Списание дебиторской задолженности при усн в 2019 году

Как в 1с 8.3 списать дебиторскую и кредиторскую задолженность: пошаговая инструкция с проводками

Списание дебиторской задолженности при усн в 2019 году

Кредиторская задолженность – это ваш долг перед контрагентом. Ее списывают если истек срок исковой давности, либо кредитор ликвидирован. Долг контрагентов перед вами, дебиторку, списывают если долг безнадежный. Далее читайте пошаговую инструкцию, как списать дебиторскую и кредиторскую задолженность в 1С 8.3 и 8.2.

Кредиторку, по которой истек срок давности, списывают после инвентаризации и приказа директора в кредит счета 91.01 «Прочие доходы»:

ДЕБЕТ 60,62,76,66   КРЕДИТ 91.01

Списание кредиторской задолженности в 1С 8.3 (8.2) в налоговом учете включают во внереализационные доходы.

Списание дебиторской задолженности в 1С 8.3 (8.2) также делают на основании инвентаризации и приказа. В бухучете делают проводки по дебету счета 91.02 «Прочие расходы»:

ДЕБЕТ 91.02   КРЕДИТ 62,60,76

Если вы создавали резерв под списание сомнительных долгов, то проводки в бухучете будут такие:

ДЕБЕТ 63   КРЕДИТ 62,60,76

В налоговом учете списанную дебиторку относят на внереализационные расходы. Если вы создавали в налоговом учете резерв по сомнительным долгам, то именно его используют для списания безнадежной дебиторки. Если резерва недостаточно, то остаток долга списывают на внереализационные расходы.

Создайте инвентаризацию расчетов

Перед списанием кредиторки в 1С 8.3 создайте акт инвентаризации расчетов. Для этого зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Акты инвентаризации расчетов» (2). Откроется окно актов.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания акта инвентаризации.

В форме акта укажите вашу организацию (4), дату инвентаризации (5) и во вкладке «Кредиторская задолженность» (6) нажмите кнопку «Заполнить» (7). Табличная часть заполнится кредиторкой (8) по всем контрагентам. В поле «В т.ч. истек срок давности» укажите суммы, по которым истек срок давности (9).

Для сохранения акта нажмите кнопки «Записать» (10) и «Провести» (11). Чтобы распечатать документ нажмите кнопку «Печать» (12) и распечатайте акт инвентаризации и приказ о проведении инвентаризации.

Теперь можно приступать к списанию кредиторки.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Сделайте корректировку долга в 1С 8.3

Зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Корректировка долга» (2). Откроется окно корректировок.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3), откроется форма корректировки для заполнения.

В форме корректировки долга укажите:

  • Вашу организацию (4);
  • Вид операции (5). Выберете значение «Списание задолженности»;
  • Тип списания (6). Выберете из списка «Задолженность поставщику», если списываете кредиторку со счета 60, или «Авансы покупателя», если со счета 62;
  • Дату корректировки (7);
  • Кредитора (8).

Далее нажмите кнопку «Заполнить» (9) и кликните на «Заполнить остатками по взаиморасчетам» (10). В табличной части появятся данные по долгу перед кредитором (11). Далее зайдите во вкладку «Счет списания» (12).

Во вкладке «Счет списания» выберете счет 91.01 «Прочие доходы» (13) и статью «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (14). Для завершения списания нажмите кнопки «Записать» (15) и «Провести» (16). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (17).

В проводках появилась запись о списание кредиторской задолженности в 1С 8.3 в БУ (18) и НУ (19).

Как списать дебиторскую задолженность в 1С 8.3

Для списания дебиторской задолженности в 1С 8.3 сначала создайте акт инвентаризации расчетов. Затем зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Корректировка долга» (2). Откроется окно корректировок.

В окне корректировок нажмите кнопку «Создать», откроется форма для заполнения. В форме корректировки укажите:

  • Вашу организацию (3);
  • Вид операции (4). Выберете значение «Списание задолженности»;
  • Тип списания (5). Выберете из списка «Задолженность покупателя», если списываете дебиторку со счета 62, или «Авансы поставщику», если со счета 60;
  • Дату корректировки (6);
  • Дебитора (7).

Далее нажмите кнопку «Заполнить» (8) и кликните на «Заполнить остатками по взаиморасчетам» (9). В табличной части появятся данные по долгу дебитора (10). Далее зайдите во вкладку «Счет списания» (11).

Во вкладке выберете счет 91.02 «Прочие расходы» (12) и статью «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (13).

Если вы создавали резерв под списание дебиторки, то выберете счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» (14), укажите контрагента (15) и договор с дебитором (16).

Для завершения списания нажмите кнопки «Записать» (17) и «Провести» (18). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (19).

Если вы выбрали счет 91.02 проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия будут такие:

Если вы выбрали счет 63, проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия будут такие:

Списание кредиторки в 1С 8.2

Зайдите в раздел «Покупка» (1) и выберете подраздел «Корректировка долга» (2).

Нажмите кнопку «Добавить» (3) и в открывшемся меню выберете пункт «Списание задолженности» (4).

В форме корректировки укажите вашу организацию (5), кредитора (6) и во вкладке «Кредиторская задолженность» (7) нажмите кнопку «Заполнить» (8). Табличная часть заполниться данными по кредиторской задолженности в 1С 8.2 (9).

Во вкладке «Счета учета» (10) укажите счет 91.01 «Прочие доходы» (11) и вид доходов «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (12). Для проведения документа нажмите кнопку «ОК» (13).

Списание дебиторки в 1С 8.2

Зайдите в раздел «Продажа» (1) и выберете подраздел «Корректировка долга» (2).

Нажмите кнопку «Добавить» (3) и в отрывшемся меню выберете пункт «Списание задолженности» (4).

В форме корректировки укажите вашу организацию (5), дебитора (6) и во вкладке «Дебиторская задолженность» (7) нажмите кнопку «Заполнить» (8). Табличная часть заполниться данными по дебиторской задолженности в 1С 8.2 (9).

Во вкладке «Счета учета» (10) укажите счет 91.02 «Прочие расходы» (11) и вид расходов «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (12). Если вы ранее создавали резерв по этому дебитору, то укажите счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», контрагента и договор. Для проведения документа нажмите кнопку «ОК» (13).

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1958-spisanie-kreditorskoy-i-debitorskoy-zadoljennosti-v-1s-83-i-1s-82-poshagovaya-instruktsiya1

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Списание дебиторской задолженности при усн в 2019 году

Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств.

Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность.

Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

В какие сроки это можно провести списание

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности. Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным. Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

  • Наименование компании-дебитора;
  • Аналитический счет учета;
  • Общий размер возникшего долга;
  • Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этот документ нужно занести:

  • Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
  • В какое время и по какой причине он возник;
  • Размер долговых обязательств;
  • Дата, когда закончился период исковой давности;
  • Действие по задолженности (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания

Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

Необходимо подготовить копии первичных документов:

  • Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
  • Акт выполненных работ;
  • Товарная накладная;
  • Акт приема-передачи;
  • Платежные документы;
  • Подписанные акты сверки и т. д.

Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности

Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления приказа о списании задолженности ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.

В тексте необходимо отразить следующие моменты:

  • Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
  • Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
  • Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
  • Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

Образец приказа о списании задолженности

Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.

Шаг 6. Отражение в бухучете

Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной — имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.

ДебетКредитОперация
Резерв на долги в компании не был создан:
9160, 62, 76Списана дебиторская задолженность на расходы
Резерв по долгам был сформирован
6360, 62, 76Списана дебиторская задолженность в пределах сформированного резерва
9160, 62, 76Списана сумма задолженности, превышающей размер резерва
Независимо от способа списания, задолженность должна на протяжении дальнейших 5 лет находиться на забалансовом счете 007. Это связано с тем, что со временем состояние должника может улучшиться, и он погасит долг.
007Отражена на забалансовом счете снятая задолженность
50, 5160, 62, 76Получена оплата долга по ранее списанной задолженности
60, 62, 7691В доходы включена сумма долга, какой был ранее списан как просроченный
007Списана с забалансового счета погашенная сумма долга

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

  • Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
  • Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

3. Определение периода списания

Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

4. Определить, что делать с НДС

При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

  • Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
  • Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.

Основные ошибки при списании дебиторской задолженности

При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:

  • При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
  • Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
  • Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет в 2019 году – просроченную

Списание дебиторской задолженности при усн в 2019 году

7   0   3467

Бухгалтерам регулярно приходиться заниматься списанием дебиторских задолженностей, которые по тем или иным причинам были признаны безнадежными. Что такое дебиторская задолженность? Можно ли ее списать и как отразить это в отчетности?

Дебиторская задолженность (ДЗ) – это сумма денежных средств, которую юридическое или физическое лицо должно другой организации или компании. Такая задолженность относится к активам предприятия. Должники этих предприятий являются дебиторами.

Она возникает в следующих ситуациях:

  • после продажи товаров или услуг, когда стоимость этих товаров еще не оплачен;
  • при выплате заработной платы в большем размере, чем нужно;
  • после проведения предоплаты за товары или услуги, когда товар еще не был доставлен;
  • при расчете бюджета, касаемого налоговых сборов;
  • при наличии задолженностей учредителя по вкладам в уставной капитал;
  • другие случаи.

В зависимости от сроков погашения ДЗ делиться на два вида:

 Краткосрочная Срок погашения меньше года
 Долгосрочная Срок погашения больше года

По видам долгов ДЗ может быть:

 Нормальная Если срок выплат еще не наступил
 Просроченная Если срок выплат истек, но долг не был заплачен

Просроченная задолженность делится на три вида:

 Сомнительная  Если нет уверенности, что дебитор оплатит долг. Хотя возможность оплаты существует
 Безнадежная Если оплата долга признается невозможной. Например, при банкротстве дебитора
 Невостребованная Если оплата не была затребована со стороны продавца. Например, о долге просто забыли

Основания

Наличие дебиторской задолженности учитывается на балансе фирмы и искажает достоверную финансовую картину. Чем скорее долг будет погашен, тем меньше потерь понесет организация.

Однако совершать списание  можно только после того, как все законные способы возврата средств были исчерпаны. Поэтому для такого действия существуют определенные основания.

Списать дебиторскую задолженность прошлых лет можно в следующих случаях:

  1. Истек срок исковой давности. Гражданский кодекс РФ устанавливает срок – 3 года. По истечению данного периода долг может быть списан на законных основаниях.
  2. Отсутствие возможности вернуть долг. Невозможность возврата средств может наступить в случае банкротства или ликвидации предприятия-должника.
  3. Неудовлетворительные действия судебных приставов. Если действия по взиманию долга с дебитора проводились неправомерно или неудовлетворительно, то задолженность может быть списана.

К прочим основаниям можно отнести:

  • невозможность установить местонахождение дебитора;
  • невозможность получить сведение о состоянии финансов и имущества должника;
  • отсутствие у дебитора имущества, стоимость которого может пойти на погашение долга.

Более частые причина для списания долга – окончание срока исковой давности и неплатежеспособности должников.

Порядок действий

Процедура проводится в два этапа:

  1. Признание необходимости списать задолженность.
  2. Издание соответствующего приказа.

Для обоснования необходимости списания дебиторской задолженности необходимо:

  • предоставить подтверждение наличия долга – документы, акты, справки, претензии и т.д.;
  • предоставить бумаги, которые подтверждают невозможность взыскать долг – выписка из реестра о ликвидации и т.д.

При выявлении необходимости издается приказ, сформированный в соответствие со следующими нюансами:

  • основания для списания соответствуют закону РФ;
  • подтверждение о невозможности взыскать долг зафиксировано документально;
  • приказ издан исходя из данных по инвентаризации, проведенной и оформленной по всем правилам.

Приказ издается по унифицированной форме или на бланке предприятия. Документ должен включать обязательные пункты:

  • общие сведения – наименование организации, номер документа и дата составления;
  • данные о должнике – наименование организации и ИНН или паспортные данные физлица;
  • сумма долга, признанного безнадежным;
  • основания для списания;
  • способ – за счет резерва или на затраты.

Пример приказа представлен ниже: 

Как отразить в учете

Списание дебиторской задолженности в обязательном порядке отражается в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Процедура происходит на основании трех документов:

  • акт об инвентаризации;
  • письменное обоснование процедуры;
  • приказ руководителя.

Положение Минфина №34н устанавливает необходимость списания:

  • дебиторки и других долгов с истекшим сроком давности;
  • кредиторской и депонентской задолженностей с истекшим сроком давности.

Согласно Положению Минфина №33н сумма ДЗ включается в состав прочих расходов предприятия.

В случае, если дебиторская задолженность будет все же возвращена должником, то эту сумму необходимо включить в состав прочих доходов предприятия.

Налоговый кодекс РФ предлагает предприятиям создавать резервные фонды по сомнительным долгам, часть средств из которых может пойти на списание ДЗ. Суммы отчислений в такой резерв должны быть отражены в графе «расходы» и представлены в очередной налоговой отчетности.

Сумма резервного фонда определяется по результатам инвентаризации и исчисляется таким способом:

 При сомнительной до 45 дней Вклад в резерв не производится
 При сомнительной от 45 до 90 дней В резерв вноситься половина стоимости долга, выявленного после инвентаризации
 При сомнительной более 90 дней В резерв вносится полная сумма долга 

При этом отчисления в резерв не могут превышать 10% от общей выручки предприятия за отчетный период.

Таким образом, юрлица имеют право:

  1. Открывать резервный фонд по сомнительным долгам.
  2. Списывать ДЗ по истечению срока давности.

Однако все это должно быть отражено в бухгалтерском и налоговом отчете за текущий период.

Возможные трудности

На первый взгляд кажется, что процедура списания дебиторской задолженности не может вызывать особых сложностей. Однако такое решение должно быть обосновано, а документы должны быть заполнены надлежащим образом.

Основные возможные трудности при списании долга:

  1. Срок исковой давности по дебиторской задолженности истек, однако руководство предприятия не принимало никаких действий, направленных на возврат долга. Несмотря на точку зрения налоговых органов, законодательно установлено, что задолженность может быть списана по истечению срока давности даже в том случае, когда мероприятия по возвращению долга не проводились.
  2. Неверный выбор налогового периода. Для предотвращения споров с налоговыми органами дебиторская задолженность должна быть списана в тот же отчетный период, когда наступили основания для этого. То есть истек срок давности или долг был признан безнадежным.

Нарушение правил часто приводит к спорам с налоговыми органами, отказам в налоговых льготах и штрафом за ошибки в предоставленном отчете.

Поэтому перед списанием долгов важно грамотно провести инвентаризацию, установить основания и издать приказ. В таком случае риск возникновения споров с госорганами будет минимизирован.

по теме:

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://juristampro.ru/kak-spisat-debitorskuju-zadolzhennost-proshlyh-let/

Списание дебиторской задолженности в учете: порядок, оформление

Списание дебиторской задолженности при усн в 2019 году

Если на предприятии есть просроченная дебиторка, то она создает недостоверные сведения о том, какая финансовая ситуация складывается на предприятии. Поэтому просроченные долги надо списывать. Расскажем, как произвести списание просроченной дебиторской задолженности и избежать претензий налоговиков.

Какую задолженность признают безнадежной

Чтобы сделать списание просроченной дебиторской задолженности в расходы нужно знать, когда истекает срок ее исковой давности. В случае ошибки налоговики ее исключат из расходов. Общий срок исковой давности – три года (пункт 1 статьи 196 ГК РФ). Течение срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто будет ответчиком по иску.

Пример

Компания заключила договор на отгрузку товара, по которому контрагент должен был до 16 октября 2018 года включительно отгрузить 25 единиц строительной техники или вернуть назад предоплату. Товар в срок не был отгружен, значит, уже с 17 октября начинает исчисляться срок исковой давности – 3 года.

В кодексе прописаны случаи, когда срок исковой давности может быть приостановлен или прерван. Все они перечислены в статьях 202 и 203 ГК РФ.

Приостановить срок разрешено, например, при чрезвычайной ситуации. Но только если это произошло в последние полгода срока, если же раньше, то он не продлевается (п. 2 ст. 202 ГК РФ).

Допускается прервать срок исковой давности, если дебитор согласится со своим долгом. Но тогда срок будет считаться заново с того времени, когда неплательщик признал свой долг. Допустим, стороны подписали акт сверки (письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955).

Пример

Компании не предоставили технику по договору в срок. С 17 октября 2018 года начал считаться исковой срок давности. Но 26 ноября 2018 года стороны подписали акт сверки, в котором партнер признал свой долг. Значит, три года для того, чтобы обратиться за взысканием долга начинаются заново с 27 ноября 2018 года.

Когда можно списывать дебиторскую задолженность

Списание просроченной дебиторки допускается и в текущем периоде, при этом уточненка не потребуется. Такую позицию заняли судьи (определение Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988). Кроме того, инспекторы должны сами разнести долг, если компания перепутала годы.

В этом судебном деле организация списала дебиторку из-за того, что истек срок исковой давности, по шести контрагентам в 2012 году. На выездной ревизии налоговики сняли расходы, так как посчитали, что долг надо было списывать в 2009-2011 годах, а не в 2012-м. Организация пошла в суд, так как посчитала решение инспекторов неверным. Спор дошел до Верховного суда.

Суд разобрался, списание просроченной дебиторки произошло в 2012 году, из-за ошибки в учете. Получилось, что компания переплатила налог за три года периода 2009-2011 годов. Это не является ошибкой.

Кодекс дает право исправлять ошибки в периоде, когда эта неточность была обнаружена (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому если из-за компания переплатила налог из-за того, что были сделаны ошибки в предыдущих годах, то скорректировать базу можно в текущем периоде. При этом налоговики должны самостоятельно устранить неточности и учесть долг в нужном периоде.

См. также – Списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания

Как оформить списание дебиторки

Для списания просроченной задолженности требуется обоснование. Поэтому надо:

  • Сделать инвентаризацию. Результатом этого действия будет Акт. Он должен обосновывать причины списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Бумагу требуется подготовить по форме ИНВ-17. Составляют и подписывают бумагу члены инвентаризационной комиссии.
  • Оформить бухгалтерскую справку о списании задолженности с истекшим сроком давности.
  • Подготовить приказ директора предприятия о списании задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Порядок списания дебиторки в бухучете зависит от того, создан ли у компании резерв по сомнительным долгам или нет. 

При списании дебиторской задолженности за счет резерва проводки следующие:

Дт 63 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76…)

Если резерва нет, или он ДЗ превышает зарезервированную сумму, то проводки такие:

Дт 91.2 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76…)

Если надеетесь вернуть долг, то используйте счет 007 “списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”. Если получится взыскать долг с контрагента, то не потребуется исправлять записи в бухучете. Когда деньги поступят на счет компании, делают проводки:

Дт 51 Кт 91

Дт 51 Кт 007

См. также Проводки в бухучете при продаже дебиторской задолженности через договор цессии

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы просроченную дебиторку вправе только компании, которые считают налог на прибыль методом начисления. Организации на УСН и ЕНВД не вправе учесть безнадежный долг расходах (Письмо Минфина №03-11-04/2/274 от 13.11.07). ИП на общей системе налогообложения тоже не могут списать дебиторкую задолженность. 

В налоговом учете процедура списания просроченной дебиторки зависит от того, был ли создан резерв по сомнительным долгам или нет. Если он есть, то долг учитывают за счет созданного резерва. Если резерва нет, то просроченную ДЗ списывают на внерелизационные расходы.

Расходы признают по мерке наступления самомго раннего события:

  • истек срок исковой давности;
  • появилась запись в ЕГРЮЛ о ликвидации должника;
  • поступили документы от судебных приставов.

Документы, которые подтверждают правомерность списания дебиторки храните не менее 4 лет. 

Списание просроченной дебиторки в бухгалтерском учете при упрощенной системе налогообложения в бухгалтерском учете ничем не отличается от общепринятого метода. Проводки также зависят от того есть резерв по сомнительным долгам или нет (см. выше). А вот признание долга в налоговом учете у упрощенцев иной. 

Признание долга в налоговом учете у упрощенцев иной. Компании на УСН не вправе списывать дебиторскую задолженность в расходы, так как они не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/9909 от 20.02.16).

То есть, если организации, которые считают налог на прибыль методом начисления, при отгрузке учитывают будущие доходы, то упрощенцы вправе признать доходы только по факту поступления денежных средств на расчетный счет.

Соответственно, если нет доходов, то и расходов тоже быть не может.

Какие претензии со стороны инспекторов могут возникнуть при списании долгов

Компания не предпринимала шагов для взыскания просроченных долгов.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52317-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti

Как погасить задолженность по налогам за счет дебиторов

Списание дебиторской задолженности при усн в 2019 году

Определяем дебиторскую задолженность, подлежащую взысканию

Плательщик — организация (далее — плательщик) обязан исполнять свои налоговые обязательства в установленные законодательством сроки путем уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней.

Задолженность перед бюджетом может возникнуть из-за отсутствия денежных средств на текущих (расчетных) счетах.

В этом случае плательщику необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о дебиторах для взыскания денежных средств в уплату налогов, сборов (пошлин) пеней с их счетов .

Внимание!
Во избежание применения к плательщику административной ответственности даже при отсутствии денежных средств на текущих (расчетных) счетах ему следует представить в банк платежные поручения на уплату налогов, сборов (пошлин), пеней в установленные сроки .

Взысканию подлежат денежные средства в размере, не превышающем задолженность дебитора перед плательщиком. Задолженность взыскивается как с дебиторов-организаций, так и с дебиторов — индивидуальных предпринимателей .

Внимание!
Налоговый орган обращает взыскание только на дебиторскую задолженность, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек .

Пример.

Определение дебиторской задолженности, подлежащей взысканию

4 июля организация-продавец отгрузила покупателю «А» товар с условием оплаты не позднее 18 июля, покупателю «Б» — не позднее 30 июля.

На 25 июля у продавца имеется неисполненное налоговое обязательство, в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность покупателей «А» и «Б» за товар.

Срок погашения задолженности покупателя «А» истек 19 июля, следовательно, такая задолженность подлежит взысканию налоговым органом. Взыскание задолженности с покупателя «Б» не производится, т.к. срок оплаты по условиям договора истекает 31 июля.

Обратите внимание!
В отношении дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора не принимается .

Определяем срок подачи в налоговый орган сведений о дебиторах

За счет денежных средств дебиторов можно погасить только неисполненные налоговые обязательства (неуплаченные пени плательщика) .

Для погашения задолженности перед бюджетом за счет дебиторской задолженности плательщик должен не позднее пяти рабочих дней со дня возникновения задолженности перед бюджетом обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет .

Пример.

Определение срока подачи документов в налоговый орган
В связи с отсутствием денежных средств организация не уплатила налог при УСН за II квартал 2019 года по сроку 22 июля 2019 г. .

Исчисление пятидневного срока для представления в налоговый орган документов с целью взыскания с дебиторов денежных средств в уплату налога при УСН начинается с 23 июля и заканчивается 29 июля 2019 г.

Представляем в налоговый орган перечень дебиторов и документы, подтверждающие дебиторскую задолженность

Для того, чтобы налоговый орган взыскал с дебитора денежные средства, плательщик должен представить перечень дебиторов, а также копии документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности (например, договоры, акты выполненных работ, накладные, платежные документы, регистры бухгалтерского учета и проч.).

Перечень дебиторов представляется по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Его можно подать в письменном или электронном виде .

Кроме того, плательщик может представить заявление об уступке требования кредитора по установленной форме и документ, подтверждающий наличие дебиторской задолженности, подписанный дебитором и плательщиком (например, акт сверки) .

Пример.

Образец заполнения перечня дебиторов

N п/пНаименование дебитора, УНП дебитораСумма дебиторской задолженности, рублейРеквизиты документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженностиДата возникновения просроченной дебиторской задолженностиДата истечения срока исковой давности согласно нормам Гражданского кодекса Республики Беларусь
123456
1.ООО «Пром-плюс», УНП xxxxxxxxx9500

Источник: https://ilex.by/kak-pogasit-zadolzhennost-po-nalogam-za-schet-debitorov/

Усн доходы в 2018-2019 годах (кбк, расчет и др.)

Списание дебиторской задолженности при усн в 2019 году

Расчет налога по УСН доходы в 2018-2019 годах

Кбк для усн доходы в 2018-2019 годах

Налоговый учет и отчетность при УСН доходы

Расчет налога по УСН доходы в 2018-2019 годах

Применение УСН доходы доступно не только индивидуальным предпринимателям. На нее могут также переходить и организации.

Общее представление об УСН «доходы» дает материал «УСН «доходы» в 2017 году (6 процентов): что нужно знать?».

Для того чтобы начать законно применять данный налоговый режим, важно получить от налоговых органов специальный документ – уведомление.

О том, как быстро и без проблем получить такой документ, читайте в нашем материале «Получаем уведомление о возможности применения УСН».

УСН доходы – это одна из разновидностей упрощенки. А что такое доходы для целей налогового учета? С экономической точки зрения доходы – это полученная экономическая выгода.

С точки зрения налогового законодательства доходы признаются одним из объектов налогообложения согласно НК РФ. Однако не все доходы включаются в налоговую базу для расчета определенного налога.

Каждый из них может иметь свои особенности определения и признания для соответствующей системы налогообложения. УСН доходы не стала исключением.

О том, какие виды доходов учитываются при определении налогооблагаемой базы по УСН «доходы» в 2017-2018 годах, читайте в нашей статье «Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?».

После того как была определена налоговая база, необходимо рассчитать налог по УСН доходы. Обычно порядок начисления единого налога по УСН доходы не вызывает вопросов у имеющих стаж специалистов, но начинающий бухгалтер может оказаться в затруднительной ситуации.

Предлагаем ознакомиться с практическим и поэтапным примером исчисления единого налога по УСН «доходы» на нашем сайте в этой статье.

Кбк для усн доходы в 2018-2019 годах

Код бюджетной классификации (или КБК) необходим для правильного зачисления платежа в бюджетную систему нашей страны. Каждый налоговый платеж должен сопровождаться указанием номера КБК. Он присваивается администратором сбора платежей и может быть изменен с течением времени.

Как правило, измененные КБК вводятся в действие с января нового отчетного года. Правильно зачисленный налог поможет избежать разногласий со специалистами налоговых инспекций по поводу его неуплаты и дальнейших разбирательств с ними.

При возникновении проблемных ситуаций с налоговыми платежами налогоплательщикам рекомендуется подать в налоговые органы письмо с уточнением реквизитов перечисления.

На нашем сайте вы сможете найти актуальные значения КБК для УСН-доходы. О том, каковы они, читайте в статье «КБК при УСН доходы в 2017 году (нюансы)».

При перечислении налога немаловажную роль играет и корректное заполнение платежного поручения. И дело вовсе не в том, что обслуживающее отделение банка может отказать в исполнении неправильно оформленной платежки. Верные реквизиты важны для зачисления платежа в соответствующий уровень бюджета в счет определенного налога.

Для получения более подробной информацией приглашаем вас ознакомиться с этой статьей.

Налоговый учет и отчетность при УСН доходы

УСН доходы предполагает ведение определенного налогового учета и составление отчетности, но в более упрощенном варианте, если сравнивать с общим режимом.

Подробнее о специфике бухгалтерского учета «упрощенца» вы можете узнать в следующих материалах нашего сайта:

В качестве регистра налогового учета выступает книга доходов и расходов по УСН доходы. Она обязательна для ведения не только индивидуальными предпринимателями, но и компаниями. При этом ИП могут вовсе не осуществлять бухучет при УСН.

Ведение поступлений доходов и произведенных затрат упрощенцев контролируется налоговыми инспекциями. По данным книги налоговые органы определяют, правильно ли была рассчитана база по налогу и, соответственно, исчислен сам налог. Поэтому так важно корректно составить книгу доходов и расходов.

Узнайте порядок ведения книги доходов и расходов из нашей статьи «Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?».

Кроме того, на нашем сайте вы можете скачать форму книги доходов и расходов «Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017 году».

Единый налог уплачивается по результатам отчетного и налогового периодов. Также упрощенец должен предоставить налоговую декларацию и ряд других отчетных документов.

Более подробно о том, какая именно налоговая отчетность предоставляется при УСН «доходы», читайте на нашем сайте в публикациях:

В последние несколько лет власти нашей страны уделяют особое внимание малым и средним предприятиям коммерческой сферы. Именно для их дальнейшего развития и стимулирования деятельности были созданы специальные налоговые режимы, в том числе УСН.

Они призваны облегчить налоговую нагрузку налогоплательщиков и упростить в целом их налоговую жизнь. Поэтому специальные системы налогообложения постоянно подвергаются изменениям.

Будьте в курсе всех последних нововведений в области УСН с помощью материалов нашей рубрики «УСН: Доходы».

Источник: http://roomys.ru/usn/usn_dohody/

Юрист Авилин
Добавить комментарий