Проводки создания резерва по сомнительным долгам

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Проводки создания резерва по сомнительным долгам

Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично.

Об этом свидетельствуют, в частности:

  • либо нарушение должником срока оплаты;
  • либо информация о финансовых проблемах должника.

Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность, в том числе отраженная по дебету счетов 60, 62, 76.

Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному займу, отраженная на субсчете 58-3 “Предоставленные займы”.

Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны.

Такой резерв в бухгалтерском учете является оценочным значением. Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в составе расходов или доходов.

Порядок создания и использования резерва необходимо закрепить в учетной политике.

Резерв по сомнительным долгам и инвентаризация

Основанием для создания резерва по сомнительным долгам являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода.

Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника. Оцениваются его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности.

Способы создания резерва по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете формируется следующим образом:

  • определяется задолженность контрагентов, которая не была погашена в сроки, определенные договорами, и не обеспечена необходимыми гарантиями (сомнительные долги);
  • отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Используются  следующие способы создания резерва:

  • интервальный способ;
  • экспертный способ;
  • статистический способ.

Интервальный способ

При этом способе размер отчислений в резерв по сомнительным долгам рассчитывается ежеквартально (ежемесячно) в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки.

Экспертный способ

При этом способе резерв по сомнительным долгам создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, не будет погашена  в срок.

Статистический способ

При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида. Например, доля неоплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей.

Учет операций по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам

Начисление или уменьшение (восстановление) резерва оформляется с использованием бухгалтерской справки-расчета.

Для расчета резерва сумма долга учитывается с НДС.

Проводки по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам будут такими:

Отражение в бухгалтерском учете операции
На дату создания (увеличения) резерва
Д 91-2 – К 63Создан или доначислен резерв по сомнительным долгам
На дату списания безнадежного долга за счет резерва
Д 63 – К 62 (60, 76, 58-3)Безнадежный долг списан за счет резерва по сомнительным долгам
На дату восстановления резерва в части погашенного долга
Д 63 – К 91-1Восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности

Резерв по сомнительным долгам и бухгалтерская отчетность

В бухгалтерской отчетности сомнительные долги отражаются так:

– в виде сомнительной задолженности  по строке 1230 баланса за минусом резерва по сомнительным долгам.

– отчисления в резерв по сомнительным долгам отражаются по строке 2350 “Прочие расходы” отчета о финансовых результатах.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

В налоговом учете налогоплательщик не обязан создавать резерв сомнительных долгов.

Формирование резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является правом налогоплательщика и осуществляется в соответствии с требованиями, установленными в ст. 266 НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли сомнительным признается долг покупателя по оплате отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), если этот долг одновременно:

  • не погашен в срок, установленный договором;
  • не обеспечен залогом; или поручительством; или банковской гарантией.

Долги заемщиков и поставщиков (по поставке товаров (работ, услуг) или по возврату аванса), а также долги по уплате договорных санкций и оплате переданных имущественных прав (требований) в налоговом учете сомнительными долгами не признаются.

В налоговом учете суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

В налоговом учете исчисление резерва по сомнительным долгам производится следующим образом:

  • по сомнительным долгам со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма задолженности;
  • по сомнительным долгам со сроком возникновения от 45 до 90 (включительно) дней в сумму резерва включается 50% выявленной задолженности;
  • по сомнительным долгам со сроком возникновения до 45 дней выявленная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Одновременно сумма создаваемого резерва не может превышать10% от выручки без НДС отчетного периода.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.

Резерв по сомнительным долгам: подробности для бухгалтера

  • Временные налоговые разницы при создании резервов по сомнительным долгам … Изменения оценочных значений” величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением.
    Величина … в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам не предусмотрено.
    Отчисления в резервы по сомнительным долгам являются прочими расходами … налоговом учете расходы на формирование резервов по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных … – Энциклопедия решений. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли;
    – Энциклопедия …
  • Резерв по сомнительным долгам: нюансы учета … налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, – суммы безнадежных долгов, не покрытые … , применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном ст. 266 … , что организация, принявшая решение формировать резерв по сомнительным долгам, списывает безнадежные долги за счет … ;
    – Энциклопедия решений. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли;
    – Энциклопедия …
  • Порядок создания резерва по сомнительным долгам для задолженности в условных единицах … следует формировать отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом … применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном ст … Иными словами, для создания резерва по сомнительным долгам следует:
    1. Провести инвентаризацию … надо зарезервировать. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода … решений. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли.
    Ответ …
  • Новое в резерве по сомнительным долгам … кодекса устанавливает норматив, что сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от … прибыль, из-за того, что резерв по сомнительным долгам восстанавливался, так как не укладывался … к остатку применять правило создание резерва по сомнительным долгам.
    Так что призываю вас обратить … , и это делается для создания резерва по сомнительным долгам: это никак не связано с …
  • Новшества в порядке формирования резерва по сомнительным долгам … РФ, которой установлен порядок создания резерва по сомнительным долгам (РСД)
    [1] . Новый порядок позволит …
  • Порядок списания дебиторской задолженности при УСН и ОСНО … в бухгалтерском учете организации создается резерв по сомнительным долгам на сумму этой задолженности. Дальнейшее … налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в … организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам в отношении конкретной задолженности, возникшей … состав внереализационных расходов без корректировки резерва по сомнительным долгам. В составе внереализационных расходов могут …
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … учитывать такую задолженность в составе резерва по сомнительным долгам.
    Письмо от 17 июля 2017 … , соответственно, не учитывается при формировании резерва по сомнительным долгам на отчетную дату.
    Письмо от … Налогоплательщик-банк (цессионарий) вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в …
  • Минфин об определении сомнительного долга для целей налогообложения … Минфин считал, что в расчет резерва по сомнительным долгам следует включать «дебиторку» за минусом … .
    Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности … ) вело речь о включении в резерв по сомнительным долгам той части дебиторской задолженности, которая … бы вправе включить в расчет резерва по сомнительным долгам.
    С этого года такой номер …
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России … При определении предельной суммы резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового … резерв по сомнительным долгам, сформированный присоединяемым обществом до присоединения, подлежит включению в резерв по сомнительным долгам … реорганизуемого в форме присоединения общества. При этом суммы, включаемые в резерв по сомнительным долгам … реорганизованная организация применяет порядок формирования резерва по сомнительным долгам в общем порядке, установленном …
  • На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год … выданные беспроцентные займы;
    не создан резерв по сомнительным долгам; не отражено оценочное обязательство по … строке «Дебиторская задолженность».
    Не создан резерв по сомнительным долгам
    Формируя годовую бухгалтерскую отчетность, необходимо … обязанностью. Иногда сознательно не создают резерв по сомнительным долгам, желая завысить финансовый результат деятельности …
  • Списание дебиторской задолженности в виде аванса … ли по дебиторской задолженности создан резерв по сомнительным долгам. В бухучете сомнительной считается дебиторская … бухгалтерской отчетности в РФ). Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением, поэтому при … авансам выданным».
    Организация не создавала резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности … отношении нее не может создаваться резерв по сомнительным долгам (Письмо Минфина РФ от 04 …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018 … При определении предельной суммы резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового … резерв по сомнительным долгам, сформированный присоединяемым обществом до присоединения, подлежит включению в резерв по сомнительным долгам … реорганизуемого в форме присоединения общества. При этом суммы, включаемые в резерв по сомнительным долгам … реорганизованная организация применяет порядок формирования резерва по сомнительным долгам в общем порядке, установленном …
  • Истек срок исковой давности по перечисленному поставщику авансу: восстанавливаем НДС … дебиторской задолженности, как и создание резерва по сомнительным долгам, производится на основании данных проведенной … кредиторами.
    Таким образом, своевременное создание резервов по сомнительным долгам так же, как и списание … по дебету счета 63 “Резервы по сомнительным долгам” в корреспонденции с соответствующими …
  • Создание РСД с этого года стало более привлекательным! … ст. 266 НК РФ, формирование резерва по сомнительным долгам (РСД) в 2017 году стало … результаты оформляются актом.
    При формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной … РСД с остатком резерва.
    Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату (РСДнов … РСД на конец года.
    Остаток резерва по сомнительным долгам может быть использован следующим образом …
  • Налоговые новации (2 часть) … .
    Резерв по сомнительным долгам
    Положительные изменения в части ограничений размера выручки для расчета резерва по сомнительным долгам внесены … -ФЗ).
    Согласно нововведениям, сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать большую из … сомнительной и не препятствует созданию резерва по сомнительным долгам. Законодательство о налогах и сборах … устанавливает для целей определения состава резерва по сомнительным долгам безусловной необходимости принятия мер к …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/rezerv_po_somnitelnym_dolgam.html

Формирование резерва по сомнительным долгам проводки

Проводки создания резерва по сомнительным долгам

Сегодня рассмотрим тему: “формирование резерва по сомнительным долгам проводки”, постараемся выделить самое главное и, при необходимости алгоритм действий.

При этом, вам доступны эксклюзивные комментарии нашего эксперта. Все вопросы вы можете задать в специальной форме после статьи.

Обращаем внимание, что перед заданием вопросов стоит внимательно прочитать статью, потому что большинство ответов там уже есть.

Резерв по сомнительным долгам – проводки, отражающие операции с ним, мы приведем в настоящей статье – подлежит созданию в бухучете в определенных ситуациях. Рассмотрим, что отличает этот резерв и как характеристики резерва влияют на бухгалтерские проводки по нему.

Определение долга, признаваемого сомнительным в целях бухгалтерского учета, содержит п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, введенного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее — положение о бухучете и бухотчетности).

К сомнительной относят имеющуюся перед юрлицом задолженность ее контрагента, не обеспеченную гарантиями и не оплаченную или имеющую высокую степень вероятности непогашения в срок, указанный в договоре.

То есть речь идет о долгах дебиторов или части этих долгов, в отношении которых присутствуют серьезные сомнения в их получении.

(кликните для воспроизведения).

Создание резерва по такой задолженности позволяет показать в бухучете и в бухотчетности реальные суммы долгов, ожидаемых к получению. Для чего это нужно? Во-первых, выполняется требование п. 1 ст. 13 закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.

2011 № 402-ФЗ о достоверности бухгалтерских учетных данных, попадающих в отчетность и, соответственно, делающих эту отчетность достоверной.

Во-вторых, экономический анализ, выполняемый с использованием цифр бухбаланса, в котором данные о величине дебиторской задолженности играют немаловажную роль, начинает осуществляться с учетом реальной информации по долгам, ожидаемым к получению.

А экономический анализ, проведенный на конкретную отчетную дату и на ряд этих дат, — это процесс, итоговый результат которого интересен не только проверяющим органам или контрагентам, желающим убедиться в финансовой состоятельности анализируемого лица, но и самой организации, имеющей сомнительный долг.

Определение сомнительного долга в бухучете и ряд правил создания резерва по нему отличаются от характеристики аналогичного долга и порядка формирования резерва, создаваемого в налоговом учете (ст. 266 НК РФ).

Резерв для целей налогового учета не является обязательным, в то время как в бухучете создавать его при определенных условиях необходимо независимо от желания юрлица.

В то же время правила работы с резервом в налоговом учете регламентированы во всех аспектах, а бухучет допускает разработку части этих правил на усмотрение организации.

Поэтому между резервами, формируемыми в налоговом и бухгалтерском учете, практически всегда существует разница как в моментах признания сомнительного долга, так и в определении размера резерва по нему, даже если совпадает вид задолженности. Это обстоятельство обусловливает наличие временных разниц, относящихся к резерву. Причем они возникают как в случае создания резерва в налоговом учете, так и при его отсутствии в этом учете.

О том, какие действия приведут к уменьшению временных разниц, читайте в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

П. 70 положения о бухучете и бухотчетности, в котором помимо определения сомнительного долга отражены и основные правила работы с ним, не делает каких-либо исключений из круга юрлиц, обязанных создавать резерв по долгам, признанным сомнительными. Таким образом, принцип обязательности создания резерва закреплен за всеми без исключения организациями.

В каких ситуациях надо создавать резерв? Когда задолженность, отвечающая критериям сомнительной, выявлена. При этом вид такой задолженности положение о бухучете и бухотчетности никак не ограничивает, т. е. это может быть любой дебиторский долг, от задолженности подотчетного лица до долгов покупателей.

А вот правил, которым нужно следовать в выявлении сомнительных долгов, положение о бухучете и бухотчетности не устанавливает. И организации самой придется определить, отразив установленный порядок в своей учетной политике, следующие моменты:

  • периодичность проведения инвентаризации долгов;
  • признаки, по которым долг следует считать сомнительным;
  • критерии неплатежеспособности дебитора;
  • принципы оценки вероятности погашения долга в полной сумме или частично;
  • факторы, влияющие на размер создаваемого резерва.
(кликните для воспроизведения).

О нестандартных ситуациях, которые могут возникнуть при создании резерва, читайте в материале «Ст. 266 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Еще одним моментом, который следует закрепить в учетной политике, является алгоритм определения величины резерва. Размер резерва в бухучете, в отличие от резерва, создаваемого в налоговом учете, не регламентирован.

Поэтому организация должна самостоятельно разработать не только перечень тех факторов, от которых будет зависеть его размер (финансовое состояние должника, вероятность погашения им всего долга или его части), но и формулу расчета конкретной величины создаваемого резерва.

Размер резерва в зависимости от оценки вероятности оплаты задолженности может не совпадать с общей суммой долга.

Источник: https://bvi-en.ru/formirovanie-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-provodki/

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

Проводки создания резерва по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском и налоговом учете. Однако есть существенные различия в его формировании в различных видах учета. Смотрите нашу инструкцию по формированию резерва в 2019 году.

Все бухгалтерские проводки на все хозяйственный операции смотрите в Банке проводок от журнала “Упрощенка”.

Банк проводок

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Резерв по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета должны создавать все компании без исключения, даже малые предприятия. (абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности) Однако на практике многие пренебрегают данным требованием и ведут учет задолженности без создания резерва.

В состав резерва включают сомнительную задолженность, которую с высокой вероятностью не погасят полностью или частично. Например, нарушение сроков оплаты по договору, либо компания-должник подала на банкротство. При этом в составе дебиторской задолженности могут учитываться различные виды долгов:

  • Покупателей;
  • Поставщиков;
  • Подрядчиков;
  • Прочих должников;
  • Работников;
  • Подотчетников.

Любая дебиторская задолженность может формировать резерв по сомнительным долгам.

В проводках по сомнительным долгам может запутаться даже опытный бухгалтер. Проверьте с помощью таблицы в журнале “Упрощенка”, есть ли ошибки

Используя резерв, можно увидеть истинную картину задолженности компании, чтобы принять правильные управленческие решения.

Многие банки при оформлении кредитов, займов, обеспечения при анализе отчетности подробно изучают бухгалтерский баланс. Чтобы реально оценить обстановку с дебиторской задолженностью, бухгалтер создает резерв по сомнительным долгам.

Для учета используется специальный счет 63 «Резерв по сомнительным долгам».

В бухгалтерской отчетности резерв по сомнительным долгам отражается по строке «Дебиторская задолженность», причем со знаком минус. Соответственно, сальдо по 63 счету уменьшают сумму дебиторской задолженности.

Типовые проводки:

ДебетКредитСобытие
9163Компания создала резерв по сомнительным долгам
6362Компания списала безнадежный долг за счет резерва
6391Компания восстановила резерв в связи с погашением долга

Резерв для налогового учета могут использовать только компании, которые применяют для целей налогообложения прибыли метод начисления. Организации на УСН, ЕНВД не имеют права создавать резерв по сомнительным долгам в целях налогового учета.

В резерв попадает только сомнительная задолженность, причем только покупателей и заказчиков. А именно, которая:

  • возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  • не погашена в установленные договором сроки;
  • не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Для наименьших расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом рекомендуем использовать способ, который регламентирован НК РФ. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу.

Порядок формирования

1.Проводим инвентаризацию дебиторской задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода

2. Затем сортируем данную дебиторку по трем группам, на основании срока возникновения. Для этого определяется, сколько календарных дней прошло с момента, когда задолженность стала сомнительной:

  1. более 90 дней ;
  2. от 45 дней до 90 дней;
  3. до 45 дней.
  1. Рассчитываем сумму резерва. В зависимости от суммы задолженности и группы, в которую входит данная дебиторка, определяем размер резерва (% от сомнительной задолженности):
  1. более 90 дней — 100 % ;
  2. от 45 дней до 90 дней — 50 %;
  3. до 45 дней — 0%.

ВАЖНО! Сумма резерва не может превышать наибольшую из двух величин: либо 10% выручки за отчетный период, либо 10% выручки за прошлый год.

Ниже представлена сравнительная таблица по формированию резерва по сомнительным долгам

РазличиеНалоговый учетБухгалтерский учет
СозданиеОбязаны создавать компании на ОСН, использующие метод начисленияСоздание резерва — обязанность компании
Включение в задолженностьПри формировании учитывается только задолженность в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услугПри формировании учитывается любая сомнительная дебиторская задолженность
Ограничения по резервуОбщий размер резерва не может превышать 10% от выручкиСумма резерва не ограничена
Принятие в расходыСуммы отчислений в резерв компания учитывает в составе внереализационных расходовОтчисления в резерв отражаются в составе прочих расходов

Робот-пылесос при подписке на “Упрощенку”!

Сегодня при подписке на журнал «Упрощенка» — сразу два подарка: Робот-пылесос + 2 дополнительных месяца подписки.

  • Счет на «Упрощенку» + 2 подарка →

Источник: https://www.26-2.ru/art/354966-rezervy-po-somnitelnym-dolgam

Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете

Проводки создания резерва по сомнительным долгам

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно. Например, способом, предложенным в налоговом учете. Разберем подробнее.

Сомнительная дебиторская задолженность организации — это задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Так как бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть достоверной, то целью создания резерва по сомнительным долгам является отражение в балансе достоверной дебиторской задолженности.

Сомнительная задолженность выявляется посредством инвентаризации расчетов. Инвентаризации подлежит не только задолженность за реализованные товары, работы, услуги, но и задолженность поставщиков по выданным им авансам.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Создание резерва по сомнительным долгам

Порядок создания резерва следует закрепить в учетной политике. Размер отчислений в резерв следует устанавливать в зависимости от платежеспособности должника и от степени вероятности погашения им долга.

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно.

Например, создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возможно воспользовавшись способом, предложенным в налоговом учете, а именно в пункте 74 статьи 266 Налогового кодекса.

Или, как вариант, включить всю сумму выявленного долга в резерв.

Обратите внимание на пункт 70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.

1998 № 34н: величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Например, если организация в совокупности выявила дебиторскую задолженность по нескольким контрагентам, то создать резерв следует по каждому. То есть, обязательно ведение аналитического учета.

Резерв по сомнительным долгам, проводки

Создание или доначисление резерва по сомнительным долгам отражается проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 63

Начисление резерва отражается в бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки.

Как списать невостребованные долги?

Списание задолженности в сумме начисленного ранее резерва отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дебет 63 Кредит 62,76

Обратите внимание, в течении 5 лет сумма списанной задолженности должна быть отражена на забалансовом счете 007. То есть делается запись: Дебет 007. Это делается на случай, если у организации появится возможность ее взыскать.

Если резерв до конца отчетного года не использован?

Согласно п.70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.

1998 № 34н, если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. Проводка в данном случае будут следующей:

Дебет 63 Кредит 91

Резерв сомнительных долгов в балансе

Остаток по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в балансе отдельно отражать не следует. На сумму начисленного резерва следует уменьшить величину дебиторской задолженности.

Если резерв создается только в бухгалтерском учете?

Если организация в налоговом учете отказывается от создания резерва, то при создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникнет постоянная налогооблагаемая разница. Соответственно, согласно п.7 ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете следует признать постоянное налоговое обязательство, сделав запись:

Дебет 99 Кредит 68

Для тех, кому нужно быстро и легко разобраться в сути ПБУ 18/02, советуем посмотреть видеозапись вебинара «Применение ПБУ 18/02: просто о сложном».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/383

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Проводки создания резерва по сомнительным долгам

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете — это специальный резервный фонд, который организация должна создать, если она имеет крупную дебиторскую задолженность, проблемную к взысканию.

Ведь передавая товары в долг, любая компания рискует остаться без продукции и без оплаты. В статье расскажем, как правильно создать и отразить в учете резервы по сомнительным долгам.

И обратите внимание на «Советы бывалых», которыми статья заканчивается.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Сомнительным долгом называется объем дебиторской задолженности в денежном выражении, по которой сохраняется высокий риск невозврата в установленные соглашениями сроки, либо уже просроченная дебиторка.

Признаки сомнительных долгов:

  1. Образовался в процессе реализации продукции или оказания услуг (работ).
  2. Не обеспечен залоговыми обязательствами, банковскими гарантиями либо поручительством.
  3. Срок погашения данного обязательства нарушен (просрочен) либо велик риск образования просрочки.

В соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, экономические субъекты обязаны создавать специальные финансовые резервные средства по таким проблемным обязательствам.

Как рассчитать размер

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству. То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная задолженность.

Такая дебиторская задолженность должна быть подтверждена инвентаризацией расчетов. Иными словами, бухгалтерия обязана подтвердить обязательства специальным актом сверки взаиморасчетов.

Каждая компания самостоятельно определяет порядок расчета таких резервных фондов. Данный алгоритм следует закрепить в учетной политике компании либо отдельным локальным актом.

Отметим, что в бухучете предельной величины для резервного фонда по сомнительной задолженности не установлено. Однако в налоговом учете лимит регламентирован — до 10 % от суммы полученной выручки за квартал, полугодие или 9 месяцев либо год (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Чтобы снизить или исключить расхождения между данными налогового и бухгалтерского учета, допустимо использовать порядок определения величины резервных фондов, определенный для расчета по налогу на прибыль (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Алгоритм создания:

  1. Если сомнительной задолженности менее 45 дней, то резерв не создается.
  2. Просрочка более 45 дней, но менее 90 дней — сумма РФ до 50 % от величины просроченной дебиторской задолженности.
  3. Обязательства просрочены более чем на 90 дней — создается РФ на полную сумму задолженности.

Неиспользованные средства резервов подлежат списанию в конце календарного года.

Бухгалтерские проводки по учету резервов

Созданный резерв по сомнительным проблемным долгам подлежит отражению на специальном счете бухгалтерского учета 63.

Сальдо по бухсчету 63 отражается в составе строки «Дебиторская задолженность», причем со знаком минус. Следовательно, сформированные записи на 63 счете уменьшают сумму дебиторки, по которой сформирован РФ.

Типовые проводки:

ОперацияДебетКредит
Создан резерв по сомнительным долгам (проводка)9163
Задолженность, безнадежная к взысканию, списана за счет созданного резервного фонда6360, 62, 76
Просрочка погашена должником6391

Рассмотрим правила составления корреспонденции счетов на конкретном примере:

ООО «Весна» осуществило реализацию товаров:

  • ООО «Покупатель» — 50 000,00 рублей (120 дней просрочки);
  • ООО «Закупщик» — 160 000,00 рублей (50 дней просрочки);
  • ООО «Магазин» — 20 000,00 рублей (90 дней).

В мае ООО «Закупщик» оплатил задолженность в полном объеме.

В июне ООО «Покупатель» сообщил о банкротстве и невозможности возврата средств.

По итогам года невостребованные резервные средства списаны.

Бухгалтер составил следующие проводки:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Сформирован резерв по сомнительным долгам (проводка)9163150 000 рублей (50 000,00 + 20 000,00 для долга более 90 дней просрочки,80 000 (50 %) для долга от 45 до 90 дней)
На расчетный счет поступила оплата от ООО «Закупщик»6376160 000,00
Списана сумма резервного фонда по конкретному обязательству639180 000,00
Получено уведомление о банкротстве и невозможности возврата задолженности ООО «Покупатель»636050 000,00
Невостребованные резервы списаны на прочие доходы по итогам календарного года639120 000,00 (150 000 – (80 000 + 50 000)

Перенос резерва на следующий год

Если в компании в 2017 году был создан резервный фонд, но в течение 2018-го он не был израсходован — при оформлении баланса нужно будет оставшиеся деньги присоединить к финрезультатам на конец года (включить во внереализационные доходы).

Пункт 5 статьи 266 Налогового кодекса РФ требует корректировать сумму резерва на 2019 год на сумму неиспользованного за 2018-й.

Однако так поступать нужно только в том случае, если принято решение перенести оставшиеся с 2018 года резервные суммы на 2019-й.

Если же такой перенос не запланирован, то суммы, учтенные в 2018 году как внереализационные расходы, придется включить в состав внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ).

Советы бывалых

О том, какие суммы, по мнению налоговиков, к сомнительным долгам относить не следует:

  • расходы в виде предварительной оплаты, в том числе авансы;
  • задолженность по договору цессии, поскольку она не рассматривается как задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  • задолженность по штрафам;
  • суммы денежных средств, размещенные на счетах, депозитах в банках;
  • задолженность по договору, если она покрывается за счет страхового возмещения по договору страхования предпринимательского риска.

И еще один момент. Вы вправе признать сомнительной или безнадежной задолженность, даже если никаких мер по взысканию этой задолженности не принималось. В частности, не важно, направлены ли контрагенту претензии, поданы ли в суд исковые заявления и т.п.

Ведь по своей природе списание безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов является способом корректировки доходов, ранее отраженных в налоговом учете, но фактически не полученных компанией.

Этим обеспечивается взимание налога, исходя из реально сложившейся прибыли.

И не забывайте о рисках, если речь идет об учете задолженности, возникшей между взаимозависимыми лицами. Налоговики посчитают, что единственной деловой целью «бездействия» компании являлось списание с баланса задолженности и учет ее в качестве безнадежной, а само бездействие носило характер прощения долга. А это грозит доначислениями.

Также надо различать ситуации, в которых в отношении части задолженности меры принудительного взыскания применялись и оказались безрезультатными, а в отношении другой части задолженности меры взыскания не применялись.

Для признания этой части задолженности безнадежной должно иметься надлежащее основание. Найти его нужно в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Поскольку наличие постановления судебного пристава не позволяет списать задолженность, которая в этом постановлении не отражена.

Советы опубликованы в Телеграм-канале «Переводчик с бухгалтерского». Сформулированы автором Телеграм-канала «Мытарь»

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/rezervi-po-dolgam

Резерв по сомнительным долгам 2019 проводки

Проводки создания резерва по сомнительным долгам

Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту: Именно поэтому обязательно создавать резерв по сомнительным долгам – возврат которых будет маловероятен.Одна из основных составленных частей бухгалтерской отчетности – дебиторская.

Обязательно обозначаются проводки, все остальные моменты в таковой.Существует ряд факторов, наличие которых позволит отнести задолженность к сомнительной.Важно заметить, что процесс данный имеет множество различных особенностей.

К основным таковым признакам возможно будет отнести следующее: Так как зачастую кредиты специально берутся для того, чтобы в последствии таковые не возвращать.На данный момент существует множество различных тонкостей, позволяющих верно оформить бухгалтерскую отчетность.Формирование сомнительных долгов осуществляется на основании инвентаризации всех таковых.

При проведении процедуры ведется анализ следующих счетов: Но нужно отметить, что сам процесс имеет ряд тонкостей. Так как подобные могут быть расценены налоговой инспекцией как попытка избежать уплаты налогов.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом

Важно отметить, что способы формирования не регламентируются законодательно.Но важно отметить, что процедура таковая имеет множество различных нюансов.Основные этапы создания подобного резерва по сомнительным долгам: Это может быть месяц, квартал.Вычисления определяются как проценты от суммы долгов, каждый может меняться в зависимости от степени просрочки.

Таковой метод позволяет оценить величину долга, которая не будет выплачена в срок.Опять таковой метод подразумевает формирование отдельно по каждому должнику.Это и будет представлять собой способ проведения резервных отчислений. Так как он позволяет собрать информацию и отразить сразу по нескольких должникам за большое количество отчетных периодов.

Выбирать определенный способ следует исходя из своих потребностей предприятия.Данные о состоянии подобного резерва обязательно должны формироваться в рамках законодательства.

Основным таковым НПД является Федеральный закон №402-ФЗ от г.

В стандартном случае отражение информации должно осуществляться в следующих разделах отчетности: Но иногда случается, что сумма задолженности на порядок выше, чем резерв по ней.

В таком случае вписание должно быть осуществлено по дебету №91 «прочие расходы, доходы».Существуют также частные сложные случаи, рассмотреть которые также нужно будет заранее.

К таковым относится в первую очередь следующее: Важно отметить, что при наличии сомнительной задолженности обязательно должен иметь место постоянный аналитический учет.

Резервы по сомнительным долгам – Снежана Манько

Требуется оперативная реакция в случае, если имеет место изменение финансовой задолженности.Важно отметить, что правомерно применение резерва по сомнительным долгам лишь в случае, если требуется покрыть убытки по списанным долгам безнадежного характера.Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете должен формироваться определенным образом.

Существует специальный порядок по формирования задолженности подобным образом.Прибыль не получится списать в подобные долги сразу. Важно помнить, что начисление и уменьшение может быть осуществлено с использованием бухгалтерской справки-счета.

Важно отметить, что расчет резерва обязательно оформляется в НДС.Существуют определенные отличия при отражении в зависимости от характера долга, его срока и некоторых других моментов.Сомнительные долги отражаться должны следующим образом: Стоит заметить, что счета для отражения всего применяются стандартные.

Но нужно отметить, что НДС не учитывается в таких случаях отдельно.: первоначальные аспекты Он входит в выручку, расходы нужно заранее оформить в отчетность.

Существует множество различных тонкостей и особенностей – напрямую связанных с отражением.Наличие ошибок в отчетности может стать причиной серьезных штрафов для организации.Причем суммы составляют несколько сотен тысяч рублей.

Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой вероятностью не будет погашена в установленные договором сроки и не обеспечена соответствующими гарантиями.По сомнительным долгам организация должна создавать резерв (п.

Как создание резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.Размер резерва нужно определять отдельно по каждому сомнительному долгу по результатам проведенной инвентаризации расчетов.

Величина резерва будет зависеть от финансового состояния должника и оценки вероятности, что долг будет погашен полностью или частично (п. Конкретный порядок определения величины резерва устанавливается Учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета.

УЧЕТ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ Типовые

Для сближения бухгалтерского и налогового учета организация при создании резерва по сомнительным долгам может воспользоваться порядком, предусмотренным для расчета налога на прибыль.

Создаваемый резерв по сомнительным долгам относится на финансовые результаты организации в составе прочих расходов, т. относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п.

70 Приказа Минфина от № 34н, Приказ Минфина от № 94н).

В этой статье мы расскажем о резервах по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году.Как рассчитать и отразить резерв, какие проводки сделать и списать долг за счет резерва.

Резерв по сомнительным долгам формируют, если есть предположение, что покупатель не рассчитается вовремя.

При выполнении определенных условий можно будет списать весь долг или его часть за счет резервного фонда и снизить налог на прибыль.

При выполнении определенных условий можно будет списать весь долг или его часть за счет резервного фонда и снизить налог на прибыль.В бухгалтерском и налоговом учете резервы формируются по-разному.Разберемся, как сформировать, использовать резерв и учесть разницы между БУ и НУ.

Резервы по сомнительным долгам по-разному формируют в бухгалтерском и налоговом учете.В БУ резервы обеспечивают достоверность бухгалтерской отчетности.

Во-первых, сомнительные долги отражаются в балансе за минусом созданного резерва.За счет этого в отчетности остается реальная к получению дебиторская задолженность.

Как создать резерв по сомнительным долгам в бухучете

Создавать резервный фонд могут не все налогоплательщики.Обязательно выполнение следующих условий: Отличать их нужно потому, что резервный фонд создается, когда у компании появляется сомнительная дебиторка. Сомнительная задолженность – не погашенная вовремя и не имеющая обеспечения, например, залога, поручительства, банковской гарантии и т.д.

Безнадежным признается долг в следующих случаях: Как списать долг за счет резерва Списывать можно только безнадежные долги, их критерии мы приводили выше.Списывайте во внереализационные расходы только ту сумму, которая превышает резерв.Например, безнадежной признана задолженность в размере 600 000 рублей, а в резервный фонд включено 350 000 рублей.

Списывайте во внереализационные расходы 250 000 руб.Правила резервирования дебиторки в бухгалтерском и налоговом учете существенно отличаются: Если в компании принято решение не формировать фонд в налоговом учете, отличия в БУ и НУ неизбежны.Бухгалтер может максимально сблизить БУ и НУ, если в бухучете будет формировать фонды по правилам налогового учета.

Однако расхождение может возникнуть из-за отличий видов задолженности.

Источник: http://ating.spb.ru/kodeks/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-2019-provodki

Юрист Авилин
Добавить комментарий