Расшифровка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Расшифровка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков | Династия юристов

Расшифровка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Расшифровка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Пришло время обсудить порядок заполнения бланка и поговорить об алгоритме внесения информации в форму. Образец бланка расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности доступен читателям по этой ссылке. Предлагаем разобрать документ и выяснить, как правильно заполняются такие формуляры.

Рассмотрим структуру краткосрочной дебиторской задолженности учреждения здравоохранения в динамике за один финансовый отчетный год (табл. 1). Активная хозяйственная деятельность предполагает наличие незавершенных расчетов с контрагентами.

Сам факт наличия дебиторской или кредиторской задолженности у предприятия, в том числе и на отчетную дату, не является положительной или отрицательной характеристикой состояния экономического субъекта.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, образец и порядок заполнения которой обеспечивают возможность проанализировать цифровые показатели задолженности, ее качество и движение, входит в обязательную бухгалтерскую отчетность предприятия.

Еще по теме Расчеты с покупателями и заказчиками.:

Средства дебиторской задолженности не участвуют в хозяйствен­ном обороте компании, и поэтому наличие большой дебиторской задол­женности отрицательно влияет на ее финансовое положение!
Графы «На начало года» заполняются на основании данных кредитовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 69 и т. д.).

Факт свершения сделки по продаже продукции вызывает необходимость отражения суммы задолженности перед бюджетом по НДС, исчисленному исходя из стоимости проданной продукции.

Дебиторская и кредиторская задолженности в организации

Кроме того, форму дополняют сведениями об объемах просроченных финансовых обязательств должников. В формуляр вносят и те же данные о кредиторской задолженности, включая информацию о движении средств и наличии просроченных платежей.
В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса).

Дебиторская задолженность по реализованным работам и услугам заказчикам-покупателям составляет наибольший удельный вес в общем объеме задолженности организации: 60,74 % на начало года и 58,81 % на конец. Для учета расчетов с покупателями предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По данному счету формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданные (отгруженные) товары, работы, услуги, основные средства и прочее имущество, право собственности на которое перешло к покупателям согласно договорам купли-продажи или договорам поставки.

По этому счету отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов.

Предприятия, осуществляющие хозяйственно-финансовую деятельность, проводят расчеты с контрагентами. Если предприятие отгрузило продукцию или выполнило работы и услуги до момента поступления на расчетный счет денежных средств (платежей), то возникает дебиторская задолженность.

Если организации ведут учет выручки в целях налогообложения «по оплате» в соответствии с учетной политикой, то для отражения задолженности перед бюджетом по НДС согласно действующему законодательству применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с бюджетом по неоплаченным счетам». Порядок отражения вариантов учета НДС, обусловленных различиями в учетной политике организаций, для целей налогообложения («по отгрузке» или «по оплате») подробно излагается в гл. 9 «Учет доходов от обычных видов деятельности».

Исходя из понимания активов как имущества, имущественных благ и прав субъекта, имеющих стоимостную оценку, будущая экономическая выгода от использования которых — это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта, дебиторская задолженность — это буду­щая экономическая выгода, воплощенная в активе и связанная с юридичес­кими правами, включая право на владение.

Чтобы корректно заполнить таблицу 5.3, необходимо использовать данные (начальные остатки и обороты) аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной КЗ по расчетам с контрагентами, а также по расчетам за предоставленные финансовые ресурсы.

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Финансовая отчетность предоставляет информацию о финансовом положении, результатах хозяйственной деятельности компании, а также об изменениях ее финансового положения.
Расшифровка детализирует величины дебиторской и кредиторской задолженности для ее объективной оценки в разрезе: характера задолженности (текущая или просроченная), ее сроков, вида и динамики.

Отметим, что информация об обоих видах долгов отражается и в налоговой отчетности. В таком случае сведения позволяют оценить объемы выручки и расходов организации. Учитывайте, что ошибка, допущенная во время этой процедуры, влияет на корректность поданной формы и становится причиной для отказа инвестора от финансирования проекта.

Источник: http://fotorv.ru/obshhestvo/7750-rasshifrovka-debitorskoy-zadolzhennosti-pokupateley-i-zakazchikov.html

Расшифровка дебиторской задолженности

Расшифровка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Утверждена Приказом Минфина России от 10 марта 1999 г. N 19н

РАСШИФРОВКА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

на 31 марта 1999 г.

———- ¦ КОДЫ ¦ +———+ Форма по ОКУД ¦ 0710011¦ +———+ Дата (год, месяц, число) ¦99¦03¦31¦ +—+—+—+ Организация _______________________________________ по ОКПО ¦ ¦ +———+ Отрасль (вид деятельности) _______________________ по ОКОНХ ¦ ¦ +———+ Организационно — правовая форма __________________ по ОКОПФ ¦ ¦ ¦ +—+—-+ Единица измерения _________________________________ по ОКЕИ ¦ ¦ ———-

1. Сведения о дебиторской задолженности

———————————————————————- ¦Номер ¦ИНН ор- ¦ Наименование ¦ Сумма задолженности ¦Дата воз- ¦ ¦по по-¦ганиза- ¦ организации — +————————+никновения¦ ¦рядку ¦ции — ¦ дебитора ¦ Всего ¦из нее прос- ¦задолжен- ¦ ¦ ¦дебитора¦ ¦ ¦роченная ¦ности ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ 1.1. Государственные и муниципальные унитарные ¦ ¦ предприятия ¦ +———————————————————————+ ¦001 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦и т.д.

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ 1.2. Акционерные общества ¦ +———————————————————————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ 1.3. Прочие организации ¦ +———————————————————————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ +———————————————————————+ ¦ ¦1.4.

Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности

Прочие дебиторы ¦ ¦ ¦ ¦ ——-+—————————+———+————-+———-+ Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ———-+————-+————

2. Сведения о кредиторской задолженности

———————————————————————- ¦Номер ¦ИНН ор- ¦ Наименование ¦ Сумма задолженности ¦Дата воз- ¦ ¦по по-¦ганиза- ¦ организации — +————————+никновения¦ ¦рядку ¦ции — ¦ кредитора ¦ Всего ¦из нее прос- ¦задолжен- ¦ ¦ ¦кредито-¦ ¦ ¦роченная ¦ности ¦ ¦ ¦ра ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ 2.1.

Государственные и муниципальные унитарные ¦ ¦ предприятия ¦ +———————————————————————+ ¦001 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦и т.д.

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ 2.2. Акционерные общества ¦ +———————————————————————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ 2.3. Прочие организации ¦ +———————————————————————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+———+——————+———+————-+———-+ ¦ ¦ +———————————————————————+ ¦ ¦2.4. Прочие кредиторы ¦ ¦ ¦ ¦ ——-+—————————+———+————-+———-+ Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ———-+————-+———— Руководитель _________ __________________________ (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер _________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи) “__”_________ 1999 г.

Источник — Приказ Минфина России от 10.03.1999 № 19н

Источник: https://3zprint-msk.ru/rasshifrovka-debitorskoj-zadolzhennosti/

Дебиторская задолженность в балансе: как учитывать и отражать

Расшифровка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Дебиторская задолженность в балансе отображается по строке 1230. Она образуется, если компания отгружает товары или реализует услуги на условиях отсрочки платежа. Читайте подробнее про учет и отражение дебиторки в балансе.

Используйте пошаговые руководства:

По факту реализации товаров и услуг у компании формируется выручка. Отгрузка прошла, документы на реализацию подписаны. Но в зависимости от условий договора денежные средства за эту отгрузку могут еще не поступить. Зачастую продажи осуществляются с отсрочкой платежа.

По сути, компания-продавец предоставляет покупателю кредит. В результате таких операций у компании-продавца образуется в балансе дебиторская задолженность. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный управлению дебиторской задолженностью.

По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь.

Дебиторская задолженность в балансе

Дебиторская задолженность в балансе — это строка 1230. Детализируется по строкам:

  • строка 12301 «покупатели и заказчики»;
  • строка 12302 «авансы выданные»;
  • строка 12303 «прочие дебиторы».

Задолженность отражается в бухгалтерском балансе в суммах дебетовых оборотов следующих счетов:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводки

Для учета дебиторской задолженности по каждой операции проводят соответствующие бухгалтерские проводки (см. также, как эффективно управлять дебиторкой).

Сумма задолженности, возникшей в результате реализации товаров и услуг, отражают проводкой:

Дебет 62 Кредит 90.01 (Выручка)

Рассмотрим пример:

Компания «А» осуществила продажу оборудования на сумму 212 400 руб., в том числе НДС 32 400 руб. Себестоимость изготовления составила 126 000 руб.

Отгрузка покупателю отражается следующими записями:

  • Дебет 62.1 Кредит 90.1 – отражены дебиторка покупателя и выручка от продаж – 212 400 руб.;
  • Дебет 90.2 Кредит 41 – списана себестоимость реализованного товара – 154 000 руб.;
  • Дебет 90.3 Кредит 68.2 – начислен НДС к уплате в бюджет – 32 400 руб.;
  • Дебет 90.9 Кредит 99.1 «Прибыли и убытки» – отражен финансовый результат от продажи товара – 54 000 руб. (212 400 – 32 400 – 126 000).

Таким образом, дебиторская задолженность отражается в балансе по строке 1230 в сумме 212 400. Начисленная сумма НДС к уплате 32 400 руб., прибыль по отгрузке 54 000 руб., с которой уплачивается налог на прибыль. При этом поступления денежных средств от покупателя может еще не быть.

В момент поступления денежных средств от покупателя бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 50 (51) Кредит 62.

Учет задолженности по договору с особым порядком перехода права собственности

По договору поставки может быть предусмотрено условие, что право собственности на товар переходит к покупателю только после его оплаты. Появляются товары, отгруженные без перехода права собственности – они учитываются на отдельном счете. Бухгалтер делает проводку:

Дебет 45 – Кредит 41 (43, 01, 10 и др.).

В бухгалтерском балансе суммы отгруженных, но оплаченных товаров отражаются по строке 1210 «Запасы», 12105 «Товары отгруженные».

Когда покупатель производит оплату за товар, бухгалтер может отразить выручку и дебиторскую задолженность. Формируются проводки:

  • Дебет 50 (51) Кредит 62 – от покупателя поступили деньги;
  • Дебет 62 Кредит 90.1 – отражение выручки и дебиторской задолженности покупателя;
  • Дебет 62 – Кредит 90.1. – отражение прочего дохода в случае реализации основных средств, материалов и прочее.

Дебиторская задолженность по валютному договору

Формирование дебиторской задолженности по валютным договорам имеет свои особенности. Оплата по такому договору может производиться в рублях по курсу на дату платежа. При этом в учете необходимо:

  • отразить задолженность по курсу иностранной валюты на дату перехода права собственности на товар к покупателю;
  • при формировании бухгалтерской отчетности, либо в момент поступления оплаты от покупателя пересчитать задолженность по курсу на эту дату;
  • образовавшиеся суммы курсовых разниц (положительные или отрицательные) отразить в составе прочих доходов/расходов.

Исключение распространяется на авансы, полученные в валюте. Их не пересчитывают и отражают по курсу на дату получения.

Для отражения курсовых разниц бухгалтер делает проводки:

  • Дебет 62 Кредит 91.1. – в случае положительной курсовой разницы;
  • Дебет 91.2. Кредит 62 – в случае отрицательной курсовой разницы.

Отражение в учете дебиторской задолженности, оформленной векселем

Вексель является одной из форм долга. Он не погашает задолженность, а только дает отсрочку платежа (см. также, верить ли покупателю, который просит отсрочку платежа).

Поскольку вексель не уменьшает задолженность, то он отражается по счету 62, субсчет «Векселя полученные». Продажи, задолженность по которым оформлена векселем, отражается такими проводками:

Дебет 62 Кредит 90.1.

Когда вексель погашен, бухгалтер делает проводку:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 62, субсчет «Расчеты по векселям полученным».

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, оформленная векселем, отражается по строке 1230.

Анализ дебиторки по составу, динамике и структуре

Бухгалтерский баланс является источником для анализа дебиторской задолженности. Воспользуемся данными отчетности, приведенными в таблице:

Таблица 1. Динамика дебиторской задолженности за период 2014–2016 гг., руб.:

Наименование показателяКодПериодТемп прироста

Источник: https://www.fd.ru/articles/158795-debitorskaya-zadoljennost-v-balanse

Расшифровка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Расшифровка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Но прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности, определим что, включает само понятие «дебиторская задолженность». Debitum в переводе с латинского означает долг, обязанность. Этот термин впервые упоминался в папирусах Зенона, который в 256 г. до н.э. реформировал систему учета в Греции.

Учетную проблему представляют скидки за оплату в срок (денежные скидки), поскольку до того момента, когда покупатель оплатит товар, не ясно, получит покупатель скидку или нет.

Учет дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками производится на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками и используется при общепринятом моменте продажи по факту отгрузки продукции, выполнения работ, оказания услуг и предъявления расчетных документов.

Виды дебиторской задолженности

Затем идет строка, в которой указывается изначальная стоимость задолженности, точнее, сумма, которая должна быть выплачена должниками согласно договорам.

Чаще всего, говоря о том, что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе, подразумевают, что это долг покупателей за поставленные товары, выполненные работы.
В зависимости от масштабов деятельности компании могут устанавливать свои собственные классификации дебиторской задолженности.

6 методов внутреннего контроля дебиторской задолженности

В настоящее время использование определения дебиторской задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно.

Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Согласно чистому методу (методу нетто цены) неполученные покупателями скидки трактуются как «штраф» за увеличение срока оплаты по сравнению с периодом действия скидки.

Дебиторская задолженность в балансе (строка 1230) – это актив или пассив? Из чего складывается дебиторка и как она отражается в бухгалтерском балансе? Ответим на эти вопросы в статье и приведем пример отражения дебиторки по строке 1230.

Что входит в дебиторскую задолженность в балансе (строка 1230)

Одним из наиболее действенных инструментов, увеличивающих объемы продаж, являются скидки. Существованием скидок, предоставляемых покупателям компании, обусловлена и проблема признания дебиторской задолженности по счетам (рисунок 2 — «Скидки покупателям и заказчикам, и их виды»).

Однако в строку 1230 баланса входят не только долги покупателей. Перечислим, из чего складывается дебиторская задолженность в балансе. Понять, из чего складывается дебиторка, поможет ПБУ 4/99.

Когда есть встречная задолженность, можно относительно спокойно отгружать продукцию без предоплаты, без обеспечения и прочих подстраховочных вариантов.

По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью.

Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.

По дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается продажная стоимость, заявленная в расчетных документах, в корреспонденции с кредитом счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Классификация дебиторской задолженности в балансе напрямую зависит от типа должника. Типы бывают следующих видов:

  • бюджетные компании;
  • внутренние должники;
  • остальные компании, которые задолжали определенную сумму.

Баланс компании по праву считается одним из ключевых документов в финансовой отчетности. На нескольких страницах расположена вся необходимая информация, которая содержит в себе подробную отчетность об активах.

Договором между поставщиком и покупателем может предусматриваться условие оплаты продукции, работ по частичной готовности. В отличии от предоплаты при авансовых платежах нет необходимости оформлять расчетные документы.

По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована, но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся предприятию со стороны юридических и физических лиц, которые являются его должниками. По сути, она является активом предприятия, поэтому очень важно держать ее под контролем.

Торговые скидки не вызывают учетных проблем, их предоставляют во время сезонных распродаж, при продажах постоянному клиенту, при реализации оптом.

Они сокращают цену реализации, так как вычитаются из прейскурантной цены и покупателю выставляется счет уже на чистую сумму.

Определение, виды дебиторской задолженности

Если есть риск возникновения проблем с покупателем, лучше заключить с ним договор на условиях предоплаты. Причем предоплата в этом случае должна быть 100%.

В первую очередь новичков интересует – дебиторка это актив или пассив баланса? Правильный ответ – это актив формы. А в каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность? Дебиторская задолженность – это раздел II в балансе и одноименный показатель «Дебиторская задолженность».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а в случае расчетов плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.
По сути, дебиторская задолженность состоит из имущественных требований компании к юридическим либо физическим лицам, которые являются должниками.

Где отражаются дебиторские задолженности, в каком разделе баланса, строке

По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются суммы фактически поступивших платежей, зачет полученных авансов и проч. — в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Как показывает практика, компании получают при погашении перед ними задолженности сумму, которая на порядок меньше, нежели указана в документах.Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.

2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Согласно валовому методу (методу брутто цены) скидка не признается до того момента, пока покупатель ее не получил, то есть до момента оплаты товара. Выручка от реализации и дебиторская задолженность записывается в полной (валовой) сумме выставленного счета.

Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

Дебиторку показывают в балансе одной суммой. Для неё предусмотрена отдельная строка, где предприятие отражает сумму на дату составления отчета. Это строка 1230 «Дебиторская задолженность» согласно кодам к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Из данных таблицы 1 видно, что у анализируемой компании отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская задолженность является краткосрочной.

Источник: http://klinikabiz.ru/pravootnosheniya/2739-rasshifrovka-debitorskoy-zadolzhennosti-pokupateley-i-zakazchikov.html

Дебиторская задолженность

Расшифровка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.

Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.

Приведем пример дебиторской задолженности:

Предприятие «MAX» специализируется на изготовлении строительных смесей. У него имеется несколько дебиторов (должников), это фирмы, которые не имеют финансовой возможности произвести оплату товара сразу.

Две стороны заключают договор с указанием срока погашения задолженности и всех нюансов в случае его невыполнения. Таким образом, компания «MAX» не отказывая в займе, в будущем получит экономическую прибыль.

К содержанию

2. Чем отличается дебиторская и кредиторская задолженность?

При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.

Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами.

Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций.

Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

К содержанию

3. Виды дебиторской задолженности

Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным.

В зависимости от срока погашения:

В зависимости от поступления оплаты:

Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам. Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.

К содержанию

4. Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

  • Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
  • Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
  • Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
  • Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
  • Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
  • Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
  • Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

К содержанию

5. Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга.

Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца.

Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране.

При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно.

Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

После проведения сверок, предприятие должно составить акт инвентаризации, некоторые устанавливают собственный шаблон формы, или же используют стандартный, например: образец 1 (скачать).

К содержанию

6. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

*Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

Формула оборачиваемости дебиторской задолженности:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях формула:

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

К содержанию

7. Взыскание дебиторской задолженности

Любое предприятие встречается с проблемой непогашения дебиторской задолженности. Конечно, у покупателя могут быть различные веские причины, но кого это волнует? Компания желает взыскать свои деньги за предоставленный товар.

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

  • Требование уплаты долга
  • Подробный расчет суммы возникшего долга
  • Расчет начисления процентов
  • Крайний срок погашения задолженности
  • Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

К содержанию

8. Списание дебиторской задолженности

По закону задолженность считается просроченной, если истек срок исковой давности долга (3 года) и безнадежной задолженностью, если фирма не имеет возможности выплатить долг.

На этих основаниях предприятие имеет право списать задолженность.

Списание безнадежной просроченной дебиторской задолженности разрешено проводить в заключительный день периода, в котором прошел срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности можно осуществить двумя методами.

Первый – использовать для этой цели резерв сомнительных долгов, если для данного долга резерв не был предусмотрен, то списать на финансовые результаты.

Проводки списания дебиторской задолженности нужно проводить исключительно по каждому обязательству отдельно. Причиной для этого могут служить результаты инвентаризации, письменные подтверждения или распоряжение руководителя предприятия.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности: образец 2 (скачать).

Списание безнадежной ДЗ не является фактический аннулированием долга, поэтому в течение пяти лет после списания дебиторская задолженность отражается в балансе. И на протяжении всего периода нужно следить за финансовым состоянием должника, не появилась ли у него возможность погасить долг.

К содержанию

9. Отчет по дебиторской задолженности

Для руководителя важно иметь представление о том, какое количество средств он может использовать, когда будут следующие поступления и на основании отчета продумывать свои действия относительно финансов. Так же по данным отчета можно дать оценку дебиторской задолженности каждого клиента, кто ответственно совершает платежи, а кто даже не понимает важности своевременной уплаты долга.

Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности образец: образец 3 (скачать).

К содержанию

10. Продажа и покупка дебиторской задолженности

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором.

Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости.

Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Оптимизация системы продаж предприятия и минимализация рисков в работе с дебиторской и кредиторской задолженностями

Изучить ещё по теме продаж:

Источник: https://salers.ru/debitorskaya-zadolzhennost/

Дебиторская задолженность – это…

Расшифровка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Дебиторская задолженность – это один из наиболее ликвидных активов предприятия.

Однако сумма дебиторской задолженности – это то, что может стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами задолженностей.

В настоящей статье пойдет речь о понятиях дебиторской и кредиторской задолженности, о рисках, связанных с наличием долговых активов и обязательств, а также о некоторых способах снижения этих рисков.

Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?

Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами

Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности

Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков

Страхование дебиторской задолженности

Итоги

Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?

Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией.

Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.

В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:

  • суммы, полученные работниками под отчет;
  • переплата по заработной плате;
  • задолженность по займам, полученным от предприятия;
  • долг по возмещению недостач и материального ущерба.

Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.

Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.

Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.

Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.

Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности

В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе – это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.

Дополнительную информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.

Подробнее об отражении в балансе дебиторки и порядке расшифровки статьи 1230 читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Дебиторская и кредиторская задолженность – это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п.

27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к.

эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.

Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности – немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.

Если кредиторка превышает дебиторку это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.

 Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов.

Необходимо понимать, что пользоваться терминами «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» необходимо правильно. Если вы напишете покупателю претензию следующего содержания: «Просим оплатить дебиторскую задолженность по договору поставки», ваш контрагент не поймет сущность просьбы, т. к. задолженность перед вашей компанией у него числится как кредиторка.

Важно! При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков

Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:

  • кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
  • риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
  • операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).

Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?

Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора.

Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента.

Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.

Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.

Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.

Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.

Страхование дебиторской задолженности

Как работает страхование дебиторской задолженности? Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока.

Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.

Обратите внимание! Страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента страхователя.

Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании.

Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков, предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую выгоду от данного вида страхования.

Итоги

Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на период отсрочки.

Кредиторская задолженность предприятия является одним из таких источников финансирования текущей деятельности предприятия.

Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/debitorskaya_zadolzhennost_eto/

Юрист Авилин
Добавить комментарий