Отгружен товар покупателю проводка

�����-������ �51 – �������� – ���� �� �������

Отгружен товар покупателю проводка

���������� �� ��������, ��� ������� �������� � ����� ������� ����������� �������.

����� �������,
������� �� ������������� ��������

���������� ������� �������� ����� 2400 ���.

�������� �������� ������ �� ����� ��������������� ������.

����� ������������� ������ ���������� ��������� ����������� ����� �� ����� 600 ���. ����� ��������� ��������, ������� ������������� ����� �� ����������.

������� 1

� �/���������� �������� ��������� �� ����������� ��
�������� ������������� ���������������� �������� �� �������
�-��-� �-��-�
1.�������� �������� �������� �� ����������3113612400
2.��������� ��������� ������������� �� ��� �� ����� ��������� ���������� (�������� ������������ � ��������� 1)361643400
3.������ ��������� ����������3617022400
4.��������� ������������� �� ��� �� ����� �������� ������� (�������� ������������ � ��������� 3)702641400
5.��������������� ����� ����������� (�������� 2) �����������- �� �� ��� (�������� ������������ � ��������� 3)643361400
6.������ ����� � ����������9022811500
7.������� �� ������� ��� �������� �������7027912000
8.������������� ������������� ������� �������� �� ���������� ������� ��������� �������7919021500
9.���������� ������ ����������� ������704361600
10.��������� �������������:
– ����� ��������� �� ����� (������);902281400
– ������������� ������������ ������� ���������� �� ������� ������������� ������������� (������);791902400
– ������;791704500
– ��� � ����� �������� (������);704641100
– ������������ ����� ����� �� ��������� �������;209281400
– ��������� ������ �� ������ ��������� ����������947209170
11.���������� �������� ����������361311600

������ 2. ���� � �������������

����� ���������� ������� ��������� �������������� – 90000 ���.

������������� ������������� ��������� – 60000 ���.

�� ��� 10% ���������� ��-�� ����������������� �����, ������������� ����������� ��� ������ ������.

������� 2

� �/���������� �������� ��������� �� ����������� ��
�������� ������������� ���������������� �������� �� �������
�-��-� �-��-�
1.��������� ����������� ������� ���������361701108000
2.�������� ��� � ������� �������70164118000
3.������� ������� ��������� � ������� � ����� � �����������9012660000
4.������� �� ������� ��� �������� ������� ��������� �������70179190000
5.�������� ������ �� ����������311361108000
6.������������� ������������� ��������� �������� �� �������- ��� ������� ��������� �������79190160000
� ��������� ������:
7.�������� �� ���������� ��������� � ������� ��������70436110800
8.�������������� ����� ����������� ��� � �����, ������������ �� ����� �������� (������)7046411800
9.��������� ��������� ����������� ��������� ��������� �� ����������� �������7917049000
10.���������� ���������� �������� ��������36131110800
11.������������ ��������� ������������ ��� ���������������� ����249016000
12.������������� ������������ ��������� ����������� �� ������� ������������� ������������� ��������� (������)7919016000

��������, ��� ����� ����� ������ ����� ��������� ����� � ���������� �����������. ��� ��� ����� ��������� ���������� ����� �2:

� ������ ����� �2������� �� ����������������
010������ 701108000
015������ 641 ��� ����� ������ �� �������18000
030������ 7049000
035������ 791 – ������ 70481000
040������ 901 – ����� 2454000
050������ 035 – ������ 04027000

������������� �������� �� �������� ������, ���������� �������� ����������� ���������, �������� �� ����� 1.

����� 1

�-�704�-�
(7) 10800 9000 (9)
(8) 1800
�-�901�-�
(3) 60000 60000 (6)
6000 (11)
6000 (12)
�-�791�-�
(6) 60000 90000 (4)
(9) 9000
(12) 6000

������� ������� – 27000 ���.

Источник: https://dtkt.com.ua/debet/rus/2001/51/51pr9.html

Бухгалтерские проводки по учету НДС: приобретение товаров (услуг)

Отгружен товар покупателю проводка

Начисление НДС имеет свои особенности, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете. Это необходимо сделать грамотно, чтобы:

  • не исказить данные финансовой отчетности;
  • правильно определить первоначальную стоимость запасов, основных средств и других активов, а значит, без ошибок рассчитать расходы, амортизацию не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете;
  • данные на субсчетах, которые отражают суть операции в части НДС, соответствовали данным налоговой декларации по НДС (далее – декларация).

Как правильно вести бухгалтерский учет НДС, вы узнаете из этой консультации.

Как организовать ведение учета НДС

Прежде всего рекомендуем в приказе об организации бухгалтерского учета определить субсчета, предназначенные для ведения НДС. Инструкцией № 291 для этого предусмотрены три субсчета:

641 «Расчеты по налогам»;

643 «Налоговые обязательства»;

644 «Налоговый кредит».

Вместе с тем предприятие имеет право открыть свои субсчета для учета НДС (см. таблицу).

Бухгалтерские субсчета для учета НДС

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/2471-0

Учет налоговых обязательствУчет налогового кредита
1 2
Кт 641 – для начисления налоговых обязательствДт 641 – для отражения суммы, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговые обязательства отчетного периода, то есть суммы налогового кредита
Примечание. Сальдо по субсчету 641 на конец отчетного периода показывает состояние расчетов по НДС с бюджетом: либо обязательства к уплате (Кт 641), либо задолженность бюджета перед налогоплательщиком (Дт 641). Вместо субсчета 641, как правило, применяется субсчет третьего порядка 6411 «Расчеты по НДС».
На субсчете 643 учитываются суммы НДС при получении предприятием предоплат от покупателей (заказчиков) за товары, работы, услуги.Также на этом субсчете ведется учет сумм НДС при превышении обычной цены продажи товаров, работ, услуг над фактической (для контролируемых операций).По дебету этого субсчета отражается начисление сумм НДС, по кредиту – их списаниеНа субсчете 644 учитываются суммы налогового кредита по НДС при перечислении предоплаты за товары, работы и услуги, которые приобретены для их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности. По кредиту этого субсчета отражается начисление НДС, по дебету – их списание. Для контроля за получением налоговых накладных к субсчету 644 обычно открываются субсчета третьего порядка, в частности:– 6441 «Налоговый кредит» – для учета сумм налогового кредита при наличии ГТД, налоговой накладной и других документов, преду-смотренных п. 201.11 НК;– 6442 «Налоговый кредит неподтвержденный» – для учета сумм НДС по налоговым накладным, которые не получены или не зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных

Далее рассмотрим на примерах бухгалтерский учет НДС, руководствуясь при этом нормами Инструкции № 141.

Приобретение товаров (услуг)

Отражение НДС в бухгалтерском учете зависит от трех факторов:

  • метода начисления НДС – либо по правилу первого события, либо по кассовому методу;
  • планируемого направления использования товаров (услуг) – в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности или не облагаемых НДС операциях либо в нехозяйственных целях;
  • наличия документов, подтверждающих право на налоговый кредит.

Учет НДС при приобретении товаров (работ, услуг) ведется так:

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/2471-1

№ п/поперацииПервичныедокументыБухгалтерский учетНалоговый учет
ДтКтСуммаДоходРасходы
1 2 3 4 5 6 7 8
Приобретение товаров (услуг) для использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности
1. Предприятие отражает НДС по правилу первого события
1.1. Первое событие – предоплата, второе – получение товаров (услуг)
1Перечислена предоплата поставщикуПлатежное поручение37131124 000
2Отражен налоговый кредит по НДСНалоговая накладная641644*6 000
3Оприходован товарНакладная типовой формы № М-11**28163115 000
4Закрыты расчеты по НДС644*6313 000
5Произведен взаимозачет задолженностей по счетамНе оформляются63137118 000
* При применении субсчетов 6411, 6441 и 6442 операция 2 будет отражаться следующим образом:– при перечислении предоплаты: Дт 6442 – Кт 6441 – 4 000 грн.;– при получении налоговой накладной: Дт 6411 – Кт 6442 – 4 000 грн.Далее при оприходовании товара операция 4 будет выглядеть так: Дт 6441 – Кт 631 – 3 000 грн.Кредитовое сальдо по субсчету 6441 на конец отчетного периода свидетельствует о наличии входного НДС (1 000 грн.) в составе предоплат, которые числятся на конец отчетного периода.** Утверждена Приказом № 193.
1.2. Первое событие – приобретение товара (услуг), второе – оплата
1Оприходован товарТиповая форма № М-1128163120 000
2Отражен налоговый кредит по НДСНалоговая накладная641*6314 000
3Перечислена оплата за товарПлатежное поручение63131124 000
* Если налоговая накладная при оприходовании товара не получена (не зарегистрирована), то операция 2 при применении дополнительных субсчетов по учету НДС будет отражаться так: Дт 6442 – Кт 631 – 4 000 грн., а при получении налоговой накладной – Дт 6411 – Кт 6442 – 4 000 грн.
2. Предприятие применяет кассовый метод начисления НДС*
2.1. Первое событие – предоплата, второе – получение товаров (услуг)
1Перечислена предоплата поставщикуПлатежное поручение37131124 000
2Отражен налоговый кредит по НДСНалоговая накладная6416444 000
3Оприходован товарТиповая форма № М-1128163115 000
4Закрыты расчеты по НДС6446313 000
5Произведен взаимозачет задолженностей счетамНе оформляются63137118 000
2.2 Первое событие – приобретение товара (услуг), второе – оплата
1Оприходован товарТиповая форма № М-1128163120 000
2Отражены расчеты по налоговому кредитуНалоговая накладная644**6314 000
3Перечислена оплата за товарПлатежное поручение

Лучшие материалы

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-sxemy-buxgalterskix-provodok-30-buxgalterskie-provodki-po-uchetu-nds-priobretenie-tovarov-uslug

Учет реализации товаров. Налоги и бухгалтерский учет, № 76, Сентябрь, 201

Отгружен товар покупателю проводка

2.1. Методы оценки выбытия запасов

При выбытии запасов их оценку осуществляют одним из методов, установленных п. 16 П(С)БУ 9 и п. 2.15 Методрекомендаций № 2. Всего существует 5 методов оценки выбытия запасов:

1) идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов;

2) средневзвешенной себестоимости;

3) себестоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО);

4) нормативных затрат;

5) цены продажи.

Вместе с тем не все из них уместно применять в торговле. Так, для оценки торговым предприятием выбытия товаров совершенно не подойдет метод нормативных затрат. Его применяют преимущественно производственные предприятия. В связи с этим останавливаться на нем в этом номере мы не будем.

А вот применение четырех других методов вполне допустимо. При этом торговые предприятия, ведущие учет товаров по первоначальной стоимости, для определения себестоимости могут использовать первые три метода. А вот метод цены продажи подойдет для розничных торговых предприятий, которые ведут учет товаров по продажной стоимости.

Метод оценки выбытия запасов предприятие выбирает самостоятельно. Но помните:

для всех единиц* бухгалтерского учета запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, применяют только один из указанных выше методов

Решение о применении того или иного метода учета выбытия товаров нужно отразить в приказе об учетной политике предприятия.

Рассмотрим каждый из четырех методов, применяемых в торговле, подробнее.

Метод идентифицированной себестоимости

Суть этого метода заключается в том, что себестоимость реализации выбывающих товаров определяют отдельно по каждой товарной единице, т. е.

товар выбывает по той стоимости, по которой он был оприходован при поступлении

По этой причине для применения метода идентифицированной себестоимости на торговом предприятии должен быть организован индивидуальный учет по каждой товарной единице (конкретной партии).

Как вы понимаете, сделать это не всегда просто.

Поэтому в основном этот метод используют при наличии небольшой номенклатуры реализуемых товаров, когда легко отследить, по какой стоимости товары были зачислены на баланс.

Как правило, метод идентифицированной себестоимости применяют к товарам, которые не являются взаимозаменяемыми (при торговле автомобилями, ювелирными изделиями, недвижимостью). А вот на предприятиях с широкой номенклатурой и большим количеством однородных товаров возможность использования этого метода ограничена.

Порядок применения торговым предприятием метода идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов рассмотрим на примере.

Пример 2.1. На 01.09.2016 г. в остатках товаров автосалона числились 2 автомобиля Nissan Sentra:

1 автомобиль балансовой стоимостью 480000 грн.;

1 автомобиль балансовой стоимостью 530000 грн.

В сентябре 2016 года на предприятии осуществлялись следующие операции:

приобретены 3 автомобиля Nissan Sentra балансовой стоимостью 515000 грн.;

продан 1 автомобиль Nissan Sentra балансовой стоимостью 480000 грн.;

продан 1 автомобиль Nissan Sentra балансовой стоимостью 515000 грн.

Согласно приказу об учетной политике предприятия учет выбытия товаров ведется методом идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов.

Определим себестоимость реализованных в сентябре 2016 года автомобилей этим методом в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Списание товаров методом идентифицированной себестоимости

ТоварОстаток на начало месяцаПоступилоВыбылоОстаток на конец месяца
количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.количество, шт.балансовая стоимость,грн.сумма,грн.
Nissan Sentra14800004800001480000480000
Nissan Sentra15300005300001530000530000
Nissan Sentra35150001545000151500051500025150001030000
Итого2101000031545000299500031560000

Таким образом, себестоимость реализованных в сентябре 2016 года автомобилей, определенная методом идентифицированной себестоимости, составляет 995000 грн. (480000 грн. + 515000 грн.).

Метод средневзвешенной себестоимости

Этот метод зачастую применяют торговые предприятия, имеющие большое количество товаров различной номенклатуры. При этом методе каждую единицу товаров при их выбытии оценивают по средневзвешенной себестоимости, рассчитанной одним из двух способов:

— за отчетный месяц ( п. 18 П(С)БУ 9);

— на дату осуществления операции ( п. 19 П(С)БУ 9).

Предприятия, которые не ведут ежедневный учет выбывших товаров, определяют средневзвешенную себестоимость единицы за отчетный месяц. Для этого суммарную стоимость остатка товаров на начало отчетного месяца и стоимость полученных в отчетном месяце товаров делят на суммарное количество товаров на начало отчетного месяца и полученных в отчетном месяце товаров.

В виде формулы расчет средневзвешенной себестоимости единицы запасов за отчетный месяц выглядит так:

где С/сср — средневзвешенная себестоимость единицы определенного вида товаров, грн.;

Стн — стоимость остатка товаров на начало отчетного месяца, грн.;

Стпост — стоимость поступивших в отчетном месяце товаров, грн.;

Тн — количество единиц определенного вида товаров на начало месяца, ед.;

Тпост — количество единиц поступивших в отчетном месяце товаров данного вида, ед.

Порядок расчета средневзвешенной себестоимости товаров за отчетный период покажем на примере.

Пример 2.2.На 01.09.2016 г. в остатках товаров предприятия оптовой торговли числилось 80 шт. стиральных машин BEKO WMB 71033 PTLMна сумму 551200 грн. (т. е. себестоимость приобретения единицы товара — 6890 грн.).

В сентябре 2016 года на предприятии осуществлены такие операции по купле-продаже стиральных машин BEKO WMB 71033 PTLM:

16.09.2016 г. поступило 50 шт. по цене 6800 грн./шт. (без учета НДС);

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2016/september/issue-76/article-21518.html

Отгрузка товара проводки

Отгружен товар покупателю проводка

Процесс реализации продукции , изготовленной предприятием , завершает оборот средств предприятия , и позволяет возместить произведенные затраты , выполнить обязательства перед бюджетом по налогам, перед банком по предоставленным кредитам , перед поставщиками и подрядчиками , перед работниками по оплате труда.

В процессе реализации формируется конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия – прибыль или убыток.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС, акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Выручку в бухгалтерском учете определяют методом начислений , а в налоговом учете – методом начислений или методом поступлений / кассовым / в зависимости от принятой учетной политики.

В соответствии с международными стандартами учета продукция считается проданной, если она отгружена покупателю и ему предъявлены расчетные документы — счета-фактуры на оплату.

Такой подход называется методом начисления или методом определения выручки по отгрузке.

Данный метод означает , что выручка и обязательство уплаты НДС в бюджет возникает у предприятия с момента отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов независимо от факта оплаты.

Кассовый метод означает, что данное обязательство возникает с момента фактического зачисления денег на расчетный счет или в кассу.

С введением в действие главы 25 НК РФ, с 01.01.02 г использовать кассовый метод могут только малые предприятия, у которых объем выручки от реализации за последние 4 квартала (без НДС) не превышает в среднем 1млн. рублей за каждый квартал.

Аналитический учет продаж ведется по каждому номеру счета-фактуры, виду продукции и наименованию покупателя в ведомости учета реализации продукции.

Синтетический учет доходов и расходов, связанных с продажей продукции по обычной деятельности организации, а также определение финансового результата от продаж ведется на активно-пассивном счете 90 «Продажи».

Проводки:

Д-т 62 К-т 90/1 выставлен счет- фактура покупателю за реализованную (отгруженную) продукцию;

Д-т 90/2 К-т 43 списывается фактическая представленная себестоимость проданной продукции;

Д-т 90/2 К-т 20,23 списывается фактическая производственная себестоимость проданных работ, услуг основного или вспомогательных производств;

Д-т 90/3 К-т 68 начислен НДС, включенный в выручку и подлежащий уплате в бюджет;

Д-т 90/4 К-т 68 начислен акциз, включаемый в цену продукции и подлежащий уплате в бюджет;

Д-т 90/5 К-т 68 начислены экспортные пошлины, подлежащие уплате в бюджет;

Д-т 90/6 К-т 26 списывается сумма общехозяйственных расходов (если в соответствии с учетной политикой она списывается на счет «Продажи»);

Д-т 90/7 К-т 44 списываются расходы на продажу, (коммерческие расходы);

Д-т 50,51 К-т 90/1 получена выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Д-т 90/9 К-т 99 списывается прибыль по обычным видам деятельности;

Д-т 99 К-т 90/9 списывается убыток по обычным видам деятельности.

Учетным регистром является журнал-ордер №11 и журнал ордер №15.

Задача

В соответствии с договором поставки покупатель 28 сентября 2005 года перечислил аванс в сумме 708000 рублей, в том числе НДС 108000.

2 Октября 2005 года была произведена отгрузка продукции; ее нормативная себестоимость 500000, отклонения (+) 62000.

Выставлен счет-фактура на 1180000, в том числе НДС – 180000.

Учет реализации готовой продукции

Коммерческие расходы, связанные со сбытом, составили 50000. Остальная часть задолженности была погашена 2 ноября.

Определить финансовый результат от реализации продукции за октябрь и выполнить проводки, если входной НДС по приобретенным ценностям, зачтенный в октябре — 56000. В соответствии с учетной политикой предприятием установлен момент определения выручки « по отгрузке»

Решение:

28 сентября

Д-т 51 К-т 62/1- 708000 зачислен аванс от покупателей на расчетный счет;

Д-т 62/1 К-т 68- 108000 отражен НДС в сумме полученного аванса;

Д-т 68 К-т 51- 108000 произведена оплата НДС по авансу полученному;

2 октября

Д-т 62 К-т 90/1 – 1180000 предъявлен счет- фактура по отгруженной продукции;

Д-т 90/3 К-т 68- 180000 начислен НДС по предъявленному счету- фактуре;

Д-т 68 К-т 62/1 — 108000 произведен зачет уплаченного НДС по авансу;

Д-т 68 К-т 19- 56000 произведен зачет входного НДС;

Д-т 90/2 К-т 43- 500000 списана с баланса реализованная продукция по нормативной себестоимости;

Д-т 62/1 К-т 62- 708000 произведен зачет аванса.

31 октября

Д-т 90/2 К-т 44- 50000 списаны коммерческие расходы на реализацию;

Д-т 90/2 К-т 43- 62000 списаны положительные отклонения по реализованной (отгруженной) продукции;

Д-т 90/9 К-т 99- 388000 начислена прибыль от реализации продукции;

2 ноября

Д-т 51 К-т 62 472000 поступила на расчетный счет остальная сумма за отгруженную продукцию;

Д-т 68 К-т 51- 16000 произведена оплата остальной части НДС.

Дата публикования: 2014-11-28; Прочитано: 1746 | Нарушение авторского права страницы

Оплата поставщику

Пример

Организация ООО “Торговый Дом” приобретает товары у поставщика ЗАО “ТФ-Мега” на общую сумму 124 490,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 18 990,00 руб.). Оплата производится на условиях предоплаты.

Выполняются следующие хозяйственные операции:

· Оплата поставщику (составление платежного поручения, регистрация выписки банка);

· Учет поступления товаров (регистрация накладной и счета-фактуры поставщика).

Оплата поставщику

Для выполнения операций 1.1 “Составление платежного поручения на оплату поставщику” и 1.2 “Регистрация оплаты поставщику” (см. таблицу примера) необходимо вначале создать документ “Платежное поручение”, затем на основании этого документа ввести документ “Списание с расчетного счета”. В результате проведения документа “Списание с расчетного счета” будут сформированы соответствующие проводки.

Если платежные поручения создаются в программе “Клиент-банк”, то в “1С:Бухгалтерии 8” создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ “Списание с расчетного счета”, который формирует необходимые проводки. Документ “Списание с расчетного счета” можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, “Клиент-банк”).

Создание документа “Платежное поручение”:

1. Вызов из меню: Банк — Платежное поручение.

2. Кнопка “Добавить” .

Заполнение документа “Платежное поручение” (рис. 1):

В поле Банковский счет можно выбрать счет, с которого перечисляются деньги.

В поле Получатель выберите поставщика из справочника “Контрагенты”. Поле Договор заполняется по умолчанию.

В поле Счет получателя выберите банковский счет поставщика на который перечисляются деньги.

В поле Статья движения ден. средств необходимо выбрать соответствующую статью.

В поле Сумма платежа введите сумму оплаты.

В поле НДС выберите ставку 18%.

В поле Назначение платежа введите текст назначения платежа.

Установите флажок Оплачено и щелкните по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. При этом появляется документ “Списание с расчетного счета”, в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания (рис. 2).

Снимите флажок Подтверждено выпиской банка, т.к. списание денежных средств с расчетного счета еще не произошло. При сохранении документа “Списание с расчетного счета” проводки не формируются.

Данный флажок устанавливается в момент регистрации банковской выписки (см. ниже).

Для вызова печатного бланка платежного поручения используйте кнопку Платежное поручение.

Нажмите кнопку “ОК” для сохранения и закрытия документа.

Рис. 1

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ “Списание с расчетного счета” для формирования проводок.

Подтверждение документа “Списание с расчетного счета” (рис. 2):

Вызовите из меню: Банк — Банковские выписки.

Откройте документ Списание с расчетного счета (не проведен).

Установите флажок Подтверждено выпиской банка.

Нажмите кнопку “ОК” для сохранения и проведения документа.

Формировать выписку банка можно несколькими способами. Об этом более подробно читайте в статье “Формирование выписки банка”.

Рис. 2

Результат проведения документа “Списание с расчетного счета” (рис. 3):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести , для просмотра проводок нажмите кнопку Результат проведения документа .

Рис. 3

Запись выполняется по дебету счета 60.02, т.к. по условиям примера производится предварительная оплата поставщику.

Входной НДС по произведенной предоплате поставщику в данном случае не учитываем, т.к. счет-фактура на перечисленный аванс не был получен.

Источник: https://buh-experts.ru/otgruzka-tovara-provodki/

Инструкция по отгрузке готовой продукции

Отгружен товар покупателю проводка

Производственным предприятиям важно правильно отразить в учете момент, когда отгружена покупателям готовая продукция. В большинстве случаев право на товар переходит заказчику сразу.

Для того чтобы впоследствии у сторон не возникало спорных ситуаций, требуется соблюдать все нюансы при передаче ценностей.

Хозяйственные операции по перемещению товаров должны быть полностью отражены в учете.

Что такое отгрузка готовой продукции

Фактическая передача товаров от производителя заказчику означает, что отгружена готовая продукция, проводка фиксирует это в учете. Отпуск товаров сопровождается документами, в которых фиксируется номенклатура, количество товара, цена единицы продукции и общая стоимость, место отгрузки, реквизиты заказчика. Совершенные операции подтверждаются подписями сторон.  

Если в момент отгрузки по условиям договора происходит передача прав собственности на товар, то речь идет и о реализации. При этом материальные ценности могут быть и не оплачены. Условия оплаты могут быть рассмотрены в следующих вариантах:

  1. Товар передан покупателю после внесения предоплаты.
  2. Заказ оплачивается после передачи готовой продукции в течение оговоренного срока.

Порядок передачи товаров покупателю регламентируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ (приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н). Алгоритм действий предполагает открытый порядок отгрузки с соблюдением всех правил, в том числе:

  • выполнение требований к качеству, комплектации товара, соблюдение правил затаривания и маркировки;
  • возможность определения количества, веса продукции, или подсчета по иным показателям;
  • оформление сопроводительных документов, подтверждающих качество товара (сертификаты, технические паспорта и прочие), отгрузочных и расчетных;
  • соблюдение правил погрузки, крепления и перевозки товаров.

Если правила отгрузки будут нарушены по вине продавца, или товар испортился в результате перемещения с нарушениями, покупатель вправе отказаться от бракованной продукции. В некоторых случаях производитель несет ответственность перед заказчиком за нарушения условий отгрузки.  

Отпуск товаров со склада подтверждается первичными документами. Многие организации используют типовую форму накладной на отпуск материалов на сторону М-15. Самостоятельно разработанный документ должен содержать все предусмотренные обязательные реквизиты, а также дополнительные сведения, характеризующие вид продукции, структурное подразделение продавца и т.д.

Факт реализации подтверждается товарной накладной по форме ТОРГ-12. Документ оформляется поставщиком в 2-х экземплярах. Для него накладная служит подтверждением, что отгружена готовая продукция и товар списан с учета.

Покупатель на основании ТОРГ-12 полученные ценности ставит на учет у себя. Кроме того, производитель при необходимости выписывает товарно-транспортную накладную для перемещения ценностей.

Если организация-продавец является плательщиком НДС, выписывается и счет-фактура, служащая основанием для начисления налога и принятия его сумм к вычету.

Анализ отгрузки и реализации продукции

Анализ отгрузки и реализации проводится с целью оценки объема продаж, а также дает информацию об остатках товара на складе. Данные формируются ежемесячно, поквартально и за год. Полученные сведения помогают оценить финансовое состояние компании, выявить динамику продаж, а также увидеть реальный непроданный остаток, который при скоропортящемся товаре может привести к убыткам.  

Также учет отгрузки и реализации готовой продукции позволяет увидеть объемы проданного товара, динамику оплаты. На производственных предприятиях это основная статья формирования выручки.

Отгрузка продукции: проводки

Способы признания выручки зависят от учетной политики предприятия: по оплате (кассовый метод) или по отгрузке (метод начисления). Соответственно, для отражения в учете отгрузки готовой продукции проводки формируют в зависимости от действующего варианта учета.

Пример

Готовая продукция на сумму 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.) отгружена покупателю. Себестоимость составила 43 000 рублей.

При учете выручки «по отгрузке» делаются проводки:

  • Дт 90.2 ― Кт 43 ― 43 000 руб., отгружена продукция покупателю, выделена себестоимость;
  • Дт 62 ― Кт 90.1 ― 70 800 руб., отражена выручка (с НДС);
  • Дт 90 ― Кт 68 ― 10 800 руб., начислен НДС 18%;
  • Дт 90 Кт 99 – учтена прибыль 17 000 руб.,
  • Д 51 – Кт 62 – 70 800 руб., поступила оплата за ранее отгруженную продукцию.

Условия договора иногда предусматривают, что полноправным владельцем полученных ценностей покупатель становится после их фактической оплаты. Если на этих условиях отгружена покупателям готовая продукция, проводки в учете поставщика до поступления оплаты будут такими:

  • Дт 45 ― Кт 43, отгружена продукция покупателю;
  • Дт 76.АВ ― Кт 68, начислен НДС.

Если отгрузка продукции производится после предоплаты, проводки будут следующими:

  • Д 51 – Кт 62.2 – 70 800 руб., поступила предоплата от покупателя;
  • Д 76.АВ – Кт 68 – 10 800 руб., НДС 18%;
  • Дт 90-2 ― Кт 43 ― 43 000 руб., покупателю отгружена продукция, проводка на сумму себестоимости;
  • Дт 62.1 ― Кт 90-1 ― 70 800 руб., отражена выручка (с НДС);
  • Дт 62.2 – Кт 62.1 – зачтена предоплата в счет отгрузки;
  • Дт 68 – Кт 76.АВ – 10 800 руб., зачтен НДС с предоплаты;
  • Дт 90 ― Кт 68 ― 10 800 руб., начислен НДС 18% на стоимость отгрузки;

Отгрузка готовой продукции покупателям – это процедура, требующая особой внимательности. Несоответствие товара заявленному качеству, комплектности, наличие пересортиц и брака ведут к возникновению споров между контрагентами, которые нередко решаются с привлечением арбитражного суда. 

Источник: https://spmag.ru/articles/instrukciya-po-otgruzke-gotovoy-produkcii

Учет товаров по договору поставки с переходом собственности в момент оплаты. Бухгалтерские проводки

Отгружен товар покупателю проводка

Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности на товары от поставщика к покупателю происходит в момент оплаты (определяется условиями договора). Подобный вид договора поставки в практике применяется очень редко

Данная хозяйственная операция может отражаться в бухгалтерском учете в двух вариантах, зависящих от момента оплаты покупателем за товары. Кроме того, стоит обратить внимание на порядок начисления НДС. Согласно ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы для начисления НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Так же в п. 3 ст. 167 НК РФ говорится: “В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности… приравнивается к его отгрузке”.

Исходя из вышесказанного сформируем бухгалтерские проводки.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
1. Реализация товаров с оплатой после отгрузки (передачи)
4541Отражается отгрузка товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости товаров при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО)Себестоимость товаровТоварная накладная по форме № ТОРГ-12
68.276Начисляется НДС на отгруженные товары согл. ст. 167 НК РФСумма НДС Счет фактураКнига покупокКнига продаж
5162.01Отражается факт оплаты покупателем за отгруженные товары. Момент перехода собственностиПродажная стоимость товаровБанковская выпискаПлатежное поручение
62.0190.1Отражается выручка на продажную стоимость отгруженных и оплаченных товаров с НДСПродажная стоимость товаров (сумма с НДС)Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.245Отражается выбытие товаров с баланса поставщикаСебестоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
90.376Уменьшается сумма выручки на сумму НДС, начисленного на реализованные товарыСумма НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
2. Рализация товаров (отгрузка) по предоплате
5162.01Отражается предоплата покупателя за товарыСумма предварительной оплатыБанковская выпискаПлатежное поручение
62.0190.1Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДСПродажная стоимость товаров (сумма с НДС)Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.241Отражается выбытие товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости товаров при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО)Себестоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
90.368.2Начисляется сумма НДС на реализованные товарыСумма НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
002Отражены на забалансовом счете товары, ставшие собственностью покупателяПродажная стоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
002Отражена отгрузка товаров покупателюПродажная стоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)

Проводки, отражающие покупку товаров по договору поставки. Договор поставки определяет переход собственности в момент оплаты товара

Подобный вид договора поставки в практике применяется очень редко

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
1. Проводки по учету купли товаров с оплатой поставщику после получения товаров
002Отражение полученных, но неоплаченных товаров от поставщикаПокупная стоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
60.0151Отражается оплата товаров поставщикуПокупная стоимость товаровБанковская выпискаПлатежное поручение
4160.01Отражается переход собственности на товары, поступившие от поставщикаСтоимость товаров без НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
19.360.01Отражается сумма НДС, относящегося к полученным товарамСумма НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
68.219.3Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщикаСумма НДССчет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
002Списываются с забалансового счета товары, ставшие собственностью покупателя после оплатыПокупная стоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
2. Проводки по учету купли товаров по предоплате
60.0151Отражается оплата поставщику за товарыСумма оплаты поставщикуБанковская выпискаПлатежное поручение
1560.01Отражается переход собственности на товарыСтоимость товаров без НДСПлатежное поручение
19.360.01Отражается сумма НДС, относящегося к приобретенным товарамСумма НДСПлатежное поручение
4115Отражается поступление товаров от поставщикаСтоимость товаров без НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
68.219.3Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщикаСумма НДССчет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
  • 002 – Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
  • 15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей
  • 19 – Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 19.3 – Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
  • 41 – Товары
  • 45 – Товары отгруженные
  • 51 – Расчетные счета
  • 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.01 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.02 – Расчеты по авансам выданным
  • 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 – Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.02 – Расчеты по авансам полученным
  • 68 – Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 – Налог на добавленную стоимость
  • 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.АВ – НДС по авансам и предоплатам
  • 90 – Продажи
  • 90.1 – Выручка
  • 90.2 – Себестоимость продаж
  • 90.3 – Налог на добавленную стоимость

Источник: https://www.buhgalteria.ru/spravochnik/provodki/uchet_tovarov_dogovor_postavki_p2/

Юрист Авилин
Добавить комментарий