Счет 106 в налоговом учете это

Определение и классификация основных средств. Налоги и бухгалтерский

Счет 106 в налоговом учете это

редактор Вороная Наталья, налоговые эксперты Чернышова Наталья, Нестеренко Максим Налоги и бухгалтерский учет Ноябрь, 2017/№ 94 https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/november/issue-94/article-32178.html Основные средства — «добрые и верные друзья» каждого предприятия.

Без их участия какая-либо хозяйственная деятельность вряд ли возможна. Они и в производстве подсобят, и при сбыте помогут, и для админдеятельности будут полезны. В общем, без них никак. Но где есть активы, там есть и их учет.

А бухгалтерский и налоговый учет основных средств предполагает немало нюансов. Давайте же с ними разбираться вместе в этом спецвыпуске! Здесь мы с вами рассмотрим налоговую и бухгалтерскую природу основных средств, их классификацию.

Расскажем, как правильно учитывать поступление таких активов, их амортизацию и дальнейшее выбытие. Получат свою порцию нужной информации и те, кто осуществляет переоценку, улучшения и ремонты основных средств. Не оставим в неведении и юрлиц-единоналожников.

Особенности учета основных средств такими предприятиями также представлены в этом номере.

Спецвыпуск для вас подготовили редактор Наталья Вороная, налоговые эксперты На талья Чернышова и Максим Нестеренко.

Прежде чем рассматривать операции с основными средствами (далее — ОС), разберемся, что же они собой представляют и какие объекты включают. Начнем с определения. При этом заметим: «бухгалтерское» и «налоговое» определения ОС во многом схожи, однако есть и отличия. Об этом далее и поговорим.

1.1. Определение ОС

ОС в бухгалтерском учете

Порядок бухгалтерского учета ОС регулирует П(С)БУ 7. В п. 4 этого стандарта мы и находим определение термина «основные средства».

Это материальные активы, которые содержатся предприятием с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он дольше года).

В бухгалтерском учете объект ОС признается активом, если существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды от его использования и его стоимость может быть достоверно определена (п. 6 П(С)БУ 7). Единицей учета является объект ОС (п. 7 П(С)БУ 7).

При этом под объектом ОС понимают (п. 4 П(С)БУ 7):

— законченное устройство со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему;

— конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;

— обособленный комплекс конструктивно объединенных предметов одинакового или различного назначения, имеющих для их обслуживания общие приспособления, принадлежности, управление и единый фундамент, вследствие чего каждый предмет может выполнять свои функции, а комплекс — определенную работу только в составе комплекса, а не самостоятельно;

— другой актив, соответствующий определению ОС, или часть такого актива, контролируемая предприятием.

Причем если один объект ОС состоит из частей, которые имеют разный срок полезного использования (эксплуатации), то

каждая из этих частей может признаваться в бухучете отдельным объектом ОС

Для целей бухгалтерского учета п. 5 П(С)БУ 7 подразделяет ОС на собственно ОС и прочие необоротные материальные активы. «Бухгалтерская» классификация ОС по конкретным субсчетам приведена в табл. 1.1 на с. 5.

ОС в налоговом учете

Прежде всего отметим: «налоговое» определение ОС важно не для всех плательщиков налога на прибыль, а только для высокодоходников* и малодоходников-добровольцев, которые приняли решение корректировать свой финрезультат на разницы, установленные НКУ**. Ведь именно им приходится вести отдельный налоговый учет ОС.

Что касается прочих малодоходников, то они в целях налогообложения ориентируются исключительно на бухгалтерский финрезультат. А потому и определение их интересует только «бухгалтерское» (см. выше).

Если вы не попали в число счастливчиков, дальше информация для вас.

«Налоговое» определение ОС приведено в п.п. 14.1.138 НКУ.

Так, ОС — это материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр, (1) стоимость которых превышает 6000 гривень и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом, (2) которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога и (3) ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию больше одного года (или операционного цикла, если он дольше года).

Упомянутой нормой установлено также, что «налоговыми» ОС не могут быть:

— земля;

— незавершенные капитальные инвестиции;

— автомобильные дороги общего пользования;

— библиотечные и архивные фонды;

— материальные активы, стоимость которых не превышает 6000 гривень;

— непроизводственные ОС;

— нематериальные активы.

Из приведенного определения следует: материальные ценности могут быть отнесены в состав ОС в налоговом учете, если соблюдаются одновременно три условия.

1. Объект предназначен для использования в хозяйственной деятельности предприятия-налогоплательщика. Необоротные материальные активы, которые не предназначены для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, для целей налогового учета классифицируются как непроизводственные ОС (п.п. 138.3.2 НКУ).

Расходы на приобретение (изготовление), ремонт, реконструкцию, модернизацию и другие улучшения непроизводственных ОС в налоговом учете амортизации не подлежат. А вот в бухгалтерском учете амортизацию начисляют по всем объектам ОС, в том числе по тем, которые в налоговом учете считаются непроизводственными.

2. Объект планируется использовать более одного года (или операционного цикла, если он дольше года) с даты ввода в эксплуатацию.

В данном случае значение имеет именно ожидаемый (предполагаемый) срок использования объекта, а не фактический период его эксплуатации.

Так что даже если объект реализуют (ликвидируют) до истечения указанного выше срока, он не теряет статус ОС. А значит, к операциям с таким объектом должны применяться специальные правила налогообложения, установленные для ОС.

Товарно-материальные ценности (далее — ТМЦ), предполагаемый срок полезного использования которых не превышает указанного промежутка времени, не включаются в состав ОС, а считаются оборотными активами.

3. Стоимость объекта превышает 6000 грн.* Здесь важны два момента.

Во-первых, применение стоимостного критерия зависит от статуса предприятия в качестве плательщика НДС и направления использования объекта. Так, с суммой 6000 грн. сравнивают стоимость приобретенного актива:

без НДС, если предприятие зарегистрировано плательщиком НДС и ОС планируется использовать в налогооблагаемых операциях;

с НДС, если предприятие не зарегистрировано плательщиком НДС или если ОС приобретают для использования в необлагаемых и освобожденных от налогообложения операциях;

— с учетом части суммы НДС, которую рассчитывают исходя из доли использования объекта ОС в облагаемых операциях.

Это происходит, если предприятие, зарегистрированное плательщиком НДС, приобретает ОС, которые будут участвовать как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения) операциях.

При этом результаты последующего перерасчета доли использования объекта ОС в налогооблагаемых операциях согласно п. 199.4 НКУ на отнесение объекта в состав ОС уже не повлияют.

Во-вторых, сопоставлять с суммой 6000 грн. нужно стоимость актива с учетом всех расходов, сопутствующих его приобретению. К таким расходам, в частности, относят стоимость транспортировки, монтажа, наладки и т. п. (подробнее о формировании первоначальной стоимости объектов ОС см. на с. 11).

Те материальные ценности, стоимость которых не превышает установленный стоимостный критерий (6000 грн.), а срок службы составляет более одного года (операционного цикла), в налоговом учете расценивают как малоценные необоротные материальные активы (далее — МНМА).

1.2. Классификация ОС

Налоговая классификация объектов ОС максимально приближена к их классификации в бухгалтерском учете. Так, в соответствии с п.п. 138.3.3 НКУОС и прочие необоротные материальные активы классифицируются по 16 группам. А внутри каждой из этих групп ведется пообъектный учет материальных ценностей.

Ориентиром в вопросах налоговой классификации необоротных активов может послужить УКТ ВЭД. Минфин для бухгалтерских целей ранее требовал использовать Классифика- тор ДК 013-97

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/november/issue-94/article-32178.html

Счет 106 в налоговом учете это

Счет 106 в налоговом учете это

Списание следует оформлять через счет учета прочих расходов: дебет счета 2 401 20 290 «Прочие расходы» кредит счета 2 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».

Одновременно эта же сумма приходуется по основной деятельности: дебет счета 1 201 11 510 кредит счета 1 401 10 180 «Прочие доходы».

Все остальные проводки (по формированию первоначальной стоимости объекта и его оприходованию в составе основных средств) оформляются на счетах бухгалтерского учета рабочего плана счетов по основной деятельности учреждения.

Денежные средства не являются объектом обложения НДС, то есть при таком варианте развития событий налог начислять не надо. Важно запомнитьЕсли средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности, потрачены для покупки активов, которые планируется использовать в бюджетной деятельности, учитывать их в налоговом учете не надо.

  • Поступление материалов в 1с.
  • Соотношение 106 счета и 101
  • Приобретаем активы за счет разных источников финансирования
  • Коды счетов бюджетного учета в 2016 году
  • Применение счета 106.31
  • Счет 106 в налоговом учете это

Внимание

Однако КОСГУ используются как 3 последних разряда в номере счета. Подробнее об одном из разделов плана счетов читайте в статье «Нефинансовые активы в бюджетном учете — это…».

Составление корреспонденций счетов (на примере счетов 106, 205, 209, 302) В бюджетном учете действует стандартный принцип двойной записи. Покажем типовые проводки на примере следующих синтетических счетов:

  • 0010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (используется для отражения фактических затрат на покупку, создание, модернизацию основных средств, нематериальных активов, непроизводственных активов, материальных запасов);
  • 0020500000 «Расчеты по доходам» (используется для отражения расчетов с дебиторами);
  • 0020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (используется для отражения дебиторки виновных лиц в причинении ущерба, предоплат, по которым не оказаны услуги, и прочих расчетов, указанных в п.

Соотношение 106 счета и 101

Таблица 1 Номер разряда счета 1–17 18 19–21 22 23 24–26 Классификационный признак поступлений и выбытий Финансовое обеспечение Объект учета Группа объекта учета Вид объекта учета Вид поступлений, выбытий объекта учета Пример: счет КРБ 1 101 1 8 310 «Увеличение стоимости прочих основных средств — недвижимого имущества учреждения» КРБ 1 101 1 8 310 См. таблицу 2 За счет средств бюджета Основные средства Недвижимое имущество Прочие основные средства Увеличение стоимости ОС Чтобы определить разряды 1–17, необходимо уметь пользоваться бюджетной классификацией. Инструкция к плану счетов бюджетного учета содержит отдельное приложение 2, в котором для каждого счета расписано, какой код (КБК) необходимо указать: предназначенный для расходов бюджета (КРБ), шифрующий доходы бюджета (КДБ), источники финансирования дефицита бюджета (КИФ) или 0.

Приобретаем активы за счет разных источников финансирования

Благодаря установленному соответствию счетов НУ и БУ, в большинстве случаев для отражения операций в налоговом учете не требуется вводить дополнительные данные.

Вместе с тем, в некоторых документах необходимо дополнительно заполнить реквизиты налогового учета, например, статью прочих доходов (расходов).

В этом случае, счет и аналитику налогового учета следует указать явно в группе реквизитов «Налоговый учет».

Коды счетов бюджетного учета в 2016 году

Первый – это списание на счет 106.ЗИ «(Изготовление) Вложения в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения».Для данного счета предусмотрены два субконто. В качестве первого выбираем номенклатуру — продукцию из справочника «Номенклатура» (это та позиция, которую вы будете изготавливать).

Второе субконто – «Вид затрат» (выбираем или создаем позицию, на которой будут обобщаться все затраты по изготовлению продукции).

Это может быть частная позиция, например, наволочка, комплект постельного белья, или общая, которую удобнее использовать, не создавая путаницу в справочнике, например,пошив.

Табличную часть «Материалы» заполняем подбором по остаткам Проводки, сформированные документом, после проведения: Следующие документ – «Выпуск продукции со счета 106». Создаете документ, заполняете МОЛ/Подразделение и счет производства.

Применение счета 106.31

Важно

Источник: http://pravo-nk.ru/schet-106-v-nalogovom-uchete-eto/

Счет 106 в бюджетном учете

Счет 106 в налоговом учете это

Поиск

Начиная с версии 2.0.

17, в типовой конфигурации БГУ2 предусмотрена возможность ведения налогового учета по налогу на прибыль организаций методом начисления в соответствии с нормами главы 25 НК РФ с целью автоматического расчета налоговой базы и суммы налога и составления налоговой декларации в соответствии с законодательством РФ. План счетов налогового учета по налогу на прибыль Для ведения налогового учета в плане счетов (ЕПСБУ) типовой конфигурации БГУ2 применяются забалансовые счета налогового учета с префиксом «Н»: Н01-Н99, НКВ, НПВ (рис.1). Для ведения налогового учета в БГУ2 применяются такие же счета, как в типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия». Поэтому номера счетов налогового учета с префиксом «Н» соответствуют номерам коммерческого плана счетов, утвержденного приказом Минфина Росси н.

Поступление материалов в 1с

Важно Планом счетов бюджетного учета предусмотрено 29 забалансовых счетов.

На них учитываются объекты учреждения, которые не находятся в оперативном управлении, объекты, которые по инструкции не должны быть на балансе, а также прочие активы и обязательства, перечисленные в инструкции.

Кроме того, организация может самостоятельно ввести дополнительные забалансовые счета для контроля сохранности и управленческого учета.
Итоги Учет в бюджетных структурах подчиняется Бюджетному кодексу РФ и строго регламентирован.

Бюджетная система страны включает в себя использование специальных кодов, знание которых необходимо и для бухгалтеров по бюджетному учету, поскольку коды используются непосредственно при составлении рутинных проводок. Также полезную информацию вы найдете в статье «Составляем план счетов бюджетного учета — образец 2015».

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Счет 106 в налоговом учете это

С 1 января 2018 года действуют новые правила по которым учитывают основные средства. О новых критериях, по которым имущество относят к основным средствам, и о том, как отличить основные средства от материальных запасов – в статье.

Имущество учреждения отнесите к основным средствам, если выполняется одновременно следующие условия:

  1. Срок полезного использования больше 12 месяцев.
  2. Приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал.
  3. Принадлежит на праве оперативного управления, по договору лизинга, или по другим договорам неоперационной (финансовой) аренды.
  4. Можно оценить стоимость объекта документально либо экспертизой. Например, если купили имущество, стоимость подтверждают первичные документы – накладная, договор, а если получили безвозмездно – заключение экспертизы. Исключение – активы культурного наследия.

Еще один из главных критериев – это стоимость ОС. Для бухгалтерского учета она должна превышать 40 тыс. руб., для налогового учета – 100 тыс. руб.

Если активы отвечают всем критериям ОС, но они перечислены в пункте 99 Инструкции № 157н, все равно отнесите их к материальным запасам. Например, инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов. Также не учитывайте следующие активы как ОС:

  • непроизведенные активы;
  • биологические активы;
  • имущество казны, за исключением объектов, в отношении которых учреждение обладает правом безвозмездного бессрочного пользования;
  • материальные ценности, в том числе недвижимость, предназначенные для продажи или учитываемые в составе запасов, а также объекты незавершенного строительства, числящиеся в составе капитальных вложений.

Пример. Учреждение здравоохранения «Альфа» приобрело медицинские инструменты: зажим и тонометр. Инструменты учреждение будет использовать при оказании медицинских услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Комиссия определила, что инструменты — актив, стоимость подтверждена товарной накладной, договором.

Стоимость зажима – 1600 руб. (с НДС). Срок полезного использования по инструкции производителя – шесть месяцев. Это меньше 12 месяцев, поэтому комиссия приняла решение включить зажим в состав материальных запасов.

Стоимость тонометра – 1850 руб. (с НДС). Срок полезного использования – 36 месяцев, что больше 12 месяцев. Комиссия включила тонометр в состав ОС.

Изменения в учете ОС в 2018 году

С нового года федеральный стандарт ввел новые принципы, по которому объединяют ОС. Теперь вместо двух групп «Нежилые помещения» и «Сооружения» появилась одна – «Нежилые помещения (здания и сооружения)». Остальные группы и какие основные средства к ним относить смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Группы и примеры ОС

Группы основных средствПримеры основных средств
Жилые помещенияКвартиры, здания общежитий
Нежилые помещения (здания и сооружения)Офисные здания, сооружения, гаражи
Машины и оборудованиеТокарные станки, сварочные аппараты, лабораторное оборудование, весы, компьютеры, оргтехника
Транспортные средстваАвтомобили, мотоциклы, прицепы, моторные лодки
Инвентарь производственный и хозяйственныйЧайники, сейфы, холодильники, мебель, утюги, другие электроприборы
Многолетние насажденияДеревья, кустарники, которые не учитываются как биологические активы
Инвестиционная недвижимостьНедвижимость и движимое имущество, которые передают в аренду
Основные средства, не включенные в другие группировкиДекорации, театральные костюмы

Бухгалтерский и налоговый учет ОС в 2018 году

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете учитывайте в зависимости от его стоимости. Рассмотрим, как учитывать ОС при разной цене, учитывая правила нового Федерального стандарта..

Бухгалтерский учет ОС, стоимостью до 100 000 руб

Активы стоимостью меньше 40 тыс. руб. можете учесть в бухгалтерском учете двумя способами:

  1. Как материально-производственные запасы.
  2. Как основные средства.

Главное условие – зафиксировать выбранный способ в учетной политике. Так как учреждение вправе самостоятельно решить, какой из способов применять в учете.

Объекты стоимостью свыше 40 тыс. руб. нельзя списать в расходы одной суммой. Такое имущество примите к учету в качестве основных средств.

Бухгалтерский учет ОС, стоимостью свыше 100 000 руб

В бухучете имущество признается ОС, если его стоимость превышает 40 тыс. руб. Поэтому лимит в 100 тыс. руб. тут роли не играет. Такие объекты примите к учету в качестве основных средств и амортизируются в течение срока полезного использования.

Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!Узнайте сейчас: ☑ 3 проблемы, из-за которых контроллеры признают доплаты и надбавки незаконными ☑ 10 подсказок бухгалтеру: как распознать поддельный больничный и принять меры ☑ Образец справки, без которой сотруднику не выдадут дубликат больничного ☑ Как оформить и оплатить работу по инвентаризации, чтобы не оштрафовали ☑ Отпуск начинается в субботу. Это устроит и сотрудника, и учреждениеСКАЧАТЬ СЕЙЧАС »

Налоговый учет ОС в 2018 году

Налоговый учет основных средств в 2018 г. ведется без изменений. Амортизируйте основные средства, если:

  • они принадлежат учреждению на праве собственности (на праве оперативного управления);
  • их используют для получения дохода;
  • срок полезного использования актива свыше 12 месяцев,
  • его первоначальная стоимость более 100 тыс. руб. Применяйте этот лимит только к тем основным средствам, которые начали эксплуатировать с 1 января 2016 года (неважно, когда купили). Объекты, которые ввели в эксплуатацию до 2016 года, продолжайте амортизировать по тем же нормам. А все объекты дешевле этой суммы спишите единовременно.

Шпаргалка

Как учесть имущество в бухгалтерском учете и налоговом учете?

Первоначальная стоимость ОСБухгалтерский учетНалоговый учет
Менее 40 тыс. руб.Любой из вариантов на выбор:1. Списать как МПЗ2. Включить в состав ОС и начислять амортизациюСписать на текущие расходы одной суммой при вводе в эксплуатацию
От 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб.Учитывать в составе ОС и начислять амортизациюСписать на текущие расходы одной суммой при вводе в эксплуатацию
Более 100 тыс. руб.Учитывать в составе ОС и начислять амортизацию

Амортизация основных средств в 2018 году в бухгалтерском и налоговом учете

В бухучете в 2018 году начислять амортизацию можно тремя способами:

  • линейным методом;
  • методом уменьшаемого остатка;
  • пропорционально объему продукции.

Совет

Способы амортизации пропишите в учетной политике. Причем вы можете применять все три метода для разных групп объектов ОС.

В налоговом учете начните амортизировать основное средство с месяца, следующего за введением его в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Учреждение вправе выбрать один из двух способов:

Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств (таблица 3) утвердило Правительство РФ постановлением от 1 января 2002 г. № 1.

Таблица 3. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Амортизационная группаСрок полезного использования
первая группаот 1 года до 2 лет включительно
вторая группасвыше 2 лет до 3 лет включительно
третья группасвыше 3 лет до 5 лет включительно
четвертая группасвыше 5 лет до 7 лет включительно
пятая группасвыше 7 лет до 10 лет включительно
шестая группасвыше 10 лет до 15 лет включительно
седьмая группасвыше 15 лет до 20 лет включительно
восьмая группасвыше 20 лет до 25 лет включительно
девятая группасвыше 25 лет до 30 лет включительно
десятая группасвыше 30 лет

В течение срока полезного использования ОС на него начисляйте амортизацию. Даже в том случае, когда ОС простаивает, не используется или удерживается для последующей передачи (списания).

Исключение – когда остаточная стоимость стала равной нулю. В этом случае прекратите начислять амортизацию. Также поступите, когда списываете с баланса основное средство.

Амортизацию в зависимости от стоимости и категории имущества начисляйте с учетом особенностей, которые даны в таблице 4.

Важно запомнить!

Амортизацию не начисляйте на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям.

Метод амортизации, который будете применять в течение оставшегося срока полезного использования, можно изменить. При этом не надо пересчитывать накопленную амортизацию.

Таблица 4. Особенности начисления амортизации

ИмуществоОсобенности начисления амортизацииОснование
Движимое имущество стоимостью до 10 тыс. руб. (за исключением объектов библиотечного фонда)Не начисляйте. Стоимость данных объектов при вводе в эксплуатацию (принятии к учету) сразу спишите в расходы и отразите на забалансовом счете 21Пункт 39 стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции № 157н
Движимое и недвижимое имущество стоимостью от 10 тыс. до 100 тыс. руб.Единовременно начислите 100-процентную амортизацию при выдаче объекта в эксплуатациюПункт 39 стандарта «Основные средства»
Библиотечный фонд стоимостью до 100 тыс. руб. (за исключением периодических изданий)
Движимое и недвижимое имущество, а также объекты библиотечного фонда дороже 100 тыс. руб.Начисляйте по нормам амортизацииПодпункт «а» пункта 39 стандарта «Основные средства»

Начиная с 1 января 2018 года на все ОС, которые находятся на консервации, необходимо продолжить начислять амортизацию. Так, если объект был законсервирован до 2018 года на срок более трех лет и амортизация не начислялась, то с 1 января 2018 года на такой объект основных средств начислите амортизацию.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Документы по учету ОС в 2018 году

Любое движение основных средств оформите документально. Для этого используете официальные формы, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н. 

Основные формы отражены в таблице 5.

Таблица 5. Основные документы по учету ОС в 2018 году

Инвентарная карточка учета объекта основных средств по форме ОС-6 не является обязательной к применению с 1 января 2013 года.

Проводки по основным средствам в 2018 году

Основные проводки по учету основных средств при поступлении приведены в таблице ниже.

Таблица 6. Типовые проводки по учету основных средств

операцииБухгалтерская записьДокументальное оформление
ДебетКредит
Поступление основных средств (принятие к учету)
– ОС (за исключением недвижимого имущества) по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, изготовлении хозспособом0 101 21 310–0 101 28 310,0 101 31 310–0 101 38 3100 106 21 310,0 106 31 310Акт о приеме-передаче (ф.  0504101) Приходный ордер (ф.  0504207) – если нет первичных документов от поставщика
– увеличения стоимости ОС в результате их достройки, реконструкции, модернизации, дооборудования0 101 11 310–0 101 13 310,0 101 15 310,0 101 18 310,0 101 21 310–0 101 28 310,0 101 31 310–0 101 38 3100 106 11 310,0 106 21 310,0 106 31 310Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф.  0504103)
Выдача в эксплуатацию ОС*
Выдача в эксплуатацию ОС стоимостью до 10 тыс. руб. включительно (за исключением недвижимого имущества и библиотечного фонда)0 401 20 271,0 109 60 271,0 109 70 271,0 109 80 271,0 109 90 2710 101 21 410–0 101 28 410,0 101 31 410–0 101 38 410Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)
Забалансовый счет 21
Выдача в эксплуатацию ОС стоимостью свыше 10 тыс. руб. (за исключением недвижимого имущества), а также библиотечного фонда независимо от стоимости0 101 21 310–0 101 28 310,0 101 31 310–0 101 38 310,0 101 41 310–0 101 48 3100 101 21 310–0 101 28 310,0 101 31 310–0 101 38 310,0 101 41 310–0 101 48 310Требование-накладная (ф.  0504204)
Переоценка ОС и амортизации
Отражена сумма положительной переоценки (дооценки):
– основных средств0 101 11 000–0 101 13 000,0 101 15 000,0 101 18 000,0 101 21 000–0 101 28 000,0 101 31 000–0 101 38 0000 401 30 000
– амортизации0 401 30 0000 104 11 000–0 104 13 000,0 104 15 000,0 104 18 000,0 104 21 000–0 104 28 000,0 104 31 000–0 104 38 000
Отражена сумма отрицательной переоценки (уценки):
– основных средств0 401 30 0000 101 11 000–0 101 13 000,0 101 15 000,0 101 18 000,0 101 21 000–0 101 28 000,0 101 31 000–0 101 38 000
– амортизации0 104 11 000–0 104 13 000,0 104 15 000,0 104 18 000,0 104 21 000–0 104 28 000,0 104 31 000–0 104 38 0000 401 30 000

* Если имущество включено в состав недвижимого и (или) особо ценного движимого имущества, которым учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно, в учете необходимо откорректировать показатели счета 210 06 (при поступлении – Дт 0 401 10 172 Кт 0 210 06 660, при выбытии – методом «красное сторно»).

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102739-uchet-osnovnyh-sredstv-v-2018-godu

Cчет 106 00

Счет 106 в налоговом учете это
Затраты на реконструкцию, модернизацию или дооборудование основного средства отразите по счету 106 00 «Вложения в нефинансовые активы». Какие сделать проводки в учете и на основании каких документов, разберем в статье. 

Какие затраты учесть на счете 106 00

На счете 106 00 «Вложения в нефинансовые активы» отражают затраты, которые в дальнейшем формируют или увеличивают балансовую стоимость имущества.

В частности, балансовую стоимость нефинансовых активов обязательно надо увеличивать на затраты на модернизацию, дооборудование или реконструкцию.

В обновленной редакции Инструкции № 162н стало еще больше случаев, когда бухгалтер отражает подобные операции в учете. Каким образом — узнаете из статьи.

В материале есть образцы документов, в которых надо зафиксировать вложения. Так же мы сделали полную подборку таких документов. Это:

  • инвентарная карточка (ф. 0504031);
  • акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103);
  • извещение (ф. 0504805);
  • акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
  • бухгалтерская справка (ф. 0504833);
  • акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104);
  • акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Какие проводки сделать в учете при формировании вложений

Для того чтобы изменить стоимость основного средства на счете 101 00, используют счет 106 00. При этом делают проводку:

ДЕБЕТ КРБ 1 101 ХХ 310
КРЕДИТ КРБ 1 106 ХХ 310

— учтены вложения в балансовой стоимости основного средства.

Для счета 106 00 используют полный КБК, а для счетов 101 00 и 104 00 — КБК с нулями в разрядах 5–17 номера счета, если иное не предусмотрено целевым назначением имущества. Об этом сказано в пункте 2 Инструкции № 162н. При этом сумму на счете 106 00 можно сформировать пятью способами. Перечислим их.

Способ 1. Сформировать вложения за счет собственных нефинансовых активов учреждения. Например, этот способ используют, когда установили дополнительную видеокарту в компьютер.

В учете такую операцию показывают следующим образом:

ДЕБЕТ КРБ 1 106 ХХ 310
КРЕДИТ КРБ 1 105 ХХ 440

— учтены вложения в ОС при использовании собственных материалов для изменения стоимости основных средств;

ДЕБЕТ КРБ 1 106 ХХ 310
КРЕДИТ КРБ 1 101 ХХ 410

— отражены вложения в ОС при использовании собственных ОС для изменения стоимости ОС (для списания имущества, не введенного в эксплуатацию (то есть без амортизации) и стоимостью менее 100 000 руб.).

Способ 2. Формирование вложений за счет покупки имущества у поставщика или через подотчетное лицо.

В учете данные операции оформляют проводками:

ДЕБЕТ КРБ 1 106 ХХ 310
КРЕДИТ КРБ 1 302 ХХ 730

— приобретено ОС у поставщика;

ДЕБЕТ КРБ 1 106 ХХ 310
КРЕДИТ КРБ 1 208 ХХ 660

— приобретено ОС через подотчетное лицо.

Способ 3. За счет затрат на изменение стоимости объекта хозяйственным способом. Такие операции бухгалтер отражает записями:

ДЕБЕТ КРБ 1 106 ХХ 310
КРЕДИТ КРБ 1 302 11 730

— учтена сумма оплаты труда (ФОТ) в стоимости ОС;

ДЕБЕТ КРБ 1 106 ХХ 310
КРЕДИТ КРБ 1 303 ХХ 730

— учтены отчисления с ФОТ в стоимости ОС.

Способ 4. При безвозмездном поступлении затрат от сторонней организации. Например, коммерческая организация в рамках добровольного пожертвования улучшила здание школы. Эти улучшения неотделимы от объекта и увеличивают срок его службы. В учете в таком случае записывают:

ДЕБЕТ КРБ 1 106 ХХ 310
КРЕДИТ КДБ 1 401 10 180

— отражена сумма полученных затрат.

Способ 5. При централизованном снабжении через извещение от вышестоящей организации или организации, подчиненной тому же ГРБС, что и само учреждение. В этом случае делают проводку:

ДЕБЕТ КРБ 1 106 ХХ 310
КРЕДИТ КРБ 1 304 04 310

— получены затраты по централизованному снабжению.

Какие оформить документы

Сформированную стоимость на счете 106 00 требуется подтвердить первичными документами.

При списании материалов на изменение стоимости основного средства оформляют акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) (образец 1). А когда списывают основные средства, заполняют акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104, скачать образец).

Образец 1. Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230)

Когда учреждение покупает основное средство у поставщика или через подотчетное лицо, нужны первичные документы от поставщика или авансовый отчет сотрудника. А при модернизации объекта своими силами (хозяйственным способом) — бухгалтерская справка (ф. 0504833) (образец 2).

Образец 2. Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

При безвозмездном поступлении затрат от сторонней организации составляют акт о приеме-передаче (ф. 0504101, скачать образец). А при централизованном снабжении — извещение (ф. 0504805, скачать образец).

После формирования суммы на счете 106 00 следует перенести ее на счет 101 проводкой:

ДЕБЕТ КРБ 1 101 ХХ 310
КРЕДИТ КРБ 1 106 ХХ 310

— учтены затраты в стоимости ОС.

Основанием для формирования проводки будет акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103, скачать образец). Кроме того, информацию о модернизации фиксируют в инвентарной карточке основного средства (ф. 0504031) в разделе 2 (образец 3).

Образец 3. Инвентарная карточка (фрагмент)

Также нужно помнить, что модернизация или реконструкция зачастую изменяют срок полезного использования основного средства, что тоже необходимо учесть в инвентарной карточке и при начислении амортизации на модернизированное имущество.

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на “Главбух”! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/94274-schet-106-00

Юрист Авилин
Добавить комментарий