Образец бухгалтерской справки по начислению аванса по заработной плате

Начислена заработная плата: проводка

Образец бухгалтерской справки по начислению аванса по заработной плате

Самые большие траты любой компании — это расходы на персонал. Поэтому бухгалтерии тратят большую часть времени на расчет зарплаты и прочих выплат работникам, уплату НДФЛ и взносов. В статье расскажем, какие проводки делать по начислению заработной платы и налогов.

Ведение зарплаты на 70 счете

Зарплату начисляйте на основании документов, которые:

  • устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
  • подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
  • влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).

В бухгалтерском учете проводки по заработной плате и налогам отражаются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Начисления в пользу работников
  • Заработная плата (окладная часть, сдельная зарплата, премиальные и стимулирующие надбавки),
  • Пособия, компенсации,
  • Материальная помощь,
  • Социальные пособия (по нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и т.д.),
  • Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.
Удержания из заработной платы
  • Взыскания в случае простоев и производственных потерь по вине работников, производственного брака,
  • Возмещение хищений, порчи материальных ценностей,
  • Оплата за работника в счет заработной платы, например, профсоюзных взносов, коммунальных платежей, платежей по кредитам,
  • Удержания из зарплаты по исполнительным листам: алименты, возмещение ущерба и т.д.
Какие расчеты с персоналом не проводятся счете 70
  • Выдача денежных средств в подотчет,
  • Расчеты с физическими лицами по ГПХ договорам на выполнение работ, оказание услуг,
  • Расчеты с персоналом по договорам аренды личного имущества,
  • Компенсационные выплаты за использование личного имущества в служебных целях.

Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.

Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:

  • Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
  • И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.

Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:

  • Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
  • Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.

Основные проводки по заработной плате отражаются по кредиту счета 70 и дебету одного из счетов:

СчетКогда применяется
08Начисление зарплаты работникам, выполнившим монтаж основного средства
10, 15Зарплата работникам, непосредственно занятым заготовлением материалов
20При начислении в пользу рабочих основного производства
23Начисление оплаты труда работникам вспомогательных производств
25Зарплата сотрудникам цехов
26Начисления в пользу управленцев
29В проводках по зарплате обслуживающих подразделений
44Начисление зарплаты в торговых организациях
69Начисление социальных пособий за счет средств ФСС
91В проводках по зарплате, если работник был занят в неосновной для компании деятельности
96При начислении выплат в счет резервов
99Зарплата работникам, занятым в ликвидации ЧС

По кредиту счет 70 может корреспондировать со счетами:

  • 68 – при удержании НДФЛ,
  • 76 – при удержании алиментов и депонировании невыплаченной зарплаты,
  • 73 – для отражения прочих удержаний,
  • 71 – если работник не отчитался по подотчетным средствам или не сдал в кассу остаток подотчета.

Начисление взносов на обязательное социальное страхование непосредственно связано с операциями по учету зарплаты и других начислений. Проводки по страховым взносам отражаются на отдельном счете 69, но связь со счетом 70 есть. Дело в том, что начисление взносов отражается по кредиту счета 69 и дебету тех же счетов, которые использовались в корреспонденции со счетом 70. Поясним на примере.

Зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства, начислена проводкой Д08 – К70. Начисление взносов нужно провести по дебету того же счета 08: Д08 – К69.

Проводки: начислена заработная плата

Теперь покажем, какие основные проводки используются при начислении заработной платы:

Счет ДтСчет КтОперация
0870Начислена зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства
10, 1570Отражено начисление работником транспортно-заготовительного подразделения
20 (23, 25,29)70Начислена заработная плата производственным рабочим
2670Начислена заработная плата работникам управленческих подразделений
4470Начислена зарплата работникам торговых предприятий
6970Начислены пособия за счет средств соцстраха
9170Начислена оплата труда работников, занятых в непрофильной деятельности
9670Начисление отпускных и других выплат за счет резервных средств
9770Отражено начисление работникам, занятым научными изысканиями, разработкой новых образцов продукции и т.д.
9970Начисление работникам, задействованным в ликвидации стихийных бедствий, чрезвычайных происшествий

Это основные бухгалтерские проводки по зарплате. Конкретная проводка составляется в той или иной ситуации в зависимости от специфики деятельности компании и самой выплаты.

Проводки по расчету заработной платы отражаются в бухгалтерском учете в таком порядке:

  • В течение месяца начисляется и выплачивается аванс. При этом НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются,
  • В последний календарный день месяца проводится начисление зарплаты за месяц. Одновременно удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.

При начислении зарплаты всегда используются такие проводки бухгалтерского учета, независимо от формы выплаты зарплаты. Как правило, работник получает вознаграждение за труд в денежной форме. Однако при выплате в неденежной (натуральной) форме, проводки по начислению остаются такими же, а проводки по выплате будут другими.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Основные проводки по выплате заработной платы приведены в таблице. Напомним, что по дебету счета 70 отражаются не только выплаты, то и уменьшение дохода физлица по другим основаниям:

Счет ДтСчет КтОперация
7050Выдача зарплаты из наличными кассы предприятия
7051Перечисление денежных средств на банковские карты работникам (личные карты или по зарплатному проекту)
7068Удержан НДФЛ
7071Удержан остаток подотчетных средств, если работник не сдал его или не отчитался
7073Удержаны суммы в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником работодателю
7075Приобретение работником акций в счет зарплаты
7076Удержаны денежные средства по исполнительным листам (алименты, коммунальные платежи, возмещение ущерба, погашение задолженности по кредиту и т.д.)
7076Депонирование неполученной зарплаты

Приведем несколько примеров проводок по счету 70:

  • Начисление и выплата зарплаты:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К68 – удержан ДНФЛ,
    • Д70 – К50 – выдана зарплата,
  • Удержание алиментов:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К76 – удержаны алименты,
    • Д76 – К51 – алименты перечислены получателю,
  • Расчеты по займу, выданному работку:
    • Д73 – К50 – работнику выдан займ,
    • Д73 – К91 – начислены проценты по займу,
    • Д70 – К73 – из зарплаты удержан займ и проценты по займу,
  • Депонирование зарплаты:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К76 – депонирована невыплаченная зарплата,
    • Д76 – К50 – депонированная ранее зарплата выплачена работнику,
  • Выплата зарплаты в натуральной форме:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К90 – выдана зарплата продукцией предприятия,
    • Д90 – К43 – списана себестоимость готовой продукции.

Приведем пример бухгалтерских проводок по начислению зарплаты и налогов.

Пример

Менеджеру продаж Круглову А.И. начислена зарплата за февраль 2018 года:

  • Окладная часть – 25000 руб.,
  • Ежемесячная надбавка за выполнение плана продаж – 15000 руб.

У Круглова двое несовершеннолетних детей, на каждого из которых он получает стандартный налоговый вычет по 1400 руб.

В бухгалтерии предприятия имеется исполнительный лист по уплате алиментов в размере 25% от дохода после налогообложения.

Бухгалтерские проводки по заработной плате Круглову А.И. приведены в таблице:

Счет ДтСчет КтОперацияСумма, руб.
4470Начислена зарплата40000
7068Удержан НДФЛ ([40000-1400*2]*13%)4836
7076Удержаны алименты ([40000-4836])*25%)8791
4469Начислены взносы в ФСС (2,9%)1160
4469Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (22%)8800
4469Начислены взносы в ФОМС (5,1%)2040
4469Начислены взносы на травматизм (0,2%)80
7050Выдана зарплата из кассы предприятия (40000 (зарплата) – 4836 (НДФЛ) – 8791 (алименты))26373
7651Алименты перечислены получателю8791
6851НДФЛ перечислен в бюджет4836
6951Перечислены страховые взносы в ИФНС (1160 (ФСС) + 8800 (ПФР) + 2040 (ФОМС))12000
6951Перечислены взносы на травматизм в ФСС80

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/161008-provodki-nachisleniyu-zarabotnoy-platy

Шпаргалка по начислению зарплаты, отпускных и больничных

Образец бухгалтерской справки по начислению аванса по заработной плате

В общем случае заработную плату начисляют по окончании каждого месяца. Величина зарплаты — это сумма, которую человек заработал в данном месяце.

Выплачивать зарплату нужно не реже чем раз в полмесяца (статье 154 ТК РФ). Чтобы выполнить это требование, сумму за месяц необходимо разбить на две части. Первую часть выдать сотрудникам до окончания месяца, то есть авансом. Вторую часть — после окончания месяца, когда будет известна итоговая величина зарплаты.

Сроки выдачи аванса и зарплаты в ТК РФ не установлены, поэтому каждый работодатель вправе утвердить собственные даты. Например, выплачивать аванс 25-го числа каждого месяца, а зарплату — 10-го числа месяца, следующего за отработанным.

Главное, чтобы эти даты были зафиксированы внутренним нормативным документом (к примеру, приказом директора) и неукоснительно соблюдались.

Если день выплаты аванса или зарплаты приходится на выходной или праздник, то деньги необходимо выдать накануне.

Что касается величины аванса, то она тоже не прописана в законе, и организации задают ее на свое усмотрение. На практике встречается два способа расчета аванса. Первый — взять месячный заработок сотрудника и умножить на 40 процентов (можно на 30 или 50 процентов). Подавляющее большинство работодателей поступают именно так.

Второй способ — вычислить точную сумму зарплаты за фактически отработанную первую половину месяца. Такой подход приветствуется чиновниками (письмо Роструда от 08.09.

06 № 1557-6), но редко применяется в жизни (подробнее о начислении аванса читайте в статье «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Когда рассчитывать и выплачивать отпускные и пособия по больничным листам

Если в течение месяца сотрудник ушел в отпуск, то бухгалтер обязан выдать отпускные не позднее, чем за три дня до начала отдыха.

Это значит, что в отличие от обычной зарплаты, отпускные необходимо рассчитать, не дожидаясь окончания месяца.

Времени для этого достаточно, ведь уведомить работника об отпуске нужно не позднее, чем за две недели до начала отдыха, и чаще всего именно в эти сроки оформляют и приказ об отпуске.

С пособием по больничному листу ситуация другая. Рассчитать и выплатить его можно вместе с заработной платой, то есть после завершения месяца, в котором сотрудник принес «закрытый» больничный в бухгалтерию.

Какая кадровая информация нужна бухгалтеру для начисления зарплаты

Чтобы правильно рассчитать зарплату работника за прошедший месяц, бухгалтер должен располагать следующими сведениями:

  • дата, с которой сотрудник приступил к работе (по вновь принятым сотрудникам);
  • система оплаты труда, установленная для сотрудника (в большинстве случаев — повременная или сдельная);
  • величина вознаграждения, установленного для сотрудника (размер оклада, тарифная ставка и проч.);
  • время, фактически отработанное в течение месяца (при повременной системе), либо объем произведенной продукции или оказанных услуг (при сдельной системе);
  • дата, с которой сотрудник прекратил работу (по уволенным сотрудникам).

Эта информация поступает в бухгалтерию из отдела кадров. Как правило, кадровики передают бухгалтерам ксерокопии приказов о приеме и увольнении, приказов на отпуск, трудовых договоров, штатного расписания и табели учета рабочего времени. Если в компании установлена программа для начисления заработной платы, то кадровики заносят в нее данные, а бухгалтерия на их основании производит расчеты.

Как рассчитать зарплату при окладной системе оплаты труда

Окладная система — это разновидность повременной системы оплаты труда. Она подразумевает, что в случае полностью отработанного месяца работник получает фиксированную сумму денег, то есть оклад. На таких условиях трудятся, как правило, офисные работники: руководители, администраторы, бухгалтеры и проч.

Если месяц отработан не полностью, то работнику выплачивают часть оклада, пропорциональную фактически отработанному времени.

Пример 1

Оклад сотрудника составляет 45 000 руб. Ноябрь отработан не полностью: с 12 по 18 ноября сотрудник уходил в отпуск, с 27 по 30 ноября брал больничный.

Бухгалтер посмотрел, что по табелю учета рабочего времени сотрудник находился на службе 12 рабочих дней. Всего в ноябре 21 рабочий день.

Таким образом, зарплата работника за ноябрь, не считая отпускных и пособия по болезни, составляет 25 714 руб.(45 000 руб.: 21дн. х 12 дн.).

Как рассчитать зарплату при тарифной системе оплаты труда

Тарифная система также относится к повременной системе оплаты труда.
Суть ее в том, чтобы оплачивать работнику количество фактически отработанных единиц времени (часов или дней), исходя из часового или дневного тарифа.

Чаще всего тарифная система используется при сменном графике работы. В этом случае нужно помнить, что согласно статье 154 ТК РФ за труд в ночное время, то есть с 22.00 до 6.00, полагается доплата минимум 20 процентов.

Пример 2

Для работника установлена тарифная ставка 300 рублей в час. В ноябре сотрудник отработал 7 смен по 24 часа. Итого фактически отработанное время составило 168 часов (7 смен х 24 часа), работа в ночное время — 56 часов.

Бухгалтер рассчитал зарплату за ноябрь. Она равна 53 760 руб.((168 часов х 300 руб.) + (56 часов х 300 руб. х 20%)).

Кроме того, нужно помнить, что если смена пришлась на праздничный день (23 февраля, 1 мая и проч.), то оплату следует производить как минимум в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).

Добавим, что при сменном графике работы часто применяют суммированный учет рабочего времени. Подробно о нем мы писали в статье «Суммированный учет рабочего времени: общие правила и отдельные тонкости».

Как рассчитать отпускные

При определении суммы отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск прежде всего необходимо вычислить среднедневную сумму заработка. Ее формула зависит от того, полностью ли отработан расчетный период, то есть 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.

Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен зарплате, начисленной в течение расчетного периода, разделенной на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,3).

Если расчетный период отработан не полностью, то зарплату, начисленную в течение расчетного периода, нужно разделить на некое число. Чтобы его найти, нужно количество полностью отработанных месяцев умножить на 29,3 и прибавить число календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Вычислив среднедневной заработок, умножаем его на количество календарных дней отпуска. В итоге получится сумма отпускных (или компенсации за неиспользованный отпуск), которая выдается на руки сотруднику.

Подробнее о расчете отпускных читайте в материалах «Начисление отпускных: когда некоторые выплаты исключаются из расчета», «Расчет отпускных: как учесть ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии».

Как рассчитать пособие по больничному листу

Здесь также нужно вычислить среднедневной заработок, однако алгоритм для его расчета будет иным, нежели в случае с отпускными.

Сначала следует посчитать так называемый средний заработок. В общем случае его определяют за два календарных года, предшествующих году начала болезни.

Так, если больничный выписан в 2019 году, то средний заработок считаем за 2018 и 2017 годы. В средний заработок входят все выплаты в пользу работника, на которые начислялись страховые взносы.

В частности, отпускные и квартальные премии попадают в средний заработок, а больничные и декретные — не попадают.

Затем нужно вычислить средний дневной заработок. Для этого взять средний заработок и разделить на 730. Полученную сумму умножить на процент, соответствующий страховому стажу. Если стаж 8 и более лет — на 100 процентов.

Если стаж от 5 до 8 лет — на 80 процентов. Если стаж менее 5 лет — на 60 процентов. В итоге мы получим размер дневного пособия по временной нетрудоспособности. Его следует умножить на количество календарных дней болезни.

Результатом этого умножения и будет итоговая величина пособия.

Для пособий по беременности и родам предусмотрены свои особенности. Средний заработок считаем так, как описано выше, а вот средний дневной заработок — по-другому.

Разница в том, что средний заработок мы делим не на 730 дней, а на количество календарных дней в двух предыдущих годах за минусом дней, когда женщина была на больничном, в декретном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком; а также дополнительных оплачиваемых выходных по уходу за детьми-инвалидами и дней, когда женщину освобождали от работы по законам РФ с полным или частичным сохранением зарплаты. Полученную сумму всегда умножаем на 100 процентов вне зависимости от страхового стажа.

Подробнее о начислении больничных можно прочитать в статье «Больничные и «детские» пособия: актуальные правила расчета, выплаты и возмещения»

 Как начислить и удержать налог на доходы физических лиц

Компании и предприниматели, выплачивающие зарплату своим сотрудникам, являются по отношению к ним налоговыми агентами. Это значит, что бухгалтер должен начислить НДФЛ на сумму зарплаты, удержать его из доходов сотрудника и перечислить в бюджет.

Налог начисляется не только на саму зарплату, но и на отпускные и на пособия по больничным листам (исключение составляют декретные пособия, которые освобождены от НДФЛ).

К тому же под налог подпадают выплаты в натуральной форме: обеды, участие в корпоративных мероприятиях и проч. Ставка налога на доходы физлиц в данном случае составляет 13 процентов.

Обратите внимание: величина удержанного НДФЛ не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты сотруднику.

Пример 3

В январе сотрудник получил от своего работодателя доход в сумме 35 000 руб. Бухгалтерия рассчитала, что налог с зарплаты сотрудника равен 4 550 руб. (35 000 руб.

х 13 %) (для упрощения мы рассмотрели ситуацию, когда работнику не предоставляются налоговые вычеты). Эту сумму бухгалтер перечислил в бюджет, а работник получил на руки 30 450 руб. (35 000 — 4 550).

Таким образом, размер удержанного налога не превысил 50-ти процентный лимит.

Бухгалтерия обязана вести учет доходов и удержанного налога по каждому физическому лицу в специально разработанных налоговых регистрах (см. «Налоговые регистры: инструкция по применению»). Кроме того, бухгалтеры должны по требованию физических лиц выдавать им справки о доходах по утвержденной форме.

Налог, удержанный из зарплаты, нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных (в том числе по уходу за ребенком)— НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Также работодатель обязан представить в налоговую инспекцию сведения о доходах, выплаченных в предшествующем году. Для этого нужно не позднее 1 апреля заполнить и сдать в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ, а также реестр, куда собраны данные по всем справкам. Кроме того, в  2016 году введена ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ . 

Какие документы оформить при выдаче зарплаты

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателей письменно извещать каждого работника обо всех начислениях и удержаниях, а также об итоговой сумме зарплаты, которую сотрудник получит на руки. Чтобы выполнить это требование, компании и предприниматели составляют и выдают работникам так называемые расчетные листки.

Форма такого листка не установлена, поэтому каждый работодатель разрабатывает ее самостоятельно. Главное, чтобы в бланке были поля для всей необходимой информации.

Помимо этого следует заполнить либо расчетно-платежную ведомость по форме № Т-49, либо две другие ведомости: расчетную по форме № Т-51 и платежную по форме № Т-53 (утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). В случае, когда зарплата перечисляется на карточки, нужна только расчетная ведомость.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2012/12/6751

Аванс по зарплате, как рассчитать его по новому в 2018 году

Образец бухгалтерской справки по начислению аванса по заработной плате

Заключая со своими сотрудниками трудовые соглашения, администрация хозяйствующего субъекта обязана в установленные сроки выдавать за их работу соответствующее вознаграждение.

При этом выплаты могут производиться в течение месяца несколько раз, первые из них принято называть авансом. Нормативными актами был уточнен аванс по зарплате в 2018 году расчет по новому.

Теперь размер аванса по заработной плате по ТК РФ зависит от выработанного в действительности времени.

Обязан ли работодатель выплачивать аванс по зарплате

Порядок выплаты вознаграждения работающим на предприятии регулируется положениями законодательных актов, а также внутренними документами самого предприятия.

Закреплено, что выплата зарплаты сотрудникам должна выполняться не меньше двух раз за месяц. Однако, при этом нужно учитывать – были ли у данных людей в рассматриваемый период рабочие дни. Если сотрудник работал, то он имеет право на получение первой части зарплаты.

При этом руководство организации не имеет права отменить перечисление. За это к нему могут быть применены меры соответствующего воздействия, в том числе и выплата компенсации работнику за дни задержки вознаграждения работника.

Кроме этого, в оформленных соглашениях с работающими на предприятии людьми могут быть предусмотрены и более частые сроки выплаты. Если они прописаны в трудовом контракте или внутренних локальных положениях организации, администрация фирмы обязана их соблюдать.

Внимание! Не спасет руководство компании и добровольный отказ сотрудника от получения зарплаты частями в несколько этапов. Единственный вариант не платить первую часть работнику — только отсутствие в этом периоде времени его работы.

Сроки выплаты аванса и заработной платы в 2018 году

Дни, в какие необходимо выдавать аванс и зарплату, должны быть четко прописаны в трудовом контракте с сотрудником, а также в локальных актах организации (например, в положении об оплате труда).

Закон четко определяет, что между выдачей этих двух частей не должно проходить больше, чем 15 дней. Помимо этого устанавливается, что заработок за первую часть месяца необходимо выдавать в период с 15 по 30 день текущего месяца, а окончательный расчет производить в промежуток с 1 до 15 день месяца, идущего за ним.

Администрация не имеет права устанавливать в документах промежуток в днях, во время которого предполагается сделать выплату. Однако можно поставить, что выплата должна быть произведена до указанной даты. Также нельзя записывать неточные даты. Документ должен четко указывать на дни, в какие выполняется выплата, и какая именно часть зарплаты в этот момент выдается.

В законе не содержится запрета на выплату в более частые промежутки, к примеру в каждые 10 дней. Но в любом случае эти даты нужно указать в документах.

Внимание! Есть день, на который приходится выдача одной из частей заработка, выпадает на нерабочий, то производить выдачу работодатель обязан в предшествующий рабочий день.

Не рекомендуется в качестве дней выдачи указывать 15 и 30 число. Это связано с тем, что во многих месяцах года 30-е число — последнее, а потому в этот день бухгалтеру придется выполнить расчет и удержание НДФЛ с аванса.

Аванс по зарплате в 2018 году: расчет по новому

Правила как определить аванс по зарплате в 2018 году изменились. Еще в августе 2017 года Минфин выпустил письмо, в котором разъяснил правила расчета аванса. Теперь точно определено, какие из выплат обязательно учитывать при расчете этой части зарплаты, а какие применяются только при определении заработка за весь месяц.

Рекомендации можно разделить на три шага.

Шаг 1. Определить количество отработанных дней за период

Согласно разъяснениям, аванс нужно определить пропорционально числу выработанных дней в первую часть месяца. Это значит, сколько в действительности выработал сотрудник в этот промежуток дней, столько ему и необходимо оплатить.

Отсюда следует, что если в какие-то из этих дней сотрудник не выполнял свои обязанности по причине отпуска или болезни, то и начислять аванс за них не нужно.

Шаг 2. Определить начисления, которые нужно включить в аванс

Минфин считает, что для расчета аванса нужно учитывать следующие виды начислений:

  • Размер оклада или тарифной ставки сотрудника за период;
  • Надбавки и доплаты, получение которых не зависит от результатов работы сотрудника за расчетный период, выполнения месячной нормы времени труда, соблюдения трудового распорядка. Сюда включаются, к примеру, доплата за выход на работу в ночное время, за совмещение нескольких должностей, за стаж работы и т. д.

Если произвести расчет аванса только с учетом оклада либо тарифной ставки, то такой шаг контролирующие органы будут считать ущемлением работника, что приведет к наложению штрафа до 50 тысяч руб.

Шаг 3. Определить начисления, которые не нужно использовать

Так, если определяется аванс, то следующие начисления учитывать не нужно:

  • Премии, которые выплачиваются по результатам работы за месяц;
  • Доплаты, определение которых зависит от месячной работы и производится только по завершении расчетного месяца. Например, доплата за сверхурочную работу.

Размер этих выплат будет известен только после завершения месяца на момент общего расчета зарплаты.

Как известно, выплату аванса не нужно облагать налогом НДФЛ. Однако всегда существует риск, что компания, выдав работнику заработок в полном размере за первую половину месяца, не сможет удержать налог по итогам второго. Это может произойти, например, если работник заболеет.

Поэтому, эксперты рекомендуют применять к рассчитанной сумме аванса коэффициент 0,87. В результате, даже если во второй половине месяца не будет начислений, то сумма для удержания и перечисления налога все равно останется. Чтобы «легализовать» такой порядок расчета, необходимо описать его в локальных документах фирмы и ознакомить с ними сотрудников.

Расчет авансовой части рекомендуется производить следующим образом.

Часть аванса от оклада равна:

Аванс от оклада=Оклад:Общее число рабочих дней в месяцеХОтработанное число рабочих дней

Часть аванса от прочих доплат равна:

Аванс от доплат=Размер доплаты:Общее число рабочих дней в месяцеХОтработанное число рабочих дней

Общая сумма аванса равна:

Аванс за первую половину месяца=Аванс от оклада+Аванс от доплат

Пример расчета авансовой части

Филлипова А. Н. Работает кассиром в ООО «Рассвет». У нее установлен оклад 18000 рублей. Также она получает доплату за совмещение должности бухгалтера — 8000 руб. Если отдел продаж выполняет план по реализации продукции, всем работникам также начисляется премия в размере 30% от оклада.

В расчетном месяце 21 рабочий день, аванс выплачивается за 11 отработанных дней.

Произведем расчет авансовой части. В ней будет принимать участие оклад и размер доплаты. Поскольку премия начисляется только по результатам продаж за месяц, в расчете аванса она не участвует.

Оклад за первую половину месяца составит: 18000 / 21 х 11 = 9429 руб.

Доплата за этот же период составит: 8000 / 21 х 11 = 4191 руб.

Итого общая сумма аванса: 9429 + 4191 = 13620 руб.

бухпроффи

Важно! Подоходный налог с аванса не снимается, поэтому вся рассчитанная сумма подлежит выдаче работнику в установленный в локальных актах день.

Налоги

ТК устанавливает, что работник получает свою зарплату двумя частями — авансом и оставшейся частью заработка. При этом аванс должен выплачиваться во вторую половину месяца.

По закону, днем, когда работник получил свой доход, считается заключительный день месяца. Поскольку обычно аванс выплачивается до этого момента, то производить расчет и удержание с него подоходного налога нет необходимости. Сумму НДФЛ полагается определять при выдаче окончательной части заработка и на следующий день перечислять его в бюджет.

Однако из указанного правила существует исключение. Если выдача аванса выполняется в завершающий день месяца, то, согласно законодательным актам, этот день считается днем получения дохода работником. Это значит, что на сумму аванса нужно определить и удержать налог. Такую позицию озвучивают судьи при разбирательствах между компаниями и ФНС.

Внимание! Размер взносов определяется при расчете общей суммы зарплаты, а перечисляются до 15 дня идущего за расчетным месяцем периода. Поэтому, они никаким образом не затрагивают выплату аванса, в какой бы день месяца она не производилась.

См. подробнее о налогах с заработной платы.

Бухгалтерские проводки

Когда выплачивается аванс по заработной плате, бухгалтер не производит каких-либо начислений и удержаний.

В связи с этим, при выплате аванса обычно формируются следующие проводки:

ДебетКредит операции
7050Выплачен аванс наличными деньгами из кассы
7051Выплачен аванс перечислением с расчетного счета

Ответственность работодателя за не выплату аванса

В ТК не устанавливается понятие аванса. То, что мы называем этим словом — одна из частей зарплаты. Поэтому, на невыдачу аванса распространяется та же ответственность, как и на невыплату всего заработка.

Закон определяет, что на виновника может накладываться три вида ответственности:

  • Материальная — наступает сразу же на следующий день, после фиксированной даты выдачи. Размер штрафа рассчитывается на основании не выданной суммы и общего периода просрочки как 1/150 от задолженности за каждый день задержки. Данная компенсация должна начисляться и выплачиваться каждому работнику независимо от того, по какой причине ему не выдали зарплату вовремя.
  • Административная — накладывается проверяющими органами при выявлении факта задержки выплаты зарплаты. Может быть присужден ответственному лицу, компании либо ИП. Максимальная сумма наказания — 50 тысяч руб, которая может быть увеличена при повторном аналогичном нарушении.
  • Уголовная — накладывается по решению суда при преднамеренной невыплате более 2 месяцев. Накладывается на директора фирмы либо предпринимателя. Максимальный срок наказания — штраф 500 тысяч руб, либо заключение в тюрьму до 3 лет.

Источник: https://buhproffi.ru/kadry/avans-po-zarplate.html

Заработная плата Расчет и Примеры

Образец бухгалтерской справки по начислению аванса по заработной плате

ФСС Выплаты     МРОТ     НДФЛ     Расчёт Больничного листа     Налоговые Вычеты 

Тест для бухгалтеров по заработной плате    Новости     Сроки выплаты зарплаты

.

.

Заработная Плата 

Аванс по Заработной Плате

    Представительские Расходы 

НДФЛ сроки уплаты с зарплаты и доходов

Ошибки при выплате зарплаты

Отчетность по зарплате с 2020 года

Федеральный закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 внес большие поправки в НК РФ.

Некоторые изменения касаются сдачи зарплатных отчетов – РСВ, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ.

Отчетность по ТКС

Еще больше компаний обяжут сдавать РСВ, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ только в электронном виде.

С 2020 года отчитываться на бумаге смогут только те страхователи, у которых численность не превышает 10 человек.

РСВ по обособленным подразделениям

Сдавать РСВ по месту нахождения обособленного подразделения страхователи должны будут только в том случае, если для подразделения открыт отдельный расчетный счет в банке. Если счета в банке нет, то все страховые взносы будет оплачивать головная организация за всех работников и расчет РСВ по обособленному подразделению сдавать будет не нужно.

До 2020 года компании с обособленными подразделениями, сдавали РСВ по месту «обособки», если та наделена правом начислять зарплату.

С 2020 года одного факта начисления зарплаты и ее выплаты будет недостаточно. Значение также будет иметь наличие расчетного счета.

Если нет счета в банке, то нет и РСВ по обособленному подразделению.

РСВ

6-НДФЛ и 2-НДФЛ по обособленным подразделениям

Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будут вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее «обособки» имеют местонахождение на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.

Отчетность будет сдаваться такому же принципу.

О выбранной для этих целей ИФНС надо будет оповестить налоговиков не позднее 1-го числа налогового периода. Уведомление надо будет направить в налоговые органы, в которых фирма состоит на учете по месту нахождения каждой «обособки».

Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение года.

Сроки сдачи отчетов

Сдавать годовой расчет 6-НДФЛ за 2020 год, а также сведения по форме 2-НДФЛ надо будет не до 1 апреля как сейчас, а до 1 марта.

Форма 2-НДФЛ за 2021 год и последующие налоговые периоды будет представляется в составе расчета по форме 6-НДФЛ.

Таким образом, форма 2-НДФЛ как самостоятельный вид отчета будет упразднена, а форма 6-НДФЛ будет изменена.

6-НДФЛ     2-НДФЛ

Перечисление зарплаты

Подписан закон об изменениях в порядке выбора работниками зарплатного банка (Федеральный закон от 26.07.2019 № 231-ФЗ).

Документ вступает в силу с 6 августа 2019 года.

Работник вправе сам выбрать банк, в который работодатель будет переводить зарплату. Работодатель может предложить конкретный банк, но за сотрудником остается право согласиться или выбрать другой.

При этом срок, в который работник в письменной форме сообщает своему работодателю о необходимости перечислять выплаты в новое кредитное учреждение, увеличен с 5 до 15 дней.

Для этого заполняется заявление в свободной форме и приносится справка из банка с реквизитами.

Таким образом, у бухгалтеров появится больше времени для перевода работника на новую зарплатную карту.

Документ вступил в силу с 6 августа 2019 года.

Новости        Сроки выплаты зарплаты

Оплата дней за донорство

Сколько дней отдыха положено донору, сдавшему кровь во время отпуска ?

Работнику, который сдал кровь в период своего ежегодного отпуска, должны быть предоставлены 2 дня отдыха:

– день за то, что сотрудник потратил время отпуска на сдачу крови;

– дополнительный день отдыха.

Донор может использовать эти дни в течение года по своему усмотрению. Например, присоединить их к следующему отпуску.

На время “донорского” отдыха за сотрудником нужно сохранить средний заработок.

Источник: https://nicolbuh.ru/zarabotnaya-plata

Актуальные новости

Образец бухгалтерской справки по начислению аванса по заработной плате
07.08.2018

Бухгалтерские справки — это такие первичные документы, которые вам все время приходится придумывать или брать из учетной программы и переделывать. Но обойтись без них нельзя — это чревато ошибками в учете и штрафом за них.

Исправить ошибки

Бухгалтерской справкой оформляют исправление ошибок и в бухгалтерском, и в налоговом учетах (образец 1).

Подтвердить начисление, восстановление и вычет НДС

В книге продаж можно регистрировать бухгалтерскую справку с НДС от розничной выручки (образец 2). Справка по раздельному учету НДС помогает защитить вычеты (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 июня 2014 г. № А32-1583/2013). Справкой компания вправе подтвердить также расчет восстановленного НДС (образец 3).

Подтвердить расчеты

В бухгалтерских справках компании фиксируют доходы и расходы, сумму которых получают в результате арифметических расчетов. Например, проценты по займам (образец 4), сумма взаимозачета (образец 5) и дивиденды (образец 6).

На бухгалтерскую справку-расчет компании ссылаются в суде, когда надо подтвердить такие расходы в налоговом учете:

— сумму месячного дохода по договору с длительным циклом (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25 апреля 2014 г. по делу № А32-16469/2012);

— стоимость бракованной продукции, уменьшающей налог на прибыль (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 апреля 2016 г. по делу № А63-7396/2015).

Обосновать операции, по которым нет первички

Бухгалтерская справка нужна, чтобы начислить арендную плату или налоги (образец 7). Ее оформляют, когда создают резервы, списывают дебиторку и кредиторку (образец 8), начисляют пени по налогам (образец 9). Суды признают, что бухгалтерская справка — первичный документ (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16 декабря 2015 г. по делу № А11-5939/2014).

Оприходовать товар без документов

Бывает, что товары компания уже получила, а документов на них еще нет. В этом случае на основании акта о приемке товаров составляют бухгалтерскую справку.

С ее помощью можно оприходовать товары, но только в бухгалтерском учете. Для налогового учета обязательно нужна первичка, например товарные и товарно-транспортные накладные.

Излишки, найденные во время инвентаризации, учитывают на основании акта и бухгалтерской справки (образец 10).

Нельзя использовать бухгалтерскую справку вместо…

…первички. Бухгалтерская справка подтверждает расчеты бухгалтера. Но она не заменяет другие первичные документы: накладные, акты на услуги и работы, авансовые отчеты. Например, чтобы в налоговом учете признать старые убытки, бухгалтерской справки недостаточно. Нужна первичка на расходы, из которых сформировались эти убытки.

…документов с несколькими подписями. Бухгалтерскую справку подписывает только бухгалтер. Поэтому она не заменяет документы, которые визируют также другие сотрудники, к примеру инвентаризационный акт, акт ликвидационной комиссии или акт о приемке поступивших без документов товаров.



Еще две бухгалтерские справки для расчета НДС

1. О безвозмездной передаче. Состоимости товаров, которые компания раздает бесплатно, нужно начислить НДС. В книге продаж регистрируют счет-фактуру или бухгалтерскую справку со сводными данными за месяц или квартал (письмо Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171).

2. О продаже по безналу. Можно обойтись без счета-фактуры, если физические лица расплачиваются за товар картой или со своего счета в банке. В книге продаж компания зарегистрирует бухгалтерскую справку со сводными данными (письмо Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-07-14/34405).


Еще  справка о восстановлении НДС заменяет

…счет-фактуру для книги продаж. Чтобы восстановить НДС, в книге продаж регистрируют счет-фактуру, по которому налог принимали к вычету. Но если срок хранения счета-фактуры истек и вы его выбросили, то можно зарегистрировать бухгалтерскую справку (письмо Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-07-11/208).

…первичку по расходам. При переходе на упрощенку восстановленный НДС не включают в стоимость основных средств. Но его можно учесть в расходах по налогу на прибыль до смены режима (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НКРФ). Сумму подтвердит бухгалтерская справка.

Еще две бухгалтерские справки по займам

1. О переводе долга из долгосрочного в краткосрочный. Можно перевести долг по полученному займу в краткосрочный, если до погашения осталось меньше года. В справке дайте ссылку на договор займа или кредитный договор и срок погашения. Сделайте проводку: Дебет 67 Кредит 66.

2. О прощении долга. Составьте справку на дату, когда подписали соглашение о прощении долга. В бухучете отразите сумму, которую вам простили, проводкой: Дебет 66 (67) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы». Укажите, признаете ли доход от прощения в налоговом учете.


Еще две справки о зачетах

1. О зачете налоговой переплаты. Для зачета переплаты одного налога в счет другого нужно подать в инспекцию заявление по установленной форме (приказ ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90). Зачесть переплату можно и в счет штрафов и пеней по налогам. На дату решения инспекции о зачете составьте справку. В ней укажите реквизиты решения о зачете, проводку и сумму.

2. О зачете аванса. Компании часто зачитывают аванс по одному договору в счет оплаты по другому. В этом случае тоже составляют справку. Но учтите, что продавец вправе принять к вычету НДС только в момент поставки товаров, а не на дату зачета аванса (письмо Минфина России от 18 июля 2016 г. № 03-07-11/41972).



Еще две бухгалтерские справки о начислении налогов

1. Налог по упрощенке. Налог по упрощенке начисляют проводкой: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Налог по упрощенке». Это касается в том числе авансов и минимального налога.

Разницу между обычным и минимальным налогом включите в справку, чтобы в следующем году не забыть учесть в расходах.

Если по итогам года налог меньше, чем начисленные авансы, разницу отсторнируйте проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Налог по упрощенке» .

2. Транспортный налог. Налог по машинам, которые компания использует в производстве, относите на счет 20. По машинам, которые используются для доставки товаров или поездок по делам компании, — на счет 44 или 26. Если компания платит за большегрузы в систему «Платон», транспортный налог уменьшают на эту сумму: Дебет 68 субсчет «Транспортный налог» Кредит 68 субсчет «Платон».


Еще две бухгалтерские справки по долгам 

1. О списании кредиторки. Просроченную кредиторку в налоговом учете надо включить во внереализационные доходы. В бухучете долг поставщику с учетом НДС отражают проводкой: Дебет 60 Кредит 91. Справку составляйте по той же схеме, что и при списании дебиторки.

2. Об уступке долга. Справку составьте на дату подписания акта об уступке долга. Доход от продажи отразите проводкой: Дебет 76 Кредит 91. Долги покупателя, которые вы продали другой компании, спишите проводкой: Дебет 91 Кредит 62.

Еще две бухгалтерские справки по пеням

1. О компенсации за задержку зарплаты. Работодатель обязан платить работникам компенсацию, если не вовремя выдает зарплату. За каждый день опоздания — 1/150 ключевой ставки от невыданной суммы. Для справки возьмите шаблон с этой страницы выше. В формуле замените коэффициент с 1/300 на 1/150. Проводка: Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 73.

2. Пени по хозяйственным договорам. Должник отражает пени в учете, если согласен с ними или уже получил решение суда. В справке дайте расчет пеней и ссылку на договор, по которому они у вас возникли. Укажите, что в налоговом учете это внереализационные расходы. Приведите проводку: Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76. 

Источник: glavbukh.ru.

Источник: https://www.icvibor.ru/news/13539/

Юрист Авилин
Добавить комментарий