Как списать подарки контрагентам проводки

Корпоративные праздники и подарки без налоговых проблем

Как списать подарки контрагентам проводки

Акценты этой статьи:

  • как провести корпоративный праздник и правильно отразить его в учете;
  • как обложить налогом персонифицированные и неперсонифицированные расходы;
  • кому предприятие может предоставлять подарки и как их учитывать и облагать налогом;
  • как оптимизировать налоги при дарении.

Корпоративный праздник: определяемся с учетом и налогообложением

Проведение корпоративного праздника (проще говоря, корпоратива) на предприятии – почти неотъемлемая часть его нормальной деятельности.

Большинство предприятий, желая поощрить своих работников, клиентов, поставщиков, организуют мероприятия к различным праздникам: ко дню основания предприятия, 8 Марта, Дню независимости (этот перечень может быть бесконечным). Но обычно самыми любимыми являются новогодние праздники.

Налог на прибыль

До 2015 года, то есть до внесения в Налоговый кодекс (далее – НК) изменений, касающихся обложения налогом на прибыль на основании данных бухучета, проведение корпоратива создавало немало проблем для бухгалтеров.

Ведь им нужно было сделать все возможное и невозможное, чтобы доказать связь «праздничных» расходов с хозяйственной деятельностью предприятия, поскольку в противном случае такие расходы не признавались в налоговом учете и влияли на налог на прибыль.

Для доказательства связи расходов на проведение корпоратива с хозяйственной деятельностью предприятия можно было использовать несколько законодательных лазеек. Кто-то выбирал непростой путь увязки таких расходов с поощрением персонала (мотивирование к труду приводит к повышению его результативности, следовательно, положительно влияет на работу предприятия).

Кто-то признавал корпоратив рекламным мероприятием – тогда все расходы можно было представить как маркетинговый инструмент для привлечения новых клиентов. Впрочем, такой подход был оправдан, только если на праздник было приглашено хотя бы несколько представителей действующих или потенциальных контрагентов.

Другие разрешали проблему, признавая такие расходы представительскими. Но это также было трудно, поскольку налоговики не очень лояльно относились к такому подходу и постоянно угрожали снять эти расходы и доначислить налог на прибыль.

С 2015 года проблема квалификации расходов на проведение корпоратива отпала: согласно пп. 134.1.

1 НК объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финрезультата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финотчетности предприятия в соответствии с П(С)БУ или МСФО, на разницы, предусмотренные разд. III НК.

По нормам разд. III НК корректировка финрезультата до налогообложения на расходы, возникающие в связи с проведением корпоратива, не проводится. Следовательно, такие операции отражаются при формировании финрезультата до налогообложения по правилам бухучета.

НДС

Как определено п. 198.3 НК, суммы НДС, начисленные на стоимость приобретенных товаров или полученных услуг, включаются в налоговый кредит по НДС (конечно, если поставщики товаров и услуг являются плательщиками НДС).

С другой стороны, в соответствии с пп. «г» п. 198.

5 НК налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства и составить не позднее последнего дня отчетного периода и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную по товарам/услугам, если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для использования или начинают использоваться в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Как видим, в итоге налоговый кредит по приобретенным для корпоратива товарам (полученным услугам) будет нивелирован налоговым обязательством по НДС.

ЕСВ, НДФЛ, военный сбор

Поскольку расходы на корпоратив нельзя отнести к отдельному физическому лицу, которое их получает в процессе празднования (отсутствует их персонификация), об удержании с участников мероприятия НДФЛ и военного сбора (далее – ВС), а также начислении на такие суммы ЕСВ речь не идет. С этим соглашается и ГФС (см. ОИР, категория 103.02; письмо от 23.11.16 г. № 25311/6/99-99-13-02-03-15).

Бухгалтерский учет

Как установлено п.

20 П(С)БУ 16, расходы на проведение корпоратива относятся к составу прочих операционных расходов (субсчет 949) на основании таких подтверждающих документов, как приказ на проведение корпоративного праздника, смета расходов, отчет о проведении корпоратива, договоры и акты выполненных работ (на аренду, кейтеринг, развлекательные мероприятия и т. п.), отчет об использовании средств, полученных под отчет (при закупке товаров через подотчетное лицо), платежные поручения, чеки, счета и т. п. Этот перечень может быть ограничен или расширен исходя из фактической номенклатуры расходов конкретного предприятия.

Что нельзя делать при проведении корпоратива

При проведении корпоративного праздника следует помнить о некоторых важных нюансах. Рассмотрим их подробнее.

Алкоголь на столе. В общем случае проблемы с закупкой и потреблением алкогольных напитков на корпоративе не должны возникнуть. Но, если предприятие планирует квалифицировать корпоратив как рекламную акцию, необходимо учесть мнение налоговиков, изложенное в ОИР (категория 115.03).

В своем разъяснении они утверждают, что при распространении алкогольных напитков во время проведения рекламной акции (презентации) путем бесплатного их предоставления потребителю право собственности на них переходит к последнему. Поэтому такие операции должны рассматриваться как продажа и могут осуществляться только при наличии лицензий на право розничной торговли алкогольными напитками.

А если предприятие не имеет такую лицензию? Тогда к нему могут быть применены финансовые санкции в виде штрафа в размере 200 % стоимости полученной партии товара, но не менее 17 000 грн. (ст. 17 Закона от 19.12.95 г. № 481/95-ВР, далее – Закон № 481).

Идеальным является вариант проведения корпоратива в ресторане (кафе и т. п.). В таком случае стоимость алкогольных напитков просто включается в общую сумму расходов.

Детализированные списки гостей. Понятно, что проведение праздника требует составления списков приглашенных – работников, учредителей, представителей контрагентов и др. Но при подготовке таких списков следует помнить, что чем больше они детализированы, тем больше вероятность персонификации расходов, что, в свою очередь, грозит обложением НДФЛ и ВС.

В списке приглашенных можно указывать: Ф. И. О., должность, предприятие (если это представитель контрагента). Это минимальный и в то же время исчерпывающий перечень информации, который, с одной стороны, необходим для идентификации приглашенного лица, а с другой – не дает возможности персонифицировать расходы на его угощение.

В списке приглашенных нельзя указывать: набор продуктов или блюд, которые будет потреблять конкретное лицо, стоимость угощения одного лица, стоимость и/или количество подарков, которые будут вручаться конкретному приглашенному, и т. п. Приведя эти данные в таких списках (в смете или отчете о проведении мероприятия), предприятие подвергает себя опасности отнесения налоговиками расходов к конкретному физическому лицу, а здесь уже доначисления НДФЛ и ВС не избежать.

Ресторанные услуги физлица-предприни­мателя. Предприятие, которое выбирает заведение или поставщика для проведения праздничных мероприятий, имеет право заключить соответствующий договор с любым субъектом хозяйствования на любой системе налогообложения. Однако следует учесть наличие двух противоположных мнений налоговиков на этот счет.

В письме от 29.10.15 г.

№ 10122/М/99-99-17-02-02-14 ГФС разъясняет следующее: если физлицо-предприниматель – плательщик единого налога (далее – ЕН) второй группы предоставляет ресторанные услуги по договору, согласно которому заказчиком является юрлицо – неплательщик ЕН, которое подписывает акт выполненных работ и оплачивает полученные услуги, такой предприниматель нарушает условия, предусмотренные НК для единщиков второй группы, но за ним остается право избрания третьей группы плательщиков ЕН.

Но позднее налоговики изменили свою точку зрения (см. ОИР, категория 107.03) на более лояльную (и мы с ней соглашаемся, см. «Единщик второй группы получил платеж от юрлица-общесистемщика за услуги питания: есть ли нарушение?»).

Ее суть заключается в том, что предприниматель – единщик второй группы, который осуществляет деятельность в сфере ресторанного хозяйства, имеет право принимать заказ от юрлиц и физлиц-предпринимателей – общесистемщиков на обслуживание праздников, банкетов и другие специальные заказы, поскольку во время выполнения таких заказов он продает и организует потребление продукции собственного производства и закупленных товаров.

Для подтверждения этого мнения также можно обратиться к пп. 2 п. 291.4 НК, согласно которому ведение ресторанного хозяйства выделено как отдельный вид деятельности, которым может заниматься без нарушений предприниматель – единщик второй группы. Причем ограничение налогового статуса лица, которому предоставляются такие услуги, не установлено.

Кого и на каких основаниях одаривают

К праздникам, знаменательным событиям или просто по доброй воле предприятие может предоставлять подарки, а в период новогодних праздников это особенно актуально. Рассмотрим особенности дарения и его налогообложение.

Подарки детям работников

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-xozyajstvennye-operacii-9-korporativnye-prazdniki-i-podarki-bez-nalogovyx-problem

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Как списать подарки контрагентам проводки

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.  

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение,  нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется. 
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.

Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Источник: http://buh-aktiv.ru/podarki-sotrudnikam-oformlenie-nalogooblozhenie-uchet/

Бумажные и Интернет СМИ | Пресс-центр | GSL

Как списать подарки контрагентам проводки
С тех пор, как Россия начала переход к рыночной экономике, прошло более 20 лет, а это означает, что возраст первых российских предпринимателей постепенно приближается к той отметке, когда вопрос наследования активов становится все более актуальным

  • 2019GSL website Алина, 423

    «Похоже, новый закон поставит точку в вопросе уведомления о небанковских счетах»

    Принят Закон по либерализации ограничений на совершение валютных операций с использованием счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, и репатриации денежных средств

  • 2019GSL website Ольга Кутяева, 270

    «Законодательство по Economic Substance на Белизе»

    Изменения законодательства Белиза можно считать, пожалуй, одними из наиболее жёстких среди оффшорных юрисдикций 

  • 2019GSL website Юлия Попова, 367

    «Иностранная компания для IP и интернет-проектов. Выгода и риски»

    С учетом того, какой процент бизнеса на сегодняшний день осуществляется через Интернет, неудивителен интерес к теме использования оффшорных компаний в его структурировании.

  • 2019Практическое Налоговое ПланированиеЮлия Попова, 126

    «Как использовать иностранную IT-компанию в налоговом планировании»

    Зачем нужна иностранная IT-компанияС какими трудностями сталкиваются российские IT-разработчикиКак снизить риски при использовании иностранной IT-компании

  • 2019GSL website Илья Штромвассер,Александра Краснобаева,Марина Харитиди, 428

    «Что изменит Brexit в правилах налогообложения НДС Великобритании?»

    Налоговая служба Великобритании подготовила информационный блок о последствиях выхода Великобритании из ЕС без соглашения («no deal»), а также об изменении правил обложения НДС товаров и услуг, купля-продажа которых ведется между Великобританией и странами-членами ЕС.

  • 2018КонсультантАлина Дробышева, 254

    «Недвижимость, приобретенная на нерезидента. Выгоды и риски»

    Действующее российское законодательство признает иностранных и российских юридических лиц практически равными участниками рынка при приобретении и отчуждении недвижимости на территории РФ.

  • 2018Налоги и финансовое правоАнтон Труфанов, 335

    «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы»

    Сложные вопросы исчисления и уплаты

  • 2018GSL websiteИлона Валлен, 1563

    «События после отчётной даты: как отражать и как раскрывать в бухгалтерской отчётности»

    Период составления финансовой годовой отчётности коммерческой организации может занять 3 месяца. За это время в хозяйственной жизни организации происходят события, которые либо являются следствием деятельности организации в предыдущих годах, либо являются новыми фактами, способными повлиять на деятельность компании в настоящем и будущем.

  • 2017Практическое Налоговое ПланированиеАлександра Краснобаева,Ксения Шилкина,Б.В.Островитянов, 2337

    «Косвенная продажа недвижимости: развитие правил налогообложения»

    В чем суть косвенной продажи недвижимостиКак бизнес использует косвенные продажи в налоговых схемахКак снизить риски при косвенной продаже недвижимости

  • 2017Бухгалтерский учетИлона Валлен, 1669

    «Необоснованная налоговая выгода»

    В каком случае налоговая выгода признается обоснованной, а в каком – нет?Что такое агрессивное налоговое планирование?Как доказывается наличие умысла налогоплательщика на совершение налоговых правонарушений?

  • 2017GSL websiteЕлена Данкова, 4591

    «Реестры бенефициаров для российских компаний»

    Обновленная справка с учетом Постановления Правительства (N913 от 31 июля 2017 года) о правилах предоставления российскими компаниями такой информации

  • 2017РБК ФинансыСергей Панушко, 3243

    «ФНС утвердила исключение Британских Виргинских островов из офшоров»

    ФНС исключает Британские Виргинские острова (BVI) из черного списка офшоров. Это изменение затронет интересы российских владельцев местных компаний. Если уход из BVI в другой офшор и поможет им сохранить свои тайны, то не навсегда

  • 2017GSL websiteУтилити Билл, 2137

    «Сертификат хорошего состояния компании в Гонконге»

    Среди получаемых на компанию документов особое место занимает Сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing, CGS)

  • 2017GSL websiteАлександр Алексеев,Б.В.Островитянов, 1543

    «Ураган «Ирма» как фактор международного налогового планирования»

    Острить по этому поводу не считаем возможным: На Британских Виргинских Островах подтверждены сведения о 16 погибших, от 30 до 40% зданий разрушено

  • 2017GSL websiteАнастасия Сосновская, 1320

    «Защита персональных данных: электронный адрес»

    В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных», персональные данные – это любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому физическому лицу

  • 2017GSL websiteЭльвира Рублева, 1542

    «Гонконг: банки снова открывают счета стартапам и как открыть расчетный счет»

    Предлагаем вашему вниманию перевод статьи, которая была опубликована на LinkedIn 30 августа 2017 года: автор статьи: Шон Каннингем

  • 2017Консультант Илья Штромвассер, 4662

    «Гонконгские компании в международном налоговом планировании»

    Материал подготовлен с использованием правовых актовпо состоянию на 27 марта 2017 года

  • 2017Office Magazine 905

    «Позитив и оптимизм»

    Специфика деятельности юридической фирмы с солидной репутацией предполагает определенную консервативность, которая касается не только манеры вести дела, но и внешнего облика сотрудников и, конечно, интерьера офиса. Но яркие современные тенденции побеждают и здесь

  • 2017Практическое налоговое планированиеЕлена Данкова, 4357

    «Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм»

    Когда недоимка признается безнадежной к взысканиюПочему контролеры не вправе списать долг без судебного актаКогда может понадобиться справка об отсутствии задолженности

  • 2017GSL websiteАлександр,Ват Ден Такс, 1556

    «Гонконг предлагает налоговые льготы в обмен на инновации»

    С апреля 2016 года Администрация Гонконга запустила новую программу поддержки инновационных компаний. Программы поддержки в виде грантов и субсидий существовали и ранее, однако впервые правительство предлагает возвращать часть налогов компаниям, подходящим по некоторому набору критериев. 

  • 2017Практическое налоговое планированиеМарина Заверуха,Марина Волкова, 2320

    «Как использовать компании США и Канады для налогового планирования»

    В каких случаях выгодно зарегистрировать компанию в СШАКорпорации в Канаде вправе получить сертификат резидентностиВ чем преимущества канадских ограниченных партнерств

  • 2017GSL websiteАлександр, 2402

    «Гонконг собирается ввести обязательные реестры бенефициаров?»

    Казначейское Бюро Гонконга (Financial Services and the Treasury Bureau, FSTB) в январе 2017 года сообщило, что началась публичная дискуссия по вопросу введения дополнительных мер по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Среди тем обсуждения – введение публичного реестра бенефициаров и лицензирование услуг связанных с регистрацией компаний

  • 2017LIFEИлья Штромвассер, 3054

    «Минфин потребовал от офшоров справку о праве на доходы»

    По мнению экспертов, таким способом финансовое ведомство будет бороться с “транзитными” офшорными схемами.

  • 2017Корпоративный юристАлександр Алексеев, 1600

    «Александр Алексеев асфальтирует протоптанные дорожки»

    Управляющий партнер GSL Law&Consulting Александр Алексеев в компании отвечает больше за бизнес, чем за право. Его внимание к мелочам, стремление сделать бизнес живым, открытым и творческим достигло цели: работа в GSL как хороший фрукт — не только полезно, но и вкусно.

  • Источник: https://gsl.org/ru/press-center/press/подарки-покупателям-учет-и-налогообл/

    Начисление ндс на подарки сотрудникам проводки

    Как списать подарки контрагентам проводки

    До тех пор, пока основное средство не принято к учету, мы не имеем права закрыть 19 счет и принять этот НДС к вычету. Работодатель может дарить своим сотрудникам.

    Узнайте, как осуществить начисление процентов по кредиту: проводки, особенности Бухгалтерский учет расходов по кредиту.

    Проводки такие: ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 (10, 43) — вручены подарки сотрудникам в виде товаров, материалов или Можно ли списать подарки в налоговом учете.

    Все расчеты по выдаче подарков сотрудникам нужно отражать на счете 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”. Из анализа этих норм законодательства ведомство сделало следующий Их следует отражать в полном объеме в месяце начисления.

    Для списания стоимости призов и подарков с баланса организации составляется Акт на списание и указывается список сотрудников При передаче подарка, который учитывается по стоимости с НДС, у организации не возникает обязанности по начислению НДС в бюджет.

    Компания имеет право поощрять своих работников подарками, это предусмотрено ст. 191 ТК РФ. По расчету НДС со стоимости подарков имеются два противоположных мнения. Налог на добавленную стоимость на сумму дара, переданного сотрудникам в денежной Как учесть новогодние подарки в бухгалтерском учете.

    Следовательно, стоимость подарков работникам не является составной частью их заработной платы. Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете Учет подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги Ндс с подарков в налоговом учете.

    Читайте так же: Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне. Подарок – это доход работника в натуральной форме.

    ▷ Безвозмездной основе — Твой развод▷ Учет новогодних подарков / Будни буха▷ Приведем обоснования.▷ Проводки по подаркам сотрудникам.▷ Подарок подарку – рознь.▷ учет ндс – видео – Смотреть/Читать▷ База для удержания алиментов

    Если возможно персонифицировать получателя подарка, то в таком случае возникает При дарении денежных средств НДС не взимается. Расчет налога на прибыль ведется с выполнением требований ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”. Надо ли начислять алименты с работника находящегося в отпуске без сохранения з\платы.

    Как начислить ндс при дарении подарков проводки

    Главный налог, который выплачивается с зарплаты – на доходы физических лиц. В бухгалтерском учете будут следующие проводки: Дебет 10 Кредит 60 — приняты к учету приобретенные подарки Покажем, какие проводки нужно сделать в сложных хозяйственных ситуациях. Какими документами в 1С 8.

    3 УПП провести такую операцию? На стоимость новогодних подарков, выдаваемых работникам, начисляют взносы в ФСЗН и Белгосстрах. И как будет выглядеть проводка мы сейчас и рассмотрим. Стоимость подарка, приобретенного для безвозмездной передачи работнику, и сумма НДС, начисленного при безвозмездной передаче, в Бухгалтерский учет.

    В то же время, раз уж подарки облагаются НДС, сумму “входного” налога по ним можно принять к вычету. Свежие новости, фото, происшествия помеченные тегом начисление.

    Т. е. налог добавляется к стоимости произведенного товара и уплачивается в цене товара покупателем. Организации и предприниматели начисляют его каждый раз, когда добавляют к закупочной цене товара наценку — добавленную стоимость.

    Это ограничение условно и фирма в своем внутреннем положении может прописать иное ограничение по возрасту. Подарки, приобретенные для сотрудников, вы учтете как материально-производственные запасы.

    Для целей бухгалтерского учета расходы на приобретение подарков относятся к прочим расходам.

    Бухгалтерский учет подарков и их На новогодние праздники принято делать подарки и сотрудникам организации, и членам их семей.

    В бухгалтерском учете следует отразить При этом важно учесть, что начисленный дарителем НДС не может уменьшить Перейдем к рассмотрению вопроса начисления страховых взносов на подарки сотрудникам.

    Вести учёт начисленных и выплаченных подарков и иных доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет НДФЛ. Проводки такие: ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 (10, 43). Для плательщиков НДС (ОСНО): • Дт 41 Дт 91/02 Кт 68/02 (Начисление НДС); • Дт 68/02 Кт 19 (Представление НДС к вычету).

    Расчет пени на недоимку по налогам выполняется по-новому. 31.12.2010 подарки были выданы по ведомости сотрудникам. Заголовок сообщения: Вот проводки, для тех кто хочет провести подарки на вычеты. Проводки начислен доход работнику за подарок с расчетом “от обратного” 2963 тенге (2400/0,81), т.е.

    с начислением налогов “сверху” Заголовок сообщения: Проводки по проведению подарков и как все это обложить? Как учесть подарки детям сотрудников. бухгалтерские проводки. примеры. Учет эквайринга: бухучет, проводки, при УСН и ОСНО, списание, без кассы, в бюджете. Очевидно, что новогодние подарки сотрудникам каких-либо экономических выгод в будущем компании не сулят.

    начислен НДС при передаче подарков работникам. Ведущий бухгалтер отдела расчёта налогов (Ндс, налог на прибыль) 30000 руб.

    Вопросы обложения НДФЛ и страховыми взносами

    Источник: http://tibiasc.ga/188-nachislenie-nds-na-podarki-sotrudnikam-provodki

    Дарите и одариваемы будете! (новогодние подарки партнерам и клиентам)

    Как списать подарки контрагентам проводки

    Итак, вы хотите одарить новогодними подарками ваших клиентов, контрагентов, партнеров или еще каких-то почитаемых вами лиц. С чего же начать?

    Документальное

    Считаем, что начать необходимо с организационного документа, который поможет обобщить все помыслы, стремления, необходимые расходы, связанные с грядущим одариванием, и (что немаловажно) «документально» сориентирует эти поздравительные операции в рекламно-маркетинговое русло.

    То есть руководитель издает распоряжение или приказ о проведении рекламно-маркетинговых мероприятий, которыми («с целью популяризации предприятия на рынке, среди контрагентов/покупателей») будет являться раздача «нужным» фирмам/людям новогодних подарков. Здесь же назначаются ответственные лица, определяется примерная смета, указываются источники финансирования, возможно, указывается, чем кого одаривать, и т. п.

    Отметим, что,

    ублажая контрагентов таким способом, предприятие формирует (поддерживает) у них позитивное мнение о себе, упрочивает с ними хозяйственные связи и налаживает долговременное сотрудничество

    Считаем, что на этом основании вполне допустимо расценивать расходы на новогодние подарки контрагентам как рекламно-маркетинговые.

    Передача товаров обычно оформляется расходной накладной или актом приемки-передачи, составленными на ответственного за раздачу работника (работников). Такой вариант обычно применяется, когда подарки несущественные (имеют незначительную ценность): например, всякие там сувениры с символикой предприятия (календари, ручки, кружки) и т. п.

    Если же раздаются какие-то достаточно дорогие товары, то, возможно, не лишним будет оформить на такие товары-подарки отдельную расходную накладную или акт приемки-передачи уже на само одариваемое лицо (юр- или физ-) и попросить его расписаться в получении.

    Скажем, непосредственно директору фирмы-контрагента можно вручить подарок «с помпой», но при этом тихонько попросить иное ответственное лицо этой фирмы «за кулисами» расписаться* в получении дорогого подарка и вручить ему (если пожелает) их экземпляр накладной (или акта приемки-передачи). Впрочем, такое не всегда уместно…

    После (пред)новогодней раздачи подаренные товары списываются с баланса на основании отчетов ответственных лиц по акту на списание матценностей, составленному в произвольной форме.

    Налоговое

    Налог на прибыль. Объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финотчетности согласно НП(С)БУ или МСФО. Но — с учетом налоговых разниц (у тех, кто их применяет).

    Естественно, стоимость таких подарков, списанная в бухучете на расходы, облагаемый финрезультат уменьшит.

    Да и налоговые разницы при такой (рекламно-маркетинговой) раздаче подарков у плательщиков, применяющих налоговые разницы, в большинстве случаев возникать не должны.

    Однако могут быть и исключения. Напомним, что п.п. 140.5.10 НКУ предусматривает увеличение бухфинрезультата на сумму бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг лицам, не являющимся плательщиками налога на прибыль (кроме физических лиц), и плательщикам налога, облагаемым по ставке 0 %*.

    Поэтому, если новогодний подарок был передан (подарен) плательщику налога на прибыль по ставке 0 %, неплательщику-нерезиденту (кроме физ-) или, например, предприятию, работающему на ЕН (именно предприятию, а не физлицу — его директору или др.), то дарителю в отношении стоимости таких подарков придется применять эту налоговую разницу.

    Из нормы четко не ясно, каких физических лиц касается исключение в п.п. 140.5.10 НКУ. Мы считаем, что это исключение должно действовать при бесплатных предоставлениях любым физлицам, включая и любых ФЛП. По мнению ГУ ГФС в г. Киеве (см. письмо от 24.10.2017 г.

    № 2349/ІПК/26-15-12-03-11), под налоговую разницу из п.п. 140.5.10 НКУ не подпадают физические лица, являющиеся плательщиками НДФЛ. Они обосновывают это введением в НКУ унифицированной ставки в размере 18 % для обложения как налогом на прибыль предприятий, так и НДФЛ.

    То есть, если подарок (по документам!) выдан обычному физлицу**, то налоговой разницы точно быть не должно. Не должно ее быть и при передаче подарков ФЛП (в том числе единщикам) — даже если по документам подарок вручался ФЛП, а не физлицу.

    Фискалы считают, что дарение происходит за рамками предпринимательской деятельности, а потому подарок в любом случае является доходом обычного физлица (а не ФЛП) и облагается НДФЛ и ВС на общих основаниях (см., например, «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 65, с. 17).

    Малодоходным предприятиям (с доходом за предыдущий календарный год не более 20 млн грн.), принявшим решение не применять разницы, изложенное выше не интересно…

    НДС. Операции по рекламно-маркетинговым бесплатным раздачам товаров (предоставлению услуг) налоговики расценивают как поставку таких товаров (услуг), ссылаясь на определение термина «поставка товаров» из п.п. 14.1.191 НКУ.

    И, естественно, требуют от плательщиков-дарителей начисления НДС по таким поставкам-подаркам исходя из минбазы, определенной во втором абз. п. 188.1 НКУ (т. е.

    исходя из цены приобретения подарков или обычной цены — при дарении готовой продукции).

    Здесь важно отметить, что по приобретенным для бесплатной рекламной раздачи товарам субъект хозяйствования отражает налоговый кредит на общих основаниях (пп. 198.1 — 198.3 НКУ).

    Но при этом, несмотря на «бесплатность» поставки, начислять «компенсирующие» НО согласно п. 198.5 НКУ ему не нужно***

    Ведь рекламно-маркетинговый характер таких мероприятий говорит о связи подарков с хоздеятельностью плательщика. То есть условия для НК не нарушаются — товар использован в облагаемых НДС операциях, связанных с хоздеятельностью.

    Это соответствует и подходу налоговиков (см. разъяснение в категории 101.06 БЗ).

    В данной консультации налоговики также отмечают, что если стоимость безвозмездно переданных товаров, приобретенных с НДС (в том числе для проведения маркетинговых/рекламных мероприятий), включается в состав стоимости облагаемых НДС операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг и компенсируется их потребителями, увеличивая при этом базу обложения НДС, то такие товары/услуги следует считать использованными в налогооблагаемых операциях и дополнительного (отдельного) начисления НО по НДС по ним не происходит. То есть эти подаренные товары/услуги признаются облагаемыми НДС в составе той операции, в стоимость которой они были включены.

    Но далее фискалы указывают, что если стоимость бесплатно переданных плательщиком товаров (услуг) не включается в стоимость изготавливаемых им товаров (продукции), то такая операция является отдельной поставкой и облагается НДС в указанном нами выше порядке.

    Аналогичный подход был изложен и в письме ГФСУ от 06.10.2016 г. № 21760/6/99-99-15-03-02-15.

    Однако, чтобы воспользоваться таким «послаблением» от фискалов, придется основательно «документально» потрудиться, чтобы подтвердить включение стоимости рекламных подарков (в бухучете отнесенных в состав расходов на сбыт) в калькуляцию продажной стоимости (а не себестоимости!) реализуемых продукции (услуг). Но при убыточных продажах и даже при низкой рентабельности это может быть нереально…

    Кроме того,

    очень вероятно, что налоговики потребуют начислять НО с минбазы даже на раздаваемые вместе с подарками (или отдельно) листовки, буклеты проспекты, плакаты (и т. п.), т. е. на те рекламоносители, которые не имеют самостоятельной ценности,

    а если дарят календари — и подавно (так как тогда уже как-то и ценность просматривается).

    Мы считаем, что распространение таких рекламных материалов не является операцией поставки. Такая операция — скорее донесение до потребителя информации о реализуемом продукте, нежели «поставка» этих материалов.

    Раньше так думали и налоговики (см. письма ГНАУ от 13.06.2006 г. № 6421/6/16-1515-26

    Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/december/issue-99/article-41201.html

    Бухгалтерский учет подарков: инструкция

    Как списать подарки контрагентам проводки

    Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

    Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

    Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

    Взносы в фонды

    На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

    Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

    Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

    Обязанность по уплате НДС

    Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

    Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

    Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

    Начисление НДФЛ

    Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

    Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

    Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

    НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

    С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

    Стоимость подарков — в состав расходов?

    Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.

    2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная.

    Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

    Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 

    операцииДебетКредит
    Неденежный подарок
    Неденежный подарок передан (без НДС)9110 (41, 43)
    На стоимость неденежного подарка начислен НДС 9168
    Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка7068
    Денежный подарок
    Работнику выданы деньги в качестве подарка7350 (51)
    Денежный подарок списан в расходы9173
    У работника удержан НДФЛ от суммы подарка7368

    Ольга Ульянова,

    эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»).

    Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

    Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

    Источник: https://kontur.ru/articles/2631

    Юрист Авилин
    Добавить комментарий