятельно, закрепив в качестве элемента учетной политики.

Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.

Как отразить наценку на товар проводки

Пример 1. Магазин закупил в апреле 2004 г. 100 блузок по цене 590 руб. за штуку на общую сумму 59 000 руб. (в том числе НДС 18% — 9000 руб.). На начало месяца другого товара в магазине не было.

Я ищу «проводки по торговой наценки при производстве собственной продукции » и не могу найти нужное. У нас производство мясных изделий и затем продажа: оптом и через собственные торговые точки (в розницу).

Отметим, что примерная форма этого документа приведена в приложении 2 к письму Минэкономики от 20 декабря 1995 г. № 7-1026. Реестр розничных цен должен содержать следующие реквизиты: – название фирмы; – дату составления; – порядковый номер; – подпись директора, главного бухгалтера и печать фирмы.

Отпущенные товары списываются в течение октября только в натуральных единицах. В конце месяца определяется средняя цена за октябрь. В нашем примере она составила 363,09 руб. (п. 5).

Как правило, организации розничной торговли учитывают товары по продажным ценам. Такие цены включают в себя торговую наценку. Ее размер на разные виды товаров может значительно различаться. Общая сумма наценки по всем проданным товарам определяется в конце месяца.

О том, как ее рассчитать, мы расскажем в статье. Формирование торговой наценки Организации, торгующие в розницу, могут учитывать товары как по покупным, так и по продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01).
Как правило, реализованная торговая наценка рассчитывается по среднему проценту.

Сначала нужно рассчитать средний процент наценки в стоимости товара.

Если ее размер в течение отчетного периода изменялся, следует определять объем товарооборота отдельно по периодам применения разных размеров торговой надбавки.

ООО «Альфа», занимающееся розничной торговлей, получило товары, стоимость которых составляет 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Торговая наценка по данной категории товаров составляет 40 процентов.

«Альфа» учитывает товары, предназначенные для продажи в розницу, на счете 41 с учетом торговой наценки.

Спасибо за ваш интерес к нашей системе!

В соответствии с Методические рекомендации по учету и оформлению движения товаров (52)-, изменение розничных товарных цен производится по приказу руководителя предприятия и оформляется инвентаризационной описью-актом.

Цель работы – формирование навыков составления бухгалтерских проводок по поступлению и продажи товаров в розничной торговле по продажным ценам, расчета торговой наценки.

Так вот- программа в конце месяца суммирует всю оплату вместе и получается свыше 100000 руб. по одному поставщику. И начинает ругаться на превышение лимита.

А поставок несколько и по разным накладным и суммы не превышают 100000. Что не так . Помогите разобраться. Спасибо.

Дебет 41 Кредит 42 — начислена торговая наценка на оприходованный товар. В торговую наценку включаются доход торговой организации, НДС и налог с продаж. При этом налоги включаются в торговую наценку только в том случае, если продаваемые товары этими налогами облагаются.

Размер торговой наценки должен устанавливаться организацией с таким расчетом, чтобы покрыть все издержки обращения, учитываемые торговой организацией на счете 44 «Расходы на продажу», сумму начисленного НДС и обеспечить получение прибыли.Если данные совпали, значит, все сделано правильно.

Если нет, то была допущена ошибка в расчетах или при проведении инвентаризации. Соответственно, ошибку следует найти и исправить.

При этом магазины, учитывающие товары по продажным ценам, должны вести отдельный учет торговых наценок на них. Продажная цена складывается из покупной стоимости товаров и суммы наценки и учитывается по дебету счета 41 «Товары». Разница между продажной и покупной ценой (наценка) отражается по кредиту счета 42 «Торговая наценка».

Как отразить наценку на товар проводки 105.39

Поэтому возникает необходимость корректировки дебетового оборота на сумму торговой надбавки, относящейся к реализованным товарам.

Кроме того, при учете товаров по продажным ценам применяется счет 42 для учета торговой надбавки на поступающие и выбывающие товары.

Поэтому если торговое предприятие реализовало покупателю товары, оно должно списать со счета 42 относящуюся к этим товарам торговую надбавку.

Бюджетное учреждение занимается розничной продажей товаров. Согласно учетной политике учреждения товары отражаются в бухгалтерском учете по продажным ценам. На 1 октября текущего года в учете числится товар, фактическая стоимость которого составляет 120 000 руб.

По нему начислена торговая наценка в размере 35 760 руб. (с учетом НДС, начисленного по ставке 18%). В течение октября был приобретен товар фактической стоимостью 531 000 руб. (в том числе НДС — 81 000 руб.). По товару начислена торговая наценка в сумме 134 100 руб.

(с учетом НДС, начисленного по ставке 18%).

Данные инвентаризационной описи — акта фиксируются в реестрах розничных цен, содержащих информацию о товаре, который был переоценен.

Время документа «Выдача наличных» должно быть более поздним, чем время «Возврата от покупателя» — это нужно, чтобы РКО при проведении «увидел» расчеты по возврату, отнесенные к деятельности на ЕНВД.

В Методические рекомендации по учету и оформлению движения товаров (52)не приведен строгий порядок оформления инвентаризационных описей-актов, поэтому бухгалтер может оформлять их в произвольной форме.

Приведем наиболее часто встречающийся на практике образец заполнения инвентаризационной описи-акта.


Пока выкручиваюсь, вместо операции «возврат покупателю», ставлю «прочий расход», но хотелось бы называть все своими именами.

Реализацией (продажей) готовой продукции считайте переход права собственности на нее к покупателю. Как правило, это происходит в момент передачи ему продукции.

Если же в договоре между продавцом и покупателем установлен иной порядок перехода права собственности (например, после оплаты продукции), покупатель получает это право только после выполнения всех предусмотренных требований.

В этом случае переданная покупателю продукция будет считаться не проданной, а отгруженной.

Кроме того, при его использовании время от времени может выясняться, что продаваемой продукции уже нет на складе (что является следствием неправильного нанесения штрих-кодов при передаче товаров в торговый зал). Для избежания возникновения таких проблем рекомендуем хотя бы раз в квартал, а лучше — раз в месяц проводить инвентаризацию товаров.

Он служит первичным документом, на основании которого начисляется наценка. Установленной формы такого реестра нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме.

Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.В октябре текущего года реализован товар на сумму 441 320 руб. (по продажным ценам).

Остаток товара на конец отчетного периода составил 298 540 руб. Для упрощения примера операции по оплате счетов поставщика не приведены. Определить сумму реализованной торговой наценки и составить проводки по фактам хозяйственной жизни.

Второй метод. Предусматривает установление торговой наценки на отдельные товары на основании таких показателей, как известный бренд, мода, уровень обслуживания клиента, местонахождение магазина.

Источник: http://homemebel74.ru/finansovye-sovety/812-torgovaya-nacenka-v-roznichnoy-torgovle-bukhgalterskie-provodki.html

Учет торговой наценки

Торговая наценка в розничной торговле бухгалтерские проводки

Торговые фирмы вправе учитывать товары по продажным ценам, в состав которых закладывается торговая наценка (ТН), т. е. доходы магазина.

Ее размер на разные виды товаров может заметно различаться, а сумма от общего объема продаж вычисляется по окончании месяца.

О том, как правильно рассчитать эту величину и построить учет торговой наценки (проводки, которые необходимо составить, чтобы отразить ее сумму при приобретении товаров и их реализации) расскажет настоящая публикация.

Как формируется торговая наценка

Продажная цена товара складывается из стоимости, по которой ТМЦ приобретается, и суммы наценки, которую продавец устанавливает самостоятельно. Учитываются товары на сч. 41 «Товары». Наценка же отражается на сч. 42 «Торговая наценка». Проводки по К/ту фиксируют начисление ТН при поступлении товаров. В ее состав могут входить акцизы, НДС, если продажа товаров облагается налогами.

Аналитический учет торговой наценки в розничной торговле осуществляется в реестре ТН – первичном учетном документе, составляющемся в произвольной форме и содержащем информацию о:

  • наименовании товара;
  • его покупной цене без НДС;
  • входном НДС;
  • начисленной ТН в % от цены приобретения;
  • установленной цене реализации.

Бухгалтерский учет торговой наценки

Базовыми проводками, отражающими учет торговой наценки при поступлении и реализации ТМЦ, являются:

учет торговой наценки, проводкиОперации
Д/тК/т
4160Приняты к учету ТМЦ
4142Начислена ТН на поступившие товары
4241Списаны потери товаров в рамках естественной убыли
9041Списана продажная ст-ть ТМЦ

Учет торговой наценки в розничной торговле: как рассчитать сумму ТН

По окончании месяца рассчитывают торговую наценку реализованных товаров, которая, по сути, является валовой прибылью компании. Сумму ТН находят по формуле:

ТН = % ср х В, где

%ср – это средний процент ТН, В – выручка.

Важно правильно рассчитать средний процент наценки. Для этого необходимо выяснить значения таких показателей, как:

  • ТНн – остаток суммы ТН на начало месяца (кредитовое сальдо сч. 42);
  • ТНпост – сумма ТН на поступившие товары (кредитовый оборот сч. 42);
  • ТНспис – сумма ТН на списанные потери ТМЦ (дебетовый оборот сч. 42 за м-ц);
  • В – выручка за м-ц (кредитовый оборот сч. 90 субсчет «Розница»;
  • Тк – остаток ТМЦ на конец м-ца (дебетовое сальдо сч. 41).

%ср = ( ТНн  + ТНпост  – ТНспис )/ (В + Тк)

Рассчитав средний процент, вычисляют и сумму ТН. Списание реализованной торговой наценки в учете отражается записью СТОРНО: Д/т 90 К/т 42.

Пример: учет торговой наценки, проводки, расчет

Компанией закуплены товары для последующей продажи в розницу:

Составлен реестр, установлен % ТН по каждому наименованию товара

НаименованиеКол-во кгПокупная цена кгТНПродажная цена кгСтоимость реализации
%Сумма руб.
Сливы300301009000 (300 х 30 х 100%)6018 000
Абрикосы500459020 250 (500 х 45  х 90%)85,542 750
Груши4004012019 200 (400 х 40 х 120%)8835 200
Итого приход48 45095 950

В отчетном месяце продажи составили:

• сливы 200 кг на сумму 12 000 руб.

• абрикосы 400 кг на 34 200 руб.

• груши 400 кг на 35 200 руб.

Выручка – 81 400 руб.

Потерь товара не было.

Сумма остатка товаров на конец м-ца – 25 000 руб.

Сумма ТН на начало месяца – 6000 руб.

Средний % ТН = (6000 + 48 450) / (81 400 + 25 000) х 100= 51,17 %

ТН на реализованные товары составила 81 400 х 51,17 % = 41 652,38 руб.

Д/тК/тСуммаОперации
416095 950Товары приняты к учету
414248 450ТН
904181 400Списана продажная стоимость реализованных товаров
904241 652,38Списана реализованная торговая наценка – проводка СТОРНО
909941 652,38Прибыль от продаж

Учет торговой наценки: особенности

В балансовой строке 1210, отражающей остаток запасов предприятия, стоимость ТМЦ фиксируется за минусом суммы ТН. Невозможно увидеть величину ТН в Отчете о финансовых результатах: в строке себестоимости продаж 2120 общая стоимость уменьшена на величину наценки. 

  • сливы 300 кг по 30 руб./ кг
  • абрикосы 500 кг по 45 руб./кг
  • груши 400 кг по 40 руб./кг

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-torgovoy-nacenki

Бухгалтерский учет в торговле

Торговая наценка в розничной торговле бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности тут роли не играет. Но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с оборотом товаров. Товаром признается некий актив, который изначально куплен для перепродажи. ПБУ 5/01 относит товары к материально-производственным запасам.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.

В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.

Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Товар для перепродажи в бухучете учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведется по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и т.п. (п. 6 ПБУ 5/01).

Проанализируем особенности бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Подберем надежного бухгалтера для обслуживания вашей фирмы.

Подробнее

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление товаров

Дебет 41 Кредит 60 — куплены товары у поставщика

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 60 — отражены прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показана выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — товар перемещен между складами организации (в аналитике отражаются соответствующие склады или МОЛ)

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — на складе обнаружен бракованный товар

Дебет 44 Кредит 94 — списаны потери товара в пределах норм естественной убыли

Дебет 91 Кредит 94 — списаны потери сверх норм естественной убыли

Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесены на виновное лицо

Бухучет в розничной торговле

Если компания приняла решение учитывать товары по продажной цене, требуется составлять проводки с использованием счета 42 «Торговая наценка». Однако такой вариант учета вовсе не обязателен. Розничные продавцы могут учитывать товары по покупной цене, тогда проводки будут такими же, как и при оптовой торговле.

Рассмотрим проводки с применением счета 42.

Поступление товаров

Дебет 41 Кредит 60 — куплены товары у поставщика

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 60 — отражены прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара

Дебет 41 Кредит 42 — показана торговая наценка

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — показана выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана учетная стоимость товаров

Дебет 90 Кредит 42 — сторнирована (сминусована) торговая наценка

Дебет 90 Кредит 44 — учтены расходы на продажу товаров

Дебет 90 Кредит 99 — выявлен финансовый результат от продажи товаров

Пример

ООО «Запчасть» приобрело семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу. Всего сумма покупки составила 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля. ООО «Запчасть» ведет учет товаров по продажным ценам. На один насос торговая наценка составляет 10 %.

Бухгалтер ООО «Запчасть отразил операции проводками:

Дебет 41 Кредит 60   49 474,58 (58 380 — 8 905,42) — оприходованы насосы

Дебет 19 Кредит 60   8 905,42 — выделен НДС с покупки

Дебет 41 Кредит 42   4 947,46 (49 474,58 х 10 %) — начислена торговая наценка на насосы

Дебет 41 Кредит 42   890,54 — учтен НДС в составе наценки

Дебет 50 Кредит 90   64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) — все топливные насосы проданы в розницу

Дебет 90 Кредит 41   64 218 — списана учетная стоимость насосов

Дебет 90 Кредит 42   5 838 — торговая наценка на насосы сторнирована

Дебет 90 Кредит 68   9 795,97 — начислен НДС с продажи топливных насосов

Источник: https://kontur.ru/buhta/spravka/257-buhuchet_torgovlya

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Торговая наценка в розничной торговле бухгалтерские проводки

В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с оборотом товаров. Товаром признается некий актив, который изначально куплен для перепродажи. ПБУ 5/01 относит товары к материально-производственным запасам.

Бухгалтерский учет в розничной торговле имеет свои особенности за счет характера работы. Торговые точки, в том числе и крупные сети, ориентированы на запросы конечных потребителей, покупателей.

Расчеты в этой сфере производятся как при помощи наличных денег, так и с использованием банковских карт. Реализация товаров в розничной сети сопровождается выдачей ряда документов, среди которых кассовые и товарные чеки.

Оформлять же при продаже счета-фактуры, накладные, прочие товарно-транспортные документы при работе с населением не требуется.

Правила розничной торговли

Продажа материальных ценностей населению сопровождается законодательными актами, защищающие права покупателей. Требования к продажам товаров разного вида могут отличаться друг от друга, однако общие положения регламентируются основным законом «О защите прав потребителей».

Контроль за торговой деятельностью, в том числе осуществляемой и розничными магазинами, проводит сразу несколько организаций, среди которых Роспотребнадзор, налоговая инспекция, Государственный пожарный надзор.

При обнаружении нарушения правил на владельцев торговых фирм накладывается административный штраф. Особое внимание уделяется соблюдению санитарных норм.

Налоговая инспекция контролирует правила торговли в части соблюдения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета, формирования розничных цен, определения финансового результата.

Правила розничной продажи предусматривают выдачу товарно-сопроводительной документации по требованию покупателей. Это относится к сертификатам и прочей технической документации, подтверждающей соответствие товара заявленному качеству. Если часть ТМЦ подлежит обязательному лицензированию, то продавец должен быть готов предъявить и эти документы.

В некоторых случаях покупатель вправе потребовать демонстрацию работы товара, за соответствуют заявленному качеству, или обнаружен брак, потребитель вправе вернуть покупку, что также подтверждается положениями закона о «Защите прав потребителей». При этом допускается требовать произвести равноценную замену или вернуть деньги. При необходимости владелец розничной сети проводит экспертизу бракованного товара за свой счет.

Учет поступления товаров

Организации розничной торговли, как правило, имеют дело с большим объемом разнородного товара. По этой причине важно изначально наладить учет во избежание дальнейших недоразумений.

Автоматизация действий способствует выполнению таких задач, как контроль за сохранностью ТМЦ, своевременное получение информации об объеме складских запасов, вычисление рентабельности каждой партии.

Также к задачам учета относят:

  • контроль за ценообразованием;
  • проверка оформления торговых операций;
  • постановка задач материально-ответственному лицу в части сохранности ценностей;
  • своевременное выявление брака и просрочки;
  • проведение инвентаризации;
  • расчет полученного дохода.

Организация самостоятельно формирует учетную политику, затрагивающую торговые операции. Нарушение принципов учета товара может повлечь за собой такие негативные последствия, как снижение прибыли, образование недостач. Система налогообложения выбирается по принципу оптимального соотношения затрат в соответствии с НК РФ.

Закуп товаров для розничной торговли происходит с привлечением услуг посреднических фирм или непосредственно производителей. Кроме того, владелец магазина вправе реализовывать населению и собственные изделия.

Поступающие ценности со стороны в обязательном порядке имеют сопроводительные документы. Указанная них информация содержит основные данные о товаре, поставщике, перевозчике. Если речь идет об импортном товаре, то необходимо наличие заключения Госсанэпиднадзора о надлежащем качестве, особенно это затрагивает правила реализации продуктов питания.

Процесс поступления товаров контролируется материально-ответственными лицами. Продукция оприходуется на склад по продажным ценам, затем производится наценка, определяющая итоговую стоимость товаров для дальнейшей розничной реализации.

Анализ полученного ассортимента для перепродажи по покупным ценам ведется с использованием счета 41 «товары» на субсчете 2 «товары в рознице». Для наценки привлекается счет 42 «торговая наценка».

Построение учета в розничной торговле несколько отличается от оптовой реализации. Собственники вправе самостоятельно решить, по каким правилам формировать записи. Допускается учет товаров по продажным ценам с учетом выделения наценки, или формирование аналитики по закупочным. Выбранный способ потребуется закрепить в учетной политике.

При автоматизированной работе лучшим решением станет формирование количественно-суммового учета. То есть берется во внимание каждый вид ТМЦ, списание же себестоимости отражается по ценам закупа.

Если нет возможности использовать специализированные программы, то учет осуществляется с привлечением отпускных цен, на 42 счете торговая наценка формируется в момент оприходования.

Проводки при поступлении товара формируются в зависимости от метода учета:

  1. При использовании закупочных цен: Дт 41 ― Кт 60 ― товар поступил; Дт 19 ― Кт 60 ― выделен НДС.
  2. При учете по отпускным ценам к указанным выше проводкам добавляется еще одна: Дт 41 ― Кт 42 ― наценка.

Кроме того, автоматизированный учет имеет ряд преимуществ, среди которых следующие:

  1. Оперативное получение информации по ассортименту продаж в разрезе каждого товара. Благодаря этому владелец торговой точки имеет доступ к сведениям о рентабельности всех позиций, что дает возможность не увеличивать объем залежалой продукции.
  2. Контроль за количественным наличием максимально исключает случаи внутреннего воровства.
  3. Возможность быстрого проведения инвентаризации.
  4. Повышение качества обслуживания клиентов благодаря оказанию оперативной помощи покупателям.

Проводки в розничной торговле

В торговых организациях продукция, предназначенная для дальнейшей реализации населению, приходуется на склад от поставщика. Формируются следующие проводки:

  • Дт 41-2 ― Кт 60 ― поступление товара;
  • Дт 19 ― Кт 60 ― выделен НДС.

На 41 счете формируется себестоимость ассортимента. Помимо закупочной цены, в это понятие входят такие показатели, как затраты на доставку, таможенные пошлины, начисленные страховые суммы, невозмещаемые налоги, посреднические и прочие услуги. Все эти расходы также фиксируются проводкой Дт 41 ― Кт 60, 76.

Выручка от реализации складывается из поступлений за день, итоговую сумму можно увидеть в проводке Дт 50 ― Кт 90-1 ― поступление платы за наличный расчет.

Многие магазины успешно перешли на оплату при помощи платежных терминалов, предоставляя своим клиентам дополнительные возможности для оплаты покупок. Данный вид расчетов представляет собой операции по эквайрингу.

Общая итоговая проводка в конце дня по этим показателям будет выглядеть, как Дт 51 (57) ― Кт 90-1.
Затем автоматизированный учет позволяет сформировать проводку, подтверждающую выбытие товара:

  • Дт 90-2 ― Кт 41 ― списание себестоимости проданного ассортимента;
  • Дт 90-2 ― Кт 42 (сторно) ― учтена торговая наценка при реализации.

Последний показатель рассматривается как валовый доход торговой фирмы. Реализованная наценка списывается, если учет ведется по отпускным ценам.

При осуществлении деятельности часто возникает потребность в дополнительных расходах, которые к прямым не относятся. Здесь учитываются услуги сторонних организаций, покупка необходимых материалов.

В целом эти действия увеличивают затраты организации. Учет ведется с использованием проводок:

  • Дт 44 ― Кт 60, 70, 10 ― отражение прочих расходов, связанных с реализацией;
  • Дт 90-2 ― Кт 44 ― списание прочих расходов в себестоимость.

По итогам операций реализации в конце отчетного периода (года, месяца) формируется финансовый результат, то есть подсчитывается убыток или прибыль.

Полученная выручка уменьшается на себестоимость товара и НДС к перечислению в бюджет. Оставшаяся часть и рассматривается как финансовый результат.

Если сформированная сумма (по дебету счета) несет положительное значение, то речь идет о прибыли. Отрицательный итог свидетельствует об убытке. Записи будут следующими:

  • Дт 90-9 ― Кт 99 ― финансовый результат выручки от продажи.

Для того чтобы в дальнейшем получить более высокий результат, необходимо рассмотреть вопрос о возможном снижении затрат или увеличении торговой наценки. Однако, прежде чем принять решение, необходимо проанализировать ситуацию. Увеличенная цена товара снижает конкурентоспособность, снижение же затрат может отразиться на качестве работы.

Кассовые аппараты в рознице

Изменения в законе «О применении контрольно-кассовой техники» предъявляют повышенные требования к операциям по розничной торговле.

Обязанность по установке ККТ появляется у всех экономических субъектов, работающих с наличной оплатой.

Для некоторых категорий продавцов сделано небольшое исключение в виде отсрочки, но уже в обозримом будущем вся розница должна будет выдавать покупателям кассовые чеки с подтверждением об оплате товара.

Кассовые аппараты нового образца должны иметь возможность подключения к Сети Интернет, благодаря чему налоговые органы оперативно поступает вся фискальная информация. В результате уменьшается объем проверок, у владельцев же магазина шансов скрыть выручку практически не остается.

Покупатели с введением в действие новых положений о ККТ получают некоторые преимущества: теперь чеки можно получить не только с использованием бумажной кассовой ленты, но и в электронном виде.

До 01.07.2018 года обойтись без применения кассового аппарата могут субъекты на ПСН И ЕНВД.

Если розничная торговля осуществляется с использованием ЕНВД, необходимо быть готовым выдавать покупателям по их требованию бланки строгой отчетности.

После указанной даты аппараты ККТ будут фиксировать наличную выручку у всех субъектов розницы. Отсутствие кассовых аппаратов при наличных расчетах приведет к начислению штрафов.

Бухгалтерский учет в организациях торговли ведется по общим правилам, но с некоторыми нюансами. Формирование записей о полученных и реализованных товарах зависит от специфики продаж. Автоматизация учета значительно повышает результативность, позволяет оперативно проводить текущие операции, получать актуальную информацию о рентабельности того или иного ассортимента.

Источник: https://fingu.ru/blog/bukhgalterskiy-uchet-v-roznichnoy-torgovle/

Юрист Авилин
Добавить комментарий