Проводки по финансовому результату

Финансовый результат в бухгалтерском учете: проводки и пример

Проводки по финансовому результату

Деятельность любого предприятия направлена на результат, однако он не всегда бывает положительным. Именно благодаря бухгалтерскому учету осуществляется подсчет полученных доходов и понесенных затрат. Разница между двумя этими понятиями в бухгалтерском учете называется финансовым результатом. Рассмотрим проводки, формируемые при определении финансового результата.

Подсчет итогов или формирование итоговых финансовых результатов

Определение итоговых финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется ежемесячно, что дает возможность оценить эффективность его функционирования и своевременно оценить ситуации, чтобы принять адекватные управленческие решения.

Итоговый финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период складывается из финансового результата от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов.

Для подсчета финансовых итогов в бухгалтерском учете используется счет 99 «Прибыль и убытки». Данный счет позволяет аккумулировать доходную и расходную части в разрезе их видов деятельности:

  1. Доходы и расходы, полученные от основного вида деятельности;
  2. Прочие доходы и расходы;
  3. Доходы и расходы, полученные в результате чрезвычайных ситуаций на предприятии (стихийные бедствия, пожары, аварии).

Что касается порядка отражения информации на этом счете, то по дебету здесь фиксируется сумма понесенных убытков, а по кредиту — сумма полученной прибыли.

Подсчет финансового результата осуществляется ежемесячно, однако «подбивание» итоговых показателей эффективности осуществляется по итогам прошедшего года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если по итогам прошедшего года предприятие срабатывает с прибылью, то руководители организации вправе использовать ее в нескольких направлениях:

  1. Восполнить нужды организации (покупка внеоборотных активов);
  2. Выплата дивидендов;
  3. Перекрытие убытков, полученных в предыдущих периодах деятельности.

Порядок расчета налога на прибыль

На конечный показатель финансового результата влияют не только суммы полученного дохода и понесенных затрат, но и сумма начисленных налоговых платежей по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что в бухгалтерском учете отражение налога на прибыль происходит в два этапа:

  1. Изначально начисляется налог на бухгалтерскую прибыль;
  2. Корректировка бухгалтерской прибыли в соответствии с данными налогового учета.

Расчет налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) или как его еще называют условный доход (убыток) осуществляют по формуле:

  • Налог на бухгалтерскую прибыль = Процент ставки налога на прибыль * Показатель бухгалтерской прибыли, отображенный в строке 2300 отчета о финансовых результатах.

Полученная сумма налога бухгалтерской прибыли корректируется по итогам года на сумму этого же налога, но уже в соответствии с данными налогового учета. Сумма налога на прибыль в налоговом учете рассчитывается по формуле:

Следует отметить, что сумма налогооблагаемой прибыли не уменьшается на сумму начисленного налога в бух.учете.

Определение финансового результата: таблица проводок

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
90/990/2, 90/3, 90/41 218 800Закрытие дебетовых остатков по счету продаж продукцииСправка бухгалтера
90/9991 218 800По итоговым данным отчетного периода получена прибыль от основного вида деятельностиСправка бухгалтера
9990/995 000По итоговым данным отчетного периода получен убыток от основного вида деятельностиСправка бухгалтера
91/991-254 900Закрытие дебетовых остатков, полученных от прочих доходов и расходовСправка бухгалтера
91/99954 900По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировалась прибыльСправка бухгалтера
9991/928 000По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировался убытокСправка бухгалтера
996813 500Отображено начисление налога на прибыль для его последующей уплаты в бюджетСправка бухгалтера
998486 900Чистая прибыль полученная за год деятельности предприятияСправка бухгалтера
849952 000Отражена сумма убытка, полученного за год деятельности предприятияСправка бухгалтера

Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/finansovyiy-rezultat-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primer.html

Проводки по 02 счету

Проводки по финансовому результату

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

  • Определение затрат и списание их на себестоимость;
  • Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
  • Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

  • Затраты на производство продукции;
  • Затраты вспомогательных производств;
  • Общехозяйственные расходы;
  • Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

  1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
  2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
  3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
  4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
  5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2002Отражено начисление амортизации96 000Бух. справка
2070Отражено начисление зарплаты780 000Бух. справка
2670Отражено начисление зарплаты АУП250 000Бух. справка
2060Приобретение электроэнергии17 000Накладная

Отражение выручки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Выручка1 062 000Накладная, Акт реализации
90(НДС)68Начислен НДС на реализацию162 000Счет-фактура
90.241Себестоимость реализованного товара400 000Накладная

Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

  • Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
  • Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2026Закрытие на производственные затраты250 000Бухгалтерская справка
90.220Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000)1 143 000Бухгалтерская справка

Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.826Списание общехозяйственных затрат250 000Бух. справка
90.220Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000)893 000Бух. справка

Закрытие 90 счета проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.990.2Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000)2 598 000Бух. справка
90.190.9Списаны доходы (выручка)1 062 000Бух. справка

Этап 3. Определение финансового результата

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Финансовый результата складывается из:

  1. Фин. итога по основным видам деятельности;
  2. Прочих доходов (расходов);
  3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
  4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

  • При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
  • Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
  • При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
  • При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

Схема счета 90:

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9990.9Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000)1 536 000Бухгалтерская справка

Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

ДтКтОписание операции
90.999Прибыль по основной деятельности по итогам месяца
9990.9Убыток по основной деятельности по итогам месяца
91.999Прибыль по прочим видам деятельности
9991.9Убыток по прочим видам деятельности

На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

20 счет в бухгалтерском учете закрывается в зависимости от выбранного способа распределения затрат:

  • сальдо может быть только за счет незавершенного производства;
  • прямой способ списывает на 43, 90 счета;
  • косвенный способ прогоняет через посреднические счета 40, 43;
  • способ прямой реализации списывает на 90 счет;
  • в 1С версии 8.2 и 8.3 счет закрывается автоматически.

В бухгалтерском учете закрытие месяца ‒ это целый цикл операций, которые необходимо провести для правильного формирования баланса фирмы.

Основные характеристики

Существуют счета, которые на конец периода должны быть закрыты, так как на них отражаются результаты хозяйственной деятельности, формирующие прибыли и убытки. К ним относится 20 счет «Основное производство».

Название счета говорит само за себя ‒ здесь отражается основная деятельность предприятия, то есть прямые затраты по формированию себестоимости продукции (работ, услуг).

От автора! Не имеет значения, осуществляется при этом выпуск продукции или компания оказывает услуги, главное условие для использования 20 счета ‒ наличие основной деятельности.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) скапливаются по дебету счета. Кроме расходов, здесь присутствует материальная стоимость незавершенного производства.

Когда работы завершены, происходит закрытие счета по кредиту. Впрочем, это может быть выявление брака при производстве. В таких случаях 20 надо закрывать на сумму негодного товара:

  • Дт 28 «Брак в производстве» Кт 20 «Основное производство».

Прямые расходы, которые принято относить на 20 счет:

  1. Покупка сырья, материалов, участвующих в процессе производства.
  2. Оплата труда и отчисления в бюджет работников производства.
  3. Ремонт и амортизация производственного оборудования.
  4. Расходы на модернизацию, инновацию.
  5. Прочие издержки.

20, по сути, активный. Закрытие 20 счета с помощью ручных операций ‒ долгий и трудоемкий процесс, так как аналитический учет на нем разворачивается:

  • по номенклатуре, которая содержит виды деятельности;
  • по подразделениям;
  • по статьям затрат;
  • по работам производственных программ (при наличии инвестиционных проектов).

Три метода распределения затрат

Принято три метода распределения затрат по основному производству:

  1. Прямой.
  2. Косвенный (промежуточный).
  3. Прямая реализация выпущенной продукции.

Простота прямой реализации выпущенной продукции

Наиболее простой из них ‒ прямая реализация. Она подходит компаниям, которые занимаются услугами. Так как не возникает вопроса о торговле, браке и незавершенном производстве, можно применить бухгалтерскую справку в 1С, независимо от конфигурации.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 20, чтобы увидеть конечное сальдо к закрытию. Зайти в меню «Учет, налоги, отчетность», подменю «Ведение учета». Найти раздел «Операции, введенные вручную» либо «Журнал операций» и нажать кнопку «Создать». В операцию надо ввести проводку:

  • Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 20 ‒ проставить дебетовый остаток с оборотно-сальдовой ведомости.

От автора! При таком способе подробная аналитика не ведется. Все затраты складываются на 2-3 типовых вида, в противном случае проводки по закрытию 20 счета займут много времени.

Например, для ООО «Творец» аренда собственных нежилых помещений является основным видом деятельности. Себестоимость аренды составляют разнообразные прямые и косвенные затраты. На 20 счете собрались затраты в размере 6 000 000 рублей:

  • коммунальные расходы на содержание сдаваемых помещений;
  • ремонтные и аварийные работы;
  • зарплата сотрудников, обслуживающих арендаторов;
  • налоги и сборы с зарплаты работников;
  • аренда земельных участков, на которых стоят здания.
Таблица 1. Анализ счета 20 за Август 2018 г.
Общество с ограниченной ответственностью «Творец»Кор. СчетДебетКредитНачальное сальдо
740.953,52
633.633,68
1.589.272,19
602.185,03

Источник: https://daniladunaev.ru/provodki-po-02-schetu/

Проводки по финансовому результату

Проводки по финансовому результату

Данной операцией бухгалтер выявляет общий результат от основных видов деятельности (счет «Продажи») и от прочих операций (счет «Прочие доходы и расходы»). Процедура отражения финансового результата включает в себя следующие этапы:

  1. Списание суммы расходов. Все затраты по производству (приобретению) и реализации товаров (работ, услуг) списываются в счет реализованной продукции.
  2. Анализ остатков по счетам 90 и 91.
  3. Зачисление прибыли на Кт 99 или зачисление убытка на Дт 99.

Показатели финансового результата имеют накопительный характер, его значение за отчетный период суммируется со значениями за предыдущие месяцы (кварталы). Пример отражения финансового результата в учете ООО «Флагман» по итогам февраля 2016 реализовало продукцию (керамическую посуда) на сумму 951 000 руб., НДС 145 068 руб. при себестоимости 674 000 руб.

  • Финансовый результат: проводки
  • Проводки по финансовому результату — прибыли и убытки организации
  • Финансовый результат в бухгалтерском учете: проводки и пример
  • Бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов и использованию прибыли
  • Проводки по прибыли и убыткам
  • Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов
  • Отражение финансового результата
  • Как определить финансовый результат
  • Проводки по финансовому результату

Внимание

Для подсчета финансовых итогов в бухгалтерском учете используется счет 99 «Прибыль и убытки». Данный счет позволяет аккумулировать доходную и расходную части в разрезе их видов деятельности:

  1. Доходы и расходы, полученные от основного вида деятельности;
  2. Прочие доходы и расходы;
  3. Доходы и расходы, полученные в результате чрезвычайных ситуаций на предприятии (стихийные бедствия, пожары, аварии).

Что касается порядка отражения информации на этом счете, то по дебету здесь фиксируется сумма понесенных убытков, а по кредиту — сумма полученной прибыли.

Подсчет финансового результата осуществляется ежемесячно, однако «подбивание» итоговых показателей эффективности осуществляется по итогам прошедшего года.

Проводки по финансовому результату — прибыли и убытки организации

Обратите внимание, что в бухгалтерском учете отражение налога на прибыль происходит в два этапа:

  1. Изначально начисляется налог на бухгалтерскую прибыль;
  2. Корректировка бухгалтерской прибыли в соответствии с данными налогового учета.

Расчет налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) или как его еще называют условный доход (убыток) осуществляют по формуле:

  • Налог на бухгалтерскую прибыль = Процент ставки налога на прибыль * Показатель бухгалтерской прибыли, отображенный в строке 2300 отчета о финансовых результатах.

Полученная сумма налога бухгалтерской прибыли корректируется по итогам года на сумму этого же налога, но уже в соответствии с данными налогового учета. Сумма налога на прибыль в налоговом учете рассчитывается по формуле: Следует отметить, что сумма налогооблагаемой прибыли не уменьшается на сумму начисленного налога в бух.учете.

Финансовый результат в бухгалтерском учете: проводки и пример

Важно

Для того, чтобы выявить, имеет ли организация прибыль или по итогам отчетного периода получен убыток, необходимо определить финансовый результат. В статье мы подробно расскажем, что под собой подразумевает понятие «финансовый результат», какова методика его определения и какими проводками он отражается в учете.

Понятие финансового результата Под финансовым результатом понимают показатель, которых характеризует результаты деятельности предприятия, а именно получена прибыль или понесен убыток. Периодом для определения финансового результата является календарный месяц.
На значение финансового результата влияют такие показатели, как величина реализации продукции (товаров, услуг, работ), доход от внереализационных сделок, а также расходы, понесенные в связи с изготовлением, приобретением и реализацией продукции.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов и использованию прибыли

  • прибыли от совместной деятельности нескольких организаций;
  • проценты за депозиты и предоставленные займы;
  • доходы от патентов;
  • выручка от реализации активов;
  • полученные за текущий период штрафы, неустойки и пени;
  • другие неучтенные поступления.

К прочим расходам (100) относятся затраты на:

  • внедрение патентов;
  • списание средств компании;
  • проценты по кредитам
  • понесенные штрафы, неустойки и пени;
  • брокерские услуги;
  • потери пакета ЦБ в активах;
  • благотворительность;
  • содержание замороженных активов;
  • аннулирование сделок;
  • расходы от чрезвычайных обстоятельств;
  • прочие неучтенные расходы.

Разница между всеми поступлениями и затратами отображается в строке 140 «Прибыль \ убыток до налогообложения».

Проводки по прибыли и убыткам

Учет реализации ГП № Операция ДТ КР Сумма Выручка в БУ признана 1 Реализация ГП 62 90-1 Выручка 2 Списана фактическая себестоимость 90-2 43 Себестоимость 3 Начислен НДС 90-3 68-2 НДС 4 Учтены расходы 90-2 44 Затраты на реализацию 5 Финансовый результат: – прибыль – убыток 90-9 99 99 90-9 Доходы — расходы 6 Оплата от покупателя 51 62 Договорная стоимость Условия признания выручки не выполняются 1 Реализация ГП 45 43 Себестоимость 2 Оплата от покупателя 51 62 Договорная стоимость 3 Выручка 62 90-1 Выручка 4 Списана себестоимость 90-2 45 5 Начислен НДС 90-3 68 Сумма налога 6 Списаны расходы 90-2 44 Затраты на продажу 7 Финансовый результат: – прибыль – убыток 90-9 99 99 90-9 Доходы — расходы Проводка «прибыль \ убыток от продаж» формируется после учета всех расходов, связанных с реализацией ГП.

Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов

Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < …

Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек. < … → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Обновление: 22 августа 2017 г.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Деятельность коммерческого предприятия направлена на получение прибыли. Успешность компании в достижении этой цели измеряется финансовым результатом.

Отражение финансового результата

Любой предприниматель желает реализовывать свое имущество с прибылью. Но это не всегда получается. Например, если предприятие решило продать старое оборудование, рыночная цена на которое ниже балансовой, то финансовый результат сделки будет негативный.

О том, как отобразить списание убытка от продажи ОС, читайте далее. Документооборот Реализация ОС оформляется договором.

Согласно требованию Методических указаний по БУ, обе стороны должны также подписать акт приемки-передачи. Информация о снятии объекта с учета вносится в инвентарную карточку. На основе этих документов бухгалтер отображает операцию в НУ. А если сделка прошла с убытком, то нужно быть особенно внимательным, так как в НК и актах установлены разные нормы.
Рассмотрим их детальнее.

Как определить финансовый результат

Отчет о прибылях и убытках». В общем виде под финансовым результатом понимают разницу между денежными средствами, полученными от продаж, и затратами предприятия на производство товаров или услуг.

Рассмотрим финансовый результат и проводки, его описывающие, подробнее.

Проводки для отражения признания выручки В бухгалтерском учете для отражения проводок, описывающих формирование финансового результата за период, используется счет 90 с субсчетами для отдельного отражения:

  • выручки;
  • себестоимости реализованный продукции или услуг;
  • НДС;
  • акцизов;
  • прибыли или убытка.

На данном счете отражается выручка, полученная от основной деятельности компании (виды деятельности, относимые к обычным, прописаны в уставе организации), выручка от прочей деятельности отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Вернуться назад на Бухгалтерский результатКонечный финансовый результат предприятия в целом формируется за счет доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. Для формирования итогового финансового результата используется счет 99 «Прибыли и убытки», дебет 99 счета показывает убытки, кредит – прибыль.

В конце каждого месяца на счетах 90 и 91 формируется финансовый результат от деятельности за прошедший месяц, полученная итоговая прибыль или убыток списывается с этих счетов на 99 счет бухгалтерского учета следующими проводками: • Д90/9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности, • Д99 К90/9 – отражены убытки от обычных видов деятельности, • Д91/9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов, • Д99 К91/9 – отражены убытки от прочих доходов и расходов. В течение календарного года из месяца в месяц на 99 счете копятся прибыль и убытки.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

(Москва)

(Санкт-Петербург)
(Федеральный номер)

Это быстро и бесплатно!

Источник: http://pravo-nk.ru/provodki-po-finansovomu-rezultatu/

Формирование финансового результата

Проводки по финансовому результату

По завершении отчетного финансового года в бухгалтерии подводят окончательные итоги работы предприятия за год – сравнивают доходы отчетного периода и расходы, понесенные для их получения, и определяют финансовый результат. Как это сделать, читайте в данной консультации.

Определение финрезультата

Методология формирования информации о доходах и расходах в бухгалтерском учете и ее раскрытия в финансовой отчетности установлена стандартами бухучета. Так, предприятия, которые ведут учет:

  • по национальным стандартам – применяют нормы П(С)БУ 15 «Доход» и П(С)БУ 16 «Расходы»;
  • международным – нормы МСБУ 18 «Доход». Специального стандарта для признания и отражения в отчетности расходов в МСБУ нет. Поэтому такие предприятия для обобщения информации о расходах должны руководствоваться другими стандартами МСБУ, в которых изложены критерии признания активов и обязательств для тех или иных хозяйственных операций.

Финрезультат определяется по каждому виду деятельности предприятия (операционная, финансовая, прочая) с периодичностью, установленной в учетной политике (месяц, квартал, год).

Для обобщения информации о финансовых результатах в бухучете предназначен одноименный счет 79, который имеет три субсчета:

  • 791 «Результат операционной деятельности». По кредиту субсчета отражаются в порядке закрытия счетов доходы от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг и прочей операционной деятельности (счета 70 «Доходы от реализации», 71 «Прочий операционный доход»), по дебету — в порядке закрытия счетов учета себестоимость реализованной готовой продукции, товаров, работ и услуг, административные, сбытовые, прочие операционные расходы (90 «Себестоимость реализации», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности»);
  • 792 «Результат финансовых операций». По кредиту субсчета отражается списание в порядке закрытия счетов учета доходов от участия в капитале и прочих финансовых доходов, по дебету — списание финансовых расходов со счетов 95 «Финансовые расходы» и 96 «Потери от участия в капитале»;
  • 793 «Результат прочей деятельности». По кредиту субсчета отражается списание в порядке закрытия счетов учета доходов от инвестиционной и прочей деятельности предприятия, по дебету – списание расходов со счета 97 «Прочие расходы».

Отметим, что для обобщения информации о расходах предприятия вправе применять только счета класса 8 «Расходы по элементам» (без применения счетов класса 9). Они списывают в дебет субсчетов счета 79 суммы с кредита счетов 23 «Производство» и счетов класса 8 в порядке закрытия этих счетов.

Таким образом, по кредиту счета 79 в порядке закрытия счетов учета отражаются доходы, по дебету — расходы.

Для удобства представим вышесказанное в таблице.

Порядок формирования финрезультата предприятия

После определения финрезультата до налогообложения бухгалтеру нужно рассчитать и закрыть на счет 79 сумму налога на прибыль.

Налог на прибыль и финрезультат

У предприятий, которые приняли решение не корректировать финрезультат до налогообложения на разницы, предусмотренные разд. III НК, и у которых за отчетный год не возникло разниц, установленных подразд. 4 разд.

ХХ, сумма начисленного налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете совпадет и будет списана на финрезультат проводкой: Дт 791–793 – Кт 98 «Налог на прибыль» в зависимости от вида деятельности.

Предприятия, которые корректируют финрезультат для целей налогообложения, налог на прибыль будут отражать на счете 98 с учетом положений П(С)БУ 17 «Налог на прибыль» или МСБУ 12 «Налоги на прибыль».

При этом им необходимо учесть временные разницы между оценкой актива или обязательства по данным финотчетности и налоговой базой и на конец года рассчитать отсроченные налоговые активы (одноименный счет 17) или отсроченные налоговые обязательства (одноименный счет 54).

С учетом текущего налога на прибыль, сумма которого определена в строке 17 декларации по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом № 897), а также корректировок по счету 17 или 54 счет 98 может быть закрыт списанием как в дебет, так и в кредит счета 79:

  • Дт 98 – Кт 17, 48, 54, 64, 79;
  • Дт 17, 54, 64, 79 – Кт 98.

Списание финрезультата

Окончательно сформированный на счете 79 финрезультат списываем на счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» проводками:

  • Дт 791–793 – Кт 441 – при получении прибыли;
  • Дт 442 – Кт 791–793 – при получении убытка.

Выводы

Финансовый результат – это не только итоговый показатель работы предприятия за год, но и информация для принятия дальнейших управленческих решений. Поэтому пользователям финансовой отчетности важно знать не только размер полученной прибыли или убытка, но и то, от какой деятельности (операционной, финансовой, инвестиционной) получены результаты.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-sxemy-buxgalterskix-provodok-30-formirovanie-finansovogo-rezultata

Бухпроводки при убытке

Проводки по финансовому результату

Завершение отчетного периода в бухгалтерском учете – это выведение полученного от работы компании результата. Он может выражаться в прибыли или убытке, которые высчитываются сопоставлением поступлений с понесенными издержками. Разберемся, как осуществляется бухгалтерский учет прибылей и убытков, продемонстрировав соответствующие примеры.

Убыток прошлых лет: проводки

Случается, что после утверждения собственниками бизнеса годовой финансовой отчетности обнаруживается ошибка в учете, влияющая на итоговые результаты компании.

Например, не были своевременно учтены результаты убыточной сделки, т.е. необоснованно завышена выручка. Сделать необходимые исправления в отчетных формах прошлого года уже нельзя.

Следовательно, внести уточняющие сведения надо в текущем году, определив их, как убыток прошлых лет.

ПБУ 10/99 определяет убытки прошлых периодов, как прочие расходы, если искажения в учете признаются несущественными. Категории существенности устанавливаются компанией самостоятельно и закрепляются в учетной политике.

Если сумма убытка оказалась существенной (т.е. соответствующей критериям существенности, установленной УП компании), то в учете этот факт фиксируют по счету 84 (ПБУ 22/2010).

Отражают сумму убытка в месяце выявления ошибки:

Операции Д/тК/т
Отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году и признанный несущественным.91/262, 76
Зафиксирован убыток прошлых лет в сумме, отвечающей условию существенности8462, 76

В компании, не являющейся плательщиком НДС, в мае 2018 года бухгалтером установлен факт завышения выручки в декабре 2017 на сумму 500 000 руб., произошедший в результате предоставления недостоверной информации и отсутствия подтверждающих документов.

В июне 2018 выявлена неучтенная сумма претензионной выплаты в размере 36 000 руб., оплаченная в октябре 2017. Согласуясь с установленным в фирме уровнем существенности завышение выручки в сумме 500 000 руб. признано существенным, а сумма претензии 36 000 руб. – несущественным фактом.

Бухгалтером составлены проводки:

Операции Д/тК/тСумма
В мае 2018
Отражен убыток 2017 года по неподтвержденной документами сделке8462500 000
В июне 2018
Отражена сумма неучтенной в 2017 году претензии91/27636 000

Источник: https://spmag.ru/articles/buhprovodki-pri-ubytke

Учебник

Проводки по финансовому результату

2.10. Учет финансовых результатов

Финансовый результат – конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в форме прибыли. Прибыль – важнейший показатель, характеризующий деятельность предприятия.

Прибыль формируется между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью данной реализованной продукции.

Прибыль является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия, а платежи из прибыли – важнейшим элементом доходов государственного бюджета.

Поступление выручки от продаж

Выручка – это сумма средств, которую организация получила или должна получить от покупателей (заказчиков) за проданные им товары (продукцию, выполненные работы, оказанные услуги).

Сумма выручки отражается на субсчете 90-1, если она получена от обычных видов деятельности вашей организации, то есть от продажи продукции и товаров, выполнения работ или оказания услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Для учета прочих доходов используют субсчет 91-1 “Прочие доходы” счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Как правило, обычные виды деятельности организации указаны в ее уставе (в разделе “Виды деятельности”).

Однако часто в этом разделе устава бывает записано, что организация может осуществлять “любую деятельность, не запрещенную законодательством”.

В таком случае доходы считаются полученными от обычных видов деятельности, если организация получает те или иные доходы регулярно и их сумма превышает 5% от общей суммы выручки за отчетный период.

При отражении в учете выручки от обычных видов деятельности делают запись по кредиту субсчета 90-1:

Дебет 62 Кредит 90-1 – признана сумма выручки от продажи товаров (продукции, выполнения работ, оказания услуг).

Отразить выручку в учете организация должна сразу после того, как право собственности на продаваемые организацией товары (продукцию) перешло к покупателю (работа принята заказчиком, услуга оказана).

Как правило, это происходит в момент отгрузки товаров (продукции) или в момент передачи заказчику результатов выполненных работ (оказанных услуг).

Списание себестоимости проданных товаров (продукции)

Одновременно с отражением выручки следует списать себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг) в дебет субсчета 90-2:

Дебет 90-2 Кредит 41 (43, 45, 20, …) – списана себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг).

По дебету субсчета 90-2 указывается себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых учтен по кредиту субсчета 90-1.

В договоре купли-продажи можно предусмотреть, что право собственности переходит к покупателю не в момент отгрузки товара, а позже (например, после того, как товар будет оплачен). Договор, в котором содержится такое условие, называют еще “договором с особым переходом права собственности”.

В этом случае выручку отражают только после получения денег от покупателя.

Товары, которые организация передала покупателю по такому договору, до момента их оплаты учитываются на счете 45 “Товары отгруженные”.

В учете нужно сделать проводку:

Дебет 45 Кредит 41 (43) – отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым переходом права собственности.

Дебет 51 Кредит 62 – получены деньги от покупателя в оплату товара;

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи;

Дебет 90-2 Кредит 45 – списана себестоимость отгруженных товаров.

Существуют особенности отражения выручки по товарообменным (бартерным) сделкам.

Дело в том, что если иное не предусмотрено договором, то право собственности на товар, который организация передает по бартерному договору, переходит к покупателю только после того, как она получит от него имущество, которое он должен передать взамен. До этого момента товар, который организация передала покупателю по бартерному договору, учитывается на счете 45 “Товары отгруженные”.

Сумма выручки по бартерному договору рассчитывается исходя из рыночной стоимости того имущества, которое организация получила взамен.

Дебет 45 Кредит 41- списана себестоимость товаров, отгруженных по товарообменному договору;

Дебет 10 Кредит 60  – оприходованы материалы, полученные по товарообменному договору;

Дебет 62 Кредит 90-1- отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в себестоимости продаж себестоимость товаров, ранее отгруженных по товарообменному договору;

Дебет 60 Кредит 62 – проведен зачет задолженностей.

Если цена товаров, установленная по товарообменному договору, отклоняется от рыночной более чем на 20%, то налоги по договору необходимо исчислять исходя из рыночной цены товаров (ст. 40 и п. 2 ст. 154 НК РФ).

Цена товара в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. Однако на территории России расчеты производятся только в рублях. Поэтому цена, установленная в иностранной валюте или условных единицах, должна пересчитываться в рубли.

Так, договор купли-продажи может предусматривать условие, что товар оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

В такой ситуации организация должна:

а) отразить выручку в день перехода права собственности на товары к покупателю (по курсу иностранной валюты, действующему в этот день);

б) скорректировать (увеличить или уменьшить) выручку исходя из суммы денежных средств, фактически поступивших от покупателя.

Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет больше, чем на дату его отгрузки, то возникает положительная курсовая разница.

На эту сумму нужно доначислить выручку:

Дебет 62 Кредит 90-1 – доначислена выручка на сумму положительной суммовой разницы.

Положительные курсовые разницы по субсчету 90-1 включаются в оборот, облагаемый НДС.

Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет меньше, чем на дату его отгрузки, то возникает отрицательная курсовая разница. На эту сумму необходимо уменьшить выручку. В учете нужно сделать сторнировочную проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1- уменьшена выручка на сумму отрицательной курсовой разницы.

Отрицательные суммовые разницы по субсчету 90-1 уменьшают оборот, облагаемый НДС.

В договоре купли-продажи организация может предусмотреть, что покупателю предоставляется отсрочка или рассрочка платежа за проданные ему товары (иными словами, покупателю предоставляется коммерческий кредит).

Обычно при таких условиях договора покупатель должен оплатить как стоимость самого товара, так и проценты за отсрочку его оплаты. Сумма процентов, которую получит организация, увеличивает выручку от продажи.

В данной ситуации необходимо:

а) отразить выручку в день перехода права собственности на товары к покупателю;

б) увеличить выручку на сумму процентов, которые покупатель заплатит за отсрочку платежа.

В учете нужно сделать проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 62 Кредит 90-1 – увеличена выручка на сумму процентов за отсрочку платежа.

В аналогичном порядке доначисляется выручка, если покупатель товаров выдал в их оплату собственный вексель. Только в этом случае выручка доначисляется на сумму процентов, которые организация должна получить по векселю.

Начисление налогов с выручки

Сразу после того, в учете отразили выручку и списали себестоимость проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), необходимо сделать проводки по начислению налогов, являющихся составной частью цены (налог на добавленную стоимость, акцизы).

Для учета сумм НДС, которые организация должна получить от покупателей в составе выручки, к счету 90 открывают субсчет 90-3 “Налог на добавленную стоимость”.

При учете выручки по отгрузке налоги с выручки начисляются после того, как право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю (после того, как работы выполнены, услуги оказаны).

При начислении НДС делают запись в дебет субсчета 90-3:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС” – начислен НДС к уплате в бюджет.

Определение финансового результата от продаж по итогам месяца

По окончании каждого месяца определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж. Это делается так:

Финансовый результат = Сумма выручки от продаж  (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) – Себестоимость    продаж (суммарный    дебетовый оборот  за отчетный месяц по субсчетам  90-2,90-3, 90-4, 90-5)

Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж положительная, организация в отчетном месяце получила прибыль.

Эту сумму нужно отразить заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 90-9 и кредиту счета 99 “Прибыли и убытки”:

Дебет 90-9 Кредит 99 – отражена прибыль от продаж.

Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж отрицательная, организация в отчетном месяце получила убыток.

Эту сумму нужно отразить заключительными оборотами месяца по кредиту субсчета 90-9 и дебету счета 99 “Прибыли и убытки”:

Дебет 99 Кредит 90-9 – отражен убыток от продаж.

https://www.youtube.com/watch?v=qjGcFZ2o7Qk

Счет 90 на конец каждого месяца иметь сальдо не должен. Однако все субсчета счета 90 в течение года сальдо иметь могут, и их величина будет расти, начиная с января отчетного года.

При этом субсчет 90-1 в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчета 90-2, 90-3, 90-4 и 90-5 – только дебетовое сальдо. Субсчет 90-9 может иметь как дебетовое сальдо (прибыль), так и кредитовое (убыток).

31 декабря (после того, как определили финансовый результат за декабрь) все субсчета, открытые к счету 90, нужно закрыть. Делается это так:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывается проводкой:

Дебет 90-1 Кредит 90-9 – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и 90-5 закрывают проводками:

Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4, 90-5) – закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4 и 90-5 по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны.

Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Контрольные вопросы:

1.                 Что называется выручкой от продаж?

2.                 Как выручка от продаж отражается на счетах бухгалтерского учета?

3.                 Как списывается себестоимость продукции?

4.                 Как начисляются налоги с выручки?

5.                 Как определяется финансовый результат от продаж?

Источник: http://tic.tsu.ru/www/uploads/buh_1.0/content/p2.10.html

Юрист Авилин
Добавить комментарий