Проводка расходы на рекламу нормируемые в налоговом учете

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет расходов на рекламу

Проводка расходы на рекламу нормируемые в налоговом учете

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ)). Подробное же перечисление расходов, относящихся к рекламе, дано в п. 4 ст. 264 НК РФ. Согласно вышеназванному пункту, к расходам организации на рекламу относятся:

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видео-обслуживании;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов;
  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных компаний.

Часть расходов на рекламу, в целях налогообложения прибыли, относится к нормируемым расходам. Расходы на призы, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в данном пункте, осуществленные в течении отчетного (налогового) периода, признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации за данный период.

Для рекламы имеются некоторые особенности и в налогообложении по НДС. В соответствии с п. 25 ст. 149 НК РФ, передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей, не подлежит налогообложению.

В данной статье мы, на конкретном примере, рассмотрим, как в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 правильно учесть в бухгалтерском и налоговом учете нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу.

Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС. Организация занимается торговой деятельностью.

В сентябре 2018 года, в целях продвижения на рынке своих товаров, организацией была проведена рекламная компания. Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации составляют 59 000 рублей, в том числе НДС 9 000 рублей.

Расходы на изготовление сувенирной продукции с символикой организации для раздачи потенциальным покупателям составляют 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей. Сувениры изготовлены специализированной организацией.
pСтоимость одного сувенира составляет 1 000 рублей.

На приобретенные услуги и сувенирную продукцию в сентябре получены соответствующие первичные документы и счета-фактуры.

Затраты на проведение рекламной компании в бухгалтерском учете включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в качестве расходов на продажу. В бухгалтерском учете, в данном случае, может использоваться счет затрат 44.

01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». Сувенирная продукция принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, для ее учета может использоваться счет 10.

06 «Прочие материалы».

В целях налогообложения прибыли данные затраты относятся к расходам на рекламу и включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Причем, реклама в средствах массовой информации поименована во втором абзаце пункта 4 статьи 264 НК РФ.

Следовательно, расходы на нее признаются в полном объеме. Расходы на изготовление сувенирной продукции с символикой организации относятся к расходам на иные виды рекламы, не поименованные в абзацах 2 – 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ.

Следовательно, эти расходы нормируются, то есть признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации.

Поэтому, для отражения в учете вышеперечисленных расходов на рекламу, в справочнике Статьи затрат необходимо иметь, по крайней мере, две статьи затрат.

В статье затрат для ненормируемых расходов на рекламу реквизит Вид расхода должен иметь значение Прочие расходы, а в статье затрат для нормируемых расходов на рекламу этот реквизит должен иметь значение Расходы на рекламу (нормируемые).

Используемые в примере элементы справочника Статьи затрат показаны на Рис. 1.

Рисунок 1.

Для отражения в программе факта приобретения услуги по рекламе в средствах массовой информации можно воспользоваться документом Поступление (акты, накладные) с видом операции Услуги.

В «шапке» документа указывается контрагент — организация массовой информации и договор с ним.

В табличной части выбирается соответствующая номенклатура с видом Услуги, указывается ее стоимость и ставка НДС. В качестве счета учета в бухгалтерском и налоговом учете выбирается счет 44.01 с аналитикой (статьей затрат) — Расходы на рекламу, указывается счет учета НДС 19.04 «НДС по приобретенным услугам» (в настроенной программе счет 19.04 установится автоматически).

В «подвале» документа регистрируется (создается документ Счет-фактура полученный) полученный от поставщика счет-фактура.

При проведении документ учтет по дебету счета 44.01 в бухгалтерском и налоговом учете 50 000 рублей ненормируемых расходов на рекламу и выделит на счет 19.04 НДС в сумме 9 000 рублей. Также документ сформирует запись в специальный регистр накопления по учету НДС – НДС предъявленный.
Документ Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 2.

Рисунок 2.

Для отражения в программе факта поступления от поставщика изготовленной сувенирной продукции можно воспользоваться документом Поступление (акты, накладные) с видом операции Товары.

В «шапке» документа указывается поставщик и договор с ним. НДС в стоимость сувениров включать не будем, так как передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых превышают 100 рублей, облагается НДС.

В табличной части выбирается номенклатура с видом Материалы, указывается ее стоимость и ставка НДС. Счет учета — 10.06, счет учета НДС – 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» (в настроенной программе счета учета установятся автоматически).

В «подвале» документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура.

При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 10.06 сувениры и выделит на счет 19.03 сумму НДС. Документ сформирует запись в регистр накопления НДС предъявленный.
Документ Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 3.

Рисунок 3.

Когда-то в п. 7 ст. 171 НК РФ был второй абзац, согласно которому суммы НДС в отношении расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли по нормативам, подлежали вычету в размере, соответствующим таким нормативам. С 01.01.2015 года данный абзац признан утратившим силу. В первом (оставшемся) абзаце конкретно указаны расходы на командировки и представительские расходы.

Следовательно, НДС по нормируемым расходам на рекламу, независимо от того сколько будет признано расходов в целях налогообложения прибыли, можно принять к вычету в полном объеме. Поэтому в документе Счет-фактура полученный может быть установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.
Документ Счет-фактура полученный и результат его проведения показаны на Рис.

4.

Рисунок 4.

Во время проведения рекламной компании все сувениры были розданы потенциальным покупателям.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров и, соответственно, подлежит налогообложению по НДС.

В тоже время, в соответствии с п. 25 ст. 149 НК РФ, передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей, не подлежит налогообложению. У нас в примере стоимость одного сувенира составляет более 100 рублей.

Значит придется начислять НДС.

При безвозмездной передаче, НДС начисляется исходя из рыночной стоимости. Организация считает, что учетная стоимость сувениров соответствует рыночной стоимости.

Источник: https://www.1c-usoft.ru/article/1s-bukhgalteriya-8-redaktsiya-3-0-uchet-raskhodov-na-reklamu-/

Расходы на рекламу нормируемые (реклама на транспорте)

Проводка расходы на рекламу нормируемые в налоговом учете

Затраты на рекламу бывают нормируемые и ненормируемые. В данной статье мы научимся их различать и рассмотрим особенности отражения в 1С нормируемых рекламных затрат. Не забывайте, что неверно учтенные рекламные затраты могут необоснованно уменьшить базу по налогу на прибыль, а это приведет к налоговым санкциям.

Из статьи вы узнаете:

  • какие затраты на рекламу необходимо нормировать;
  • каким документом в 1С они отражаются;
  • какую выбрать статью для рекламных затрат в налоговом учете.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. 

Нормативное регулирование

Реклама — информация, распространенная любым способом и в любой форме, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания потенциального покупателя к определенному продукту, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ).

В БУ затраты на рекламу являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. В БУ затраты на рекламу не нормируются и включаются в расходы в полной сумме (п. 5, п. 7, п. 18 ПБУ 10/99).

Затраты на рекламу, связанные с реализацией продукции и товаров, относят:

  • в торговых организациях — в состав коммерческих расходов в дебет счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С);
  • в неторговых — на счет 26 «Общехозяйственные расходы» (план счетов 1С).

В НУ затраты на рекламу подразделяют на нормируемые и ненормируемые.

К ненормируемым относят затраты на рекламу по «закрытому» перечню (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • затраты на рекламные мероприятия в средствах массовой информации (в т. ч. объявления в печати, передачи по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационных сетях, кино- и видео- обслуживание;
  • затраты на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат для образцов и демонстрационных залов;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Их можно отнести единовременно в состав косвенных (прочих) расходов в том периоде, в котором они имели место быть.

Изучить подробнее Учет ненормируемых затрат на рекламу

Все остальные затраты на рекламу относятся к нормируемым, которые разрешено учитывать в косвенных (прочих) расходах в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (ст. 249 НК РФ, п. 4 ст. 264 НК РФ).

Учет в 1С

Учет затрат на рекламу отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).

В документе указывается:

  • Акт № _ от _— дата и номер первичного документа;
  • от — дата подписания акта;
  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с контрагентом, Вид договораС поставщиком.
  • По ссылке Счета учета:
    • Счет затрат — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».

Статьи затрат — статья затрат на нормируемую рекламу. Выбирается из справочника Статьи затрат, Вид расходаРасходы на рекламу (нормируемые).

  • Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Документ формирует проводки:

  • Дт 44.01 Кт 60.01 — учет затрат на рекламу;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Изучить Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.04 — принятие НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»:

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Признание нормируемых затрат на рекламу в составе расходов на продажу в конце месяца

Для того чтобы затраты на рекламу отразились в составе расходов на продажу, необходимо запустить процедуру Закрытия месяца операция Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Контроль

Рассчитаем сумму признания затрат на рекламу в НУ в расходах на продажу. Для этого сначала выясним сумму выручки для расчета — сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.01 «Выручка» по данным налогового учета в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Осуществить проверку списания затрат на рекламу можно с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Из отчета Оборотно-сальдовая ведомость видно, что в БУ затраты на рекламу признаны в расходах единовременно, а в налоговом учете — в размере 1% выручки, следовательно операция по отражению расходов на рекламу отражена верно.

Остаток непризнанных нормируемых затрат в размере 927 000 руб. будет отнесен в состав убытков, не учитываемых в НУ.

Декларация по налогу на прибыль

В Декларации по налогу на прибыль затраты на рекламу отразятся в составе косвенных (прочих) расходов:

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего».

Списание непризнанных нормируемых затрат на рекламу в составе убытков, не учитываемых в НУ

Не принимаемые в НУ расходы на рекламу списываются за счет чистой прибыли автоматически при выполнении регламентной операции Реформация баланса в процедуре Закрытия месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Расходы на рекламу для налога на прибыль

Проводка расходы на рекламу нормируемые в налоговом учете

Учет расходов на рекламу при расчете налога на прибыль, зависит от того нормируемые это затраты или нет. Ошибка в учете может привести к доначислению налога на прибыль, а также штрафам и пеням. В статье расскажем, как правильно уменьшить налог на прибыль на расходы на рекламу.

Что такое расходы на рекламу для налога на прибыль

Расходами на рекламу для налога на прибыль признаются любые затраты, цель которых – привлечь внимание к товарам, работам или услугам компании на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). При этом рекламная информация должна быть адресована неопределенному кругу лиц.

Если вы дарите сувениры с логотипом организации только своим уже существующим деловым партнерам, расходы не относятся к рекламным. Если же раздаете такие сувениры на ярмарке, выставке или где-то еще всем подряд, затраты будут рекламными.

Эксперты журнала «Главбух» разъясняют, как учитывать затраты на рекламу в бухучете

Для разных рекламных трат проводки свои. Одним вариантом не обойтись. Выбирайте ситуацию, которая вас интересует, и смотрите, как правильно учитывать рекламу в бухучете. Безупречные проводки для рекламных расходов>>>

Налоговый кодекс относит к рекламным затраты (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • на мероприятия в средствах массовой информации, информационно-телекоммуникационных сетях, а также кино- и видеообслуживании. Кроме прочего, сюда относят стоимость объявлений в печати, передач по радио и телевидению;
  • световую и прочую наружную рекламу, изготовление рекламных стендов и щитов;
  • участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний.

Полный перечень учитываемых и не учитываемых затрат при расчете налога на прибыль смотрите в таблице, которую подготовили эксперты Системы Главбух.

Пример. Как распознать рекламные расходы

Организация заплатила за два объявления в газете. В первом она планирует опубликовать информацию о новом магазине, который скоро откроется, во втором – об открытых вакансиях продавцов и грузчиков. Какие затраты можно учитывать как рекламные в базе по налогу на прибыль?

К рекламным расходам можно отнести траты на публикацию первого объявления об открытии нового магазина. Это информация, которая направлена неопределенному кругу лиц и служит, чтобы привлечь интерес к новому магазину организации.

Второе объявление о поиске работников к рекламным не относится. Расходы следует учитывать по другому основанию.

Какие расходы на рекламу не нормируются

Для целей учета по налогу на прибыль расходы на рекламу делятся на нормируемые и не нормируемые. К ненормируемым относятся затраты, которые перечислены во 2 – 4 абзацах пункта 4 статьи 264 НК. Вот полный список ненормируемых затрат на рекламу:

  • реклама в средствах массовой информации, информационно-телекоммуникационных сетях и кино- и видеообслуживании;
  • световая и прочая наружная реклама;
  • участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • изготовление брошюр и каталогов и товарах, работах, услугах, товарных знаках и знаках обслуживании, о самой организации;
  • уценка товаров, потерявших свои качества при экспонировании. Читайте подробнее, как отразить в бухучете и при налогообложении уценку товаров.

Об учете затрат на создание сайта в составе расходов на рекламу для налога на прибыль смотрите в рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении расходы на создание сайта».

Как учитывать ненормируемые расходы на рекламу в базе по налогу на прибыль

Ненормируемые расходы на рекламу должны учитываться в полном объеме. Если применяете метод начисления, ненормируемые затраты на рекламу буду включаться в налоговую базу по прибыли в том месяце, к какому они относятся.

Например, вы заплатили за рекламу на телевидении. На дату, когда подписали акт об оказании рекламных услуг, уменьшите базу по налогу на прибыль на стоимость этих услуг. В расходы включите всю сумму, что заплатили за услуги.

Можно ли учесть в полной сумме затраты на рекламу в брошюрах и каталогах торговых сетей

Отвечает Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

«Нет, нельзя. В данной ситуации компания платит за размещение информации в каталоге, который изготавливает третье лицо. При этом она сама не изготавливает рекламные брошюры и каталоги с информацией о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах и о самой организации. Поэтому данные расходы нормируйте.»

Из рекомендации “Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу”

Какие рекламные расходы нужно нормировать

К нормируемым расходам относятся расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний.

Однако перечень и состав нормируемых расходов имеет открытый характер. Это означает, что все те расходы на рекламу, которые не перечислены во 2 – 4 абзацах пункта 4 статьи 264 НК РФ, являются нормируемыми.

Чтобы определить, какую сумму расходов вы можете учесть при расчете налога на прибыль, воспользуйтесь расчетчиком нормируемых расходов.

Пример. Как определить, нужно ли нормировать расходы на рекламу

Организация раздает на улице ручки с логотипом фирмы. Как признавать затраты на производство или покупку этих ручек?

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/87877-rashody-reklama-nalog-pribyl

Налогоый учет нормируемых рекламных расходов проводки

Проводка расходы на рекламу нормируемые в налоговом учете

Copyright: фотобанк Лори Практически ни одна современная компания в своей работе не может обойтись без рекламы. Как и любая сфера деятельности фирмы, реклама требует финансирования.

Рассмотрим, как отражаются расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухучете реклама отражается согласно требованиям ПБУ 10/99: этот документ относит затраты на рекламу к (п.

5 ПБУ 10/99). Рекламные расходы полностью признаются в том отчетном периоде, в котором их фактически произвели. Т.к. рекламные затраты непосредственно связаны с осуществлением продаж, они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

По расходам на рекламу проводки зависят от категории затрат: ДТ 44 – КТ 60 (76) – услуги сторонних организаций в области рекламы; ДТ 44 – КТ 02 – (ОС), используемых для рекламы; ДТ 44 – КТ 10 – списание рекламных материалов, не относящихся к ОС. Порядок признания рекламных расходов в налоговом учете не такой, как в бухгалтерском.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, согласно пп.28 п.1 ст.

264 НК РФ включают расходы на рекламу. В эти расходы включается реклама реализуемых товаров, продукции, услуг, работ, товарного знака и т.д.

По своей сути, реклама – это информация о товарах, физическом или юридическому лице, идеях, начинаниях, которая преподносится широкому кругу лиц с целью вызвать и поддержать интерес к тому, что рекламируется.

Реклама очень важна для каждого предприятия, так как в конечном результате помогает повысить прибыль этого предприятия за счет увеличения продаж.Так как рекламные расходы включаются в состав прочих расходов, то они, соответственно, уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Поэтому важно уметь правильно учитывать расходы, знать, что и в каком размере можно принять в качестве расходов на рекламу.

Об этом мы и поговорим ниже.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

Рекламные расходы

Важное 06.06.

2016 — это расходы организации на рекламные мероприятия через средства массовой информации, на световую и наружную рекламу, включая изготовление рекламных щитов и рекламных стендов, на участие в выставках, экспозициях, ярмарках, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, об их качестве, достоинствах, преимуществах, а также на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения рекламных кампаний.

Реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке.

Налоговый учет расходов на рекламу

Важное По теме Читайте все материалы (191) по теме .

Данные расходы на рекламу учитываются с учетом положений пункта 4 данной статьи: «расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети; расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией,

Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

> > > Налог-налог 29 июня 2019 Нормируемые расходы на рекламу составляют лишь небольшую долю от всех возможных рекламных расходов.

Рекламные расходы, которые учитываются при налогообложении, делятся на 2 группы:

  1. ненормируемые расходы, то есть те, которые можно учитывать полностью;
  2. нормируемые расходы, то есть те, в отношении которых существует порядок признания.

Налоговый кодекс РФ в п. Разрешено включать в состав расходов в полном объеме фактических затрат

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

В бухгалтерском учете предусмотрен специальный стандарт, на основании которого организации осуществляют классификацию расходов.

Речь идет о Приказе Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»

ПБУ 10/99» (далее — ПБУ 10/99). К расходам организации на рекламу для целей бухгалтерского учета относятся следующие виды расходов: на разработку, издание и распространение иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, рекламных открыток и так далее; на разработку, изготовление и распространение образцов оригинальных и

Расходы на рекламу: распознать и учесть

1.

А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении.

Ключ к решению этой задачи – реклама. Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать?

Выясним в этой статье.

Мастер-класс по учету расходов на рекламу

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 апреля 2015 г.М.Г. Суховская, юрист

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: Роль рекламы трудно переоценить. Каким бы конкурентоспособным ни был товар, если не заниматься его продвижением, он по большей части останется нереализованным.

Поэтому даже в нынешнее непростое время компании и предприниматели стараются сильно не экономить на рекламе своих товаров, работ и услуг.

Мы предлагаем совершить своеобразную экскурсию в мир рекламных расходов, после которой у наших читателей наверняка не останется ни одного даже малюсенького вопроса на эту тему. Материал предназначен для организаций и предпринимателей — рекламодателей, применяющих общий или упрощенный режим налогообложения.

Для правильного отнесения тех или иных расходов к рекламным давайте в самом начале отделим зерна от плевел.

Расходы на рекламу проводки

15.1.

Бухгалтерский учет расходов на рекламу 15.2. Налоговый учет 15.2.1. Ненормируемые расходы 15.2.2. Нормируемые расходы 15.2.3. «Спорные» рекламные расходы Расходы на рекламу В соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99 расходы на рекламу учитываются я в составе затрат по обычным видам деятельности.

Для целей бухгалтерского учета к расходам на рекламу относятся, в частности, расходы на: – разработку, издание и распространение иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, рекламных открыток и т.

Источник: http://domashenko-advokat.ru/nalogoyj-uchet-normiruemyh-reklamnyh-rashodov-provodki-12697/

Расходы на рекламу в налоговом учете

Проводка расходы на рекламу нормируемые в налоговом учете

Практически ни одна современная компания в своей работе не может обойтись без рекламы. Как и любая сфера деятельности фирмы, реклама требует финансирования. Рассмотрим, как отражаются расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете.

Рекламные расходы в бухгалтерском учете

В бухучете реклама отражается согласно требованиям ПБУ 10/99: этот документ относит затраты на рекламу к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Рекламные расходы полностью признаются в том отчетном периоде, в котором их фактически произвели.

Т.к. рекламные затраты непосредственно связаны с осуществлением продаж, они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». По расходам на рекламу проводки зависят от категории затрат:

ДТ 44 – КТ 60 (76) – услуги сторонних организаций в области рекламы;

ДТ 44 – КТ 02 – амортизация объектов основных средств (ОС), используемых для рекламы;

ДТ 44 – КТ 10 – списание рекламных материалов, не относящихся к ОС.

Порядок признания рекламных расходов в налоговом учете не такой, как в бухгалтерском. «Налоговые» рекламные расходы делятся на две категории – нормируемые и ненормируемые.

Перечень ненормируемых рекламных расходов исчерпывающий, он включает (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  1. Реклама с использованием СМИ всех видов (включая информационные сети).
  2. Наружная реклама (световые панели, стенды, щиты и т.п.).
  3. «Выставочные» затраты, включая оплату участия, оформление витрин, демонстрационных залов и т.п.
  4. Изготовление рекламной печатной продукции (брошюр, каталогов и т.п.).

Перечисленные выше виды рекламных затрат полностью признаются в составе расходов по налогу на прибыль.

 Учитывая эти расходы, следует принимать к сведению ряд моментов:

  • Размещая рекламу в СМИ, нужно запросить у контрагента свидетельство о регистрации в качестве СМИ.
  • Если СМИ не специализируется на рекламе, то размещенное в нем объявление должно сопровождаться пометкой «реклама» или «на правах рекламы» (ст. 16 закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»).
  • Если объект, используемый для рекламы, соответствует критериям для отнесения к ОС по налоговому учету, то на затраты его стоимость относится через «механизм» амортизации. Это может быть, например, стационарный рекламный щит стоимостью свыше 100 тыс. руб., предназначенный для длительного использования более года.

Вся остальная реклама является нормируемым расходом и принимается в налоговом учете в размере 1% выручки за отчетный (налоговый) период, без учета НДС и акцизов.

В частности, среди нормируемых расходов НК РФ выделяет выдачу призов победителям розыгрышей, проводимых в рамках рекламных кампаний.

Выручка для нормирования и затраты учитываются нарастающим итогом (с начала года). Поэтому затраты, не признанные в первом отчетном периоде, можно учесть в дальнейшем, когда общий объем выручки даст возможность «вписать» их в норматив. Если выручки за налоговый период (год) недостаточно, чтобы учесть все нормируемые затраты, то их неиспользованный остаток на следующий год переносить нельзя.

ООО «Альфа» в 1 квартале 2018 г. разместило рекламу в печатных СМИ. Стоимость услуг по размещению составила 110 тыс. руб.

Кроме того, в этом же периоде была проведена рекламная акция – розыгрыш призов. Материальные затраты на изготовление призов составили 120 тыс. руб.

Выручка ООО «Альфа» за 1 квартал составила 9 млн руб., за 2 квартал – 11 млн руб. Рассмотрим, как учесть расходы на рекламу.

Проводки в бухучете в 1 квартале будут следующие:

  • ДТ 44 – КТ 60 (110 тыс. руб.) – реклама в СМИ
  • ДТ 44 – КТ 10 (120 тыс. руб.) – изготовление призов

В налоговом учете стоимость объявлений в СМИ будет признана в полном объеме в 1 квартале, т.к. они являются ненормируемыми. Расходы на изготовление призов будут признаны в сумме 90 тыс. руб. (1% от выручки за 1 квартал). Остаток расходов на призы в сумме 30 тыс. руб. будет признан во 2 квартале, когда общего объема выручки станет достаточно для соблюдения норматива.

Расходы на рекламу в налоговом учете при УСН

В данном случае, естественно, имеется в виду объект «Доходы минус расходы», т.к. при использовании объекта «Доходы» налоговый учет затрат не имеет смысла.

Статья 346.16 НК РФ определяет, что расходы на рекламу «упрощенцы» признают в порядке, аналогичном налогу на прибыль. Т.е. они также разделяются на две категории: признаваемые в полном объеме и по нормативу 1% от выручки.

Здесь еще следует учитывать одну из особенностей УСН – признание доходов и расходов «по оплате», т.е. кассовым методом. Поэтому для учета рекламных расходов (как и любых других) «упрощенцу» необходимо не только оформить первичные документы, но и полностью рассчитаться с поставщиком.

При расчете 1% норматива для нормируемых расходов выручка также учитывается «по оплате», включая полученные авансы.

Вывод

Рекламные затраты в бухучете признаются в полном объеме в текущем периоде. В налоговом же учете эти расходы принимаются в зависимости от их категории – ненормируемые аналогично бухучету, а нормируемые – в пределах 1% от выручки. 

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-na-reklamu-v-nalogovom-uchete

Расходы на рекламу: распознать и учесть

Проводка расходы на рекламу нормируемые в налоговом учете

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

  • информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налоговый учет расходов на рекламу

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
  • расходы на наружную рекламу;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/

Юрист Авилин
Добавить комментарий