Оплата электроэнергии по договору субаренды

Аренда недвижимости. Коммунальные услуги. Разъяснения ФНС

Оплата электроэнергии по договору субаренды

Полухина Марина Юрьевна, руководитель департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», доктор экономики, автор книг и многочисленных статей по бухгалтерскому и налоговому учету

Квалификационный аттестат «Консультанта по налогам и сборам» Палаты налоговых консультантов

Квалификационный аттестат «Профессионального бухгалтера» ИПБ России

Аренда недвижимости. Коммунальные услуги.

Разъяснения ФНС

В своей деятельности большинство российских организаций сталкиваются с вопросом аренды помещений. Одни его арендуют для осуществления своей производственной деятельности, другие сдают в наем.

В настоящее время немало коммерческих фирм занимается сдачей в аренду недвижимости. Они диктуют свои условия заключения договоров и оплаты, а арендаторы вынуждены с ними соглашаться.

Учет арендных отношений до сих пор остается сложным вопросом для обеих сторон договора. Особенно спорным в отношении налогообложения, в частности по НДС, является учет коммунальных платежей, таких как электроэнергия, вода, теплоэнергия, пар и другие, связанные с арендуемым имуществом.

Этому вопросу были посвящены многие разъяснительные письма и решения судов. Но он до сих пор вызывает затруднения у налогоплательщиков.

В письме ФНС России от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/86@ (далее — Письмо) затронута проблема применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по представлению в аренду недвижимого имущества и связанных с ним коммунальных услуг.

ФНС России попыталась обратить внимание налогоплательщиков на договор аренды между сторонами, особенно на порядок компенсации арендодателю коммунальных услуг, потребляемых арендатором. Но обо всем по порядку.

Что гласит Гражданский кодекс?

Порядок оформления договора аренды регламентируется главой 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ.

В соответствии со статьей 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или временное пользование.

В пункте 1 статьи 614 ГК РФ указано, что арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, определенные договором, но не чаще одного раза в год. Законом могут быть предусмотрены иные минимальные сроки пересмотра размера арендной платы (статья 614 ГК РФ).

По общему правилу гражданского законодательства собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором (статья 210 ГК РФ).

На арендатора возлагается обязанность поддерживать имущество в исправном состоянии, нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (статья 606 ГК РФ). Что является расходами на содержание имущества? Гражданский кодекс РФ такого определения не дает.

Но, безусловно, коммунальные платежи можно отнести к данным расходам. Напрашивается вывод, что оплата по коммунальным платежам должна регулироваться в рамках договора или в силу закона.

Гражданский кодекс регламентирует возлагать эксплуатационные расходы на арендатора, если иное не установлено договором, только в случае аренды предприятия как имущественного комплекса (статья 661 ГК РФ).

ФНС России в своем Письме обратила внимание налогоплательщиков на порядок компенсации арендодателю коммунальных услуг, потребляемых арендодателем.

От способа организации расчетов за данные услуги зависит порядок обложения НДС сумм возмещения и применения налоговых вычетов.

Способы оплаты коммунальных услуг

В Письме рассмотрены разные варианты расчетов по оплате электроэнергии, газа, водоснабжения, телефонной связи и иных коммунальных услуг, а также разъяснен порядок принятия к вычету НДС по данным услугам как арендодателем, так и арендатором. Рассмотрим их подробнее.

1-й способ

Наиболее распространенный способ оплаты коммунальных услуг — это включение их в состав арендной платы.

В рассматриваемом Письме отмечено, что арендная плата может состоять из двух частей: основной (постоянной), соответствующей плате за арендуемую площадь, и дополнительной (переменной), являющейся возмещением затрат арендодателю по содержанию предоставленных в аренду помещений. Порядок расчета последних основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание этих помещений, включая расходы на связь, охрану, уборку и подобные им расходы. При этом налоговая база в целях исчисления сумм НДС определяется исходя из суммы арендной платы, состоящей из основной и дополнительных частей.

Примером данного варианта расчетов может служить постановление ФАС Московского округа от 05.10.2009 г. № КА-А40/10030-09.

В нем указано, что в соответствии с договором аренды арендная плата включает в себя две части: постоянную и переменную (эквивалентную сумме коммунальных платежей).

Отказ арендатору в вычете НДС по переменной составляющей арендной платы незаконен, поскольку гражданское законодательство не запрещает ему перевыставлять счета на оплату коммунальных услуг.

В Письме также приводится ряд примеров арбитражной практики, подтверждающих на практике возможность применения данного способа расчетов.

Так, ВАС РФ в постановлении от 10.03.2009 г. № 6219/08 указал на то, что арендная плата общества за помещения состояла из двух частей: постоянной и переменной.

Постоянная часть являлась фиксированной и представляла собой плату за пользование арендуемыми площадями; переменная складывалась из стоимости электроэнергии, газа, водопотребления, телефонной связи и иных коммунальных услуг, фактически потребленных арендатором.

В то же время отмечается, что обеспечение нежилых помещений электроэнергией и другими видами коммунального обслуживания — составляющая права временного владения и пользования арендуемыми помещениями для осуществления арендатором своей производственной деятельности.

Но это постановление ВАС РФ интересно тем, что если прочитать его внимательнее, то обнаруживается следующее.

В нем рассматривается порядок заключения договора аренды, в одном из разделов которого стороны установили фиксированную плату за пользование арендуемыми помещениями, не включающую в себя расходы за пользование энергоресурсами (газом, электроэнергией, водопотреблением, телефонной связью и т.д.), которые арендатор оплачивает на основании отдельно заключенного договора.

При этом к договору аренды была приложена схема электроснабжения абонента, акт разграничения эксплуатационной ответственности.

В договоре электроснабжения указано, что арендатор получил электроэнергию в связи с использованием арендуемых производственных помещений.

Арендодатель включил в оплату услуг по электроснабжению, помимо стоимости потребленной арендатором электроэнергии, и стоимость аренды предоставленных электрических сетей, приборов, установок.

Данный подход к оформлению договора аренды может служить примером для подтверждения обоснованности и документального подтверждения расходов, связанных с арендой недвижимого имущества, как важный момент для налогоплательщика, что также отмечается в Письме.

В другом примере приводится постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 г. № 12664/08.

В нем указывается, что, несмотря на то что согласно договору аренды стоимость коммунальных услуг в состав арендной платы не включена, без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания общество не могло реализовать право пользования арендуемыми помещениями, необходимыми для осуществления своей деятельности. Поэтому данное обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендатором и арендодателем за названные услуги значения не имеет.

При этом в договоре аренды нежилого помещения указано, что арендатор производит возмещение затрат на водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение по тарифам снабжающих организаций, а также производит расчет по передаче услуги электроэнергии, оказываемые арендодателем, по соответствующим тарифам.

В следующем примере (постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.2009 г.

№ 7349/99) приводится указание на то, что соглашение, названное договором на поставку (отпуск) и потребление электрической энергии за плату, договором на энергоснабжение не является.

Это соглашение устанавливает порядок определения расходов общества на электроэнергию в арендуемом им помещении и является частью договора аренды, которая не противоречит закону.

Читателю следует обратить внимание на важный момент: во всех поименованных выше примерах арбитражной практики приводятся различные варианты оформления договоров аренды как документального подтверждения производимых расходов в целях исчисления прибыли, которые трактуются налоговыми органами как арендная плата, состоящая из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей.

В этом случае арендодатель вправе применить вычет сумм НДС, которые предъявлены ему коммунальными службами, в том числе в части услуг, потребленных арендатором.

Налогообложение по НДС

Налоговое ведомство отмечает, что арендодатели, оказывающие услуги по аренде недвижимости и определяющие налоговую базу в целях исчисления НДС с арендной платы (включающей как постоянную, так и переменную часть, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений), вправе применять в соответствии с порядком, определенным положениями главы 21 Кодекса, налоговые вычеты в отношении сумм налога, предъявленных им при приобретении коммунальных услуг (услуги связи, охраны, уборки), включенных в арендную плату (в составе переменной величины, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений).

На основании пункта 3 статьи 164 НК РФ арендодатель выставляет арендатору счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая с дня оказания услуги, в одной или двух строках которого указывается отдельно постоянная и переменная величина арендной платы.

Обратите внимание: выставляется один счет-фактура на обе части арендной платы. Выставление по одной и той же услуге двух счетов-фактур, причем в разное время, как делалось совсем недавно некоторыми налогоплательщиками, законодательством не предусмотрено.

Кроме того, дата счета-фактуры должна быть последним днем месяца, а не 29 числом месяца, например, как это можно было встретить на практике. Это понятно, так как стоимость услуги по аренде устанавливается в договоре на месяц.

Источник: http://www.top-personal.ru/estatelawissue.html?99

Как Разделить Оплату Коммунальных Услуг по Дог Субаренды

Оплата электроэнергии по договору субаренды

Сейчас многие организации в целях экономии вынуждены отказаться от использования части занимаемых ими площадей, причем не только собственных, но и арендованных. Зачастую освобождаемые арендованные помещения сдают в субаренду, что для бухгалтера в новинку. Поэтому рассмотрим наиболее частые вопросы по учету субарендных операций.

Вопрос: Наша организация сдала в субаренду часть складского помещения. Но цена субаренды за 1 кв. м ниже, чем цена, по которой мы это помещение арендуем. Как доказать экономическую оправданность аренды и убытка по субаренде?

Ответ: Убыточность субаренды в вашей ситуации вполне объяснима и экономически оправданна, если договор аренды на все складское помещение заключен до кризиса и арендодатель отказывается пересматривать размер арендной платы.

Ведь сегодня на рынке найти субарендатора на докризисные цены невозможно.

Если же вы сдадите часть помещений в субаренду, пусть даже по низким ценам, то, хотя у вас и будет убыток по субаренде, вы сможете уменьшить убыток по всей деятельности в целом или даже выйти на прибыль.

Причем то, что ваши налоговые доходы меньше налоговых расходов, не означает экономической неоправданности расходов. Расходы нельзя оценивать с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Вопрос: Договором субаренды офисного помещения предусмотрено, что расходы на коммунальные услуги (электроэнергию, воду и отопление) субарендатор компенсирует арендатору. Можно ли субарендатору учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль?

Ответ: В такой ситуации арендодатель получает счет на оплату коммунальных услуг и выставляет счет на стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором.

Арендатор в свою очередь выставляет счет субарендатору уже на потребленные им коммунальные услуги. Этот счет подтверждает расходы субарендатора.

Но лучше, если у субарендатора будут копии счетов, выставленных арендодателю поставщиками коммунальных услуг.

Стоимость коммунальных услуг субарендатор учитывает для целей налогообложения прибыли:

(или) как материальные расходы. Обычно такие расходы относят к косвенным ;

(или) как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Вопрос: Вправе ли субарендатор помещения принять к вычету НДС по коммунальным расходам, если счета-фактуры оформлены на собственника (арендодателя), который перевыставил их арендатору, а тот, в свою очередь, субарендатору?

Ответ: Вопрос о вычете по НДС по коммунальным расходам в такой ситуации спорный. Чиновники считают, что арендодатель не вправе перевыставлять счет-фактуру на потребленные арендатором (субарендатором) коммунальные услуги, а арендатор (субарендатор) не вправе принять НДС к вычету по таким счетам-фактурам.

Эта позиция аргументируется тем, что возмещение стоимости коммунальных ресурсов не относится к реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) для целей исчисления НДС. Однако ВАС РФ признал правомерность вычета НДС по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем.

Ведь эти коммунальные услуги неразрывно связаны с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендатором и арендодателем за эти услуги значения не имеет.

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону+7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно)

Вопрос: Мы без согласия собственника, но с согласия арендатора провели реконструкцию субарендованного помещения. Можно ли эти затраты включить в состав налоговых расходов как неотделимые улучшения, если стоимость реконструкции арендатор не возмещает?

Ответ: Налоговый кодекс РФ разрешает арендатору амортизировать произведенные им неотделимые улучшения арендованного имущества, если они были сделаны с разрешения именно арендодателя. Специальных правил учета для целей налогообложения затрат на реконструкцию при субаренде в НК РФ нет.

А арендодателем для субарендатора является именно арендатор. Поэтому его согласия вполне достаточно для включения амортизационных отчислений по неотделимым улучшениям субарендованного помещения в состав налоговых расходов, если их стоимость арендатором не возмещается.

Но если налоговики будут формально читать НК РФ, то придирки возможны.

Поэтому советуем вам все-таки получить письменное согласие собственника помещения на реконструкцию.

Вопрос: В нашем договоре субаренды недвижимости есть условие о том, что субарендатор при заключении договора выплачивает нам (арендатору) страховой (возвратный) депозит для обеспечения исполнения своих договорных обязательств. Нужно ли нам включать суммы такого депозита в налоговую базу по НДС?

Ответ: Если в вашей ситуации сумма страхового депозита используется для обеспечения исполнения любых обязательств (в том числе для погашения задолженности по субарендной плате), то она в налоговую базу по НДС не включается.

Хотя претензии со стороны налоговых органов, которые расценивают такой депозит как денежные средства, связанные с оплатой, или как аванс, возможны. А судебной практики по этому вопросу нет.

Но при разрешении споров с задатком, который тоже, пока он не зачтен в счет оплаты по договору, не образует налоговую базу по НДС, суды поддерживали налогоплательщиков.

Вопрос: Имеет ли право субарендатор, который применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», уменьшить базу по налогу при УСНО на сумму платежей по договору субаренды?

Ответ: Да, так поступить можно. НК РФ разрешает «упрощенцам» уменьшать налоговую базу на сумму арендных платежей, и никаких ограничений в отношении субаренды не предусмотрено.

Вопрос: Наша организация применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2008 г. мы сделали капитальный ремонт помещения, полученного в субаренду, которое после ремонта используется как офис. Договором субаренды предусмотрен такой ремонт за наш счет.

Договор субаренды подписан в 2008 г. на срок более 1 года, но зарегистрирован только в 2009 г. Можем ли мы учесть эти расходы на ремонт офиса при исчислении налога?

Ответ: Договор субаренды недвижимости, заключенный на срок не менее года, считается заключенным с момента его госрегистрации. Вместе с тем НК РФ не содержит норм о том, что расходы на ремонт арендованного помещения учитываются только в случае государственной регистрации долгосрочного договора аренды.

Главное для целей налогообложения, чтобы расходы были обоснованными, документально подтвержденными и произведенными в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, при расчете налога при УСНО с объектом «доходы минус расходы» препятствий к отражению в расходах затрат на ремонт вашего офиса нет.

В поддержку этой позиции косвенно говорит и то, что суды допускают включение в расходы и арендных платежей без госрегистрации долгосрочного договора аренды. Несмотря на то что споры касались налога на прибыль, выводы судов вполне могут быть использованы и «упрощенцами».

Однако будьте готовы к спору с налоговиками, поскольку Минфин России разрешает «упрощенцам» учитывать расходы на капитальный ремонт основных средств, только если они произведены после госрегистрации договоров субаренды.

Главное — помнить, что к договорам субаренды в общем случае применяются правила о договорах аренды и арендатор для субарендатора — это обычный арендодатель. Поэтому если вы не нашли ответа на свой «субарендный» вопрос, то можно пользоваться разъяснениями, данными по аренде в аналогичной ситуации.

Источник: https://russia-ukraine.com/kak-razdelit-oplatu-kommunalnyh-uslug-po-dog-p07/

Налоговый учет возмещаемых расходов по договору аренды

Оплата электроэнергии по договору субаренды
А.М.

Бобринева старший эксперт «ФБК Право»
Cтатья из журнала “Финансовые и бухгалтерские консультации”, № 3, 2014

Арендодатели, предоставляя помещения в аренду, как правило, обеспечивают арендаторам возможность пользоваться коммунальными услугами, необходимыми для обеспечения нормальных условий эксплуатации переданного во временное пользование помещения. К таким услугам относятся отопление, водоснабжение, энергоснабжение, услуги телефонной связи и т.п.

На практике коммунальные услуги могут быть предоставлены арендодателем арендатору на следующих условиях:

  1. в договоре аренды устанавливается фиксированная ставка арендной платы, включающая в себя все расходы на содержание сдаваемых в аренду помещений. Расходы в виде платы за отопление, водоснабжение, электроэнергию, которые арендодатель несет в период действия договора аренды, включаются в ставку арендной платы. Для арендатора не оформляются какие-либо документы, подтверждающие понесенные арендодателем коммунальные расходы;
  2. в договоре аренды устанавливается арендная плата, которая состоит из постоянной и переменной частей. Размер переменной части определяется исходя из потребленных арендатором коммунальных услуг за соответствующий отчетный период на основании документов поставщиков коммунальных услуг (счетов, актов), предоставляемых арендодателю, пропорционально занимаемой арендатором площади (либо в зависимости от объема услуг, потребленных арендатором, подтвержденных показаниями счетчиков, и тарифов поставщиков на коммунальные услуги). Оплата переменной части арендной платы осуществляется арендатором на основании счета арендодателя с приложением подтверждающих документов и расчета размера переменной части арендной платы;
  3. в договоре аренды устанавливается фиксированная арендная плата. Дополнительно арендатор возмещает арендодателю расходы на содержание арендованных помещений по фактическим затратам арендодателя на потребленные энергоресурсы. При этом суммы такого возмещения не входят в ставку арендной платы, а оплачиваются арендатором арендодателю сверх нее. Арендатор осуществляет возмещение расходов арендодателя на коммунальные услуги, приходящиеся на арендуемые помещения, периодически. Основанием для возмещения расходов является счет арендодателя с приложением подтверждающих документов и расчета стоимости расходов, подлежащих возмещению арендатором, который осуществляется на основании показаний счетчиков, установленных в арендованных помещениях, и тарифов организаций-поставщиков.

Порядок налогового учета возмещаемых расходов на коммунальные услуги зависит от конкретного способа их возмещения, установленного условиями договора аренды.

При первых двух вариантах сумма компенсации стоимости коммунальных услуг является составной частью арендной платы.

В этом случае сумма арендной платы, включая возмещаемые арендатором коммунальные расходы, учитывается в целях исчисления налога на прибыль в составе прочих внереализационных доходов на основании п. 4 ст. 250 Налогового кодекса РФ (если предоставление помещений в аренду является основным видом деятельности налогоплательщика — в составе доходов от реализации на основании ст. 249 НК РФ).

Контролирующие органы придерживаются аналогичной точки зрения по данному вопросу. Так, в письме от 11 марта 2012 г.

№ 03-11-11/72 Минфин России указал, что суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги, составляющие переменную часть арендной платы, должны учитываться в составе доходов арендодателя при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Поскольку в силу п. 1 ст. 346 НК РФ в целях применения упрощенной системы налогообложения доходы определяются по правилам ст. 249 и 250 НК РФ, приведенная позиция финансового ведомства справедлива и применительно к общей системе налогообложения.

При этом арендодатель вправе признать в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, стоимость коммунальных услуг, в том числе потребленных арендатором, оплаченных им коммунальным организациям. С этим соглашаются и налоговые органы (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 26 июня 2006 г. № 20-12/56637).

Оказание услуг по предоставлению в аренду имущества подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. А значит, суммы возмещаемых коммунальных расходов, являющиеся частью арендной платы, также облагаются НДС.

Следовательно, арендодатель вправе принять к вычету соответствующие суммы НДС, предъявленные ему по коммунальным услугам, потребленным арендатором.

Правомерность данного вывода подтверждается и официальной позицией ФНС России, выраженной в письме от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86@, согласно которой если по условиям договора арендная плата состоит из двух частей — постоянной и переменной, которая включает в себя стоимость коммунальных услуг, то арендодатель вправе применить вычет по коммунальным услугам, потребленным арендатором.

При третьем варианте сумма компенсации стоимости коммунальных услуг не входит в состав арендной платы и, в сущности, представляет собой транзитный платеж, который полностью перечисляется арендодателем соответствующим коммунальным организациям в оплату оказанных ими услуг.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 «Налог на доходы физических лиц» и 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Пунктом 1 ст. 248 НК РФ установлено, что к доходам в целях налогообложения прибыли относятся:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
  • внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ.

Арендодатель не выполняет функции по оказанию коммунальных услуг, поскольку не является специализированной организацией, имеющей все необходимые для осуществления такой деятельности лицензии, разрешения и оборудование.

Суммы возмещаемых коммунальных расходов, перечисляемые арендатором, по сути, являются транзитными суммами, поскольку они поступают к арендодателю лишь в качестве компенсации расходов, понесенных им по оплате коммунальных услуг, фактически потребленных арендатором, и соответственно не приводят к увеличению экономических выгод самого арендодателя.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли суммы возмещаемых расходов по коммунальным платежам не могут быть признаны в качестве дохода от реализации.

Компенсируемые суммы коммунальных платежей не являются и частью арендной платы, учитываемой в составе внереализационных расходов, поскольку по условиям договора аренды возмещаются арендодателю сверх арендной платы. Следовательно, по этому основанию они также не подлежат учету в целях налогообложения прибыли в качестве дохода арендодателя.

На это прямо указал и Президиум ВАС РФ, отметив в п. 12 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой (утвержден информационным письмом от 11 января 2002 г. № 66; далее — Обзор), что возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы.

В Постановлении от 17 марта 1998 г. № 4926/97 Президиум ВАС РФ указал, что затраты по общему правилу уменьшают выручку от реализации продукции (работ, услуг), а не увеличивают налогооблагаемую прибыль. И в том случае, когда такие затраты возмещаются контрагентом, выручки в этой части не возникает.

В Определении от 29 января 2008 г. № 18186/07 ВАС РФ также отметил, что суммы возмещения коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя.

В данном случае компенсируются расходы по содержанию и использованию сданного в аренду помещения, а затраты на оплату коммунальных услуг, связанные с эксплуатацией сданного в аренду помещения, не являются расходами собственника — они не приводят к уменьшению его экономических выгод, так как компенсируются арендатором.

Вывод о транзитном характере рассматриваемых компенсационных платежей подтверждается и арбитражными судами различных федеральных округов.

В частности, ФАС Северо-Западного округа в Постановлениях от 19 октября 2006 г. № А56-24646/2005, от 13 июня 2006 г.

№ А66-7256/2005 отметил, что индивидуальный предприниматель, который за счет денежных средств арендаторов, непосредственных потребителей тепла, электроэнергии и т.п.

, оплачивал услуги, оказанные сторонними организациями, правомерно не включил в налоговую базу денежные средства, полученные им в возмещение фактических расходов.

Суд указал, что в силу положений главы 34 Гражданского кодекса РФ возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг (и аналогичных услуг) не может рассматриваться как форма арендной платы (п. 12 Обзора).

На основании изложенного суд решил, что возмещение арендаторами налогоплательщику расходов по оплате коммунальных услуг, перечисленных коммунальным организациям арендодателем, не является доходом налогоплательщика-арендодателя.

По мнению суда, в данном случае речь идет именно об оплате арендаторами услуг названных организаций, а не о перепродаже части услуг арендодателем арендатору. Кроме того, как установил суд, налогоплательщик не оказывает услуги по энергоснабжению и приему сточных вод канализации.

Таким образом, платежи, поступившие от арендаторов в качестве компенсации, не являются доходами налогообложения, а следовательно, объектом обложения единым налогом.

Аналогичная позиция содержится в Постановлениях ФАС Уральского округа от 4 сентября 2009 г. № Ф09-4747/09-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 21 апреля 2008 г. № А39-362/2007, ФАС Северо-Кавказского округа от 11 февраля 2008 г. № Ф08-8206/07-3204А, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 марта 2007 г. № А74-3165/06-Ф02-1481/07 и от 14 июля 2005 г. № А33-23362/04-С3-Ф02-3274/05-С1.

Источник: https://www.cfin.ru/taxes/rental_contract.shtml

Оплата электроэнергии по счетчикам по договору аренды

Оплата электроэнергии по договору субаренды

Мы поставили счетчики и хотим заключить с ними отдельный договор, в котором предусмотреть возмещение расходов по оплате электроэнергии по фактическому потреблению.

И еще в договоре можно прописать, как часто собственник может посещать Помимо аренды квартиранты обычно оплачивают счета за интернет, электроэнергию и воду по счетчикам.

Если нет общедомового прибора учета, и отсутствуют приборы учета у потребителей, то расчет производится по нормативам.

Граница эксплуатационной ответственности за состояние и эксплуатацию инженерных сетей… энергии в отсутствие прибора учета и договора, передано в аренду. Зачислить оплату по коммунальным можно также воспользовавшись сайтом Оплата.РУ.

Приборы производят дифференцированный учет потребленной электроэнергии — в Общая схема установки и эксплуатации “умных счетчиков” по новому закону приведена на схеме. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по Как правило, договор с энергоснабжающей организацией заключен арендодателем до того, как – 1000 руб.

Потребитель сдает в аренду свои помещения Арендаторам. Согласно Правилам пользования электрической энергией, арендодатель является основным потребителем электроэнергии, а арендатор – субпотребителем.

Оплата энергоресурсов – это возмещение стоимости потребленных арендатором услуг теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения Расчет по нормативам и по счетчику. Как оплачивать электроэнергию по двухтарифному счетчику. Договор возмещения расходов по оплате электричества. договора по типам.

Онлайн оплата электроэнергии прочно вошла в жизнь простого обывателя. Договор на возмещение затрат по электроэнергии образец 2018.

Если счётчик двухтарифный, то показания Т1 и Т2. Оплата электроэнергии и воды по счетчикам, в оплату за месяц не входят. В этом случае счетчик программируется таким образом, что может считать потребление электроэнергии днем и ночью.

Рассмотрим ситуации, когда счетчики за индивидуальный расчет электроэнергии есть, и когда их Все зависит от того, по счетчику вы оплачиваете эту услуги или нет.

Договор на возмещение расходов по электроэнергии

Специалист проверит приборы учета электроэнергии и сообщит о возможности их применения. Счетчик электроэнергии установлен в доме. А почему возникла такая ситуация — арендодателю вдруг захотелось чтобы ему напрямую субик платил за коммуналку? оплата электроэнергии арендатором.

  • Как выставить счет за электроэнергию?
  • Договор на компенсацию затрат.
  • Оплата электроэнергии по счетчику.
  • Оплата коммунальных услуг Арендатором.
  • Аренда и коммунальные платежи
  • Обратная связь
  • Виды договоров по электричеству.
  • Оплата электроэнергии арендатором
  • Возмещение затрат по электроэнергии
  • PDF Переменная часть арендной платы

Такой договор рассматривается как часть соответствующего договора аренды, как составляющая условия о размере арендной платы. Если оплату за общедомовые нужды вам начислили по нормативу, а фактическое Если УК нарушает договор, его можно расторгнуть.

Оплата за электроэнергию не входит в стоимость арендной платы. Оплата электроэнергии по договору аренды. Платонов: Расход электроэнергии по общедомовому прибору учета распределяется пропорционально по всем квартирам.

Ежемесячные оплаты по договору арендатор производит самостоятельно не позднее 10-го числа Количества тепла, воды и электроэнергии, фактически потребленных, определяются по При заключении договора аренды стороны могут предусматривать почасовую оплату.

В настоящее время процедура завершена, а стоимость электроэнергии для владельца объекта по договору энергоснабжения составляет порядка 35 тысяч руб. в месяц.

Возмещение комунальных платежей [Архив] – Форум CIMA.ru

Как должен платить за электроэнергию арендатор торгового помещения? У арендатора, как субпотребителя электроэнергии, должно быть два договора.

в договоре аренды устанавливается фиксированная ставка арендной платы в договоре аренды устанавливается арендная плата, которая состоит из постоянной и переменной частей. Оплата электроэнергии в рамках договора аренды.

Какое время тарифов по трехтарифному счетчику электроэнергии в 2018-2019 году Сейчас в продаже есть Стоимость холодной воды за 1 куб по счетчику в 2018 году. Возмещение электроэнергии при аренде помещений.

Повысьте на сумму содержания жилья плату за найм, если не хотят по-хорошему. Установить двухтарифный прибор учета электрической энергии на дачном Участке – это право потребителя, но есть одно условие, если данное дачное общество покупает электроэнергию по 2-м тарифам. Арендодатель покупает эл/энергию у Энергоснабжающей организации, и перевыставляет ее арендаторам.

Потребитель возмещает Исполнителю расходы по оплате электроэнергии, подаваемой через присоединённую сеть в жилое помещение. Как уже было сказано выше, оплата за электроэнергию зависит от того, каким образом она учитывается и установлен ли социальный тариф. Проще всего объяснить значение данного термина на примере.

Подписание договора аренды с собственником. В принципе, арендаторы, применяющие УСНО, могут учесть стоимость потребленной электроэнергии в составе расходов для целей налогообложения при оплате ее отдельно от стоимости аренды.

Сдам по договору, новою, после ремонта (делали под себя), уютную студию. Если составлен договор аренды, по которому арендатор возмещает арендодателю коммунальные услуги и есть документальное подтвержение этим Оплачивая по счетчику? Возмещение стоимости электроэнергии по договору аренды.

При аренде через Локалс, мы вернем вам до 2000 рублей.

Отношения сторон по договору аренды регулируются гл. При сдаче квартиры в аренду (наем) кто оплачивает счетчики (газ, свет, вода) понятно и логично – арендатор. В договоре записано, что арендатор оплачивает 40% расходов на электроэнергию.

Определение стоимости квартиры перед продажей или сдачей в аренду. Между энергоснабжающей организацией и Потребителем заключен договор электроснабжения. Счетчик потребления электроэнергии один и он прикреплен к одной из организаций.

Кто оплачивает замену счетчиков в подъездах и частных помещениях в 2019 году? Последовательно заполнив все предложенные поля, Вы сможете произвести расчет суммы и распечатать квитанцию для оплаты. Стоимость электрической энергии, порядок внесения платежей по договору энергоснабжения.

Сайт Драже по аренде жилья – это один из самых посещаемых ресурсов данной тематики в Екатеринбурге.

Они начисляли оплату за общедомовые нужды по нормативам, даже если в доме экономили электроэнергию и воду на общие нужды. Счетчики электроэнергии есть в каждом доме и квартире.

О том, как рассчитать электроэнергию и узнать, какую сумму вы действительно должны заплатить за потребленное электричество, мы поговорим в статье. Порядок оплаты замены электросчетчика в приватизированном и муниципальном помещениях.

В нем прописано что мы оплачиваем коммунальные услуги, несем все необходимые расходы связанные с эксплуатацией помещения, и при необходимости осуществляем ремонт помещения.

Основополагающим разделом договора энергоснабжения является “Порядок расчетов за электроэнергию”.

Как правильно в бухгалтерском учете арендодателя отражать расчеты с энергоснабжающей организацией и арендатором? Какая бывает оплата электроэнергии по счетчику, какие есть способы оплаты и расчета, обо всем этом и максимально подробно в нашей статье.

Скачать договор возмещения расходов по оплате электричества

Взяла за месяц вперед аренду, и аванс за коммунальные платежи, если вдруг захотят свалить не заплатив за свет и воду.

Вопрос: В платежках прописано требование сообщать показания счетчиков по телефону, указанному в платежке. Расчет затрат на электричество, воду и отопление при аренде складов и производственных помещений.

По договору аренды арендатор компенсирует арендодателю 20% расходов по оплате электроэнергии, потребленной в соответствии с показаниями счетчика арендодателя. То есть по двум счетам: на оплату аренды и на возмещение коммунальных платежей.

Вот подборка тем с ответами на Ваш вопрос: Подскажите как лучше написать пункт в договоре аренды, о том что плата за электричество по счетчику?

Договор аренды жилой недвижимости – очень важный документ, дающий определенные гарантии арендатору и собственнику.

Договором аренды может быть установлено, что арендатор по договору аренды оплачивает арендную плату, а стоимость электроэнергии компенсирует арендодателю отдельно (как в Вашем случае). Залог, мес.

: 1; Право собственности: Собственник; Тип дома: Панельный; Срок аренды: На длительный срок Замену приборов учета электроэнергии обычно инициируют по нескольким причинам. Сумма задатка зачисляется в счёт Арендной Платы за первый месяц аренды по настоящему Договору аренды.

Для жителей домов, оснащённых электрическими плитами, плата за электроэнергию То есть, показания по счётчика за воду за сентябрь нужно передать до 25 сентября.

Тарифы на электроэнергию представленные ниже в таблицах для населения и приравненных к нему категорий потребителей на территории города Москвы и Московской области указаны в соотношении руб./кВт·ч.

Мы не оказываем услуг по аренде жилья, мы создаем пространство, в котором могут цивиллизованно взаимодействовать друг с другом собственники, арендаторы и риэлторы. Оплата электроэнергии арендатором помещения. Данное положение не противоречит законодательству РФ. В 2009 г.

был оформлен договор долгосрочной аренды между районной администрацией и По договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту Кто должен менять счётчик электроэнергии, если в конце года заканчивается его срок службы? Когда снимали, оплачивали только по счетчикам. Установка счетчиков электроэнергии: виды устройств, особенности монтажа и подключения.

Как оплачивают электроэнергию при отсутствии счетчика

Показание общедомового прибора учета за расчетный период составило 10000 кВт. Он заключается между физическими лицами, оформляется письменно и заверяется подписями каждой стороны.

Стоимость электроэнергии по договору определяется исходя из тарифов, утвержденных Ряд арбитров, подтверждая правомерность выставления к оплате потребителю потерь на участке Общий ежемесячный размер арендной платы по договору аренды установлен в размереруб.

Как обязать арендатора платить за потери электроэнергии в сетях? Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг. В любом случае за субика перед основным арендодателем будет нести ответственность арендатор!

Оплата электричества и воды по счетчикам. Они необходимы для того, чтобы посчитать расход электроэнергии за месяц для оплаты за ее использование.

В договоре указывается фиксированная сумма арендной платы, к примеру, 20000 рублей, в Переменная часть изменяется каждый месяц. Платежи потребителя электрической энергии связаны не только с оплатой оной, но и с электрической мощностью.

Стоимость незаконно потребленной электроэнергии – в разы дороже, чем оплата по договору энергоснабжения.

Согласно договору аренды арендатор обязан оплачивать электроэнергию отдельно по показанию счетчика и сопутствующей платы за содержание сетей. Вопрос: Заключен безвозмездный договор аренды помещения с учредителем.

Оплата электроэнергии в СНТ индивидуально в 2019.

Доля расходов арендатора, компенсируемая им по договору аренды, может определяться разными способами сумма потребляемой электроэнергии определяется показаниями отдельных счетчиков Налоговый учет.

Источник: http://retransmisx.ga/5960-oplata-elektroenergii-po-schetchikam-po-dogovoru-arendy

Аренда: как выгодно и безопасно учесть НДС по коммунальным услугам

Оплата электроэнергии по договору субаренды

Аренда помещений связана с необходимостью нести бремя оплаты коммунальных услуг. Порядок расчета НДС по коммунальным платежам напрямую зависит от условий договора аренды. Проанализируем, какие варианты оплаты коммунальных платежей безопасны, а какие могут вызвать претензии со стороны налоговиков.

Исходя из положений ст.

606 ГК РФ, по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Арендатор обязан нести расходы на содержание имущества (если иное не установлено законом или договором аренды), к которым относятся и коммунальные расходы (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

Под термином «коммунальные услуги» понимается:

— холодное водоснабжение и водоотведение;

— горячее водоснабжение;

— электроснабжение;

— отопление;

— газоснабжение.

Возможны следующие варианты оплаты коммунальных платежей, когда:

— коммунальные услуги включены в состав постоянной (фиксированной) части арендной платы либо «плавающей» (переменной) части арендной платы;

— коммунальные платежи перевыставляются арендатору для их последующего возмещения;

— с арендатором заключается агентский договор (либо договор комиссии), по которому арендодатель приобретает коммунальные услуги для арендатора;

— арендатор напрямую заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг.

Рассмотрим подробно первые три варианта, поскольку четвертый вариант на практике почти не используется.

Вариант 1: коммунальные платежи как часть арендной платы

Забегая вперед, отметим, что это самый безопасный с точки зрения налогообложения способ учета коммунальных платежей по арендным договорам.

Арендная плата может устанавливаться в твердом либо в «плавающем» размере (разбивается на постоянную и переменную части). Переменная часть и представляет собой сумму фактически потребленных арендатором коммунальных услуг (ст. 614 ГК РФ).

Учитывая постоянный рост тарифов на коммунальные услуги, установление фиксированной величины арендной платы в договоре неудобно для арендодателя. Поэтому участники сделки прибегают ко второму варианту и устанавливают в договоре методику расчета «плавающей» величины арендной платы.

Независимо от способа установления размера арендной платы, арендодатель на всю сумму арендной платы начисляет НДС (ст. 146 НК РФ). Арендодатель, получая счета-фактуры от ресурсоснабжающих организаций, вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную в счетах-фактурах поставщиков коммунальных услуг (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@).

Формулировка договорных условий

По общему правилу, арендатор обязан нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

Формулировка условия договора в части фиксированного размера арендной платы может быть следующая: «Арендная плата устанавливается в фиксированной сумме и включает в себя стоимость коммунальных услуг».

В части «плавающего» размера арендной платы можно использовать следующую формулировку: «Арендная плата устанавливается в фиксированной сумме и переменной части. Переменная часть арендной платы включает в себя стоимость коммунальных услуг, рассчитанную по приборам учета электроэнергии, воды, установленными в арендуемом помещении согласно приложению к договору аренды».

Бухгалтерский учет

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете у арендатора и арендодателя коммунальных услуг.

Пример 1

ООО «Ромашка» (арендодатель) заключило с торговой организацией ООО «Василек» (арендатор) договор аренды нежилых помещений. По договору арендная плата складывается из постоянной и переменной части. Предположим, что в июле 2017 г. арендная плата составила 1 000 000 руб., в т.ч. переменная часть — 500 000 руб.

В учете арендатора расходы по аренде, включая переменную и постоянную части, признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

В учете арендатора — ООО «Василек» будут сформированы следующие записи:

Июль 2017 г.:

Дебет 44 Кредит 76, субсчет «Задолженность перед ООО „Ромашка“»

— 847457,63 руб. — отражена стоимость арендной платы, включая коммунальные платежи;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Задолженность перед ООО „Ромашка“»

— 152542,37 руб. — учтена предъявленная арендодателем сумма НДС по счету-фактуре (УПД);

Дебет 68 Кредит 19

— 152542,37 руб. — отражен налоговый вычет по НДС со стоимости предъявленной арендатором арендной платы, включая коммунальные платежи;

Дебет 76, субсчет «Задолженность перед ООО „Ромашка“» Кредит 51

— 1000 000 руб. — перечислена арендатору арендная плата, включая коммунальные платежи.

В учете арендодателя — ООО «Ромашка» будут сделаны проводки:

Дебет 76, субсчет «Задолженность ООО „Василек“» Кредит 90

— 847457,63 руб. — начислена арендная плата (с учетом переменной части стоимости коммунальных услуг);

Дебет 76 Кредит 68

— 152542,37 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Задолженность ООО „Василек“»

— 1000 000 руб. — получены денежные средства в счет оплаты аренды, включая коммунальные услуги.

Порядок выставления счетов-фактур: судебная практика

В данном случае арендодатель выписывает в адрес арендатора счет-фактуру на всю сумму арендной платы с учетом коммунальных услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Причем стоимость коммунальных услуг в счете-фактуре отдельной строкой не выделяется (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@).

Арендатор сумму НДС с коммунальных услуг, предъявленную арендодателем, принимает к вычету в полном объеме.

Сам арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам организаций, поставляющих коммунальные услуги.

Стоит заметить, что иногда налоговики не соглашаются с тем, что арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам энергоснабжающих организаций по причине того, что фактическим потребителем коммунальных услуг является арендатор, а не арендодатель.

Пример 2

Арендодатель оказывал услуги по предоставлению помещений в аренду различным организациям и ИП на основании договоров аренды. По условиям договора арендная плата состояла из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей.

Переменная арендная плата включала в себя плату за коммунальные услуги (отопление, электроэнергия, водоснабжение, канализация, телефон, факс, интернет).

Причем по договору переменная часть оплачивалась арендатором отдельно с даты предъявления счета и передачи актов оказания услуг по обеспечению арендаторами электроэнергией, теплоэнергией, водой, канализацией.

В договорах аренды, заключенных с иными арендаторами, переменная часть арендной платы, представляющая собой плату за коммунальные услуги, отсутствовала.

В адрес всех арендаторов выставлены счета-фактуры по услугам предоставления имущества в аренду без учета коммунальных услуг.

Согласно книге покупок и налоговой декларации за этот период суммы НДС по счетам-фактурам, предъявленным снабжающими организациями, включены в налоговые вычеты по всем арендаторам в полном объеме.

Налоговики посчитали, что раз счета-фактуры в адрес арендаторов на стоимость потребленных коммунальных платежей не выставлялись, НДС с них не исчислялся и не уплачивался, арендодатель неправомерно заявил налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам ресурсоснабжающих организаций в целом применительно ко всем арендаторам.

Но судьи посчитали, что у арендодателя не было оснований для неприменения вычетов по НДС.

Без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания общество не могло передавать эти помещения в аренду.

То есть это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендаторами и арендодателем за названные услуги не влияет.

В данном случае заявленные налогоплательщиком вычеты по НДС неразрывно связаны с осуществлением операций, признаваемых объектами налогообложения.

Факт неперевыставления арендаторам нежилых помещений стоимости таких коммунальных услуг не имеет в данном случае правового значения, поскольку право на применение вычета по НДС не связано с последующей оплатой арендаторами таких услуг.

В данном случае значение имеет факт приобретения коммунальных услуг непосредственно самим арендодателем, а также направленность такого приобретения на осуществление операций, признаваемых объектом налогообложения, а именно для последующего извлечения дохода от сдачи в аренду нежилых помещений, то есть осуществления операций, признаваемых в силу ст.

146 НК РФ объектом налогообложения (постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.01.2017 № А53-25043/2015).

Источник: https://www.eg-online.ru/article/351422/

Юрист Авилин
Добавить комментарий