Какие взносы начисляются на больничный лист 2019

Как оплачивается больничный лист | HURMA – Система для HR-специалистов

Какие взносы начисляются на больничный лист 2019

В этой статье мы подробно разберем, как правильно заполнять больничный лист работодателю и рассчитывать компенсацию сотрудникам.

В расчете больничных множество нюансов, каждый из которых так или иначе влияет на конечный результат расчета. Поэтому очень важно учесть их все и правильно оформить больничные выплаты для сотрудников.

Оформление больничного листа нетрудоспособности

Первое, что стоит всегда помнить — больничные начисляются только на основании листа нетрудоспособности (ЛН), или, как его еще называют, больничного листа. Сотрудник подает его по основному месту работы, и это должен быть обязательно оригинал. Если работа по совместительству, то достаточно копии, но она должна быть заверена руководителем основного места работы.

Если человек ушел на больничный в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, то к ЛН еще предоставляются акт о несчастном случае (акт расследования профессионального заболевания) установленной формы.

Еще раз подчеркнем, ни один другой документ (например, справка о визите к врачу) кроме больничного листа, не может быть основанием для расчета и выплаты больничных.

Итак, сотрудник принес на предприятие больничный лист. Передать его следует либо в отдел кадров, либо сразу бухгалтеру. Работодатель вносит в ЛН следующую информацию:

  • Период отсутствия работника с указанием количества нерабочих дней.
  • Льготную категорию, если работник к ней относится. Например, некоторые лица имеют право на 100% больничных независимо от стажа. 
  • Страховой стаж работника на дату ЛН (для больничных, не связанных с несчастным случаем, или профессиональным заболеванием).

Затем заполненный ЛН передают в комиссию (или уполномоченному в компании), которая будет решать вопросы материальной компенсации больничного. На что следует обратить внимание:

  • Кто выдал ЛН. Такое право имеет четко определенный круг лиц, указанный в Инструкции о ЛН. 
  • ЛН должен быть оформлен в соответствии с инструкцией № 532. 
  • Больничные выплачиваются в период и в случаях, предусмотренных инструкцией о ЛН и законом №1105.
  • Если в больничном стоит отметка о том, что во время болезни было нарушение режима и стоит вид нарушения, заверенный подписью врача, то работник теряет право на больничные выплаты с даты нарушения.
  • ЛН по уходу за больным ребенком не выдают на период, в течение которого мать или лицо, ухаживающее за ребенком, находится в отпуске (ежегодном, учебном или по уходу за ребенком до 3 лет) в соответствии с ч. 6 ст. 22 закона №1105 и п. 3.11 инструкции о ЛН.

Комиссия или уполномоченный должны тщательно изучить все обстоятельства, зафиксировать свое решение в протоколе и сделать соответствующую отметку в ЛН.

Если решение положительное, в больничном листе отмечают процент оплаты и количество дней, подлежащих оплате, если отрицательное, то указывают причину.

Далее лист нетрудоспособности попадает в бухгалтерию, где уже исчисляется сумма больничных платежей.

Как рассчитать больничные в 2019

Чтобы осуществить расчет больничных в 2019 году, нужно определить расчетный период, просуммировать выплаты этого периода, на основе этих показателей выяснить размер среднедневной зарплаты, после — дневной выплаты, и наконец получить сумму больничных. А теперь обо всем пошагово.

Расчетный период 

Для расчета больничных нужно определить расчетный период. Он зависит от длительности трудоустройства в компании: 

  • 12 календарных месяцев пребывания в трудовых отношениях, предшествующих месяцу, в котором работник заболел — если работник трудоустроен у вас более года.
  • Количество полных календарных месяцев пребывания в трудовых отношениях, предшествующих месяцу, за дни которого осуществляют начисления больничных — если работник в трудовых отношениях менее года.
  • Фактически отработанное время после заключения трудового договора до даты наступления страхового случая (день болезни не включается) — если работник в трудовых отношениях меньше календарного месяца. 
  • Если работник заболел в свой первый рабочий день, расчетного периода не будет и оплата больничных в 2019 будет проводиться в соответствии с размером зарплаты.

Продолжительность расчетного периода 

С расчетным периодом определились, теперь выясним его продолжительность в календарных днях. Так, если расчетный период составляет: 

  • Один календарный месяц, то его продолжительность для начисления больничных зависит от продолжительности месяца (31, 30, 28 к. дн.).
  • От 2 до 11 к. мес. — продолжительность расчетного периода определяется суммой дней в месяцах, которые вошли в расчетный период.
  • 12 к. мес. — продолжительность 365 к. дн.
  • Когда расчетным периодом является фактически отработанное время, считаем все календарные дни нахождения в трудовых отношениях до дня болезни.

Чтобы расчет больничных был правильным, в расчетный период не включаются календарные дни, которые не отработаны по уважительным причинам: 

  • Отпуск без сохранения зарплаты.
  • Болезнь.
  • Отпуск в связи с беременностью и родами.
  • Отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3 или 6-летнего возраста. 

Если эти дни приходятся на календарный месяц, для начисления больничных такой месяц из расчетного периода следует исключить.

Среднедневная зарплата 

Следующий показатель, который нужно определить — это среднедневная зарплата. Чтобы рассчитать среднюю дневную заработную плату, нужно поделить:

  • Выплаты расчетного периода на его продолжительность — если расчетный период есть.
  • Зарплату на среднемесячное количество дней (30,44 к. дн.) — если расчетный период отсутствует, то есть работник заболел в первый рабочий день. 

Дневная выплата 

Чтобы получить дневную выплату, к сумме среднедневной зарплаты применяем проценты, определенные в части первой статьи 24 Закона Украины “Об общеобязательном государственном социальном страховании” в зависимости от страхового стажа работника или его льготной категории.

Стоит обратить внимание на страховой стаж, который имеет работник в течение 12 календарных месяцев перед наступлением болезни. Именно от этого зависит размер больничных. 

  • Если работник в течение последних 12 к. мес. имеет страховой стаж более 6 месяцев, выплата больничных производится по приведенному выше правилу. 
  • Если страховой стаж менее 6 месяцев, дневная выплата не может быть больше 137,09 грн (4173 грн ÷ 30,44 к. дн.), поскольку минимальная зарплата на 2019 год составляет 4173 грн. 

Сумма больничных 

Чтобы посчитать сумму больничных, количество дней болезни следует умножить на дневную выплату. При начислении учитываем только те дни болезни, которые указаны в листе нетрудоспособности.

Если в нем определены календарные дни нарушения режима — эти дни не оплачиваются.

Если дни болезни или отсутствия подтверждены справкой о временном освобождении от работы по уходу за больным ребенком или другой справкой из медицинского учреждения, больничные за эти дни не начисляются. 

Следует помнить, что лист нетрудоспособности не предоставляется и соответственно начисления больничных не будет, когда работник ухаживает: 

  • За хроническим больным в период ремиссии.
  • За больным ребенком в период ежегодного (основного и дополнительного) отпусков, отпуска без сохранения заработной платы, частично оплачиваемого отпуска для ухода за ребенком до 3 лет.
  • За здоровым ребенком на период карантина.
  • За больным старше 14 лет при стационарном лечении. 

Оплата больничных

После того как бухгалтер рассчитал соответствующую сумму больничных на основании надлежащим образом оформленного листа нетрудоспособности, смотрим на продолжительность болезни. Ведь именно от этого зависит, кто будет выплачивать средства. 

  • Выплата больничных за первые пять календарных дней болезни работника осуществляется за счет средств государственного или организационного бюджета, из которого финансируются расходы на оплату труда. 
  • Другие дни болезни (начиная с 6 календарного дня) должен оплатить ФСС.

Если больничный лист был подан на основании ухода за ребенком, все дни будут оплачены ФСС.

Заявление-расчет больничных

Следующий после расчета больничных шаг — заявление в ФСС. В заявлении-расчете больничных и приложении к нему нужно заполнить все реквизиты, начиная со сведений об учреждении, счета, суммы финансирования, и заканчивая сведениями о застрахованном лице.

Этого требует Порядок финансирования страхователей для предоставления материального обеспечения застрахованным лицам в связи с временной потерей трудоспособности и отдельных выплат пострадавшим на производстве за счет средств Фонда социального страхования.

Следует помнить, что оплата больничных за счет ФСС возможна лишь в случае представления надлежащим образом оформленного заявления-расчета. В нем нужно указать:

  • Название учреждения.
  • Адрес.
  • Телефон.
  • Код Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ).
  • Название банка, в котором открыт отдельный счет.
  • Номер счета.
  • МФО органа банка. 

В приложении к заявлению-расчету сумму больничных отражаем в разрезе застрахованных лиц и листков нетрудоспособности. То есть заполняем реквизиты:

  • Фамилия, имя, отчество застрахованного лица.
  • Номер страхового свидетельства (идентификационный номер) или серию и номер паспорта.
  • Сведения о работе (основное место работы или совместительство).
  • Данные листка нетрудоспособности (серия, номер, тип). 
  • Причину нетрудоспособности.
  • Период болезни (даты начала и окончания). 
  • Общее количество дней, за которые начислены больничные, и те из них, которые оплачивает ФСС.
  • Общую сумму больничных.
  • Сумму, которую должен профинансировать ФСС. 

Сроки выплаты 

Начисленные больничные выплачиваются в ближайший после дня назначения срок, установленный в компании для выплаты зарплаты. С оплатой первых пяти дней временной нетрудоспособности вопросов не возникает, а вот с пособием по временной нетрудоспособности нужно разобраться. 

Выплаты по листку нетрудоспособности назначает комиссия или ответственное лицо компании, либо уполномоченный по социальному страхованию. Если решение положительное, листок нетрудоспособности передается в бухгалтерию для начисления соответствующих выплат.

Срок выплаты больничных зависит от даты решения о назначении компенсации. Чтобы выплата больничных была своевременной, уполномоченное лицо должно безотлагательно передать в бухгалтерию лист нетрудоспособности и другие документы.

Бухгалтер рассчитывает сумму больничных и подает в ФСС надлежащим образом оформленное заявление-расчет. 

По результатам рассмотрения ФСС полученных документов, компании перечисляют на отдельный текущий счет больничные для выплаты работникам, указанным в заявлении-расчете. Только после получения финансирования от ФСС бухгалтерия может выплатить работнику соответствующую сумму.

Расчет отпуска по беременности и родам 2019

Больничный по беременности и родам выдается в медицинском учреждении, где наблюдали за беременностью женщины, уже с 30-й недели. После получения больничного листа, оригинал предоставляется в отдел кадров или бухгалтерию компании.

Представитель кадровой службы в свою очередь проверяет корректность заполнения документа. Листок нетрудоспособности, дающий право на оплачиваемый отпуск по беременности и родам, содержит на лицевой стороне: 

  • Штамп и оттиск печати медицинского учреждения.
  • Отметку “8” в графе “причина нетрудоспособности”.

На обратной стороне больничного лицо, ответственное за ведение табеля учета использования рабочего времени, отмечает: 

  • Название организации.
  • Подразделение.
  • Должность.
  • Табельный номер.
  • Характер работы.
  • Период нетрудоспособности. 

После проверки и заполнения больничного листа, рассчитывается размер финансовой помощи в соответствии с законодательством Украины. Материальная помощь по беременности и родам предоставляется в размере 100% средней заработной платы и не зависит от страхового стажа.

Однако существует ограничение на максимальный размер выплаты для беременных женщин, которые в течение года перед наступлением страхового случая имеют страховой стаж менее 6 месяцев.

В таком случае материальная помощь назначается исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачиваются страховые взносы в расчете на месяц. 

После расчета бухгалтер подает в ФСС заявление-расчет. Сотрудница получит пособие по беременности и родам в ближайший после назначения день, установленный для выплаты заработной платы. 

Почему важно правильно оформлять больничные

Оформление больничных выплат ложится на плечи отдела кадров. Учитывая, что вопрос этот связан с финансовой ответственностью, подходить к нему нужно со всей внимательностью.

Если в больничном листе будет допущена ошибка, его придется переделывать, так как он окажется недействительным. Если ошибка незначительная, достаточно исправления врача, заверенного подписью и печатью.

Однако, если речь идет о более серьезной ошибке, ЛН следует переоформить.

Заполнение больничного листа может показаться сложным, но если знать основные правила оформления и законы Украины о листе нетрудоспособности и начислении социальных выплат, то задача станет гораздо проще. 

Источник: //blog.hurma.work/kak-oplachivaetsya-bolnichnyj-list/

Новый расчет больничного листа в 2019 году: примеры расчета

Какие взносы начисляются на больничный лист 2019
Расчет больничного листа в 2019 году делают по-новому: в примерах расчета используют новый расчетный период, обновленные лимиты по доходам и подросший МРОТ. Покажем, как изменились правила расчета больничного листа в 2019 году.

Правила расчета больничного листа в 2019 году смотрите в Федеральном законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

По правилам из закона следует, что размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяют путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, которые приходятся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Больничный, в котором фонду не к чему придраться

Формула расчета больничного листа в 2019 году выглядит так:

Пособие=Средний дневной заработокХПроцент оплатыХКоличество дней болезни

Когда сотрудник приносит листок нетрудоспособности, то ему надо выплатить больничное пособие. А это головная боль для бухгалтера.

Чтобы рассчитать пособие, надо сначала определить:

На порядок расчета не влияет ни причина оформления нетрудоспособности, ни применяемая система налогообложения.

Как рассчитывается расчетный период для больничного листа в 2019 году

Расчетным периодом будет два календарных года, которые предшествуют году, в котором наступил страховой случай. Это всегда 730 дней. Причем какие-либо дни из расчета не исключают. Для 2019 года берут 2018 и 2017 год.

 Нужно ли при расчете больничного исключить из расчетного периода время, когда сотрудник был в отпуске по уходу за ребенком?

Предположи, сотрудник заболел в январе в первый день выхода на работу. Расчетный период бухгалтер будет определять в обычном порядке.

Допустим, у нашего заболевшего сотрудника в расчетном периоде не было заработка или его среднемесячный заработок оказался меньше минимального размера оплаты труда. При таких условиях пособие считайте исходя из заработка, равного МРОТ. Отметим, что МРОТ для больничного листа в 2019 году составляет 11 280 руб.

Иногда законодательство разрешает заменять года в расчетном периоде. Это возможно, если в расчетном периоде сотрудник был в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком. Причем заменять можно, если такой отдых был как сразу в двух годах периода, так и в каком-то одном.

 Может ли бухгалтер самостоятельно заменить расчетный период для расчета пособия?

Возможна ситуация, когда сотрудник в 2019 году принесет сразу несколько больничных листков, следующих один за другим. Порядок определения расчетного периода зависит от того, являются все листки первичными или часть является продолжениями первого.

Пример определения расчетного периода, если сотрудник представил несколько больничных:

Водитель Ю. И. Колесов предоставил работодателю сразу два больничных листа, которые следуют сразу друг за другом. В каждом из больничных листков Колесова подчеркнут реквизит «первичный».

Как определить расчетный период

Расчет среднедневного заработка для больничных в 2019 году

В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы на социальное страхование. Получается, что все выплаты, с которых взносы платить не надо, не учитывают в общей сумме заработка. 

Выплаты в каждом из годов расчетного периода учитывайте в пределах облагаемого страховыми взносами лимита. Такая максимальная величина в каждом конкретном году своя. В 2017 году она составляла 755 000 руб., а в 2018 – 815 000 руб.

 Как определить заработок за расчетный период для расчета пособия, если сотрудник не может подтвердить доход, полученный у прежнего работодателя?

В 2019 году чиновники запланировали изменение предельной базы. По правилам НК база изменяется из-за ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы. Размер индексации определяет Правительством Российской Федерации. По проекту индексация с 1 января составит 1,061.

В результате подсчетов чиновников итоговая максимальная сумма дохода для взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 865 000 руб. Однако это новое значение не применяют по больничным листам в 2019 году, так как расчетный период – 2017 и 2018 год.

Иногда заработок за месяц для начисления больничного листа в 2019 году нужно принимать равным МРОТ. Это актуально, когда в расчетном периоде у сотрудника не было заработка либо его средний заработок в расчете за полный месяц оказался ниже МРОТ на день наступления страхового случая.

После того как определили расчетный период и заработок сотрудника за расчетный период, рассчитайте средний дневной заработок:

Средний дневной заработок=Заработок сотрудника за расчетный период:730 дней

Формула для расчета среднего дневного заработка из МРОТ:

Средний дневной заработок=МРОТ?24:730

На примере покажем, как считать средний дневной заработок для начисления больничного листа в 2019 году.

Пример: как определить средний дневной заработок для расчета больничного

Сотрудник организации А.С. Кондратьев болел с 11 по 18 февраля 2019 года. В расчетный период вошли 2017 и 2018 годы. За это время сотруднику было начислено 365 000 руб. Расчетный период Кондратьев отработал полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева равен:

365 000 руб. : 730 дн. = 500 руб.

Средний дневной заработок для расчета больничного пособия ограничен максимальным и минимальным размером.

Максимальный средний дневной заработок при расчете больничного пособия в 2019 году не должен превышать 2150,68 руб. ((815 000 руб. + 755 000 руб.) : 730 дн.).

Пример расчета минимального среднего заработка для больничного листа в 2019 году делают по- новому – из МРОТ на дату открытия больничного листка. Так если минималка в следующем году будет 11 280 руб., то средний дневной заработок составит 370,85 руб. (11280 руб. х 24 мес. : 730 дн.).

Как определить страховой стаж сотрудника для расчета больничного

В страховой стаж включайте периоды:

  • работы по трудовому договору;
  • государственной гражданской или муниципальной службы;
  • военной и иной службы из Закона от 12.02.1993 № 4468-1;

Источник: //www.glavbukh.ru/art/95545-novyy-raschet-bolnichnogo-lista

Подоходный налог и страховые взносы с пособий

Какие взносы начисляются на больничный лист 2019

Начисляя работникам пособия за счет средств ФСЗН и Белгосстраха, организации допускают типичные нарушения при исчислении подоходного налога, а также страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Разберемся с этими нехитрыми вопросами.

Какие пособия выплачивают наниматели за счет средств ФСЗН и Белгосстраха?

Наниматели за счет средств ФСЗН выплачивают :

— пособие по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком);

— пособие по беременности и родам и доплату к нему;

— пособие женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности (далее — пособие женщинам, ставшим на учет до 12-недельного срока беременности);

— пособие в связи с рождением ребенка;

— пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

— пособие на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (далее — пособие на детей в возрасте от 3 до 18 лет);

— пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (далее — пособие на детей старше 3 лет);

— пособие на погребение.

За счет средств Белгосстраха наниматели выплачивают пособие по временной нетрудоспособности при наступлении страхового случая по договорам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний .

Исчисляется ли подоходный налог из пособий?

Пособия относятся к объектам налогообложения подоходным налогом . В то же время к освобождаемым от налогообложения относятся:

1) пособия, выплачиваемые за счет средств ФСЗН. Исключение составляет пособие по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком ;

2) пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет Белгосстраха .

Таким образом, подоходный налог следует удержать только из пособий по временной нетрудоспособности, которые назначаются за счет средств ФСЗН. При этом не имеет значения, заболел (получил травму) сам работник либо он ухаживал за больным ребенком или другим членом семьи.

При исчислении подоходного налога из пособий по временной нетрудоспособности надо учесть следующие моменты:

1) период освобождения от работы по больничному может захватывать разные месяцы или даже годы.

При исчислении подоходного налога суммы пособия за дни, приходящиеся на разные месяцы, включаются в доход того месяца, за который это пособие начислено.

Рассчитывается подоходный налог с полной суммы дохода работника за месяц (зарплата, пособие по временной нетрудоспособности и другие выплаты от нанимателя) ;

2) по месту основной работы полагающиеся работнику налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественный) применяются к общей сумме дохода (включая пособие).

Кроме того, в случае внутреннего совместительства работнику будет назначаться пособие отдельно по месту основной работы и по совместительству.

При этом вычеты применяются к общей сумме дохода, выплачиваемого по месту основной работы и по совместительству (включая пособие, назначенное по этим двум местам работы) .

Надо ли начислять взносы в ФСЗН и Белгосстрах?

Взносы в ФСЗН (в том числе на профессиональное пенсионное страхование) и в Белгосстрах на суммы любых пособий, выплаченных за счет средств ФСЗН и Белгосстраха, не начисляются .

Внимание!
Оплата дополнительного свободного от работы дня, который ежемесячно предоставляется за счет средств ФСЗН одному из родителей ребенка-инвалида, пособием не является. Эти суммы облагаются подоходным налогом. Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на них не начисляются .

Обобщим информацию об удержании подоходного налога с пособий и о начислении на них взносов в ФСЗН и Белгосстрах, представив ее в виде схемы.

скачать схему

Пример

Работница трудится в организации по месту основной работы (полная ставка) и по совместительству (0,25 ставки).

Она представила нанимателю листки нетрудоспособности в связи:

— с профессиональным заболеванием — за период с 5 по 14 июня 2018 г.;

— уходом за больным ребенком — за период с 28 июня по 6 июля 2018 г.;

— беременностью и родами — на период с 23 июля по 25 ноября 2018 г.

У работницы есть ребенок, которому 2 июля 2018 г. исполнилось 3 года.

Информацию о начислениях работнице за июнь и июль представим в виде таблицы.

Таблица

Вид выплатыНачислено, руб.
за июньза июль
место основной работысовместительствоместо основной работысовместительство
Зарплата450,3989,64360,0880,04
Пособие по временной нетрудоспособности за счет Белгосстраха152,0934,15
Пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСЗН66,0314,01132,0628,02
Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет312,0320,13(312,03 / 31 x 2)
Пособие по беременности и родам250,3847,25
Итого980,54137,80762,65155,31
———————————По листку нетрудоспособности на июнь приходится 3 календарных дня июня, на июль — 6 календарных дней.Это пособие назначено на первого ребенка в семье. В июне оно выплачено за весь месяц, в июле — за 2 дня.По листку нетрудоспособности по беременности и родам на июль приходится 9 календарных дней.

Подоходным налогом из всех начисленных выплат облагаются только суммы зарплаты и пособия по временной нетрудоспособности, назначенного за счет средств ФСЗН.

Расчет подоходного налога представим в виде таблицы.

Таблица

ПоказательИюньИюль
Облагаемый доход, руб.620,07(450,39 + 89,64 + 66,03 +14,01)600,20(360,08 +80,04 +132,06 +28,02)
Стандартный вычет на работницу, руб.102
Стандартный вычет на ребенка, руб.3030
Подоходный налог, руб.76,71((620,07 — 30) x 13%)60,87((600,20 — 102 — 30) x 13%)
———————————В июле работнице предоставляются вычеты в размере 102 руб., т.к. ее доход за этот месяц, подлежащий налогообложению, не превысил 620 руб.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются только на зарплату.

Начисление этих взносов также представим в виде таблицы.

Таблица

ПоказательИюньИюль
Объект для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, руб.540,03(450,39 + 89,64)440,12(360,08 + 80,04)
Сумма взносов в ФСЗН, руб.189,01(540,03 x 34% + 540,03 x 1%)154,04(440,12 x 34% + 440,12 x 1%)
Сумма взносов в Белгосстрах, руб.3,24(540,03 x 0,6%)2,64(440,12 x 0,6%)
———————————Начисляются за счет средств нанимателя 34%, у работницы удерживается 1%.В организации применяется страховой тариф 0,6%.

Источник: //ilex.by/podohodnyj-nalog-i-strahovye-vznosy-s-posobij/

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу в 2019 году

Какие взносы начисляются на больничный лист 2019

Каждый работающий человек отчисляет в пользу государства некую сумму, равную 13% от его ежемесячных доходов. Но каждый человек может заболеть и просидеть дома несколько дней. За этот период он получит компенсацию. Облагаются ли какими-либо налогами выплаты по больничному листу?

Облагается ли больничный НДФЛ

Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.

По факту, компенсация за дни болезни – это доход работающего человека. Следовательно, к доходу применяются все нормы налогообложения, в том числе и по НДФЛ. В то же время, эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, поэтому не должны облагаться подоходным налогом.

Однако эти выплаты также не являются и государственной компенсацией, поэтому облагаются также всеми предусмотренными в законодательстве взносами. Но, если работодатель будет учитывать эти выплаты в качестве базы для начисления взносов в ФСС, то они могут быть не приняты по следующим причинам:

  • произошло нарушение действующего законодательства. Например, бухгалтерия неправильно произвела расчёт среднего заработка для заболевшего работника;
  • отсутствуют документы, подтверждающие право на выплаты. В данном случае, это сам больничный лист;
  • больничный лист изначально был неправильно оформлен.

Согласно действующему налоговому законодательству, выплаты по больничному листу подлежат налогообложению в общем порядке. НДЛФ уплачивается за счет средств работника.

Подоходным налогом облагаются выплаты, полученные по больничному, выданному по следующим основаниям:

  • работник заболел сам;
  • у него заболел ребёнок или иной родственник, который требует за собой ухода;
  • карантин по инфекционному заболеванию;
  • получение травмы, как на производстве, так и в быту;
  • потребность в получении дополнительного лечения в стационаре или в санатории.

Все выплаты по больничному листу начисляются только после того, как работник представит его в бухгалтерию. Согласно ст. 217 НК РФ, эти выплаты можно отнести к денежным доходам, соответственно:

  • если больничный лист выдан по причине болезни самого сотрудника, его ребёнка, родственника и по другой причине, то с полученного «больничного» пособия начисляются все необходимые налоги, сборы и взносы;
  • если больничный выдан по причине беременности сотрудницы и её дальнейших родов, то никакие налоги и сборы с этих выплат не удерживаются. Женщина получает 100% заработка за весь период нетрудоспособности, который зависит от количества ожидаемых детей;
  • если больничный выдан на том основании, что работник получил травму на производстве, то выплаты также не облагаются ни НДФЛ, ни обязательными страховыми взносами. Это происходит по той причине, что работник временно потерял нетрудоспособность по вине руководства, поэтому взимать с него ещё и дополнительные суммы государство посчитало неправильным.

Каждый бухгалтер должен знать, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа самого работника. Работник может получить от 60% до 100% от рассчитанного на основании среднего заработка за день пособия. Только больничный, выданный в связи с беременностью и родами, оплачивается 100% вне зависимости от стажа работницы.

Минимальный срок болезни – 10 дней подряд. Если есть необходимость, терапевт может продлить до 30 дней. Если больной не идёт на поправку, то созывается специальная комиссия, которая может продлить период болезни до 1 года. За это время нужно либо выздороветь, либо оформить инвалидность.

Так как законодательно пособие по безработице относится к доходу, то на него необходимо делать соответствующие начисления:

  • подоходный налог в размере 13% от получаемой на руки суммы;
  • взносы в ПФР и ФСС;
  • иные отчисления, которые связаны с социальными нуждами.

Никаких нюансов по начислению, удержанию или перечислению в бюджет нет. Всё происходит в обычном режиме.

Важно! Все начисления необходимо делать уже после того, как работник сдаст больничный лист в бухгалтерию. В течение 10 дней работнику должно быть назначено пособие, которое он получит в день выплаты очередной заработной платы.

Если работник заболел после увольнения, то он имеет право на оплату листка нетрудоспособности.

Важное условие! Болезнь должна наступить в течение 30 дней после увольнения, а сам работник не должен быть трудоустроен в этот период.

Предъявить больничный бывшему работодателю он может в течение полугода после болезни. При этом он также должен представить доказательства того, что он не работал в этот период.

Как уже упоминалось выше, выплаты по больничному листу (за исключением некоторых случаев) поддаются налогообложению в размере 13% от начисленной суммы.

Работодатель имеет право назначить своим работникам дополнительную материальную помощь в связи с определёнными основаниями болезни. Например, доплату до размера оклада в связи с болезнью ребёнка или самого работника.

Если такие доплаты прописаны в коллективном договоре или ином нормативном локальном акте, то налогообложению они не подлежат.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что:

  • компенсация за период болезни замещает собой заработную плату, хотя и не относится к фонду оплаты труда. Поэтому НДЛФ нужно начислять во всех случаях, кроме прописанных в законе исключений;
  • выплаты производится следующим образом – первые 5 дней оплачивает работодатель, а остальной период оплачивается из «кармана» ФСС. Поэтому в первые 5 дней НДФЛ выплачивается за счёт самого заболевшего работника, а за остальной период – ФСС платит НДЛФ;
  • сам работник не принимает никакого участия в процессе начисления и уплаты НДФЛ. На руки он уже получает сумму, из которой произведены все необходимые удержания.

Такие правила действуют в России уже 10 лет, и бухгалтера уже «набили» руку по отчислению подоходного налога и других взносов в бюджет страны.

Больничные облагаются ли страховыми взносами

Выплаты на период болезни осуществляются за счёт средств самого работодателя, а также ФСС. Согласно ст. 9 закона 212-ФЗ, у работника нет обязанности по самостоятельному начислению необходимых взносов.

Это факт обусловлен следующими причинами:

  • страховые взносы уже являются частью пособия по нетрудоспособности;
  • ФСС не должен делать отчисления в отношении самого себя.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что выплаты по больничному листу облагаются только подоходным налогом. Такие правила действуют с 2009 года.

С 2018 года в оборот пущена новая форма больничного листа, в котором есть следующие основные строки:

  • сумма, которую получит заболевший работник от Фонда соцстраха;
  • сумма средств, которую заболевший работник получит от работодателя;
  • итоговая строка, в которой указывается суммарное значение этих двух показателей.

Эти сроки обязан заполнять работодатель. На основании сделанных расчётов формируется платёжная ведомость, в которой указывается сумма к выплате. Когда работник получает эти средства на руки, он расписывается в этом документе об их получении.

Расчёт делается бухгалтерской службой на основании следующих показателей:

  • стаж данного сотрудника. Если он имеет общий страховой стаж менее 5 лет, то он может рассчитывать лишь на 60% от среднего заработка. Если величина общего стажа колеблется в пределах от 5 до 8 лет, то сотрудник получит 80%, если же стаж более 8 лет – то оплата будет производиться в размере 100% от среднего заработка;
  • средний заработок этого работника за 1 рабочий день. Для расчёта следует брать показатели за последние 2 года. Именно для этих целей при увольнении выдаётся справка о среднем заработке;
  • продолжительность болезни в днях.

Облагается ли больничный подоходным налогом

Выплаты по больничному листу облагаются подоходным налогом. Хотя эти средства не относятся к фонду оплаты труда, НДФЛ на них необходимо начислить. Делается это следующим образом:

  • 5 дней болезни оплачиваются работодателем. С этих выплат именно работодатель исчисляет, удерживает и уплачивает налог;
  • последующие дни оплачиваются Фондом социального страхования. Теперь на этот фонд легла обязанность по уплате налога.

Как и во всех остальных случаях, работник не имеет отношения к перечислению налога в бюджет. Этим занимается налоговый агент – ФСС и работодатель.

Облагаются ли больничные взносами в ПФР

Как уже упоминалось, выплаты по больничному листу производятся за счёт средств ФСС (полностью или частично). Та часть больничного листа, которая оплачивается за счёт средств этого фонда, не облагается никакими обязательными страховыми взносами.

В п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ сказано, что выплаты по больничному листу – это пособия, получаемые за счёт средств государственного фонда. Поэтому начислять и взимать страховые взносы с этих пособий нельзя.

В некоторых случаях, несколько дней болезни работника оплачиваются из «кармана» работодателя. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами по причине «государственности» пособий.

В п. 1 ст. 20. 2 Закона 125-ФЗ сказано, что «больничные» выплаты также не облагаются взносами за «травматизм».

Облагается ли больничный алиментами

Материальная поддержка ребёнку необходима всегда, вне зависимости от того, более родитель или нет. Так как, выплаты по больничному листку являются доходом гражданина, то алименты с них удерживаются.

Но есть важный нюанс! Алименты в пользу ребёнка или иного родственника взыскиваются с «больничных» выплат только в том случае, если есть решение суда или судебный приказ, то есть открыто исполнительное дело и выдан исполнительный лист. Он может быть выдан на основании:

  • алиментного соглашения, которое супруги заключают между собой, но один решил его не исполнять;
  • исполнительный лист, выданный на основании решения суда или судебного приказа.

Поэтому никакой другой документ не может являться основанием для удержания алиментов. Например, родитель передаёт деньги другому родителю на содержание их общего ребёнка. Никаких документов они не подписывали и не составляли.

Таким образом, уплата производится на основании устной договорённости. Один родитель заболевает, а второй пишет ему на работу письмо с требованием о выплате ему некой суммы в качестве алиментов.

На основании этого письма удержание не должно быть произведено. Это незаконно!

Чтобы удержание с выплат по листку нетрудоспособности было законным, необходимо предпринять следующие шаги:

  • заключить алиментное соглашение или подать исковое заявление в суд с требованием о взыскании;
  • дождаться решения суда по делу;
  • передать это решение или судебный приказ в службу судебных приставов;
  • получить на руки исполнительный документ;
  • передать этот документ в бухгалтерию предприятия, на котором трудится алиментоплательщик.

Если предпринять такие действия, то алименты будут отчисляться каждый месяц в день выплаты заработной платы вне зависимости от того, болел ли алиментоплательщик в текущем месяце или нет.

Временная нетрудоспособность может повлиять только на размер получаемых алиментов. Например, работник по больничному получает лишь 60% от своего среднего заработка. Проболел он почти месяц, следовательно, получил намного меньшую заработную плату, чем за целый месяц работы. Если алименты взыскиваются в процентном соотношении к доходу, то получатель получит намного меньшую сумму.

Заключение

Выплата средств по больничному – это обязанность и работодателя и Фонда социального страхования. С получившейся за период временной нетрудоспособности суммы взыскиваются алименты, и на неё начисляется подоходный налог. От начисления всех видов страховых взносов эти суммы освобождены.

Источник: //trudinspection.ru/alone-article/bolnichnyj-list/kakimi-nalogami-oblagayutsya-vyplaty-po-bolnichnomu-listu/

Юрист Авилин
Добавить комментарий