Сколько ндс в беларуси 2019 году

Ндс в беларуси | налог на добавленную стоимость в 2019 году | ставка и расчет ндс

Сколько ндс в беларуси 2019 году
Справочник  »  НДС в Беларуси

Каждому потребителю приходилось слышать о такой известной аббревиатуре, как НДС. Но далеко не все понимают значение этого финансового понятия, которое дословно расшифровывается как налог на добавленную стоимость.

Суть этого налога (другое название – налог на потребление) содержится в том, что к цене оказываемой услуги или реализуемого товара прибавляется надбавка, т.е. некий процент от уровня стоимости.

Она выражается в наценке, представляющей собой разницу между средствами, потраченными на производство (себестоимость товара) и ценой, установленной продавцом для пользователя услуги или покупателя продукта.

Формально уплату НДС в государственный бюджет Беларуси производит продавец, но в действительности оплата ложится на плечи потребителей, поскольку эта величина заложена в цене. Каждый раз, когда покупатель или клиент оплачивает товар или услугу, он производит выплату НДС, а посредником между ним и государством выступает продавец.

Пример расчета НДС в Беларуси:

Как рассчитывается НДС? Расчет ставки налога в РБ выглядит приблизительно следующим образом. К примеру, возьмем какую-то компанию, использующую общую систему налогообложения (ОСН).

Она изготовила товар, стоимость которого составила 1000 руб. Согласно белорусскому законодательству, к цене, которая будет фигурировать в ценнике, необходимо прибавить 20% от себестоимости.

В этой связи компания выставит счет, который будет составлять 1 200 руб., где 200 руб. – это НДС.

Однако эта система имеет ряд нюансов. К примеру, если компания закупила сырье на сумму 500 руб., где поставщик также заложил свой налог в 50 руб. (он для компании будет называться входным). В результате в отчетном налоговом периоде при расчете НДС нужно из выходного налога вычесть входной. У нас: 200 – 50 = 150 руб.

Этот расчет является весьма упрощенным. В действительности в бухучете он будет выглядеть гораздо сложнее.

В госбюджет РБ НДС перечисляют:

  • юридические лица – белорусские и иностранные компании, которые прошли регистрацию и ведут в нашей стране свою экономическую деятельность;
  • физические лица – те, кто ввозит продукцию иностранного производства в нашу страну;
  • индивидуальные предприниматели – если квартальная выручка по продаже товаров, работ или услуг в совокупности составляет от 40 тыс. евро (с учетом курса Нацбанка на последнюю дату заключительного месяца);
  • доверительное управление по оборотам – лица, которые занимаются распоряжением чужим имуществом в пользу доверителя.

Если иностранное юридическое лицо, работающее в РБ, не прошло регистрацию в налоговой службе и не открыло филиал, то НДС им не выплачивается. При таких обстоятельствах налогом облагаются отечественные организации, которые являются клиентами или покупателями этой иностранной компании.

Основные объекты налогообложения по НДС:

  • продажа разного вида товаров, выполнение работ и предоставление услуг на правах предпринимательства либо без такового;
  • процесс передачи прав обладания на использование имущественных ценностей;
  • передача прав на владение материальными благами, результатами работ и услуг на основании бесплатной сделки или по бартеру;
  • процесс ввоза товара из-за границы на территорию государства при его регистрации в таможенных органах;
  • другие варианты, предусмотренные законом.

Ставка НДС в РБ не уплачивается на:

  • лекарственные препараты, медицинскую технику, приборы и изделия медназначения (перечень утверждается главой государства);
  • медицинские услуги по уходу за больными в стационарах для учреждений, имеющих разрешение на оказание помощи;
  • продукцию ветеринарного назначения, услуги ветклиник (перечень от главы государства);
  • социальные услуги государственных организаций, некоммерческих негосударственных юридических лиц;
  • питание в столовых, которое готовится для лиц, пребывающих в образовательных, дошкольных и медицинских учреждениях;
  • услуги, которые оказываются в сфере культуры (перечень утверждается главой государства);
  • организацию похоронных мероприятий и реализацию церемониальных принадлежностей;
  • услуги по уходу за больными, людьми преклонного возраста, недееспособными инвалидами;
  • художественные изделия народного промысла и пр.

Налоговый период по НДС

Традиционно налоговым периодом по НДС в нашем государстве принято считать календарный год. В налоговом законодательстве существует также такое понятие, как отчетный период. Согласно выбору, который делает сам плательщик, это может быть календарный месяц либо квартал. Закон гласит, что выбранный отчетный период (квартал или год) остается в течение текущего года неизменным.

Важно! Нововведение 2019 года: плательщики имеют возможность однократно поменять или аннулировать свое решение по вопросу выбора квартального отчетного периода. Это право можно использовать до 20.02.2019.

Налоговые вычеты согласно ст. 107

Налоговый вычет – это важный критерий, влияющий на определение ставки НДС в РБ. Чтобы это уяснить, можно привести в пример перепродажу какого-либо товара.

В реализуемой цене предусмотрен НДС, однако по причине того, что товар уже продавался ранее, предыдущий продавец тоже определил на него налог.

В данном случае установленный ранее налог вычитается из значения, содержащегося в реализуемой цене. Вычитается 3 вида сумм:

  • налог, который предъявлен плательщику, приобретаемый у продавца, тоже являющегося плательщиком;
  • уже оплаченный налог при ввозе товаров из-за рубежа;
  • налог, оплаченный при приобретении товаров и услуг у иностранных юридических лиц, которые не зарегистрированы в нашей налоговой службе.

Иногда случается, что для очередного плательщика вычет выше, чем непосредственно НДС. В этом случае плательщик не будет платить в госбюджет, а разница между существующими вычетами и окончательной величиной налога возвращается плательщику.

Как свидетельствует практика предприятий, расчет налога на добавленную стоимость в Беларуси – это довольно сложный процесс, который требует особого внимания. По этой причине руководители компаний скрупулезно изучают Налоговый Кодекс, а за разъяснениями обращаются к специалистам соответствующих органов.

Источник: https://benefit.by/info/nds/

НДС: краткий обзор изменений в 2019 году | Экономическая газета

Сколько ндс в беларуси 2019 году

Практическая конференция «Налоги-2019. Обзор изменений в законодательстве», организованная МНС с целью информирования субъектов хозяйствования об изменениях, предусмотренных в новой редакции Налогового кодекса (НК), состоялась в Минске 28 декабря 2018 г.

В докладе по методологии исчисления и уплаты НДС и новшествам 2019 года Игорь СКРИННИКОВ, начальник главного управления методологии налогообложения МНС РБ, подробно остановился на главе 14 «Налог на добавленную стоимость» нового НК.

Основные изменения в порядке исчисления НДС

Объекты налогообложения НДС (ст. 115 НК):отгрузка возвратной тары – новый вид объекта налогообложения, соответственно исключены особенности определения налоговой базы как разница (подп. 1.17 п.1 ст. 115 НК);Исключения из объектов налогообложения:безвозмездная передача объектов бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта (подп. 2.5.5 п.2 ст. 115 НК);передача товаров (работ, услуг), приобретенных за счет нанимателя, членам профсоюза, являющимся работниками (подп. 2.8.2 п.2 ст. 115 НК).
Место реализации товаров (ст. 116 НК):– перенесли из общей части НК;– конкретизировали порядок определения места реализации при отгрузке товаров по договорам комиссии.
Место реализации работ, услуг, имущественных прав (ст. 117 НК):– перенесли из общей части НК;– перечень электронных услуг дополнен услугой по организации и (или) проведению азартных игр через Интернет, т.е. если мы покупаем, то платим в Республике Беларусь за нерезидента (подп. 4.13 п. 4 ст. 117 НК).
Освобождение от НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 118 НК):1. Из отдельных Указов перенесены перечни освобождаемых видов работ, услуг:– медицинских услуг;– ветеринарных мероприятий;– услуги, связанные с похоронами;– работы, услуги по ведению личного подсобного хозяйства;– работы по строительству и ремонту садоводческих товариществ.2. Особенности применения освобождения от НДС предприятиями инвалидов:Исключается необходимость наличия сертификата, подтверждающего отнесение товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства.3. Дополнения по налоговым льготам:– освобождение от НДС при реализации гаражей (машино-мест) применяется не только застройщиком, но и заказчиком (подп. 1.36 п. 1 ст. 118 НК);– при оказании бытовых услуг освобождение от НДС будет распространяться и на услуги в области фотографии, оказываемые для физических лиц (подп. 1.43 п. 1 ст. 118 НК).4. Новые льготы:– в случае приобретения республиканскими органами государственного управления у нерезидента за счет бюджетных средств (подп. 1.10.3 п. 1 ст. 118 НК);– услуги ломбардов освобождаются от НДС (подп. 1.50 п. 1 ст. 118 НК).
Налоговая база НДС (ст. 120 НК):– корректировка налоговой базы на курсовые разницы – положения п.п. 7 и 8 перенесены соответственно из п. 10 Указа от 25.01.2018 № 29, следовательно, применяются те подходы, которые применялись и в 2018 году;– по договорам, в которых сумма обязательств выражена в рублях эквивалентно валюте по курсу, отличному от Нацбанка, а также в которых сумма обязательств выражена в валюте эквивалентно сумме в иной валюте, корректировка налоговой базы осуществляется в зависимости от того, когда подписали ЭЦП ЭСЧФ;– в отношении операций по возмещаемым расходам в рамках исполнения договоров аренды либо безвозмездного пользования предусмотрена возможность по таким операциям исчислять НДС. В п.п. 11 и 12 установлен порядок определения налоговой базы;– особенности корректировки налоговой базы при приобретении объектов у иностранных организаций: с 01.01.2019 налоговая база при реализации на территории РБ объектов не состоящими на учете иностранными организациями увеличивается на суммы, полученные сверх цены реализации (штрафы, пени, неустойки и т.д.).
Определение момента фактической реализации (далее – МФР) товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 121 НК):– при реализации в рознице и общепите по сменам, предусматривающим их завершение на следующий календарный день, МФР определяется как дата открытия смены (п. 3 ст. 121 НК);– установлен единый с бухучетом порядок определения МФР при реализации работ, услуг (п. 6 ст. 121 НК);– изменен порядок определения дня передачи имущественных прав: теперь это либо последний день месяца, либо день передачи прав (п. 8 ст. 121 НК);– при передаче имущества в аренду (лизинг) уточнен порядок определения периода пользования: теперь это последний день каждого месяца, а не периода пользования по договору как было ранее (п.п. 9, 10 ст. 121 НК);– конкретизирован порядок определения дня оказания транспортных услуг (п. 16 ст. 121 НК);– уточнен порядок признания дня оказания туруслуг, санаторно-курортных услуг, услуг в сфере образования и медицинских услуг.
Ставки НДС (ст. 122 НК):– исключены ставки налога 9,09% и 16,67%;– ставка НДС в размере 0% в отношении работ по ремонту и ТО большегрузных транспортных средств продлена до 2020 года включительно;– расширена сфера применения ставки НДС в размере 10% – теперь такая ставка применяется при ввозе и реализации сельхозпродукции, произведенной на территории ЕАЭС.
Порядок документального подтверждения вывоза за пределы РБ товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (ст. 125 НК):– применение ставки НДС в размере 0% по давальческим работам: с 2019 года в целях применения ставки НДС в размере 0% исключена обязанность выполнения таких работ только собственными силами, т.е. с указанной даты можно привлекать и подрядчиков. Соответственно, исключена обязанность наличия сертификата об отнесении произведенных работ (услуг) к работам (услугам) собственного производства.
Порядок подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% в отдельных случаях (ст. 126 НК):– особенности применения ставки НДС в размере 0% по транспортным услугам: для обоснованности применения нулевой ставки теперь нет необходимости представления в налоговый орган соответствующего реестра. Необходимая информация будет отражаться в ЭСЧФ, который и будет служить основанием для применения ставки 0%. Уточнен порядок определения экспортируемых транспортных услуг, соответственно, не все услуги по транспортной экспедиции будут облагаться по ставке 0% (п.2 ст. 126 НК).
Налоговый и отчетный периоды НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 127 НК):– предоставлена возможность уточнения ранее выбранного отчетного периода, но однократно и до 20 февраля текущего года.
Порядок исчисления НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 128 НК):– введена формула для исчисления НДС расчетным методом 20/120, а также определены операции, в отношении которых такой порядок применяется (п. 2 ст. 128 НК).
Порядок корректировки оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (исчисленной суммы НДС) в отдельных случаях (ст. 129 НК):– корректировка оборотов по реализации не производится не только в случае возврата товара для ремонта, но и в случае такого возврата для замены, в т.ч. в рамках исполнения гарантийных обязательств (п. 1 ст. 129 НК);– детально описаны случаи, в каких отчетных периодах должна осуществляться корректировка оборотов по реализации в сторону увеличения либо в сторону уменьшения, в т.ч. в зависимости от даты получения и подписания соответствующего ЭСЧФ ЭЦП.
Сумма НДС, предъявляемая плательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 130 НК):– установлен механизм предъявления сумм НДС и выставления ЭСЧФ по требованию покупателя при реализации товаров по розничным ценам, а также при реализации через подотчетных лиц (п. 4 ст. 130 НК).
Электронный счет-фактура (ст. 131 НК):– смещен срок выставления ЭСЧФ для плательщиков, работающих по «оплате», – теперь это 10-е число месяца, следующего за месяцем, но который приходится МФР;– срок выставления ЭСЧФ в ситуациях, когда счет должен был выставляться в двухдневный срок, увеличен до 3-х дней;– установлены сроки выставления ЭСЧФ при ликвидации филиала и реорганизации – до даты ликвидации или реорганизации соответственно. При ликвидации организации – не позднее 10 рабочих дней до дня направления ликвидационного баланса;– уточнены случаи, когда ЭСЧФ не выставляется в адрес покупателя, а также порядок выставления ЭСЧФ по «ввозному» НДС;– детализирован порядок создания дополнительных ЭСЧФ.
Налоговые вычеты (ст. 132 НК):– уточнены основания применения налоговых вычетов по НДС и определены отчетные периоды, в которых суммы налога принимаются к вычету (п.п. 5–9 ст. 132 НК).
Порядок применения налоговых вычетов (ст. 133 НК):– уточнен порядок применения налоговых вычетов в отношении возникающих «суммовых» разниц (п. 12 ст. 133 НК);– расширен перечень случаев, когда не применяется особый порядок вычета сумм НДС, приходящихся на безвозмездную передачу, – передача имущества при реорганизации, взносы в уставный фонд;– уточнен порядок корректировки сумм налоговых вычетов при изменении размера ранее уплаченного «ввозного» НДС с территории государств-членов ЕАЭС (п. 17 ст. 133 НК);– уточнен порядок применения ограничения права вычета сумм налога в отношении товаров, по которым произошла порча (утрата) (подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК).

Автор публикации: Отдел информации «ЭГ»

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028

Источник: https://neg.by/novosti/otkrytj/nds-kratkij-obzor-izmenenij-v-2019-godu

Изменения в Налоговом кодексе по налогу на добавленную стоимость в 2019 году

Сколько ндс в беларуси 2019 году

22.01.2019 11:26, 1958 просмотров
Какие основные изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь в 2019 году по налогу на добавленную стоимость?ОтветС 2019 года плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются (п.1 ст.112 НК РБ):
  • индивидуальный предприниматель, применяющий общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 настоящего Кодекса, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки;
  • индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 настоящего Кодекса, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, полученных им от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются он, его супруг (супруга), родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются с 2019 года:

  • обороты по отгрузке (возврату) возвратной тары продавцом покупателю (покупателем продавцу). Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в цену реализации отгружаемых в ней товаров и которая подлежит возврату продавцу товаров на условиях и в сроки, установленные договором или законодательством (п.1.1.7 ст.115 НК РБ).

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются с 2019 года:

  • безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая оплату счетов за приобретенные и переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта (п.2.5.5 ст.115 НК РБ);
  • передача членам профсоюзной организации, являющимся работниками, состоящими в трудовых отношениях с нанимателем, товаров (работ, услуг), приобретенных за счет отчислений, получаемых профсоюзной организацией от нанимателя в соответствии с коллективным договором (п.2.8.2 ст.115 НК РБ);
  • обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав белорусскими организациями (филиалами юридических лиц Республики Беларусь), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь, в части деятельности за пределами Республики Беларусь (п.2.10 ст.115 НК РБ);
  • вывоз товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства – члена Евразийского экономического союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица (п.2.11 ст.115 НК РБ).

Перечень мест реализации работ, услуг, имущественных прав дополнен услугой по организации и (или) проведению азартных игр через Интернет, т.е. если услуга приобретается резидентом Республики Беларусь, он уплачивает НДС за нерезидента (п.4.13 ст.117 НК РБ).Освобождение от НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст.118 НК РБ):

  • Из отдельных Указов перенесены перечни освобождаемых видов работ, услуг:– медицинских услуг;– ветеринарных мероприятий;– услуги, связанные с похоронами;– работы, услуги по ведению личного подсобного хозяйства;– работы по строительству и ремонту садоводческих товариществ;
  • особенности применения освобождения от НДС предприятиями инвалидов: исключается необходимость наличия сертификата, подтверждающего отнесение товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства;
  • Дополнения по налоговым льготам:– освобождение от НДС при реализации гаражей (машино-мест) применяется не только застройщиком, но и заказчиком (п.1.36 ст.118 НК РБ);– при оказании бытовых услуг освобождение от НДС будет распространяться и на услуги в области фотографии, оказываемые для физических лиц (п.1.43 ст.118 НК РБ);
  • Новые льготы:– в случае приобретения республиканскими органами государственного управления у нерезидента за счет бюджетных средств (п.1.10.3 ст.118 НК РБ);– услуги ломбардов освобождаются от НДС (п.1.50 ст.118 НК РБ).

Налоговая база НДС (ст.120 НК РБ):

  • корректировка налоговой базы на курсовые разницы – положения п.п. 7 и 8 перенесены соответственно из п.10 Указа от 25.01.2018 № 29, следовательно, применяются те подходы, которые применялись и в 2018 году;
  • по договорам, в которых сумма обязательств выражена в рублях эквивалентно валюте по курсу, отличному от Нацбанка, а также в которых сумма обязательств выражена в валюте эквивалентно сумме в иной валюте, корректировка налоговой базы осуществляется в зависимости от того, когда подписали ЭЦП ЭСЧФ;
  • в отношении операций по возмещаемым расходам в рамках исполнения договоров аренды либо безвозмездного пользования предусмотрена возможность по таким операциям исчислять НДС. В п.п. 11 и 12 установлен порядок определения налоговой базы;
  • особенности корректировки налоговой базы при приобретении объектов у иностранных организаций: с 01.01.2019 налоговая база при реализации на территории РБ объектов не состоящими на учете иностранными организациями увеличивается на суммы, полученные сверх цены реализации (штрафы, пени, неустойки и т.д.)

Определение момента фактической реализации (далее – МФР) товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст.121 НК РБ):

  • при реализации в рознице и общепите по сменам, предусматривающим их завершение на следующий календарный день, МФР определяется как дата открытия смены (п.3 ст.121 НК РБ);
  • установлен единый с бухгалтерским учетом порядок определения МФР при реализации работ, услуг (п.6 ст.121 НК РБ);
  • изменен порядок определения дня передачи имущественных прав: теперь это либо последний день месяца, либо день передачи прав (п.8 ст.121 НК РБ);
  • при передаче имущества в аренду (лизинг) уточнен порядок определения периода пользования: теперь это последний день каждого месяца, а не периода пользования по договору как было ранее (п.п.9, 10 ст.121 НК РБ);
  • конкретизирован порядок определения дня оказания транспортных услуг (п.16 ст.121 НК РБ);
  • уточнен порядок признания дня оказания туристических услуг, санаторно-курортных услуг, услуг в сфере образования и медицинских услуг.

Ставки НДС (ст.122 НК РБ):

  • исключены ставки налога 9,09% и 16,67%;
  • ставка НДС в размере 0% в отношении работ по ремонту и ТО большегрузных транспортных средств продлена до 2020 года включительно;
  • расширена сфера применения ставки НДС в размере 10% – теперь такая ставка применяется при ввозе и реализации сельхозпродукции, произведенной на территории ЕАЭС.

Порядок документального подтверждения вывоза за пределы РБ товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (ст.125 НК РБ):

  • применение ставки НДС в размере 0% по давальческим работам: с 2019 года в целях применения ставки НДС в размере 0% исключена обязанность выполнения таких работ только собственными силами, т.е. с указанной даты можно привлекать и подрядчиков. Соответственно, исключена обязанность наличия сертификата об отнесении произведенных работ (услуг) к работам (услугам) собственного производства.

Порядок подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% в отдельных случаях (ст.126 НК РБ):

  • особенности применения ставки НДС в размере 0% по транспортным услугам: для обоснованности применения нулевой ставки теперь нет необходимости представления в налоговый орган соответствующего реестра. Необходимая информация будет отражаться в ЭСЧФ, который и будет служить основанием для применения ставки 0%. Уточнен порядок определения экспортируемых транспортных услуг, соответственно, не все услуги по транспортной экспедиции будут облагаться по ставке 0% (п.2 ст.126 НК РБ).

Налоговый и отчетный периоды НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст.127 НК РБ):

  • предоставлена возможность уточнения ранее выбранного отчетного периода, но однократно и до 20 февраля текущего года.

Порядок исчисления НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст.128 НК РБ):

  • введена формула для исчисления НДС расчетным методом 20/120, а также определены операции, в отношении которых такой порядок применяется (п.2 ст.128 НК РБ).

Порядок корректировки оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (исчисленной суммы НДС) в отдельных случаях (ст.129 НК РБ):

  • корректировка оборотов по реализации не производится не только в случае возврата товара для ремонта, но и в случае такого возврата для замены, в т.ч. в рамках исполнения гарантийных обязательств (п.1 ст.129 НК РБ);
  • детально описаны случаи, в каких отчетных периодах должна осуществляться корректировка оборотов по реализации в сторону увеличения либо в сторону уменьшения, в т.ч. в зависимости от даты получения и подписания соответствующего ЭСЧФ ЭЦП.

Сумма НДС, предъявляемая плательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст.130 НК РБ):

  • установлен механизм предъявления сумм НДС и выставления ЭСЧФ по требованию покупателя при реализации товаров по розничным ценам, а также при реализации через подотчетных лиц (п.4 ст.130 НК РБ).

Электронный счет-фактура (ст.131 НК РБ):

  • смещен срок выставления ЭСЧФ для плательщиков, работающих по «оплате», – теперь это 10-е число месяца, следующего за месяцем, но который приходится МФР;
  • срок выставления ЭСЧФ в ситуациях, когда счет должен был выставляться в двухдневный срок, увеличен до 3-х дней;
  • установлены сроки выставления ЭСЧФ при ликвидации филиала и реорганизации – до даты ликвидации или реорганизации соответственно. При ликвидации организации – не позднее 10 рабочих дней до дня направления ликвидационного баланса;
  • уточнены случаи, когда ЭСЧФ не выставляется в адрес покупателя, а также порядок выставления ЭСЧФ по «ввозному» НДС;
  • детализирован порядок создания дополнительных ЭСЧФ.

Налоговые вычеты (ст.132 НК РБ):

  • уточнены основания применения налоговых вычетов по НДС и определены отчетные периоды, в которых суммы налога принимаются к вычету (п.п.5–9 ст.132 НК РБ).

Порядок применения налоговых вычетов (ст.133 НК РБ):

  • уточнен порядок применения налоговых вычетов в отношении возникающих «суммовых» разниц (п.12 ст.133 НК РБ);
  • расширен перечень случаев, когда не применяется особый порядок вычета сумм НДС, приходящихся на безвозмездную передачу, – передача имущества при реорганизации, взносы в уставный фонд;
  • уточнен порядок корректировки сумм налоговых вычетов при изменении размера ранее уплаченного «ввозного» НДС с территории государств-членов ЕАЭС (п.17 ст.133 НК РБ);
  • уточнен порядок применения ограничения права вычета сумм налога в отношении товаров, по которым произошла порча (утрата) (п.24.15 ст.133 НК РБ).

Похожие консультации

Источник: https://www.moyaudit.by/publikacii/konsultacii-klientov/460-p

Все по одной теме Налог на добавленную стоимость Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

Сколько ндс в беларуси 2019 году
sh: 1: –format=html: not found

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость изложен в главе 14 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Отчетный период – месяцСрок представления налоговой декларации за отчетный период 2019 годаСрок уплаты налога за отчетный период 2019 года
датадень неделидатадень недели
январь20 февралясреда22 февраляпятница
февраль20 мартасреда22 мартапятница
мартпонедельник22 апреляпонедельник
апрель20 маяпонедельник22 маясреда
май20 июнячетвергпонедельник
июньпонедельник22 июляпонедельник
июль20 августавторник22 августачетверг
август20 сентябряпятницапонедельник
сентябрьпонедельник22 октябрявторник
октябрь20 ноябрясреда22 ноябряпятница
ноябрь20 декабряпятницапонедельник
декабрь20 январяпонедельник22 январясреда
Отчетный период – кварталСрок представления налоговой декларации за отчетный период 2019 годаСрок уплаты налога за отчетный период 2019 года
датадень неделидатадень недели
I квартал22 апреля*понедельник22 апреляпонедельник
II квартал22 июля*понедельник22 июляпонедельник
III квартал21 октябряпонедельник22 октябрявторник
IV квартал20 январяпонедельник22 январясреда
* Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.1 ст.136 НК).Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.136 НК).Налоговым периодом налога на добавленную стоимость признается календарный год (п.1 ст.127 НК).Отчетным периодом налога на добавленную стоимость признается (п.2 ст.127 НК):- календарный месяц – для плательщиков, реализующих услуги электросвязи;- календарный квартал – по перевозкам для государственного объединения «Белорусская железная дорога»;- календарный месяц или календарный квартал – по выбору государственного объединения «Белорусская железная дорога» в случаях, не предусмотренных подп.2.2 п.2 ст.127 НК;- календарный месяц или календарный год – по выбору плательщиков, за исключением плательщиков, указанных в подп.2.1-2.3 п.2 ст.127 НК. ** В случаях, когда последний день срока, установленного для совершения действия, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть седьмая ст.4 НК)

Тематическая подборка «Налог на добавленную стоимость» представляет собой перечень размещенных в АПС «Бизнес-Инфо» аналитических материалов и разъяснений налоговых органов по данному налогу. Подборка поможет вам вникнуть во все изменения в законодательстве, значительно сократив время на их изучение, а также разобраться в вопросах по исчислению и уплате НДС.

1. Плательщики НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных ст.113 НК;

• доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;

• физические лица, на которых в соответствии с НК, таможенным законодательством и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

1.1. Организации

Под организациями понимаются:

• юридические лица Республики Беларусь;

• иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования) (п.2 ст.14 НК).

Дополнительно по теме:

Кто уплачивает НДС по услугам по доступу в сеть Интернет, предоставляемым индивидуальному предпринимателю?

1.2. Представительства и филиалы

Представительство – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия.

Филиал – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства (пп.1, 2 ст.51 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее – ГК).

Обратите внимание!Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (часть первая п.3 ст.51 ГК).Филиал, представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этого юридического лица в части своей деятельности, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.14 НК).
СправочноПодробнее см. материал «Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, имеющих филиалы – 2018».

1.3. Простые товарищества

Участник простого товарищества (договора о совместной деятельности), на которого в соответствии с договором простого товарищества (договора о совместной деятельности) возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества (п.4 ст.14 НК).

СправочноНалоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость по оборотам, возникающим в связи с осуществлением деятельности простого товарищества (совместной деятельности), составляется и представляется участником простого товарищества, который исполняет налоговое обязательство этого товарищества, отдельно от декларации по иной осуществляемой им деятельности (п.5 ст.136 НК).

1.4. Индивидуальные предприниматели

Плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признается индивидуальный предприниматель:

1) применяющий общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном ст.205 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 руб. без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

СправочноИндивидуальный предприниматель до окончания налогового периода признается плательщиком НДС начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения такого обстоятельства (абзац 2 части первой п.2 ст.113 НК).

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения (подп.1.1 п.1 ст.113 НК);

2) применяющий упрощенную систему налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном ст.

205 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, полученных им от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются он, его супруг (супруга), родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 руб. без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (подп.1.2 п.1 ст.113 НК)

СправочноИндивидуальный предприниматель до окончания налогового периода признается плательщиком НДС начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения данного обстоятельства (абзац 2 части первой п.2 ст.113 НК);

3) независимо от возникновения обстоятельств, указанных выше, если им принято решение об уплате налога на добавленную стоимость и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении (подп.1.3 п.1 ст.113 НК).

СправочноИндивидуальный предприниматель до окончания налогового периода признается плательщиком НДС начиная с месяца, следующего за месяцем подачи уведомления о принятом решении (абзац 3 части первой п.2 ст.113 НК).

Индивидуальный предприниматель, государственная регистрация которого осуществлена в текущем налоговом периоде, представивший уведомление о принятом решении в месяце его государственной регистрации, признается плательщиком в отношении всех объектов налогообложения начиная с месяца подачи уведомления о принятом решении и до окончания налогового периода (часть вторая п.2 ст.113 НК).

Дополнительно по теме:

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=395448&a=60

Ндс 2019

Сколько ндс в беларуси 2019 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) – относится к косвенным налогам. Оплачивает его в итоге конечный покупатель – физическое лицо. Все обороты по начислению и оплате НДС в организациях осуществляются в процессе создания ими добавленной стоимости (ДС).

Важное в статье:

  • Ндс 2019 в Беларуси
  • База НДС
  • Ставки НДС
  • Вычет НДС
  • Налоговый и отчетный период НДС

НДС 2019 в Беларуси

В белорусском законодательстве НДС – самый сложный налог, который имеет множество особенностей и при этом часто меняется.

Например, в каком месяце продавцу следует уменьшить оборот по реализации, если покупатель частично вернул товар?

В какой срок должен быть выставлен ЭСЧФ, если экспортируемые транспортные услуги оказаны плательщиком налога при УСН с ведением учета в книге?

Ответы на эти и иные вопросы вы найдете в предлагаемом материале>>>.

База НДС

При исчислении НДС необходимо определить налоговую базу этого налога.

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав указан в ст. 97 и 98 Налогового кодекса Республики Беларусь 2018 (далее – НК- 2018). Налоговую базу НДС определяют как стоимость, исчисленную исходя из:

– цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС;

– регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС (п. 1 ст. 98 НК – 2018).

Налоговую базу НДС при реализации указанных объектов отражают в разд. I части I налоговой декларации по НДС (далее – декларация).

Внимание! В 2019 году налоговую базу НДС считаем по-новому.

Ставки НДС

Размеры ставок НДС в НК-2019  не изменились, однако появились особенности применения ставок в размерах 0 %, 10 %, 20 %, 25 %. Кроме того, упрощен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации экспортируемых транспортных услуг.

Для НДС законодательством установлены следующие налоговые ставки:

– основные налоговые ставки в размере 0%, 10%, 20% (подп. 1.1, 1.2, 1.3 п. 1 ст. 102 НК);

– ставка для исчисления НДС при реализации услуг электросвязи в размере 25% (подп. 1.5 п. 1 ст. 102 НК);

– расчетные ставки при исчислении налога по товарам в розничной торговле и общественном питании (п. 9 ст. 103 НК);

– расчетные налоговые ставки в размере 9,09% (10 / 110 x 100) и 16,67% (20 / 120 x 100) (подп. 1.4 п. 1 ст. 102 НК).

Многие организации осуществляют несколько видов деятельности, при которых активы реализуются по разным ставкам НДС. В таких случаях необходимо распределять «входной» НДС (налоговые вычеты). Как сделать это правильно узнаете из материала>>>

Вычет НДС

В налоговом законодательстве существует множество правил и ограничений при принятии НДС к вычету.

Вычет производится на основании:

– налоговых деклараций (расчетов) по НДС;

– ЭСЧФ , направленных плательщиком на Портал (подп. 5.2 п. 5 ст. 132 НК-2019).

Вычетам подлежит «входной» (предъявленный) НДС при приобретении активов независимо от даты проведения расчетов за них либо уплаченный плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после его отражения в бухучете и книге покупок (в случае, если плательщик ведет книгу покупок).

«Входной» НДС можно принять к вычету только на основании ЭСЧФ, полученных в установленном законодательством порядке, при условии подписания их плательщиком электронной цифровой подписью.

Бывает, что «входной» НДС не принимают к вычету, а относят на затраты организации.

Осторожно!
С 29 октября 2018 г. увеличен штраф за неуплату или неполную уплату плательщиком суммы налога: он налагается на юридическое лицо в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ч. 1 ст. 13.6 КоАП)

Распределение вычетов

НК-2019  определил порядок распределения налоговых вычетов методами удельного веса и раздельного учета с приведением формул для расчета. Это позволит плательщикам безошибочно применять данное распределение. Ранее формулы в налоговом законодательстве не приводились. Кроме того, введена обязанность распределения налоговых вычетов методом раздельного учета в сферах:

– строительства;

– реорганизации организаций;

– арендных отношений.

Налоговый и отчетный периоды по НДС

1. Налоговым периодом по НДС является календарный год, как было и до 2019 г.

НК-2019  сохранил право выбора плательщиками отчетного периода по НДС – месяц или квартал.

2. В 2019 г. появилась новация: плательщикам предоставлена возможность однократно изменить (аннулировать) свое решение о выборе квартального отчетного периода. Таким правом можно воспользоваться до 20 февраля текущего года (подп. 3.1.1 п. 3 ст. 127 НК-2019 ).

Свежие статьи по исчислению и уплате НДС:

Источник: https://www.gb.by/articles/nds-2019

Юрист Авилин
Добавить комментарий