Как отразить ндс по смр хозспособ

Ндс строительно-монтажных работ хозспособом

Как отразить ндс по смр хозспособ

Условия вычета НДС по строительно-монтажным работам изложены в п. 6 ст. 171 НК РФ. Входит ли в налоговую базу по начислению НДС сумма строительно-монтажных работ, выполненных подрядной организацией? Статья: Стоимость подрядных работ при хозспособе НДС не облагается ( книга, 2007, N 16).

Подрядчик Строительства Управление Финансами 4.0 или Бухгалтерия строительной организации вам в помощь. Строительно-монтажные работы, осуществляемые собственными силами организацией для своих нужд, определяются как строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом. Все эти 4 роли м. сочетаться в одном лице.

Взаимоотношения застройщика с инвестором.

Акционерное общество “Национальная энергосберегающая компания” (АО “НЭК”). Определения строительно-монтажных работ в НК РФ не содержится. Мы не вводим дополнительных затрат при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время.

Стоимость строительно-монтажных работ по данному объекту составила 1600000 руб., начисленная и принятая к вычету сумма НДС – 288000 руб. Антикоррозийные работы, строительно-монтажные работы, огнезащита.

в Самарской области Монтажные работы, Общестроительные работы Производим все виды антикоррозийной защиты и огнезащиты, монтажные и высотные работы.

Выполнение организацией строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления является объектом обложения НДС на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Учет и налогообложение смр, выполненных хозспособом.

Оказание услуг по проведению строительно-технической экспертизы для целей выявления недостатков при выполнении строительно-монтажных работ по ремонту офисных помещений.

Для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налогоплательщиком последовательно выполняются следующие действия: Рассчитывается налоговая база по выполненным СМР.

В чем суть проблемы Выполнение организацией строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления является объектом обложения НДС на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Нет, налог надо начислить не по завершении строительства, а раньше. 5. при выполнении налогоплательщиком строительно-монтажных работ для собственного потребления. Организовывать работу сметно-договорного отдела по сдаче ежемесячной отчетности за выполненные работы.

Начисление и принятие к вычету ндс при смр хозспособом. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Налог на добавленную стоимость – материалы лекций.

При осуществлении строительно-монтажных работ хозяйственным способом заказчиком и производителем СМР является одно и то же юридическое Стоимость СМР, выполненных хозспособом, облагается НДС по окончании каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ).

При строительстве ОС хозспособом отражение и вычет НДС осуществляется на основании счетов-фактур, составленных компанией.

Соответственно, на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления (хозспособом) нужно начислять НДС, если организация является плательщиком НДС (не освобождена от обязанностей плательщика НДС). Икакой же НДС без составления счета-фактуры? Полная, временная и частичная занятость.

Исчисление НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом. 88 коп. пеней по этому налогу и 1875924 руб. штрафа по данному налогу. Закупка (тендер) Выполнение строительно-монтажных работ от 27 декабря 2018 Ивановская обл Иваново Заказчик АО ИВГОРЭЛЕКТРОСЕТЬ НМЦК 868257 руб.

Cataloxy Тендеры Строительство, ремонт и реконструкция линий электропередачи Право заключения договора подряда на выполнение строительно-монтажных работ по объекту СМР КТПН, КВЛ 10 кВ от опоры № 17 ВЛ 10 кВ РП 114 ТП 2481 до проект.

Под СМР хозспособом – подразумеваются строительные и монтажные работы, которые выполняются силами самой организации и для себя, также работы, которые выполняет подрядчик, но тоже для себя.

Общие положенияВыполнение строительно-монтажных работ (СМР) хозяйственным способом осуществляют нестроительные В ходе производства работ хозспособом у организации может возникнуть необходимость в оформлении соответствующих лицензий. Для собственного потребления (при строительстве хозспособом). С начислением НДС по СМР за четвертый квартал проблем нет.

⁃ Руководитель сметно-договорного отдела⁃ Ндс при смр хозяйственным способом⁃ Налог на добавленную стоимость.⁃ НДС строительство хозспособом⁃ Тендеры⁃ 2018.12.29⁃ Учет СМР для собственного потребления в⁃ Хозяйственный способ строительства⁃ НДС-2009: строим хозспособом.⁃ НДС-2009: строим хозспособом

Налогообложение строительно-монтажных работ – тема избитая, но до конца не исследованная. Выполнение строительно-монтажных работ (технологическая и. электрическая части) по проекту филиала ПАО АНК Башнефть.

Хозяйственный способ строительства (хозспособ) – выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, собственными силами (например, организация собственными силами, без привлечения подрядчиков строит склад). руб.

Демонтажные работы зданий и сооружений Объектный сметный расчет.

Ндс при строительстве основных средств в 2018 году.

Начисление ндс при строительстве хозяйственным способом Учет и налогообложение смр, выполненных хозспособом Налог на добавленную стоимость, начисленный организацией по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного А вычеты НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, производятся по мере уплаты налога в бюджет. Строительно-монтажные работы Оборудование. Строительно-монтажные работы производятся высококвалифицированным персоналом, имеющим опыт работы в строительстве зданий и сооружений. В рубрике Строительно-монтажные работы в Донецке найдено 30 компаний.

Предмет контракта – выполнение строительно-монтажных работ по устройству внешнего электроснабжения и электроосвещения, включая Лот – выполнение работ по установлению и описанию границ охранных зон, постановке на государственный кадастровый учет земельных…

сметной стоимости строительства в IV квартале 2018 года, в том числе величине прогнозных индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, прогнозных индексов изменения сметной стоимости пусконаладочных работ (далее – Индексы).

Если при осуществлении строительства хозспособом отдельные работы выполняют подрядные организации, то эти работы стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления не формируют.

Исполнитель работ – то ФЛ или ЮЛ, кот-е непосредственно ведет работы (# строительно-подрядное пр-е, брокеры, банки и т.д.). Книга 2 (средневзвешенные цены на материалы, машины и механизмы).

Один из объектов обложения НДС — выполнение строительно-монтажных работ (далее — СМР) для Начислять НДС по СМР нужно в конце каждого квартала по ставке 18%п. НДС – налог на добавленную стоимость, руб.; С ф – фактическая себестоимость выполненных работ, руб. Единственный поставщик 129194975 отрасли Ремонтные и строительные работы.

Тендер на выполнение строительно – монтажных работ

Хозяйственный способ строительства — особенности учета и налогообложения. Налоговую базу по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, определяют на последний день каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ).

Сводный сметный расчет стоимости строительства Объектный сметный расчет. Строительство хозяйственным способом: бухгалтерский учет и налогообложение.

При строительстве ОС хозспособом отражение и вычет НДС осуществляется на основании счетов-фактур, составленных компанией.

руб.

Новые вакансии: Мастер строительных и монтажных работ Черниговка, Амурская обл.. Информация о работодателях Черниговка, Амурская обл.. Так сказано в пункте 10 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Теперь, организация, осуществляющая строительные работы хозспособом может предъявить к вычету НДС в том же периоде, в котором определяет налоговую базу. Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур; абз.

Выполнение строительно-монтажных работ по капитальному ремонту электроснабжения в многоквартирных домах расположенных на территории: Республики Башкортостан, ГО: г. Кумертау, г. Салават, г. Октябрьский; МР: Ишимбайский, Аургазинский, Бурзянский… строительство.

торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов. транспортировка и хранение.

Начисление НДС по строительно-монтажным работам, выполненным собственными силами, по объектам, которые Для исключения повторного начисления, в конце налогового периода по организации может быть введен только один документ начисления НДС по СМР хозспособом.

На сегодняшний день государство возмещает налог на добавочную стоимость при строительстве объектов жилого, промышленного и коммерческого назначения, возведённых как подрядным методом, так и хозспособом. Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления признается объектом обложения НДС (пп.3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Стоимость строительно-монтажных работ, закупаемого оборудования без учета НДС указывается участником в техническом предложении, оформленном в соответствии с ведомостью объемов работ (Приложение к техническому заданию). Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) хозяйственным способом осуществляют нестроительные организации, которые 3.3.

Отражение начисления ндс при смр хозспособом. Комплексное строительство (коробки дома).

Вакансия Заместитель директора по строительству

  • СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ. НДС
  • Строительно-монтажные работы.
  • PDF Кабардино-Балкария
  • Комплексное строительство малые формы.
  • Порядок существенно изменился.
  • Вычет НДС по СМР для собственных нужд
  • Как отразить ндс по смр хозспособ
  • Социально-экономическое

Выполнение комплекса строительно-монтажных работ на объекте Реконструкция топливного склада ст. Новый Ургал. В 1С:ERP Управление предприятием 2.0/2.1 такого документа нет.

Выполнение строительно-монтажных работ ВСП № 8586 0321, расположенного по адресу Строительные/монтажные работы-прочие. Здание считается построенным хозспособом, если ваша фирма возводит его самостоятельно (то есть сама закупает стройматериалы, нанимает рабочих и т. д.).

Источник: http://dickeyu.tk/2242-nds-stroitelno-montazhnyh-rabot-hozsposobom

Ндс при хозспособе 2018

Как отразить ндс по смр хозспособ

Порядок существенно изменился. В соответствии с п. 2 ст. 159 НК при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных с 1 января 2001 года работ. Налоговая база исчисляется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Датой выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, выполненных с 1 января 2001 года, является день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством (п. 10 ст. 167 НК). Согласно п. 6 ст.

171 НК Вы вправе произвести вычет сумм налога, предъявленных Вам по товарам (работам, услугам), приобретенным Вами для выполнения строительно-монтажных работ. Этот вычет производится по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с момента, указанного в абзаце втором пункта 2 статьи 259 НК (т.е.

с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию), или при реализации объекта незавершенного капитального строительства Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК (т.е. фактически следуя отсылке в этом пункте: исчисленные по ст.

159 НК) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Эти вычеты производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно — монтажных работ для собственного потребления, в соответствии со статьей 173 НК. Пример: Дт 10 — Кт 60 — 100 руб . — получены стройматериалы от Поставщика 1. Дт 19 — Кт 60 — 20 руб. — сумма НДС по полученным материалам. Дт 10 — Кт 60 — 50 руб .

— получены стройматериалы от Поставщика 2 (без НДС). Дт 08 — Кт 69 (70) — 10 руб. — начислены зарплата персоналу, занятому в строительстве, и единый социальный налог. Дт 08 — Кт 10 — 150 руб. — списана стоимость стройматериалов. Дт 01 — Кт 08 — 160 руб. — объект строительства принят на учет. Дт 76 — Кт 68 — 32 руб. — начислен НДС со всей стоимости СМР.

Дт 68 — Кт 19 — 20 руб. — предъявлен к вычету НДС по стройматериалам. Дт 68 — Кт 76 — 32 руб. — предъявлен к вычету НДС, начисленный со стоимости СМР (в случае, если стоимость объекта принимается к вычету по налогу на прибыль, в том числе через амортизационные отчисления).

До изменений 57-ФЗ к вычету предъявлялся следующим образом: 1) НДС по материалам использованным на СМР. 2) НДС на численный на стоимость СМР можно было предъявлять к вычету только частично (из НДС, начисленного на всю стоимость СМР, вычитают НДС, предъявленный к вычету по материалам и только эта разница принималась к вычету).

Если в дальнейшем объект не будет использоваться в производстве (т.е. переносить свою стоимость на товары через амортизационные отчисления), то НДС, начисленный на стоимость СМР к вычету принять нельзя (ст. 166 НК). Куда его относить в этом случае? 2 варианта: а) на стоимость основного средства (п.

8 ПБУ 6/01 «Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Поскольку здесь НДС не возмещаемый, то на стоимость ОС, но я с коллегами не согласен, думаю вариант «б». б) за счет собственных средств. Естественно менее выгодно, но это вытекает из сути НДС как налога на конечного потребителя. Кроме того, в случае реализации этого основного средства, НДС начислим со стоимость реализации, а НДС со стоимости СМР примем к вычету. В общем, ДЛЯ_ПРОСТОТЫ_ПОНИМАНИЯ_УСЛОВНО_ можно рассматривать операции по начислению и предъявлению к вычету НДС по СМР как реализацию от себя самому себе. Сам начисляю, сам ставлю к вычету (или не ставлю) в зависимости от использования. Надеюсь я изложил понятно. Удачи.

Andrew

Источник: https://forum.garant.ru/?read,1,3713

Нормативная база

Порядок отражения НДС при строительстве ОС, а также механизм получения налогового вычета регламентируется следующими законодательными актами:

№ п/пНормативный актОписание
1ПБУ 6/01При отражении операций по строительству объектов ОС (собственными силами, через подрядные организации, смешанным способом) следует руководствоваться общими правилами ведения бухучета, в частности, положениями, предусмотренными в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
2НК гл.21Нормативный документ описывает общий порядок отражения НДС (налогоплательщики, облагаемые операции по ОС, освобождение от уплаты, прочее).
3НК ст. 171НК описывает порядок использования права на налоговый вычет при строительстве ОС.
4НК п. 10 ст. 167Согласно данному положению НК, обязательства по уплате НДС в бюджет возникают у компании в момент принятия на баланс завершенного объекта ОС.
5Постановление Правительства № 914 от 02.12.2000Документ описывает механизм выставления счетов-фактур при строительстве ОС, а также специфику отражения документов в Книге продаж.
6Разъяснения в письмах министерств и ведомств

Источник: https://minakovajulia.ru/nds-pri-hozsposobe-2018/

Строительство хозспособом НДС

Как отразить ндс по смр хозспособ
В Налоговом кодексе записано, что строительство хозспособом НДС облагается (подп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Мы расскажем, как верно рассчиитать налог при таком строительстве. 

Чтобы правильно начислить налог, прежде всего нужно определить, какие работы можно квалифицировать как строительно-монтажные работы для собственного потребления.

Какие СМР относятся к хозспособу

Термин «строительно-монтажные работы для собственного потребления» в налоговом законодательстве не определен. Поэтому на практике при определении состава строительно-монтажных работ для собственного потребления следует руководствоваться нормативными актами Росстата (письмо МНС России от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16).

Конкретный перечень строительно-монтажных работ приведен в абзаце 14 пункта 3.1 Методических положений, утвержденных приказом Росстата от 11 марта 2009 г. № 37. Это, в частности:

  • строительные работы по возведению, реконструкции, расширению, техническому перевооружению зданий и сооружений и связанные с ними работы по монтажу железобетонных, металлических, деревянных и других строительных конструкций;
  • работы по сооружению сетей водоснабжения, канализации, тепло– и газификации, энергоснабжения;
  • работы по возведению установок (сооружений) по охране окружающей среды от загрязнения;
  • работы по установке санитарно-технического оборудования;
  • работы по сооружению нефтепроводов, продуктопроводов, газопроводов;
  • работы по сооружению воздушных и кабельных линий электропередачи, линий связи;
  • работы по сооружению мостов и набережных, дорожные работы, подводно-технические и другие виды специальных работ в строительстве;
  • работы по устройству оснований, фундаментов и опорных конструкций под оборудование;
  • работы по строительству природоохранных сооружений;
  • другие виды строительных работ, не перечисленные выше, предусмотренные в строительных нормах и правилах.

Частый вопрос: нужно ли начислять НДС, если компания хозспособом отремонтировала офис?

Нет, не нужно. К строительно-монтажным работам для целей НДС относятся только те капитальные работы, в результате которых:

  • созданы новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества;
  • изменилась первоначальная стоимость объек-тов, находящихся в эксплуатации (в случаях достройки и по иным аналогичным основаниям). Такие условия перечислены в письме Минфина России от 5 ноября 2003 г. № 04-03-11/91.

Затраты на капитальный ремонт оборудования, зданий, сооружений и других основных средств не отвечают указанным условиям (абз. 13 п. 3.1 Методических положений, утвержденных приказом Росстата от 11 марта 2009 г. № 37). Следовательно, такие ра-боты не относятся к строительно-монтажным и НДС на них начислять не нужно.

Как начислять НДС при хозспособе

НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления нужно начислить на стоимость выполненных работ, исчисленной исходя из всех фактических расходов компании на их выполнение (п. 2 ст. 159 Налогового кодекса РФ).

Делать это нужно в последний день каждого квартала, в котором компания проводила такие работы (п. 10 ст. 167 Налогового кодекса РФ). В этот же день на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, нужно составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

В этот же день сумму начисленного НДС можно принять к вычету. Основанием для вычета будет являться счет-фактура, составленный на стоимость строительно-монтажных работ.

В последний день квартала, в котором выполнялись эти работы, счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

Вычет НДС по СМР хозспособом

Чтобы предъявить к вычету сумму НДС со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, необходимо выполнение двух условий:

  • строящийся объект должен быть предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС;
  • амортизация по построенному объекту должна быть впоследствии включена в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль компании.

И не забудьтеоформить счет-фактуру.

Пример

ООО «Торговая фирма “Гермес”» строит хозспособом здание склада. Строительство начато в I квартале, а закончено во II квартале 2012 года (с 1 марта по 30 июня 2012 года). Для выполнения работ в I квартале были приобретены строительные материалы на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Они были списаны на строительство в следующем порядке:

в I квартале – 200 000 руб.;

во II квартале – 800 000 руб.

Для выполнения строительных работ были выделены рабочие. Расходы на оплату труда рабочих ежемесячно составляли 97 650 руб. (включая взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).

Амортизация по производственному оборудованию, задействованному в строительно-монтажных работах, составляла ежемесячно 5000 руб.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие проводки.

В I квартале (март 2012 года):

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 1 000 000 руб. (1 180 000 – 180 000) – оприходованы строительные материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 180 000 руб. – учтен «входной» НДС по приобретенным строительным материалам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 180 000 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным строительным материалам;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10

– 200 000 руб. – списана часть материалов на строительство объекта;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (68, 69)

– 97 650 руб. – начислена зарплата рабочим, занятым в строительстве (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 02

– 5000 руб. – начислена амортизация по производственному оборудованию, задействованному в строительно-монтажных работах.

Налоговая база по НДС со строительно-монтажных работ, выполненных в I квартале, равна:

200 000 руб. + 97 650 руб. + 5000 руб. = 302 650 руб.

Сумма НДС к начислению за I квартал составляет:

302 650 руб. X 18% = 54 477 руб.

Начисление налога и принятие его к вычету бухгалтер «Гермеса» отразил проводками:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 54 477 руб. – начислен НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 54 477 руб. – принят к вычету НДС, начисленный по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом.

Аналогичные проводки по начислению НДС со стоимости строительно-монтажных работ бухгалтер «Гермеса» сделал во II квартале (в апреле–июне 2012 года).

Сумма налога, начисленного во II квартале, составила:

(800 000 руб. + (97 650 руб. + 5000 руб.) X 3 мес.) X 18% = 199 431 руб.

Эта сумма НДС была предъявлена к вычету 29 июня 2012 года.

На практике очень часто возникает вопрос: нужно ли строительство хозспособом НДС облагать, когда компания строит объект хозспособом и часть работ выполняет силами стороннего подрядчика?

Отвечаем: нет, не нужно. Прибегая к услугам подрядчика, застройщик не выполняет строительно-монтажные работы, а приобретает их результат.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

В такой ситуации объекта налогообложения, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, у застройщика не возникает.

Такой НДС нужно начислять лишь на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами.

Что же касается работ, выполненных подрядным способом, то с их стоимости НДС должен начислить подрядчик (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/80168-stroitelstvo-hozsposobom-nds-oblagaetsya

«1С:Бухгалтерия 8.0»: учет НДС по объектам строительства в 2006 Г

Как отразить ндс по смр хозспособ

Методическая поддержка Книги, буклеты, статьи

C.Фомин / “Финансовая газета” (Региональный выпуск), № 49, декабрь, 2006

1 января 2006 г. вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 22.07.05 г.

№ 119-ФЗ (далее – Закон № 119-ФЗ) в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, которые существенно повлияли на порядок учета НДС по объектам строительства.

Помимо изменений в учете текущих событий, связанных со строительством, Закон № 119-ФЗ требует учета ряда положений, связанных с объектами, товарами и работами, использованными при строительстве до 1 января 2006 г.

Объекты незавершенного строительства

Начиная с 1 января 2006 г. суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении объекта строительства, могут быть приняты к вычету по факту отражения приобретения объекта незавершенного строительства. В связи с этим в соответствии с п. 6 ст. 3 Закона № 119-ФЗ НДС по объектам строительства, приобретенным в 2005 г.

, но не принятым к учету в качестве основного средства на 31 декабря 2005 г., а также по материалам и услугам, использованным при строительстве, принимается к вычету при соблюдении прочих условий в конце 2005 г. Указанный НДС должен быть оплачен поставщику.

В случае частичной оплаты к вычету может быть принята соответствующая оплате доля НДС.

Если до 1 января 2006 г. налогоплательщик использовал момент определения налоговой базы как день отгрузки, не оплаченный поставщику НДС принимается к вычету равными долями в течение первого полугодия (п. 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ).

НДС по объектам незавершенного строительства, приобретенным до 2005 г., может быть принят к вычету при постановке объекта на учет в качестве основного средства.

Описанные положения главы 21 НК РФ автоматически отслеживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8.0». Для учета положений Закона № 119-ФЗ предназначен документ «Учет положений переходного периода по НДС» (меню «Основная деятельность» – «Ведение книги покупок»).

Строительно-монтажные работы для собственного потребления

В главе 21 НК РФ изменен порядок начисления НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления. Начиная с 1 января 2006 г. НДС должен начисляться в конце каждого налогового периода, а не при принятии к учету основного средства, как было ранее. Начисленный НДС подлежит вычету по мере уплаты в бюджет.

Пример 1. В феврале 2006 г. организация ОАО «Завод «МебельСтройКомплект» собственными силами провела работы по строительству на сумму 5000 руб. (строительно-монтажные работы для собственного потребления). В соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является последний день месяца каждого налогового периода, в котором были выполнены строительно-монтажные работы.

В программе «1С:Бухгалтерия 8.0» операция по начислению НДС при проведении работ для собственного потребления отражается документом «Начисление НДС по СМР (хозспособ)» (меню «Основная деятельность» – «Ведение книги покупок») (рис. 1).

Налоговый период (месяц или квартал) может быть установлен в учетной политике организации по налоговому учету.

При начислении НДС необходимо выписать счет-фактуру (документ «Счет-фактура выданный»), который должен быть введен на основании документа «Начисление НДС по СМР (хозспособ)».

Рис. 1

Начисленный НДС должен быть отражен в книге продаж. В программе для этого используется документ «Формирование записей книги продаж». Соответствующие записи отражаются на закладке «НДС начислен к уплате», которая будет заполнена автоматически (рис. 2).

Рис. 2

Оплата НДС в бюджет должна быть отражена посредством платежного документа (документы вида «Платежное поручение исходящее» или «Платежный ордер, списание денежных средств») с видом операции «Перечисление налога».

Для принятия НДС к вычету необходимо связать оплату НДС в бюджет с начислением. Для этого предназначен документ «Регистрация оплаты НДС в бюджет» (рис. 3).

Документ заполняется автоматически неоплаченными начислениями, документ оплаты НДС указывается вручную.

Рис. 3

После регистрации оплаты вычет НДС отражается с помощью документа «Формирование записей книги покупок» (рис. 4).

Рис. 4

Если при строительстве объекта, который на конец 2005 г. не принят к учету в качестве основного средства, в течение 2005 г. выполнялись строительно-монтажные работы хозяйственным способом, по таким работам требуется начислить НДС в соответствии с п. 6 ст. 3 Закона № 119-ФЗ.

Моментом начисления НДС является 31 декабря 2005 г. Начисленный НДС может быть принят к вычету по мере оплаты в бюджет. Отражение начисления НДС производится также с использованием документа «Начисление НДС по СМР (хозспособ)», введенного 31 декабря 2005 г.

, который заполняется автоматически по данным информационной базы.

НДС к уплате в бюджет по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления до 1 января 2005 г., начисляется по мере ввода в эксплуатацию основного средства в соответствии с п. 5 ст. 3 Закона № 119-ФЗ (документ «Принятие к учету ОС»).

Строительно-монтажные работы, выполненные подрядным способом

С 1 января 2006 г. НДС по строительно-монтажным работам, выполненным подрядным способом, принимается к вычету в том же налоговом периоде, когда НДС предъявлен поставщиком, при условии наличия корректно оформленных документов.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении строительства, которые не были приняты к вычету до 1 января 2005 г., подлежат вычету по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (п. 1 ст. 3 Закона № 119-ФЗ).

НДС по строительно-монтажным работам, выполненным подрядным способом в 2005 г., может быть принят к вычету равными долями по налоговым периодам (п. 2 ст. 3 Закона № 119-ФЗ) или после завершения строительства, при принятии к учету основного средства.

Для корректного учета указанного положения в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.0» предназначен документ «Учет положений переходного периода по НДС». При автоматическом заполнении документа в течение 2006 г.

в документ попадают суммы НДС, которые можно принять к вычету в соответствии с выбранным периодом.

Пример 2. В январе 2004 г. организацией ОАО «Завод «МебельСтройКомплект» была приобретена производственная линия, которая на данный момент не принята к учету. При строительстве объекта в 2005 г. сторонней организацией были выполнены подрядные работы на сумму 70 000 руб., услуги полностью оплачены поставщику.

При заполнении документа «Учет положений переходного периода по НДС» на 31 января 2006 г. в нем будет отражена 1/12 общей суммы подрядных работ (рис. 5).

Рис. 5

Отражение вычета доступной суммы НДС должно быть произведено с помощью документа «Формирование записей книги покупок» (рис. 6).

Рис. 6

В дальнейшем для предъявления НДС к вычету требуется оформлять документ «Учет положений переходного периода по НДС» в каждом налоговом периоде. Документ «Учет положений переходного периода по НДС» следует создавать один раз в месяц независимо от настроек учетной политики, даже в том случае, когда в качестве налогового периода установлен «квартал».

В июне объект строительства принят к учету.

Таким образом, всю оставшуюся сумму НДС по СМР, выполненным подрядным способом, можно предъявить к вычету (в том числе и сумму НДС, уплаченную при приобретении объекта строительства, учитывая, что он был приобретен в 2004 г.

). Вычет отражается посредством документа «Формирование записей книги покупок». Использовать документ «Учет положений переходного периода по НДС» в данной ситуации не требуется.

С. ФоминФирма “1С”

Контактный телефон (495) 737-92-57

Источник: http://v8.1c.ru/metod/publication.jsp?id=208

Юрист Авилин
Добавить комментарий