Как списать малоценку ноутбук образец

Как списать малоценку

Как списать малоценку ноутбук образец

В любой компании присутствует то или иное имущество, которое она использует в своей деятельности, но не отражает в бухучете в качестве основного средства (ОС), поскольку стоимость такого имущества не превышает 40 000 руб. Это могут быть, к примеру, компьютеры, сканеры, принтеры, некоторая офисная мебель и т. д.

О критериях отнесения к основным средствам подробнее читайте в статье «Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств».

Несмотря на то что такие объекты не считаются ОС, у них существует определенный срок службы, по истечении которого фирма больше не может их эксплуатировать. В такой ситуации возникает необходимость списания указанных объектов имущества.

Для этих целей составляется специальный акт.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В настоящее время единой, обязательной для всех фирм формы рассматриваемого акта не установлено. Вместе с тем до 2013 года таковым выступал шаблон МБ-8, утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а.

Поэтому при списании малоценного имущества в 2017 году фирма может использовать типовую форму акта МБ-8 или оформить акт списания, разработанный самостоятельно. Решение о том, какая форма будет применяться для этой цели, закрепляют в учетной политике.

Скачать типовую форму МБ-8 вы можете у нас на сайте.

Скачать типовую форму № МБ-8

Документальному оформлению факта списания должно предшествовать решение специальной комиссии о том, что конкретный малоценный объект далее нецелесообразно использовать в работе.

Рассматриваемый документ оформляется в 1 экземпляре. Как только акт составлен, а списанное имущество передано в кладовую как утиль, такой документ следует передать в бухгалтерию компании.

О процедуре, применяемой при списании ОС, читайте в материале «Унифицированная форма № ОС-4 — акт о списании объекта ОС».

Что важно помнить для корректного заполнения акта

Заполнение акта по форме МБ-8 не представляет каких-либо сложностей. В нем, в частности, требуется указать:

  • наименование списываемого объекта;
  • его номенклатурный и инвентарный номера;
  • единицу измерения;
  • стоимость и количество списываемых объектов (если они однотипны);
  • номер паспорта списываемого предмета;
  • дату, когда начата эксплуатация объекта;
  • дату и причину списания.

После того как акт заполнен и оформлен, в конце документа ставят свои подписи как председатель комиссии, так и все ее члены, указывая инициалы и должности.

Завершает процедуру оформления акта кладовщик, который проставляет дату приема на склад списываемого малоценного имущества.

Аналогичным должен быть и состав сведений, отражаемых в акте, разработанном самостоятельно.

Скачать заполненный образец, основанный на форме МБ-8, можно на нашем сайте.

Скачать образец формы № МБ-8

ВАЖНО! Если одновременно решено списать сразу несколько предметов, акт МБ-8 необходимо оформить по отдельности на каждый такой предмет, если они относятся к разным видам. Общим акт может быть для нескольких однотипных предметов.

Что следует считать малоценным и быстроизнашиваемым имуществом

Длительное время малоценные и быстроизнашиваемые предметы учитывались на счете 13. Но сейчас он отсутствует, хотя сами МБП никуда не пропали.

Этот материальный ресурс по всем критериям следовало бы отнести к основных средствам, но его стоимость слишком мала, чтобы числиться на соответствующем ОС счете (01).

Поэтому, хотя термин МБП не используется в профессиональном бухгалтерском языке, малоценка присутствует.

К ней относят текущие активы, для которых:

  • стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
  • время эксплуатации – до года или двух;
  • не предусматривается последующая перепродажа.

Для них также характерно:

  • применение в изготовлении товаров непосредственно или с целью управления производственным процессом;
  • способствование в получении дохода.

Малоценное имущество зачисляется в текущие активы, а их стоимость списывается на издержки:

  • полностью, при условии, что срок эксплуатации составляет год;
  • по частям, когда тот – 2 года.

Хотя МБП и списываются, но продолжают отражаться в бухучете (в налоговом нет) в составе МПЗ. А на предприятии за их движением должен осуществляться постоянный контроль, чтобы обеспечить сохранность.

Именно для сохранности физической малоценка даже с нулевой стоимостью учитывается в документации. И это происходит до наступления времени ее полного износа.

В учетной политике следует закрепить максимальную стоимость малоценки.

МБП – это предметы, которые приобретаются предприятием, для того чтобы пользоваться ими длительное время. Но их стоимость сразу же, в полном объеме списывается на себестоимость выпускаемой продукции.

Пример №1. Организация купила шкаф для бумаг, заплатив за него 25 тыс. руб. (без НДС). Данное приобретение относится к мебели, то есть, к основным средствам. Но поскольку его стоимость меньше установленного лимита (40 тыс. руб.), стол относится к малоценке. 25 тыс. руб. списывается на расходы по управлению сразу же, при вводе в эксплуатацию.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Возможные способы оценки малоценных предметов

Положениями о ведении учета предусматривается несколько вариантов оценки МПЗ. Она может проводиться по себестоимости:

  • каждой отдельной приобретенной единицы;
  • средневзвешенной;
  • первых по времени закупки материалов (метод ФИФО).

Малоценка – это особенная составная материальных запасов. Первоначальная стоимость МБП содержит все затраты, которые понесло предприятие во время закупки. Это отражается в соответствующей первичной документации.

Исходя из этого, в приказе об учетной политике необходимо записать, что МБП оценивается исходя из фактической себестоимости каждой отдельной единицы. При этом следует не забыть добавить сумму расходов на ее покупку. Здесь же закрепляется перечень первичной документации. С ее помощью будет прослеживаться движение МБП от оприходования до списания.

К МБП не относится спецодежда, поскольку согласно законодательству ее следует причислить к виду имущества, который учитывается особо.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как правильно приходовать и списывать малоценку?

Источник: https://daniladunaev.ru/kak-spisat-malotsenku/

Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы

Как списать малоценку ноутбук образец

Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.

В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.

Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2016 года и позже (см.

«Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ.

Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.

Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ

Первоначальная стоимость объектаКак отразить в налоговом учетеКак отразить в бухгалтерском учете
до 40 000 руб.списать на текущие расходы при вводе в эксплуатациюорганизация вправе выбрать один из двух способов:- включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;- включить в состав ОС и амортизировать
от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительносписать на текущие расходы при вводе в эксплуатациювключить в состав ОС и амортизировать
свыше 100 000 руб.включить в состав ОС и амортизироватьвключить в состав ОС и амортизировать

Когда появляются временные разницы

В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).

Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.

Какие проводки нужно создать

Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская».

Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77.

Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет.

Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68.

Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

Пример 1

В феврале 2019 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.

Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).

В феврале 2019 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08
 – 86 400 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.

Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта 2019 года по февраль 2023 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 1 800 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 68
 – 360 руб.(1 800 руб. х 20%) — погашено ОНО.

По истечении срока полезного использования ОНО оказывается полностью погашенным.

Досрочное выбытие объекта

Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.

Пример 2

В феврале 2019 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2019 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.

Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%), а ежемесячная — 3 750 руб.

(45 000 руб.: 12 мес.).
В июне 2019 года объект был продан.

В феврале 2019 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08
 – 90 000 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 90 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 18 000 руб. (90 000 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта по май 2019 года (всего 3 месяца) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 3 750 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 3 750 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 68
 – 750 руб.(3 750 руб. х 20%) — погашено ОНО.

На момент продажи объекта величина ОНО достигла 15 750 руб. (18 000 руб. – (750 руб. х 3 мес.)). Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 99
 – 15 750 руб. — списано ОНО

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/1/10710

Как списать малоценку ноутбук образец

Как списать малоценку ноутбук образец

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как списать малоценку ноутбук образец». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Проще говоря, если вы купили лопату и, как ожидается, служить она вам будет год или два, то ваши затраты – это её стоимость, сама же лопата никуда не делась: вы ею будете копать весь срок – год или два.

Но если в течение этого срока у вас сей предмет утащат или сломают, то вам придется покупать новую, и вместо расходов на одну лопату, вы понесете расходов на целых две.

Оправдано это с точки зрения бизнеса? Конечно, нет.

То есть при вводе в эксплуатацию надо составить акт приемки-передачи по форме N ОС-1, а также завести инвентарную карточку по форме N ОС-6. Бухгалтерский учет К сожалению, авторы Письма не затронули бухгалтерский учет. А ведь и здесь возможны варианты. Многие на стоимость «дешевых» основных средств начисляют стопроцентную амортизацию, которую затем списывают на затраты.

Организации на УСН ведут бухучет в общем порядке.

Наверное, у любой фирмы есть имущество, которое служит достаточно долгое время, явно больше года, но из-за низкой стоимости не является основным средством.

Речь прежде всего идет о предметах мебели, принтерах, ксероксах, компьютерах. Такие объекты в бухучете при УСН отражают на счете 10 »Материалы» в составе материально-производственных запасов.

Как в таких случаях правильно организовать учет и списание? Эти вопросы становятся перед бухгалтером каждой организации, т. к. ни одно предприятие не обходится без применения в производстве такого вида материалов. Давайте рассмотрим подробнее как правильно организовать учет движения этих вещей в производстве. Навигация по статье

  • 1 Что такое МБП
  • 2 Основные признаки МБП для внесения в акт списания
  • 3 Как составить акт
  • 4 Какие бухгалтерские проводки с МБП
  • 5 Что должно быть вписано в акт
  • 6 Как издать приказ о комиссии по списанию МБП
  • 7 Инвентаризация МБП

Заполнение шапки формы МБ-8 В «шапке» бланка отводится несколько строк для утверждения его директором – без его автографа акт не приобретет законной силы.

В этом случае в бухучете стоимость имущества попадет в состав текущих расходов. В налоговом — в состав косвенных. То есть тоже будет списана уже в текущем отчетном периоде.
На предприятии ведется учет капитала, оборотных и необоротных активов.

Так же важно правильно регистрировать движение менее дорогого имущества, которое относится к малоценным и быстроизнашиваемым предметам. В статье расскажем про учет малоценки (МБП), дадим примеры проводок.

Что следует считать малоценным и быстроизнашиваемым имуществом Длительное время малоценные и быстроизнашиваемые предметы учитывались на счете 13. Но сейчас он отсутствует, хотя сами МБП никуда не пропали.

Этот материальный ресурс по всем критериям следовало бы отнести к основных средствам, но его стоимость слишком мала, чтобы числиться на соответствующем ОС счете (01). Поэтому, хотя термин МБП не используется в профессиональном бухгалтерском языке, малоценка присутствует.

Особенности учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Вот именно поэтому, – для их физического сохранения в целях использования в течение определенного срока, – малоценные ресурсы с нулевой балансовой стоимостью подлежат учету.

До тех самых пор, пока не придет срок их физического списания – через год или два.

В эту же группу включаются некоторые инструменты, техника, инвентарь, запасные части, в общем, все то, что используется для решения различных задач в производстве, но быстро изнашивается и требует постоянной замены.

Дебет 26 Кредит 02 — 9000 руб. — начислена амортизация; Дебет 02 Кредит 01 — 9000 руб. — списана сумма начисленной амортизации. Данный способ вполне правомерен. Однако в этом случае по «малоценке» вам придется вести два регистра учета. Поскольку бухгалтерский и налоговый учет будет отличаться.

Так что если ваша фирма не является субъектом малого предпринимательства, появится необходимость открывать «любимое» ПБУ 18/02. Этих недостатков лишен второй вариант списания «малоценки».

Оптимальный способ Основное средство дешевле 10 000 руб. спишите на затраты сразу в момент ввода его в эксплуатацию. В бухгалтерском учете сделать это позволяет ПБУ 6/01 (п.

18), в налоговом учете — Налоговый кодекс (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

Как правило, на перемещение имущества используется требование-накладная, поэтому она может стать первичным документом — основание для внесения записи в журнал. Выбытие имущества отражается проводкой Кт 012 — объект выбыл с забалансового учета. При этом причина выбытия не важна.

В результате налоговый и бухгалтерский учет по этой операции будет одинаков. И налоговых регистров вести не потребуется. Пример 2.

Строгих ограничений по этому поводу в законе не предусмотрено, поэтому предприятие вправе самостоятельно выбирать наиболее удобный способ начисления износа МБП и применять его в течение всего календарного года.

Форму МБ-8 допускается заполнять в рукописном виде или на компьютере, при этом, распечатывая её, можно использовать фирменный бланк организации или обыкновенный лист бумаги.

После того как объекты списаны, они продолжают использоваться, а значит, нужно следить за их наличием в реале. Это не только требование пункта 3 ПБУ 5/01 »Учет материально-производственных запасов», но и прямой интерес самой фирмы — сохранить свое имущество. Бухучет при УСН должен обеспечивать контроль за сохранностью малоценки внутри фирмы.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением».

Скачать образец формы № МБ-8 ВАЖНО! Если одновременно решено списать сразу несколько предметов, акт МБ-8 необходимо оформить по отдельности на каждый такой предмет, если они относятся к разным видам. Общим акт может быть для нескольких однотипных предметов.

Итоги Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов составляется в тех случаях, когда компания решила списать переставшие быть пригодными к использованию предметы, необходимые для осуществления процесса работы, но в силу их незначительной стоимости не принимавшиеся в состав ОС.

Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Также хотим обратить ваше внимание вот на какой момент. При упрощенной системе налогообложения вы можете учесть только обоснованные расходы, то есть те, которые необходимы для ведения деятельности, направленной на получение дохода.

Да, это она – старая добрая малоценка: зачисляем в состав текущих активов и одновременно (или по факту выдачи в эксплуатацию) списываем их стоимость на расходы целиком, если срок службы им определен в один год, или списываем половину стоимости, а в следующем году вторую половину, если срок службы два года.

После списания стоимости малоценного ресурса в расходы, этот предмет, поскольку он, в отличие от сырья и материалов, не входит в выпускаемую продукцию своим физическим составом, но эксплуатируется при её изготовлении или используется в управленческих целях, – он присутствует в производстве или управлении физически, причем многоразово.

И, разумеется, подлежит учету.

Их стоимость списывается сразу после фактической передачи в работу. В учете налоговом не предусматривается контроль за малоценкой, а именно, за ее физическим движением, как это делается в бухучете.

Принимаются во внимание только стоимость, а в бухучете – и физические единицы измерения. Для налогообложения прибыли стоимость МБП учитывается в расходах прочих. Важно! Списанная малоценка с нулевой стоимостью для налогового учета уже не существует.

Топ пять вопросов, которые задаются наиболее часто Вопрос №1.

Акт в обязательном порядке должен содержать сведения о причине списания и содержать подписи руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера по ТМЦ и МОЛ.

Списание малоценки в строительстве С 2002 года из бухгалтерского учета исключено понятие малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а потому перестали действовать сроки, устанавливаемые время службы многих материалов, в том числе и предназначенных для строительных организаций.

На сегодняшний день в законодательстве в качестве малоценки рассматриваются объекты ОС, приобретенные за суммы до 40 тыс. рублей. Бухгалтерский учет строительных организаций в области списания таких объектов не регламентируется отдельными документами и ведется в соответствии с общегосударственными законодательными нормами.

Как учесть «малоценку» на усно

Практика показала преимущества данного способа списания МБП, т. к.это сразу снижало доходную часть в месяце закупки и облегчало их учет. Поскольку сумма износа включается в затраты на производство, то ее необходимо обязательно учитывать при определении налогового взноса. Как мы уже описали, очень часто на практике осуществляют учет двумя наиболее удобными способами:

  • расчет износа в количестве 50% от первоначальной стоимости при выдаче их со склада в эксплуатацию, а вторую половину после того как получен акт о списании МБП
  • отражают 100% износ при выдаче МБП рабочим для выполнения производственных задач

В декабре 2004 г. ЗАО «Актив» приобрело принтер стоимостью 10 620 руб. (в том числе НДС — 1620 руб.). В следующем месяце он был введен в эксплуатацию.

Соответственно при УСН малоценное имущество можно списать на расходы после того, как оно введено в эксплуатацию и оплачено.

Составляется такой акт либо по типовой форме МБ-8, либо по собственному шаблону, также содержащему все необходимые сведения о выбывающем из использования объекте.

Имущество, служащее больше года, но не являющееся амортизируемым, в налоговом учете при УСН можно списать после того, как оно оплачено и введено в эксплуатацию.

Но, в то же время это же положение дает возможность учитывать средства, стоимость которых не превышает 40 тыс. рублей, в составе МПЗ.
Для него имеет значение только его стоимостная сторона. Все активы, которые содержатся на сч. 02, 10 (11), в налоговом учете считаются расходами материальными.

Бухгалтерский учет малоценного имущества

Пример 1. В декабре 2004 г. ЗАО «Актив» приобрело принтер стоимостью 10 620 руб. (в том числе НДС — 1620 руб.). Бухгалтер сделал следующие проводки: Дебет 60 Кредит 51 — 10 620 руб. — оплачен счет поставщика; Дебет 08 Кредит 60 — 9000 руб. (10 620 — 1620) — оприходован принтер; Дебет 19 Кредит 60 — 1620 руб. — отражен НДС.

Заполнение оборотной страницы формы МБ-8 На оборотной стороне акта сначала идет продолжение предыдущей таблицы, внизу которой подводится итог по списываемым предметам.

Малоценное имущество есть в любой компании, это офисная техника, недорогая мебель, все объекты, стоимость которых меньше 40 000 рублей. Следовательно, их нельзя учитывать как основные средства для целей налогового учета, но и терять их из виду также нельзя.

В бухгалтерском учете существует синтетический счет 22 МБП (Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы). Следовательно, в дебете этого счета будет отражаться приход МБП, а соответственно, в кредите — списание или передача в использование.

Списание таких предметов производится по мере отпуска их в производство. Так же они могут списываться в связи с износом или утратой своего производственного назначения, продажей, утерей или безвозмездной передачей.

При списании малоценки необходимо помнить, что срок ее эксплуатации не должен быть больше, чем один год.

Источник: http://smart-discount.ru/torgovoe-pravo/7490-kak-spisat-malocenku-noutbuk-obrazec.html

Амортизация

Как списать малоценку ноутбук образец
Малоценным и быстроизнашиваемым имуществом основного капитала обозначают предметы, расходы на приобретение или изготовление которых не превышают 1.000,00 € нетто (без НДС).

Если малоценные предметы движимы, изнашиваемы и способны использоваться самостоятельно, они амортизируются как малоценное имущество. Например, офисный стул подвижен, подвержен износу и применяется по назначению без дополнительных принадлежностей.

Поэтому он подлежит амортизации в порядке, предусмотренном для малоценного имущества. Компьютерная мышь, клавиатура и монитор также подвижны и изнашиваемы, но не могут использоваться самостоятельно без системного блока.

Их амортизация как малоценных предметов недопустима.

Разовое списание малоценных и быстро изнашиваемых предметов стоимостью не более 150,00 евро

Малоценные и быстро изнашиваемые предметы (МБП), стоимость приобретения или изготовления которых составляет 150,00 евро и менее, могут амортизироваться в общем порядке. Однако применение общего правила чрезмерно трудоёмко, поэтому на практике применяется редко.

Альтернативно такие предметы могут списываться сразу в полном объёме на производственные затраты в год приобретения или изготовления (единовременная амортизация). При этом отсутствует необходимость записи таких основных средств в специальный журнал (каталог).

Расходы на приобретение или изготовление в этом случае отражаются на счетах, соответствующих их происхождению, например, на счёте “6800 Товары для офиса”, “6822 Телефонные издержки”, “6060 Материал для ремонта”.

Пример

Настольная лампа стоимостью 50 евро (нетто) приобретена за наличный расчёт.

Бухгалтерская запись приобретения лампы имеет следующий вид:

Амортизация основных средств стоимостью от 150,01 до 1.000,00 евро с помощью собирательного счёта (Pool)

Предпринимателям бухгалтер больше не нужен!
Автоматизированная система по сдаче отчетности, расчету налогов и зарплаты, выставлению счетов и актов.

Основные средства со стоимостью приобретения или изготовления от 150,01 до 1.000,00 евро могут амортизироваться либо по общему правилу в течение срока эксплуатации, либо в течение 5 лет с помощью собирательного счёта (Pool).

Применение собирательного счёта не является обязательным, принимается в качестве альтернативы общепринятому порядку амортизации (право выбора) и служит упрощению расчётов амортизационных отчислений для малоценных и быстроизнашиваемых предметов основного капитала.

Амортизация с помощью собирательного счёта (пул-амортизация) не учитывает момент приобретения имущества в отчётном году, а начисляется на полный год в размере 20 % стоимости основных средств, даже если имущество приобретено 31 декабря. Следовательно, нет необходимости рассчитывать амортизационные отчисления пропорционально месяцам эксплуатации.

Момент выбытия основных средств из имущества предприятия (досрочный или сверхсрочный) также не принимается во внимание. Пул-амортизация не прекращается и не продлевается даже в случае уничтожения предметов, например, пожаром, наводнением, кражей и т.д., а длится ровно 5 лет.

Оба варианта являются взаимоисключающими, поэтому не допускается их одновременное применение для одного и того же имущества. Если для приобретённых в текущем году, например, офисных стульев принята амортизация с собирательного счёта, их следует списывать в таком же порядке в последующих годах, т.е.

по 20% в течение 5 лет. Офисные стулья, которые планируется приобрести в следующем году, могут амортизироваться линейно исходя из срока эксплуатации, либо через собирательный счёт, либо списываться единовременно (если стоимость стула не превышает 150 €). Важно, чтобы право выбора исполнялось единообразно.

Малоценные и быстроизнашиваемые предметы со стоимостью приобретения или изготовления от 150,01 до 1.000,00 евро должны учитываться в специальном журнале (каталоге).

Пример

Банковским переводом оплачено приобретение ноутбука стоимостью 700,00 евро (нетто):

Бухгалтерская запись для ноутбука:

* под Pool для ОС “Управление и сбыт” понимается собирательный счёт для основных средств в области “Управление и сбыт” стоимостью от 150,01 до 1.000,00 евро.

В этом же году на счёте 0891 учтены расходы на приобретение письменного стола (500,00 €) и шкафа (800,00 €).

a) Рассчитайте сумму амортизации собирательного счёта за 1 год.

b) Сделайте необходимую бухгалтерскую проводку.

Решение.

a) Расходы на приобретение составляют 2.000,00 € (= 700,00 + 500,00 + 800,00). 20% от 2.000,00 € дают в итоге сумму амортизации за 1 год в размере 400,00 €.

b) Бухгалтерская проводка амортизации собирательного счёта за 1 год:

Разовая амортизация основных средств стоимостью от 150,01 до 410,00 евро

Основные средства стоимостью от 150,01 до 410.00 евро нетто (без НДС) могут амортизироваться альтернативно общему порядку (списание в течение срока эксплуатации) и пул-амортизации посредством разового (единовременного) списания их стоимости в полном объёме в год приобретения или изготовления.

Отличие от первого варианта (стоимость не превышает 150,00 €) заключается в том, что малоценные и быстроизнашиваемые предметы стоимостью от 150,01 до 410.

00 евро должны учитываться в постоянно ведущемся журнале основных средств (каталоге) с указанием даты приобретения, изготовления или вклада, а также расходов на приобретение или изготовление.

Предусмотрены следующие счета бухгалтерского учёта:

  • 0780 Малоценные и быстро изнашиваемые машины и оборудование;
  • 0880 Малоценные и быстро изнашиваемые предметы в области “Управление и сбыт”.

Пример

Бухгалтерские проводки:

Бухгалтерская запись единовременого списания малоценных и быстроизнашиваемых предметов в год приобретения или изготовления:

В завершение отчётного периода счёт “0880 МБП “Управление и сбыт” принимает вид:

С дополнительным примером амортизации малоценного и быстроизнашиваемого имущества основного капитала можно ознакомиться здесь.

Рекомендации:

Если Вы стремитесь к минимально возможному налогообложению прибыли, Вам необходимо придерживаться следующего выбора:

  1. При длительном сроке службы основных средств, стоимость которых лежит в диапазоне от 150,01 € до 410,00 €, единовременное (разовое) списание в год приобретения или изготовления более благоприятно.
  2. Основные средства стоимостью от 410,01 € до 1.000,00 € и сроком эксплуатации более 5 лет предпочтительнее амортизировать через собирательный счёт.
  3. Если в расходах на приобретение или изготовление основных средств, стоимость которых лежит в диапазоне от 150,01 € до 410,00 €, преобладают предметы стоимостью 410,00 € и более, а срок эксплуатации предусмотрен менее 5 лет, то наиболее благоприятна амортизация по общему правилу, т.е. линейно (равномерно) в течение срока службы.

Тем не менее, только точный сравнительный расчёт (смотрите приведённый выше пример) ведёт в любом случае к выбору правильного решения.

Источник: https://delovoymir.biz/amortizaciya-quotmalocenkiquot-v-germanii.html

Форма мб-8. акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов

О критериях отнесения к основным средствам подробнее читайте в статье «Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств». Несмотря на то что такие объекты не считаются ОС, у них существует определенный срок службы, по истечении которого фирма больше не может их эксплуатировать.

Важно

В такой ситуации возникает необходимость списания указанных объектов имущества. Для этих целей составляется специальный акт. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В настоящее время единой, обязательной для всех фирм формы рассматриваемого акта не установлено.

Внимание

Вместе с тем до 2013 года таковым выступал шаблон МБ-8, утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а. Поэтому при списании малоценного имущества в 2017 году фирма может использовать типовую форму акта МБ-8 или оформить акт списания, разработанный самостоятельно.

Тема: списание малоценки

В таблице зафиксированы отличия учета малоценки по ОСНО и УСНО: Условия для МБП ОСНО УСН Ведение бухучета На сч.

10 плюс забалансовый учет — Время списания на издержки Сразу же при поступлении После запуска в эксплуатацию Включение в расходы в зависимости от места использования Ограничения отсутствуют.

На расходы списывается вся стоимость независимо от того, где малоценка используется – в производстве или в обеспечении качественных условий труда работников Обязательное условие – непосредственное использование в процессе изготовления продукции (обоснованные расходы) Упрощенцев законодательство не принуждает вести бухгалтерский учет.
Но это не относится к ОС и нематериальным активам. Поэтому малоценка, например, канцтовары, ни на каких счетах не отражается. Налогообложение малоценного имущества на предприятии В налоговом учете неважно, что включает актив баланса.

Бланкер.ру

То есть при вводе в эксплуатацию надо составить акт приемки-передачи по форме N ОС-1, а также завести инвентарную карточку по форме N ОС-6. Бухгалтерский учет К сожалению, авторы Письма не затронули бухгалтерский учет.

А ведь и здесь возможны варианты. Многие на стоимость «дешевых» основных средств начисляют стопроцентную амортизацию, которую затем списывают на затраты. Пример 1. В декабре 2004 г. ЗАО «Актив» приобрело принтер стоимостью 10 620 руб.

(в том числе

НДС — 1620 руб.). Бухгалтер сделал следующие проводки: Дебет 60 Кредит 51 — 10 620 руб. — оплачен счет поставщика; Дебет 08 Кредит 60 — 9000 руб. (10 620 — 1620) — оприходован принтер; Дебет 19 Кредит 60 — 1620 руб. — отражен НДС. В январе 2005 г. основное средство было передано в эксплуатацию: Дебет 01 Кредит 08 — 9000 руб.

— принтер введен в эксплуатацию; Дебет 68 Кредит 19 — 1620 руб. — зачтен НДС. В феврале 2005 г.

Она может проводиться по себестоимости:

  • каждой отдельной приобретенной единицы;
  • средневзвешенной;
  • первых по времени закупки материалов (метод ФИФО).

Малоценка – это особенная составная материальных запасов. Первоначальная стоимость МБП содержит все затраты, которые понесло предприятие во время закупки.

Это отражается в соответствующей первичной документации. Исходя из этого, в приказе об учетной политике необходимо записать, что МБП оценивается исходя из фактической себестоимости каждой отдельной единицы.

При этом следует не забыть добавить сумму расходов на ее покупку. Здесь же закрепляется перечень первичной документации.

С ее помощью будет прослеживаться движение МБП от оприходования до списания.

К МБП не относится спецодежда, поскольку согласно законодательству ее следует причислить к виду имущества, который учитывается особо.

К тому же получится вывести имущество этой категории из-под имущественного налогообложения.[/box] Как списать малоценку? Списание малоценки проводят с соблюдением ряда рекомендаций:

  1. В бухгалтерском учете предусмотрено отражение поступления этих средств по дебету счета 10 «Материалы», а выбытие или списание по кредиту в корреспонденции с расходно-производственными счетами. Списываются малоценные объекты параллельно отпуску их в производственный процесс.
  2. Операция списания подлежит документальному оформлению путем заполнения соответствующих унифицированных форм. Так же, как и другие разновидности МПЗ, малоценка списывается по форме акта, в котором указывается наименование и количество предметов.

Далее стоимость поступивших объектов списывается в производство в полном объеме в составе издержек по основной деятельности. Соответственно фактическая стоимость малоценки переносится в дебет затратных счетов 20, 26, 44.

Для целей бухгалтерского учета списать стоимость недорого имущества, признаваемого МПЗ можно на одну дату вместе с оприходованием, независимо от факта оплаты. В заключение количество малоценных предметов регистрируется на забалансовом счете или при помощи ведения на каждый объект унифицированной карточки.

Акт малоценки В случае с малоценными и быстроизнашивающимися предметами, которые служат менее года, при списании применяют унифицированную форму акта МБ-8. Чаще всего такой акт выписывают в момент, когда имущество становится непригодным для дальнейшей эксплуатации в производственном процессе.

Практическая бухгалтерия», 2005, N 2 КАК СПИСАТЬ «МАЛОЦЕНКУ» Списать недорогое оборудование фирма может, как только начнет его использовать. Как это сделать правильно, недавно разъяснил Минфин. Основные средства дешевле 10 000 руб. можно списать на затраты сразу. Однако в какую группу расходов они попадут, Налоговый кодекс не поясняет.

Свои разъяснения по этому вопросу дал Минфин России в Письме от 22 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/1/121. Налоговый учет Вопросы возникают у бухгалтеров, которые для расчета налога на прибыль используют метод начисления. Им необходимо определиться, к каким расходам отнести стоимость малоценных основных средств при их списании: прямым или косвенным.

Разница принципиальна. Косвенные расходы учитываются в полном объеме уже в текущем отчетном периоде (месяце или квартале).Скачать образец формы № МБ-8 ВАЖНО! Если одновременно решено списать сразу несколько предметов, акт МБ-8 необходимо оформить по отдельности на каждый такой предмет, если они относятся к разным видам.

Общим акт может быть для нескольких однотипных предметов. Итоги Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов составляется в тех случаях, когда компания решила списать переставшие быть пригодными к использованию предметы, необходимые для осуществления процесса работы, но в силу их незначительной стоимости не принимавшиеся в состав ОС.

Составляется такой акт либо по типовой форме МБ-8, либо по собственному шаблону, также содержащему все необходимые сведения о выбывающем из использования объекте.

Акт в обязательном порядке должен содержать сведения о причине списания и содержать подписи руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера по ТМЦ и МОЛ.

Списание малоценки в строительстве С 2002 года из бухгалтерского учета исключено понятие малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а потому перестали действовать сроки, устанавливаемые время службы многих материалов, в том числе и предназначенных для строительных организаций.

На сегодняшний день в законодательстве в качестве малоценки рассматриваются объекты ОС, приобретенные за суммы до 40 тыс. рублей. Бухгалтерский учет строительных организаций в области списания таких объектов не регламентируется отдельными документами и ведется в соответствии с общегосударственными законодательными нормами.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

(Москва)

(Санкт-Петербург)
(Федеральный номер)

Это быстро и бесплатно!

Источник: http://pravo-nk.ru/kak-spisat-malotsenku-noutbuk-obrazets/

Юрист Авилин
Добавить комментарий