Как провести уменьшение налога на торговый сбор проводки

Торговый сбор проводки в бухгалтерском и налоговом учете | Ваш Юрист

Как провести уменьшение налога на торговый сбор проводки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Торговый сбор проводки в бухгалтерском и налоговом учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Поскольку российские ПБУ не содержат положений, раскрывающих порядок учета налогов, за исключением правил формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах по налогу на прибыль (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Для нанесения штрихкодов требуется дорогостоящее оборудование, поэтому данный способ при всей его простоте и удобстве доступен не всем организациям.

Торговый сбор: бухгалтерский учет и налогообложение

Проект предусматривает, что и остальные муниципалитеты смогут ввести сбор с торговли в других регионах, но до издания соответствующего закона федеральными органами власти.
ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора. Лицо включается в реестр на основании уведомления, предусмотренного ст. 416 НК РФ.

Счет-фактура – не первичный учетный документ, т. к. его составление не оформляет факт хозяйственной жизни. При отгрузке такой документ – товарная накладная.

Документооборот – это движение документов бухучета в организации с момента их составления или получения до завершения исполнения (использования для составления отчетности, отправки, помещения в архив и др.).

Торговые организации, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключают транспортные тарифы.

Сроки для уплаты торгового сбора, код бюджетной классификации

Таким образом, компания сначала проводит исчисление торгового сбора (при наличии соответствующего налогооблагаемого объекта), уплачивает его до 25 числа включительно.

Однако этот способ определения количества реализованных товаров неточен, поскольку он не позволяет выявить товарные потери.

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь при этом она не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением ПСН на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

С 1 января 2006 г. для предъявления налогоплательщиками к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) не требуется соблюдения такого условия, как наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при приобретении этих товаров (работ, услуг).

Как учесть торговый сбор в учете

С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по тоговому сбору, уплачиваемому организацией (предпринимателем), предназначен субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68/ТоргСбор «Расчеты по торгогвому сбору».

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Разделение по видам деятельности расходов, перечисленных в п.3.1. ст.436.21 НК РФ, осуществляется ежеквартально регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет расходов, уменьшающих налог УСН и ЕНВД».

Информация о доходах и расходах организации от торговой деятельности обобщается на балансовом счете 90 «Продажи». Этот счет предназначен и для определения финансового результата.

На каких счетах бухгалтерского учета отражаются суммы уплачиваемого торгового сбора? Что если по итогам работы за год торговое предприятие получило налоговый убыток?

В бухгалтерском учете расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (п.

2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» В бухгалтерском учете расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (п.

2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Источник: https://u-maker.ru/sovety-yurista/716-torgovyy-sbor-provodki-v-bukhgalterskom-i-nalogovom-uchete.html

Торговый сбор в Москве в 2018 году

Как провести уменьшение налога на торговый сбор проводки

Нормами Налогового кодекса РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) устанавливается, действует и уплачивается торговый сбор. В Москве торговый сбор введен с 1 июля 2015 года.

В соответствии с Главой 33 НК РФ, представительные (законодательные) органы муниципальных образований городов федерального значения определяют ставку сбора и устанавливают льготы, а также порядок и основания их применения.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим суть торгового сбора в 2018 году в Москве, выясним, как рассчитывать торговый сбор в 2018 году и его за 1, 2, 3 и 4 квартал.

Объект обложения и плательщики сбора

Согласно статье 412 НК, объектом обложения сбором является использование объекта движимого (недвижимого) имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор. При этом имущество должно быть использовано хотя бы один раз за квартал.

Плательщиками сбора признаются индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, используя объекты движимого (недвижимого) имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где установлен торговый сбор.

Торговый сбор в 2018 году в Москве не уплачивают:

Помимо этих категорий, согласно Статьи 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62 “О торговом сборе” (с изменениями и дополнениями), торговый сбор не уплачивают:

1. Предприниматели, осуществляющие торговлю через вендинговые аппараты.

2. При торговле на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках.

3. При торговле через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, которые расположены на территории розничных рынков.

4. При разносной розничной торговле, осуществляемой в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

5. При торговле, осуществляемой на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.

6.

При торговле в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения, доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов.

7. При торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети со специализацией “Печать”, размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы.

Виды деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и период обложения

Торговый сбор в Москве в 2018 году устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:

  • торговля через объекты нестационарной торговой сети (например, торговая палатка находится вне рынка);
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме объектов стационарной торговой сети — автозаправочных станций).

Периодом обложения торговым сбором, в соответствии со статьей 414 НК, является квартал.

Ставки торгового сбора в 2018 году и учет плательщиков

Нормативные акты муниципальных образований и законы городов федерального значения устанавливают ставки сбора (за квартал в рублях).

Налоговый кодекс предусматривает ряд ограничений и условий установления ставок торгового сбора, которые могут зависеть:

  • от территории, на которой осуществляется определенный вид торговой деятельности;
  • от категории плательщика сбора;
  • от особенностей объектов осуществления торговли;
  • от особенностей осуществления отдельных видов торговли.

В статье 415 НК указывается, что ставка сбора может быть снижена до нуля.

На основании уведомления плательщика, предоставляемого в налоговый орган, осуществляется постановка на учет (снятие с учета) индивидуальных предпринимателей и организаций.

Уведомление необходимо предоставить в пятидневный срок с момента возникновения объекта обложения торговым сбором. Формы уведомлений содержаться в Письме ФНС от 10 июня 2015 г.

N ГД-4-3/10036@ «О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору».

Как рассчитывать торговый сбор в 2018 году в Москве

Для каждого из объектов плательщик самостоятельно определяет сумму торгового сбора, которая представляет собой произведение ставки сбора и фактического значения физической характеристики торгового объекта.

Сроки уплаты торгового сбора в 2018 году в Москве

Уплачивать сбор необходимо не позже 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Таким образом, в соответствии с пунктом 2, статьи 417 Налогового кодекса РФ сроки уплаты следующие:

  • за IV квартал 2017 года — 25 января 2018 года;
  • за I квартал 2018 года — 25 апреля 2018 года;
  • за II квартал 2018 года — 25 июля 2018 года;
  • за III квартал 2018 года — 25 октября 2018 года;
  • за IV квартал 2018 года — 25 января 2019 года.

Законодательством не предусмотрена ежемесячная уплата торгового сбора.

Платежные поручения следует оформлять в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Формула расчета и КБК торгового сбора в Москве в 2018 году

В соответствии с п. 1 ст. 417 НК РФ, торговый сбор рассчитывается по такой формуле:

Торговый сбор = ставка торгового сбора X фактическое значение физической характеристики объекта торговли.

Уплата торгового сбора в городах федерального значения осуществляется на КБК — 182 1 05 05010 02 0000 110.

Как торговый сбор отражается в бухгалтерском учете?

Для того чтобы обобщить сведения о расчетах с бюджетом в отношении торгового сбора, который уплачивается ИП или организацией, предназначен субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68/Торг Сбор «Расчеты по торговому сбору».

Сумма уплаченного торгового сбора в налоговом учете (ОСНО) отражается в счете-регистре 0/2/1/286_10 «Торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта Федерации, учитываемый для уменьшения суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода».

При использовании УСН, в учете доходов и расходов для отражения суммы уплаченного сбора, предназначен счет-регистр 0/2а/286_10 «Торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта Федерации, учитываемый для уменьшения суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН». Субсчет к счету-регистру 0/2а — «Расходы, учитываемые для уменьшения суммы единого налога».

Как сделать бухгалтерские проводки (по начислению и уплате торгового сбора)

Проводка для бухгалтерского учета:

хозяйственной операцииДебетКредитСумма
1.Начислен торговый сбор за ___ квартал 20__ г.44/Торг Сбор68/Торг Сбор
2.Уплачен торговый сбор за ___ квартал 20__ г.68/Торг Сбор51

Проводка для ОСН (Общая система налогообложения):

хозяйственной операцииДебетКредитСумма
3Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения налога на прибыль0/2/1/286_1000

Проводка для УСН (упрощенная система налогообложения система налогообложения):

хозяйственной операцииДебетКредитСумма
Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения единого налога0/2а/286_1000

Особенности учета торгового сбора на ОСН

Индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют Общую систему налогообложения, вправе уменьшить налоговые обязательства на сумму торгового сбора. Для организаций — налог на прибыль, для ИП — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Учет торгового сбора для организаций

Чтобы уменьшить сумму начисленного налога на прибыль организаций, необходимо выполнить следующие обязательные условия:

1. В уведомлении организации о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора должен быть отражен и рассчитан торговый сбор. Если организация не подавала уведомление, а была поставлена на учет в принудительном порядке, то сумма налога на прибыль не может быть уменьшена.

2. Торговый сбор необходимо перечислить до даты уплаты налога на прибыль по итогам года или авансового платежа по итогам отчетного периода.

3. У организации по итогам отчетного периода должна быть достаточная сумма налога на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

В соответствии с Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, отражать торговый сбор до внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль следует в строках 240 и 260 Листа 02, строки 090 Приложения N 5 и N 6 к Листу 02.

Учет торгового сбора для индивидуальных предпринимателей

Отметим, что расчет суммы НДФЛ для индивидуальных предпринимателей имеет такой же порядок, что и расчет величины налога на прибыль для организаций. Таким образом, сумму НДФЛ, начисленного по итогам года, ИП могут уменьшить на сумму торгового сбора, который был уплачен в текущем году.

Если уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора было подано несвоевременно, то индивидуальный предприниматель, как и организации не теряет права на уменьшение налога в соответствии с Письмом ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.

УСН (объект «Доходы» 6%)

В случае если применяется УСН «Доходы» (6%), то торговый сбор в 2018 году можно включить в налоговые вычеты. Таким образом, сумму налога (авансового платежа), который был начислен по итогам года, налогоплательщики вправе уменьшить на величину торгового сбора, уплаченного фактически в бюджет региона (в течение текущего года).

Если организация или индивидуальный предприниматель ведут разные виды деятельности, одним из которых является торговля, то в этом случае необходимо вести раздельный учет доходов, а также сумм единого налога (по торговле и по другим видам деятельности). Торговый сбор уменьшает только ту часть единого налога, который уплачен с торговой деятельности и который зачисляется в тот же бюджет, что и торговый сбор.

Не стоит забывать, что единый налог можно уменьшить на торговый сбор, только если ИП или организация предоставили в ФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора. При отсутствии этого уведомления в налоговой, торговый сбор не будет учтен при налогообложении (на основании пункта 8, статьи 346.21 НК РФ и Письма ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229).

УСН (объект «Доходы минус расходы» 15%)

На основании пункта 22 и пункта 1, статьи 346.16 НК РФ, в случае применения УСН «Доходы минус расходы» 15%, фактически уплаченную сумму торгового сбора можно включить в расходы.

Обратите внимание на то, что индивидуальный предприниматель не имеет права уменьшать единый налог на сумму уплаченного в Москве торгового сбора, если он применяет Упрощенную систему налогообложения в другом субъекте РФ.

Статья отредактирована в соответствии с актуальным законодательством 20.12.2017

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Источник: https://tbis.ru/nalogi/torgovyj-sbor-v-moskve-v-2016-godu

Как провести уменьшение налога на торговый сбор проводки

Как провести уменьшение налога на торговый сбор проводки

Стоит помнить, что если муниципальными властями введен в действие сбор по определенным видам торговли, то по отношению к ним спецрежим ЕНВД применим быть не может, о чем свидетельствует п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.

Более полную информацию о новшествах законодательства, затрагивающих субъектов торговли, можно прочесть в статье «Дума во втором чтении приняла законопроект о муниципальных сборах» Объекты и ставки налогообложения Объектом осуществления торговли в соответствии с положениями п. 1 ст. 412 НК РФ признается использование имущества субъекта (как движимого, так и недвижимого) при операциях реализации. При этом не имеет значения, как часто совершались эти операции в течение периода действия сбора ― квартала. Ставки по введенному сбору муниципальные власти вправе устанавливать самостоятельно.

  • Учет торгового сбора: проводки
  • Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете? (манохова с.в.)
  • Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики
  • Бухгалтерские проводки по торговому сбору
  • Как учесть торговый сбор в учете
  • Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?
  • Торговый сбор: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Как провести уменьшение налога на торговый сбор проводки

ПЕРЕНОСИМ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА НА СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68.

Для каждого вида налогов (сборов) в учете организации вводится отдельный субсчет (например, субсчета 68-НДС, 68 – налог на прибыль, 68 – налог на имущество). Соответственно, торговые организации – плательщики торгового сбора должны ввести новый субсчет 68 – торговый сбор.

Уплата налога (сбора) показывается в учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета». А вот начисление налога в зависимости от его вида может быть различным.

Как правило, расходы организации на уплату налогов представляют собой расходы по обычным видам деятельности (в учете торговой организации для этого предусмотрен счет 44 «Расходы на продажу»).

Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

Важно

Сделать это можно одним из трех способов: Бухгалтерский учет

  • отнести к расходам, связанным с основной деятельностью
  • отнести к прочим расходам
  • создать отдельный субсчет

Какой из вышеприведенных вариантов более целесообразен, зависит от объема деятельности предприятия. Первый вариант возможен для лиц, которые планируют уменьшить сумму налогового платежа по финансовым результатам, уплачиваемого в бюджет города Москва. Но только в том случае, если сбор с торговли не превышает данный платеж.

НК РФ). В соответствии с п. 10 ст.

286 НК РФ в случае осуществления организацией вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, она вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором предусмотрен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). Обратите вниманиеСогласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20%.

Предприятия и ИП могут уменьшить свои налоговые обязательства (суммы налога на прибыль, которые поступают непосредственно в региональные бюджеты) на размер фактически уплаченного торгового сбора. Однако для этого необходимо соблюдение некоторых условий:

При соблюдении тех же условий уменьшить свои налоговые обязательства могут и ИП (в части НДФЛ), а также организации-«упрощенцы» в отношении той части деятельности, к которой применяется торговый сбор.

Следовательно, даже если плательщик совершил уплату сбора в крайний срок, у него есть возможность уменьшить сумму налога, отразить это документально и совершить платеж.

Пример отражения в бухучете Для того чтобы детально разобраться в том, как отображать торговый сбор проводками в бухучете, рассмотрим примеры осуществления проводок.

Для этого смоделируем ситуацию с компанией «Аврора», торговая площадь которой составила в целом 90 м2.

Внимание

Ставка налога с учетом размещения ее объекта составляет 1 200 руб. за 1 м2 до 50 и 50 руб. за каждый оставшийся метр. В таком случае величина сбора составила (50 х 1 200) + (40 х 50) = 62 000 руб. Наиболее просто отражается сбор с торговли в случае, если плательщик получил отрицательный финансовый результат.

В таком случае сумма отражается как расход по обычной деятельности. Выглядит это следующим образом. Дт 44 Кт 68 сумма 62 000 руб.

Источник: http://pravo-nk.ru/kak-provesti-umenshenie-naloga-na-torgovyj-sbor-provodki/

Проводки по торговому сбору

Как провести уменьшение налога на торговый сбор проводки

Как известно, все виды предпринимательской деятельности имеют свои особенности системы налогообложения. Но особое место было отведено торговле. Для лиц, которые выбрали такой способ заработка, предусмотрен дополнительный налог – торговый сбор.

Общие понятия торгового сбора

Торговый сбор – это обязательный платеж, который плательщик совершает в обмен на получение права заниматься торговой деятельностью. Такое определение можно дать согласно НК РФ.

Закон, предусматривающий оплату права на торговлю в виде сбора, был издан в 2015 году и дополнил Налоговый Кодекс статьями 411 и 412 НК РФ. Относительно сегодняшнего дня, согласно законодательству, он распространяется только на города, имеющие федеральное значение, такие как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Условия оплаты сбора различаются в зависимости от системы, на которой находится плательщик. Как известно, их различают как:

Торговый сбор

  • общая
  • упрощенная
  • единоналожники
  • и другие

Часть систем вообще освобождается от данного платежа. Стоит отметить, что его называют именно сбором, а не налогом, так как ряд налогоплательщиков, опять же в зависимости от системы налогообложения, могут отнести его к расходам, чем уменьшают налогооблагаемую базу.

Проект предусматривает, что и остальные муниципалитеты смогут ввести сбор с торговли в других регионах, но до издания соответствующего закона федеральными органами власти.

Когда нужно платить торговый сбор?

Сбор с торговли является обязательным, он взимается ежеквартально. Крайним сроком оплаты является 25 число месяца, который следует сразу за налогооблагаемым периодом. Это дает возможность отнести такой платеж к затратам, благодаря чему уменьшается налог на прибыль.

Постановка на учет в налоговый орган

ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора. Лицо включается в реестр на основании уведомления, предусмотренного ст. 416 НК РФ.

Оно может быть отправлено почтой, доставлено лично или в электронном варианте при помощи официального сайта.

Налоги

С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.

В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней. В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора. Для этого он должен заполнить соответствующее уведомление и предоставить его в налоговый орган по месту регистрации.

Объекты и ставки налогообложения

Данный сбор взимается с расчетом площади или количества торговых точек.

В законе он именуется как «торговый объект». Под этим понятием подразумеваются стационарные точки, такие как магазины, палатки, киоски и т.д., также к ним относится торговля с передвижных объектов в виде автолавок.

Стоит отметить, что согласно законодательству торговой точкой, следовательно, и объектом налогообложения по данному сбору может выступать склад. Это возможно только в том случае, если с него производится отпуск товара. Но так как на сегодняшний день ставка для них не определена, данный вид торговли не облагается торговым сбором.

Пример расчета

В связи со всем вышеперечисленным остается неопределенным вопрос в отношении деятельности интернет-магазинов. Несмотря на то, что сбор с торговли действует уже 2 года, сегодня все еще не принято решение о том, что брать за объект налогообложения при работе с такими предпринимателями.

Размер торгового сбора зависит от величины ставки и количества налогооблагаемых объектов. И определяется путем умножения одного показателя на другой. По факту данный сбор на сегодняшний день действует только в Москве. Поэтому и ставки налога стоит учитывать в рамках данного муниципалитета. Величина ставки зависит от налогооблагаемого объекта.

Также на величину ставки влияет размещение объекта. В Москве было выделено 3 группы районов, которые имеют разные ставки торгового сбора. Изменение ставки наблюдается от центра к окраине, в сторону уменьшения. Ставка подлежит ежегодной индексации. Размер ее на плановый год можно узнать в органах ФНС.

Учет торгового сбора в бухгалтерии

Предприятия, являющиеся плательщиками торгового сбора, различаются между собой формой собственности и размерами. Большинство из них, согласно законодательству, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В рамках этого важно отобразить торговый сбор проводками в бухучете.

Сделать это можно одним из трех способов:

Бухгалтерский учет

  • отнести к расходам, связанным с основной деятельностью
  • отнести к прочим расходам
  • создать отдельный субсчет

Какой из вышеприведенных вариантов более целесообразен, зависит от объема деятельности предприятия. Первый вариант возможен для лиц, которые планируют уменьшить сумму налогового платежа по финансовым результатам, уплачиваемого в бюджет города Москва. Но только в том случае, если сбор с торговли не превышает данный платеж.

Рассчитать возможность уменьшения налога очень просто, так как он платится ежеквартально в виде авансовых платежей.

Для уплаты налога с положительного финансового результата крайняя дата установлена 28 число месяца, наступающего за кварталом, по которому ведутся расчеты.

Следовательно, даже если плательщик совершил уплату сбора в крайний срок, у него есть возможность уменьшить сумму налога, отразить это документально и совершить платеж.

Пример отражения в бухучете

Для того чтобы детально разобраться в том, как отображать торговый сбор проводками в бухучете, рассмотрим примеры осуществления проводок.

Для этого смоделируем ситуацию с компанией «Аврора», торговая площадь которой составила в целом 90 м2. Ставка налога с учетом размещения ее объекта составляет 1 200 руб. за 1 м2 до 50 и 50 руб. за каждый оставшийся метр.

В таком случае величина сбора составила (50 х 1 200) + (40 х 50) = 62 000 руб.

Наиболее просто отражается сбор с торговли в случае, если плательщик получил отрицательный финансовый результат. В таком случае сумма отражается как расход по обычной деятельности. Выглядит это следующим образом.

Дт 44 Кт 68 сумма 62 000 руб. – сбор с торговли отнесен к основным расходам.

В случае если налог на прибыль превышает сумму сбора, то используются следующие проводки:

  1. Дт 76 Кт 68 сумма 62 000 руб. Начислен сбор с торговли.
  2. Дт 99 Кт 68 сумма 262 000 руб. Начислен налог на прибыль.
  3. Дт 68 Кт 51 сумма 62 000 руб. Оплачен сбор с торговли.
  4. Дт 68 Кт 76 сумма 62 000 руб. Расход, связанный с оплатой сбора, отображен.
  5. Дт 68 Кт 51 сумма 200 000 руб. Перевод средств в налоговую, авансовый платеж.

Обратите внимание, в примере приведены данные расчета и уплаты налога за один квартал. Но расчет возможности уменьшения налога на прибыль определяется по годовому значению.

Сбор с торговли введен с целью пополнения муниципальных бюджетов за счет средств, собранных с лиц, осуществляющих торговую деятельность. Помимо этого, закон позволяет органам власти через ФНС вести учет и контроль торговых точек в городе.

С целью снижения налоговой нагрузки предпринимателей, занимающихся торговлей, платеж был отнесен к сборам. Таким образом, он не только снижает количество уплачиваемых налогов, но и позволяет уменьшить их сумму. В частности, налог на прибыль. Это дает основание отнести его к расходам.

Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 сентября 2015 г.

журнала № 19 за 2015 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Организации, торгующие в Москве, уже столкнулись с необходимостью уплаты торгового сбора. Следовательно, возник вопрос: как учитывать такой сбор в бухгалтерском учете? В первую очередь нужно завести отдельный субсчет «Торговый сбор» на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». А вот во вторую — понять, что будет источником финансирования такого сбора.

Торговый сбор расходом может и не быть

Источник: https://rebuko.ru/provodki-po-torgovomu-sboru/

Как учесть торговый сбор и уменьшить на него налоги

Как провести уменьшение налога на торговый сбор проводки
Учет торгового сбора зависит от того, в какой момент компания его заплатила и уменьшает ли она на эту сумму налоги.

Для учета сбора к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» откройте отдельный субсчет «Торговый сбор».

В бухучете торговый сбор отражайте разными проводками в зависимости от того, как он влияет на налог на прибыль: уменьшает его в текущем квартале, переносится на будущие периоды или вообще не учитывается (письмо Минфина России от 22 января 2016 г.

№ 07-04-09/2355).

Компания полностью уменьшает налог на торговый сбор

Компании не вправе списывать в налоговом учете торговый сбор в расходы (п. 19 ст. 270 НК РФ). Но они могут вычесть его из начисленного налога или авансового платежа, который перечисляют в бюджет Москвы (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Учесть можно только тот сбор, который перечислили до даты уплаты налога на прибыль. Сбор перечисляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1, 2 ст.

417 НК РФ), аванс по прибыли — не позднее 28-го числа, а налог за год — не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Проводки в бухучете будут зависеть от того, что компания уплатила раньше — торговый сбор или налог на прибыль.

Торговый сбор уплатили раньше налога на прибыль

Если компания оплатит сбор за II квартал, допустим, 18 июля, а аванс по налогу на прибыль к этому моменту еще не перечислит, то налог за II квартал можно уменьшить на сбор.

Если компания уменьшает авансовые платежи на всю сумму торгового сбора в текущем квартале, то в бухучете сбор относят на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Для этого используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Налог на прибыль»).

Пример 1

За II квартал 2017 года торговый сбор у компании равен 60 000 руб. Перечислили его 18 июля. Авансовый платеж по налогу на прибыль в бюджет субъекта начислили в размере 80 000 руб. Эту сумму планируют оплатить 20 июля. Компания вправе вычесть из аванса сбор в полном размере. Бухгалтер сделает проводки.

30 июня:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 60 000 руб. — начислили торговый сбор за II квартал 2017 года;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 80 000 руб. — начислили аванс по налогу на прибыль в бюджет субъекта за II квартал 2017 года.

18 июля:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51
— 60 000 руб. — перечислили торговый сбор за II квартал 2017 года.

20 июля:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 51
— 20 000 руб. — перечислили аванс по налогу на прибыль в бюджет субъекта за II квартал 2017 года.

Торговый сбор перечислили позже налога на прибыль

В этом случае уплаченный за II квартал сбор можно вычесть только из авансовых платежей III квартала. Тогда в учете в II квартале появится вычитаемая временная разница, которая приводит к появлению отложенного налогового актива (п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).

Это происходит потому, что в бухучете сбор отражают в одном отчетном периоде, а в налоговом учете — в следующем. Такие разницы отражают только те компании, которые применяют ПБУ 18/02.

Поэтому, к примеру, компании, применяющие упрощенную систему бухучета и отчетности, этого могут не делать.

Пример 2

Возьмем условия предыдущего примера, но предположим, что авансовый платеж по налогу на прибыль в бюджет Москвы организация перечислила 11 июля 2017 года. Компания не вправе вычесть торговый сбор из аванса за II квартал. Аванс за III квартал планирует оплатить 20 октября. Бухгалтер сделает проводки.

30 июня:

ДЕБЕТ 09 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 60 000 руб. — начислили торговый сбор за II квартал 2017 года;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 80 000 руб. — начислили аванс по налогу на прибыль в бюджет субъекта за II квартал 2017 года.

11 июля:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 51
— 80 000 руб. — перечислили аванс по налогу на прибыль в бюджет субъекта за II квартал 2017 года.

18 июля:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51
— 60 000 руб. — перечислили торговый сбор за II квартал 2017 года.

30 сентября:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 09 субсчет «Торговый сбор»
— 60 000 руб. — уменьшили авансовый платеж по налогу на прибыль в бюджет субъекта за III квартал 2017 года на сумму торгового сбора за II квартал 2017 года.

Торговый сбор за IV квартал 2017 года заплатили в I квартале 2018 года

В этом случае у компании есть выбор. Она вправе вычесть сбор как из авансового платежа за I квартал 2018 года, так и из налога на прибыль, рассчитанного по итогам 2017 года (письмо ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14174).

Если сбор вычитают из годового налога, то  разниц в учете не возникает.

Пример 3

За IV квартал 2017 года торговый сбор у компании равен 60 000 руб. Перечислили его 21 января. Налог на прибыль в бюджет субъекта за 2017 год начислили в размере 80 000 руб. Эту сумму планируют оплатить 23 марта. Компания вправе вычесть из налога сбор в полном размере. Бухгалтер сделает проводки

31 декабря:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 60 000 руб. — начислили торговый сбор за IV квартал 2017 года;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 80 000 руб. — начислили налог на прибыль в бюджет субъекта за IV квартал 2017 года.

21 января:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51
— 60 000 руб. — перечислили торговый сбор за IV квартал 2017 года.

23 марта:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 51
— 20 000 руб. — перечислили налог на прибыль в бюджет субъекта за IV квартал 2017 года.

Если компания решит уменьшить авансовый платеж I квартала, то возникает отложенный налоговый актив. Ведь торговый сбор начислили в бухучете в IV квартале 2017 года, а налог на прибыль уменьшили за I квартал 2018 года. Актив появится в учете 2017 года, поэтому его надо показать отдельной строкой в годовом балансе.

Пример 4

Возьмем условия примера 3, но допустим, что компания решила вычесть сбор в полном размере из аванса по налогу на прибыль в бюджет субъекта за I квартал 2018 года. Он равен 75 000 руб. Его оплатят 18 апреля. Бухгалтер сделает такие проводки.

31 декабря:

ДЕБЕТ 09 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 60 000 руб. — начислили торговый сбор за IV квартал 2017 года;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 80 000 руб. — начислили налог на прибыль в бюджет субъекта за 2017 год.

21 января:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51
— 60 000 руб. — перечислили торговый сбор за IV квартал 2017 года.

23 марта:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 51
— 80 000 руб. — перечислили налог на прибыль в бюджет субъекта за 2017 год.

31 марта:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 75 000 руб. — начислили аванс по налогу на прибыль в бюджет субъекта за I квартал 2018 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 09 субсчет «Торговый сбор»
— 60 000 руб. — уменьшили авансовый платеж по налогу на прибыль в бюджет субъекта за I квартал 2018 года на сумму торгового сбора за IV квартал 2017 года.

18 апреля:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 51
— 15 000 руб. — перечислили аванс по налогу на прибыль в бюджет субъекта за I квартал 2018 года.

Компания частично уменьшает налог на торговый сбор

Сумму сбора, которая превысила авансы по налогу на прибыль, можно перенести на будущие отчетные периоды, ведь налог считается нарастающим итогом.

Но если год получился убыточным или малоприбыльным, то остатки уплаченного в течение него торгового сбора, которые не удалось вычесть из налога по итогам года, сгорают. На следующий налоговый период они уже не переносятся (письма ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229, от 28 сентября 2015 г.

№ ГД-4-3/16910). В этом случае остатки сбора можно отразить в составе затрат или отнести его сумму на финансовый результат за отчетный период.

При таком подходе в учете появится постоянное налоговое обязательство, которое влияет на условный расход по налогу на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство возникает из-за превышения в бухгалтерском учете расходов, уменьшающих налог на прибыль, над расходами в налоговом учете (п. 7 ПБУ 18/02). Условный расход по налогу на прибыль — налог, который компания определяет по данным бухучета независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (п. 20 ПБУ 18/02).

Пример 5

Компания 25 декабря 2017 года перечислила 60 000 руб. торгового сбора за IV квартал 2017 года. А налог на прибыль, который компания начислила в региональный бюджет по итогам 2017 года, равен 30 000 руб.

Получается, что из налога вычитается только часть торгового сбора — 30 000 руб. Оставшиеся 30 000 руб. уже из налога на прибыль не вычтешь — они сгорают. Налог на прибыль планируют перечислить 22 марта 2018 года.

Отразите в бухучете эту ситуацию так.

25 декабря:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51
— 60 000 руб. — оплатили торговый сбор за IV квартал 2017 года.

31 декабря:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 30 000 руб. — начислили налог на прибыль в бюджет субъекта за 2017 год;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 30 000 руб. — начислили торговый сбор за IV квартал 2017 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 30 000 руб. — начислили торговый сбор за IV квартал 2017 года, который не уменьшает налог на прибыль за 2017 год;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 6000 руб. (30 000 руб. × 20%) — отразили постоянное налоговое обязательство.

Компания не уменьшает налог на торговый сбор

Нельзя вычитать из налога на прибыль торговый сбор, если компания самостоятельно не сдала в налоговую уведомление о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора (абз. 2 п. 10 ст. 286 НК РФ). В этом случае сбор отразите в составе затрат, если торговля — это основная деятельность. Если же не основная, то сбор отнесите на финансовый результат за отчетный период.

Учет на счетах затрат. Минфин считает, что торговый сбор лучше учесть по счетам расходов по обычным видам деятельности (письмо от 24 июля 2015 г. № 07-01-06/42799). Используйте счет 44 «Расходы на продажу» или счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Пример 6

За II квартал 2017 года торговый сбор у компании равен 60 000 руб. Перечислили его 11 июля. Компания не вправе вычесть сбор из аванса по налогу на прибыль в бюджет субъекта, поскольку не поставила магазин на учет в налоговой инспекции. Бухгалтер сделает проводки.

30 июня:

ДЕБЕТ 44 (26) КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 60 000 руб. — начислили торговый сбор.

11 июля:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51
— 60 000 руб. — оплатили торговый сбор за II квартал 2017 года.

Сбор включают в расходы того отчетного периода, за который он начислен (п. 16, 18 ПБУ 10/99). Из-за разницы учета расходов в налоговом и бухгалтерском учете возникают постоянные разницы, которые приводят к постоянному налоговому обязательству (п. 4, 7 ПБУ 18/02). Поэтому 30 июня бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 12 000 руб. (60 000 руб. × 20%) — отразили постоянное налоговое обязательство.

Учет на счетах финансовых результатов. Торговый сбор можно отразить на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 8

За II квартал 2017 года торговый сбор у компании равен 60 000 руб. Перечислили его 11 июля. Компания не вправе вычесть сбор из аванса по налогу на прибыль в бюджет субъекта, поскольку не поставила магазин на учет в налоговой инспекции. Бухгалтер сделает проводки.

30 июня:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 60 000 руб. — начислили торговый сбор за II квартал 2017 года;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 12 000 руб. (60 000 руб. × 20%) — отразили постоянное налоговое обязательство с суммы уплаченного торгового сбора.

11 июля:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51
— 60 000 руб. — оплатили торговый сбор за II квартал 2017 года.

Как учесть сбор на упрощенке

Компании на упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» вправе списать уплаченный торговый сбор в расходы (письмо Минфина России от 4 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/5755). Организации, которые применяют упрощенные формы бухучета и отчетности, вправе не применять ПБУ 18/02. В бухучете делают проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»

— начислили торговый сбор;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51

— уплатили торговый сбор.

Компании на упрощенке с объектом «доходы» вычитают торговый сбор, уплаченный в течение отчетного периода, из налога, начисленного по его итогам (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому они в бухучете торговый сбор отражают следующим образом:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»

— начислили торговый сбор, который уменьшает налог по упрощенке;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51

— уплатили торговый сбор.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/82422-qqqm6y16-kak-uchest-torgovyy-sbor-i-umenshit-na-nego-nalogi

Торговый сбор проводки в бухгалтерском и налоговом учете

Как провести уменьшение налога на торговый сбор проводки

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где установлен сбор.

Поэтому, в силу п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в учете подлежит отражению постоянное налоговое обязательство. Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Как провести уменьшение налога на торговый сбор проводки

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Торговый сбор устанавливается, действует, и уплачивается в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) — законами.

Процесс регулирования торгового сбора местными советами очень динамичен и разнообразен. Например, власти Москвы в своем решении дополнительно определили льготников по ТС, а также утвердили перечень организаций, освобожденных от взносов.

Поэтому при желании более подробно разобраться в необходимости уплаты сбора нужно обращаться в местное отделение ФНС.

Юрист Авилин
Добавить комментарий