Оформление счет фактуры от лица агента

Дата счет фактуры налогового агента

Оформление счет фактуры от лица агента

По общему правилу налоговые агенты — российские организации регистрируют счет-фактуру в книге продаж на дату его составления, а в книге покупок — при возникновении права на вычет НДС.

Как налоговый агент регистрирует счет-фактуру в книге продаж

Счет-фактуру вам нужно регистрировать в книге продаж на дату его составления (п. п. 2, 3, 15, 16 Правил ведения книги продаж).

Книгу продаж заполняйте в общем порядке с учетом следующих особенностей (п. 7 Правил ведения книги продаж):

  • общие сведения: в графе 2 укажите код «06». А если вы посредник иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ, или продаете конфискованное имущество, то при отгрузке товаров отразите код «01», а при получении аванса — код «02»;
  • данные о счете-фактуре: в графе 11 укажите номер и дату платежного документа из строки 5 счета-фактуры;
  • данные о стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав):

— в графе 12 укажите данные из строки 7 счета-фактуры, если он был выставлен в валюте. Если реализация была в рублях, графу не заполняйте;

— в графу 13а перенесите данные из строки «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры. Эту графу заполняйте, если счет-фактура выставлен в валюте;

— в графе 13б укажите данные из строки «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры. Графу заполняйте, если счет-фактура выставлен в валюте, при этом сумму пересчитайте в рубли;

— в графы 14 и 17 перенесите данные из граф 5 и 8 счета-фактуры соответственно, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка НДС 20% или 20/120. Изменения в книгу продаж еще не внесены. Поскольку с 01.01.

2019 ставка 18% увеличена до 20%, полагаем, что до их внесения сведения об операциях, облагаемых по ставке 20% (20/120), следует отражать в графах, предназначенных для операций, облагаемых по ставке 18% (18/118).

— в графах 15 и 18 укажите данные из граф 5 и 8 счета-фактуры соответственно, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка НДС 10% или 10/110;

— в графу 16 перенесите данные из графы 5 счета-фактуры, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка НДС 0%.

Все графы (кроме графы 13а) заполняйте в рублях и копейках (п. 9 Правил ведения книги продаж). Например, если при продаже товаров в качестве посредника иностранной компании вы составили счет-фактуру в иностранной валюте, то в книге продаж укажите данные в рублях по курсу на дату отгрузки (поступления аванса) (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Как налоговый агент регистрирует счет-фактуру в книге покупок

Счет-фактуру вам нужно регистрировать в книге покупок при возникновении права на вычет по НДС (п. п. 22, 23 Правил ведения книги покупок).

Книгу покупок заполните в общем порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 6, 8 Правил ведения книги покупок):

  • общие сведения: в графе 2 укажите код «06»;
  • данные о счете-фактуре: в графе 7 укажите номер и дату платежного документа из строки 5 счета-фактуры;
  • данные о продавце, посреднике: графу 10 не заполняйте, если вы покупаете товары (работы, услуги) у иностранца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ;
  • данные о стоимости товара (работ, услуг, имущественных прав):

— в графе 14 укажите данные из строки 7 счета-фактуры, если он был выставлен в валюте. Если реализация была в рублях, графу не заполняйте;

— в графу 15 перенесите данные из строки «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры. Заполните ее в рублях и копейках (если счет-фактура в рублях) либо в долларах и центах, евро и евроцентах и т.п., если счет-фактура в валюте (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, п. 8 Правил ведения книги покупок);

— в графе 16 отразите сумму НДС, принимаемую к вычету по счету-фактуре в текущем квартале. Заполните ее в рублях и копейках.

Энциклопедия решений. Составление счетов-фактур налоговыми агентами

Составление счетов-фактур налоговыми агентами

Статья 168 НК РФ обязывает выставлять счета-фактуры не только налогоплательщиков, но и налоговых агентов (случаи, когда налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ).

Форма и порядок оформления счетов-фактур, в том числе налоговыми агентами, установлен постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137).

Так, в п. 3 ст. 168 НК РФ установлено, что счета-фактуры обязаны составлять налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 ст. 161 НК РФ.

Это организации и ИП, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (если иное не предусмотрено пунктами 3 и 9 ст. 174.

2 НК РФ), арендующие у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество, а также приобретающие казенное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, муниципальными предприятиями и учреждениями.

При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 ст. 161 НК РФ, указывается полное или сокращенное наименование, а также место нахождения продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате НДС. Налоговым агентом, предусмотренным п. 2 ст.

161 НК РФ, в строке «ИНН/КПП» ставится прочерк. Налоговым агентом, предусмотренным п. 3 ст. 161 НК РФ, в этой строке указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога (см.

Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением N 1137).

Обязанность выставления счетов-фактур другими налоговыми агентами, поименованными в пунктах 4 — 6 ст. 161 НК РФ, из положений п. 3 ст. 168 НК РФ прямо не следует. Вывод о том, что налоговые агенты, указанные в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ, обязаны выставлять счета-фактуры, можно сделать из п. 1 ст.

168 НК РФ, согласно которому они обязаны дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. Предъявление суммы налога производится путем выставления счета-фактуры. Кроме того, в соответствии с п.

16 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137, налоговые агенты, указанные в пунктах 4 и 5 ст.

161 НК РФ, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выданные покупателям при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

Источник: https://fiexp.ru/data-schet-faktury-nalogovogo-agenta/

Посреднические сделки: оформление счетов-фактур

Оформление счет фактуры от лица агента

В своей деятельности налогоплательщики часто прибегают к услугам посредников как выгодному способу при расчетах за товары (работы, услуги).

Посредники, используя свои контакты, опыт и специализации, обеспечивают широкую доступность товара и доведение его до конкретного потребителя.

Однако в процессе работы возникает масса затруднений у обеих сторон сделки, одними из которых являются составление и выставление счетов-фактур.

Этим вопросом и займемся в данной статье.

Порядок выставления счетов-фактур

Общим для всех посредников (комиссионера, агента, поверенного) является то, что они действуют в интересах заказчика и за его счет, все ими полученное от третьих лиц является собственностью заказчика и подлежит передаче ему.

Расчеты между заказчиком и третьими лицами могут производиться как непосредственно с участием посредника, так и без него. Выступая в рамках договора комиссии, посредник (комиссионер) от своего имени выписывает все необходимые документы, связанные с совершением сделки при реализации товара.

Аналогично поступает и посредник (агент), действуя в рамках агентского договора от своего имени и в интересах принципала. Они обязаны выполнить определенный порядок действий по выставлению счетов-фактур для того, чтобы комитент (принципал), являясь плательщиком НДС, мог выполнить свои обязанности по расчетам НДС.

При реализации товаров (работ, услуг), а так же при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Порядок выставления счетов-фактур регламентируется Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее – Правила).

Реализация товара

Для составления посреднического счета-фактуры следует обратиться к п. 24 Правил.
Обязанность по составлению счета-фактуры при реализации возникает у посредника (комиссионера, агента), когда он выступает от своего имени. Комиссионер (агент) составляет счет-фактуру от своего имени при получении аванса (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров в двух экземплярах.

Аналогично он действует при реализации товара. Один экземпляр передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. В свою очередь, комитент (принципал) выставляет счет-фактуру на имя посредника, регистрируя его в книге продаж. В этом счете-фактуре отражаются показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю.

У посредника данный счет-фактура в книге покупок не регистрируется.

Посредник выставляет доверителю (комитенту, принципалу) отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору поручения (комиссии, агентскому договору).

Этот счет-фактура регистрируется в установленном порядке у поверенного (комиссионера, агента) в книге продаж, а у доверителя (комитента, принципала) – в книге покупок.

Составление счетов-фактур при реализации

Как правило, у посредников не возникало вопросов по составлению счетов-фактур при реализации товаров. В данном случае действует общий порядок, предусмотренный п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ и Правилами.

В Письме ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@ (далее – Письмо N ШС-22-3/85@) налоговое ведомство еще раз его указало.

Комиссионер (агент) при получении аванса (предоплаты) заполняет счет-фактуру следующим образом:

– в строке 1 счета-фактуры комиссионером (агентом) указываются дата выписки и порядковый номер счета-фактуры в хронологическом порядке; – в строках 2, 2а, 2б указываются наименование и местонахождение комиссионера (агента) в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП; – в строках 3 и 4 ставятся прочерки; – в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) о перечислении покупателем предварительной оплаты комиссионеру (агенту). В случае предоплаты в безденежной форме расчетов ставится прочерк; – строки 6, 6а и 6б заполняются в порядке, указанном в Правилах; – в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав; – в графах 2 – 6 ставятся прочерки; – в графе 7 указывается налоговая ставка, определяемая согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (10/110 или 18/118); – в графе 8 указывается сумма налога, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 164 Кодекса. – в графе 9 ставится сумма полученной предоплаты с учетом суммы НДС; – в графах 10 и 11 ставятся прочерки.

Для наглядности приведем пример.

Пример. ООО “Комиссионер” получило 100%-ную предоплату от ООО “Покупатель” платежным поручением от 07.12.2010 N 77 в размере 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. за 10 единиц товара 1, приобретая его для ООО “Комитент”. “Комиссионер”, получив предоплату, составит на имя покупателя счет-фактуру.

При реализации товара 17 декабря комиссионер составит на имя покупателя счет-фактуру.

При этом он: – в строке 1 указывает дату выписки и порядковый номер счета-фактуры в хронологическом порядке; – в строках 2, 2а, 2б указывает наименование и местонахождение комиссионера (агента) в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП; – строку 5 заполняет в случае получения предоплаты.

Указываются реквизиты (номер и дата) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) о перечислении покупателем предварительной оплаты комиссионеру (агенту).

В случае предоплаты в безденежной форме расчетов ставится прочерк; – строки 3, 4, 6, 6а и 6б, графы 1 – 11 заполняет по общим правилам. Счета-фактуры, которые “Комиссионер” выставляет покупателю (авансовые и при реализации), подписываются его уполномоченными представителями. Для наглядности примера составления счета-фактуры “Комитентом” приведем вариант, когда он выставляет счет-фактуру на имя комиссионера при отгрузке товара.

Как видим, все не так уж сложно. Все трудности возникают при варианте приобретения товаров (работ, услуг) через посредника.

Приобретение товара

Источник: http://www.pnalog.ru/material/posrednicheskie-sdelki-oformlenie-schetov-faktur

счет фактура от агента эталон

Оформление счет фактуры от лица агента

  • «Списание реализованной продукции»;
  • «Отражение удержания комиссионного (агентского) вознаграждения».
  • «Отражение и учет вознаграждения в составе издержек и учету НДС».
  • Семь Правил ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, абз. Два п. 20 Правил ведения книжки продаж).

    Порядок наполнения счетов-фактур При реализации продуктов (работ, услуг) от собственного имени, на основании п.

    Один Правил наполнения счета-фактуры в строчках 2, 2а и 2б счета-фактуры, выставляемого комиссионером, покупателю продуктов (работ, услуг), указываются соответственно наименование, место нахождения и ИНН комиссионера (Письмо Минфина Рф от 27 Июля 2012 N 03-07-09/92).

    «посреднические» счета-фактуры

    При всем этом, беря во внимание положения ст. ст. Одна тыща 6 и одна тыща одиннадцать ГК РФ, принципал должен компенсировать посреднику израсходованные им на выполнение агентского контракта суммы, также выплатить агентское вознаграждение.

    Вознаграждение Вознаграждение станавливается в виде процента от цены реализованных продуктов (выполненных работ, оказанных услуг) и/либо в фиксированной сумме.Правил.Обязанность по составлению счета-фактуры при реализации появляется у посредника (комиссионера, агента), когда он выступает от собственного имени.

    Комиссионер (агент) составляет счет-фактуру от собственного имени при получении аванса (предоплаты) в счет грядущих поставок продуктов в 2-ух экземплярах.

    Согласно пп. «и» п. Комитент должен уплатить комиссионеру вознаграждение и компенсировать посреднику израсходованные им на выполнение поручения суммы (кроме расходов на хранение находящегося у него имущества комитента — ст. Одна тыща один ГК РФ).

    Посреднические сделки: оформление счетов-фактур

    • 1 Услуги по договору транспортной экспедиции

    Покупка через посредника: счета-фактуры и учет

    Аналогично он действует при реализации продукта. Один экземпляр передается покупателю, 2-ой подшивается в журнальчик учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книжке продаж.

    В свою очередь, комитент (принципал) выставляет счет-фактуру на имя посредника, регистрируя его в книжке продаж.

    В этом счете-фактуре отражаются характеристики счета-фактуры, выставленного посредником покупателю.

    Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

    Три п. 20 Правил ведения книжки продаж). Сумму НДС со цены реализованного продукта (работ, услуг) заказчик должен уплатить в бюджет. Счет-фактура на вознагражение: Поверенный выставляет доверителю счет-фактуру на сумму собственного вознаграждения, который следует зарегистрировать в ч. Один журнальчика приобретенных и выставленных счетов-фактур и в книжке продаж (п. п.

    Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

    Дополнительно через систему 1С проводится операция от представленному отчету агента.Если агент все таки выставит счет-фактуру, то покупатели продуктов (работ, услуг) не сумеют принять по нему к вычету «входной» НДС.

    Оформление счет фактуры от лица агента

    Правил ведения книжки покупок, п. п. 1, одиннадцать Правил ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур).

    Приобретение продуктов (работ, услуг) … от имени посредника (комиссионера, агента) Поставщик выписывает счет-фактуру на комиссионера. Совместно с тем принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком продуктов (работ, услуг), комиссионер не вправе.

    Получив от поставщика счет-фактуру, комиссионер регистрирует его в ч. Два журнальчика приобретенных и выставленных счетов-фактур (п.

    В части цены электроэнергии (и НДС), которая употребляется для собственных нужд, счета-фактуры, приобретенные от поставщиков, в журнальчике учета регистрировать не надо. Ведь журнальчик предназначен только для отражения данных, связанных с посреднической деятельностью.

    • «Отражение реализации продуктов, переданных на комиссию»;
    • «Начисление НДС по операции реализации»;
    • Нередко задаваемые вопросы

      НК РФ форма счета-фактуры и порядок его наполнения, формы и порядок ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжек покупок и книжек продаж инсталлируются Правительством Русской Федерации.Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм НДС к вычету.

      При всем этом, как понятно, с две тыщи 10 г. поменялись требования к счетам-фактурам, принимаемым к учету.

      Идет речь о инновациях, принятых Федеральным законом от 17 Декабря 2009 N 318-ФЗ «О внесении конфигураций в части первую и вторую Налогового кодекса Русской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость».

      Федеральный закон от 27 Июля 2010 N 229-ФЗ занес дополнение в список неотклонимых реквизитов счета-фактуры, который выставляется при реализации продуктов (работ, услуг), передаче имущественных прав. Так, п. п. 5 и 5.1 ст.

      Получает от агента информацию о выставленном покупателю продуктов (работ и услуг) счете-фактуре (копия счета-фактуры, Отчет поверенного), на основании которой выставляет счет-фактуру, который регится им (принципалом) в журнальчике учета приобретенных и выставленных счетов-фактур и книжке продаж (п.
      Четыре ст.

      100 шестьдесят четыре НК РФ (10/110 либо 18/118);- в графе восемь указывается сумма налога, определяемая в согласовании с п. Четыре ст. 100 шестьдесят четыре Кодекса.- в графе девять ставится сумма приобретенной предоплаты с учетом суммы НДС;- в графах 10 и одиннадцать ставятся прочерки.Для наглядности приведем пример. Пример. ООО «Комиссионер» получило 100%-ную предоплату от ООО «Покупатель» платежным поручением от 7 Декабря 2010 N 70 семь в размере 100 восемнадцать 000 руб., в том числе НДС — восемнадцать 000 руб.

      Интернет-библиотека

      Принципал выставляет счет-фактуру на имя покупателя в принятом порядке и передает ему через агента. Счет-фактура в этом случае регится доверителем в книжке продаж и в ч. Один журнальчика приобретенных и выставленных счетов-фактур (п. Три ст. 100 шестьдесят восемь НК РФ, п. п.

      1, семь Правил ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, абз. Одиннадцать Правил ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур), но в книжке покупок его не регистрирует (пп. «г» п. Девятнадцать Правил ведения книжки покупок). Копию данного документа комиссионер передает комитенту.

      Комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру от собственного имени с отражением характеристик счета-фактуры, выставленного поставщиком продуктов (работ, услуг).Вознаграждение станавливается в виде процента от цены реализованных продуктов (выполненных работ, оказанных услуг) и/либо в фиксированной сумме.

      Собственный экземпляр подшивает и регистрирует в ч. Один журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книжке продаж (п. Семь Правил ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, абз. 6 п. 20 Правил ведения книжки продаж.2.

      Все другие характеристики должны соответствовать показателям, обозначенным в счете-фактуре, который торговец продуктов (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника.

      Агентский контракт обязует агента по поручению принципала совершить юридические и другие деяния от собственного имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала (п. Один ст. Одна тыща 5 ГК РФ).

      Вознаграждение станавливается в виде процента от цены реализованных продуктов (выполненных работ, оказанных услуг) и/либо в фиксированной сумме.Реализация продуктов (работ, услуг) Поверенный Доверитель Комиссионер Комитент Агент Принципал … от имени посредника (комиссионера, агента) Счета-фактуры для покупателей: 1. Выставляет счет-фактуру в 2-ух экземплярах, один из которых передает покупателю продуктов (работ, услуг).

    Юрист Авилин
    Добавить комментарий