Где счет 96 в налог на прибыль

Проводка Дт 96 и Кт 96 (нюансы)

Где счет 96 в налог на прибыль

Дт 96 Кт 96 используются для учета предстоящих расходов при помощи формирования резервов. О том, как правильно произвести запись о созданном резерве и корректно его списать, расскажем в нашем материале.

Что отражает счет 96?

Какие проводки содержат дебет 96 — кредит 96?

Итоги

Что отражает счет 96?

В соответствии с инструкцией к плану счетов, предусмотренной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), Дт 96 – Кт 96 применяются по операциям, отражение которых будет произведено в последующих периодах, связанных с:

  • оплатой запланированных отпусков;
  • ежегодными выплатами за выслугу лет;
  • производственными расходами, понесенными в связи с подготовкой к производству с сезонным циклом;
  • ремонтом основных средств;
  • гарантийным ремонтом;
  • прочими операциями, предусмотренными Инструкцией.

При этом в зависимости от особенностей детализации расходов к сч. 96 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 96.01 — «Резерв на оплату отпусков»;
  • 96.02 — «Резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год»;
  • 96.03 — «Резервы на ремонт и гарантийное обслуживание»;
  • 96.04 — «Прочие резервы».

Организация вправе использовать любую аналитику по субсчетам к сч. 96, которую необходимо утвердить в рабочем плане счетов.

Какие проводки содержат дебет 96 — кредит 96?

Кредит сч. 96 отражает формирование резерва, а дебет – его списание.

Рассмотрим применение счетов Дт 96 – Кт 96 на примере формирования резерва предстоящих отпусков.

ВАЖНО! Резерв по отпускам включает в себя суммы отпускных, компенсации неиспользованного отпуска и страховые взносы.

Пример 1

Организация на 31 декабря 2015 года создала резерв на оплату отпусков в 2016 году. При этом на резерв были отнесены следующие суммы:

  • на управленческий персонал — 450 000 руб.;
  • на сотрудников, задействованных в производстве, — 280 000 руб.;
  • на сотрудников, осуществляющих продажи, — 320 000 руб.

В своем учете организация отразит следующие проводки по начислению резерва:

  • Дт 26 Кт 96 — резерв по отпускам управленческого состава 450 000 руб.;
  • Дт 20 Кт 96 — резерв по отпускам сотрудников производства 280 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 96 — резерв по отпускам сотрудников отдела продаж 320 000 руб.

По мере того, как сотрудники уходят в отпуска, производится списание резерва.

Пример 2

Учитывая условия примера 1, в 1-м квартале 2016 года были выплачены отпускные:

  • на управленческий персонал — 65 000 руб.;
  • на сотрудников, задействованных в производстве, — 20 000 руб.;
  • на сотрудников, осуществляющих продажи, — 50 000 руб.

В связи с этим в учете были отражены записи:

  • Дт 96 Кт 70 — начисление отпускных за счет сформированного резерва управленческого персонала 65 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные производственных сотрудников 20 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные отдела продаж 50 000 руб.

Кроме того, необходимо будет сделать проводку по начислению страховых взносов за счет резерва Дт 96 Кт 69.

О расчете отпускных см. публикацию «Расчет отпуска в 2016 году — примеры и особенности».

Если фактическая сумма отпускных превысила размер зарезервированных сумм, то возможно 2 варианта отражения списания резерва.

Пример 3

Учтем в данном примере хозоперации примеров 1 и 2. Во 2-м квартале 2016 года отпускные составили:

  • на управленческий персонал — 80 000 руб.;
  • на сотрудников, задействованных в производстве, — 40 000 руб.;
  • на сотрудников, осуществляющих продажи, — 280 000 руб.

При этом проводки будут следующие:

  • Дт 96 Кт 70 — отпускные управленческого персонала 80 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные производственных сотрудников 40 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные отдела продаж 270 000 (320 000 — 50 000) руб.;
  • Дт 96 Кт 69 — страховые взносы.

Вариант 1: расходы, непокрытые за счет резерва, будут списаны в дебет сч. 44:

  • Дт 44 Кт 70 — превышение резерва 10 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 69 — начисление страховых взносов с суммы превышения резерва.

Вариант 2: превышение резерва отражается в Дт 97.

  • Дт 97 Кт 70 — превышение резерва 10 000 руб.;
  • Дт 97 Кт 69 — начисление страховых взносов с суммы превышения резерва.

Сальдо сч. 97 будет списано в дебет сч. 96 после увеличения резерва.

О расчете выплат за неиспользованный отпуск см. материал «Как рассчитать отпускные при увольнении в 2016 году?».

Итоги

Формирование резервов предстоящих расходов предусмотрено нормами ведения бухгалтерского учета и осуществляется записями по Дт 96 – Кт 96. Начисление резервов производят по кредиту данного счета, а в его дебет относят фактические расходы, под которые резерв был создан.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Подробнее

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/provodka_dt_96_i_kt_96_nyuansy/

Учет резервов предстоящих расходов

Где счет 96 в налог на прибыль

Пассивный балансовый счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для подытоживания информации о состоянии и динамики сумм, запланированных для последующего равномерного списания расходов на различные производственные нужды. Разберемся, как осуществляется учет резервов предстоящих расходов, какие затраты аккумулируются на нем и какими записями оформляется их списание.

Резервы предстоящих расходов: счет 96

Создание резервов (факт и критерии) закрепляются в учетной политике организации. Резервирование сумм, документально подтвержденных соответствующими расчетами и бухгалтерскими учетными формами, отражается по к-ту сч. 96, корреспондирующегося со счетами на производство и реализацию продукции: Д/т 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 – К/т 96.

Итак, фиксируются на этом счете суммы резервов, разделяемых по статьям планируемых в будущем затрат. Чаще всего, компаниями практикуется создание резервов на: 

  • Оплату отпусков (+ страховые отчисления в фонды) в предстоящих периодах;
  • Выплату ежегодного вознаграждения по выслуге лет;
  • Расходы для работ сезонного характера;
  • Затраты на ремонт ОС, рекультивацию земель, проведение мероприятий по охране окружающей среды;
  • Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание объектов и др.

Фактически понесенные расходы, входящие в ранее образованный резерв, отражаются по д-ту сч. 96 и списываются на затраты производства в корреспонденции с затратными счетами.

Аналитический учет по сч. 96 осуществляется в отдельности по каждому созданному резерву. Правильность формирования и использования резервных сумм периодически проверяется в соответствии с расчетами, сметами и другими учетными документами. При необходимости их размеры корректируются. На конец года по резервным операциям обязательно проводится инвентаризация.

Резервы предстоящих расходов в балансе: строка и ее название

Сформированные компанией резервы предстоящих расходов в балансе фиксируются в строках оценочных обязательств:

  • В 4-м разделе «Долгосрочные обязательства» – стр. 1430;
  • В 5-м разделе «Краткосрочные обязательства» – стр. 1540.

Созданные резервы отражаются в указанных строках в составе долгосрочных или краткосрочных обязательств, исходя из периода их обращения.

К примеру, начисленный резерв по отпускам персонала текущего года будет полностью использован в отчетном периоде и, следовательно, рассматривается как краткосрочное оценочное обязательство, отражаясь в строке 1540.

К долгосрочным обязательствам относят операции по реструктуризации производств, т.е. те, что планируется проводить в периоде, превышающем 12 месяцев.

Учет резервов предстоящих расходов и платежей начинается с создания резерва:

ОперацияКорреспонденция счетовОснование
Д/тК/т
Начисление резерва на предстоящие расходы по основному производству (выпуск продукции, оплата отпусков в будущих периодах, отчисления в фонды)2096Планы производства продукции, график отпусков персонала, бухгалтерская справка-расчет суммы затрат
Резерв на расходы по вспомогательным производствам2396Сметно-техническая документацияСправка-расчет
Создание ремонтного фонда25, 2696
Ежемесячные платежи по обслуживающим производствам (29), например, предстоящие расходы на ремонт арендованного имущества, расходам на продажу в торговле (44)29, 4496
Формирование фонда материального поощрения внутри компании8496Отметка в УП, справка- расчет
Отнесение сумм взносов на капремонт в резерв8696Планы формирования целевых отчислений
Создание резерва из прочих доходных поступлений9196Экономическое обоснование, расчеты
Начисление за счет расходов будущих периодов9796

По окончании отчетного периода на основании документально оформленных операций бухгалтер осуществляет постатейное списание на затраты производства, обеспечивая их равномерность и основываясь на принятой в компании методике расчетов. Основные бухгалтерские записи таковы:

ОперацияКорреспонденция счетовОснование
Д/тК/т
Списание расходов по законченным текущим ремонтам (этапам)9623Акты выполненных работ
Списание затрат по вспомогательным и обслуживающим производствам9623,26,29
Покрытие затрат по амортизации ОС9602Расчет амортизации
Начисление отпускных персоналу из резервных средств9670Графики отпусков, приказы по кадрам, лицевые счета
Начислены страховые взносы на эту сумму отпускных9669Расчет отчислений

Резервы предстоящих расходов: закрытие счета

В процессе производства размеры созданных резервов могут изменяться, поэтому к окончанию года возможен перерасход резервных средств или превышение фактически понесенных расходов над резервом.

Превышение резерва может списываться за счет текущих расходов (при соответствующем обосновании). Если на конец года образовался остаток резервных средств, то его сторнируют, либо переносят на следующий финансовый год.

Важно закрепить операции по ведению и закрытию 96-го счета в учетной политике организации.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-rezervov-predstoyashchih-rashodov

Характеристика счета 96

Где счет 96 в налог на прибыль

Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный счет Резервы предстоящих расходов, служит для обобщения информации о зарезервированных суммах будущих расходов организации. Изучим как рассчитать и отразить в проводках создание резерва на оплату отпускных работникам и резерва на гарантийный ремонт.

Счет 96 “Резервы предстоящих расходов” в бухгалтерском учете представляет собой сводный счет и аналитикой его является условное либо оценочное обязательство.

Признание оценочного обязательства осуществляют в соответствии с Правилами бухгалтерского учета, закрепленными в ПБУ 8/2010.  

Так как счет пассивный, то создание резервов показывают на субсчетах счета 96 по кредиту, а списания – по дебету.

Оценочное обязательство возникает и признается при наличии необходимых условий:

  • существует обязанность неизбежного исполнения прошлых событий хозяйственной жизни;
  • вероятно уменьшение экономических выгод организации;
  • есть обоснованная оценка величины оценочного обязательства.

Обязательство с неопределенным сроком исполнения или неопределенной величиной может возникать не только из норм законодательных и правовых актов, условий договоров, решений судов. Причиной вполне могут оказаться обоснованные ожидания других лиц, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия (как пример – потребители продукции, контрагенты, персонал организации, контролирующие органы).

Корреспонденция счета 96

Инструкция по применению плана счетов предусматривает счета, с которыми в бухгалтерском учете можно сочетать резерв предстоящих расходов. На основании этих данных в бухгалтерском учете и делают проводки и примеры по счету 96.

С какими счетами учета корреспондирует резерв предстоящих расходов

по дебетупо кредиту
23 Вспомогательные производства28 Брак в производстве29 Обслуживающие производства и хозяйства51 Расчетные счета52 Валютные счета69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению70 Расчеты с персоналом по оплате труда76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами91 Прочие доходы и расходы97 Расходы будущих периодов99 Прибыли и убытки08 Вложения во внеоборотные активы20 Основное производство23 Вспомогательные производства25 Общепроизводственные расходы26 Общехозяйственные расходы29 Обслуживающие производства и хозяйства44 Расходы на продажу97 Расходы будущих периодов

Субсчета счета 96 бухгалтерского учета в 2019 году с пояснениями и проводками

Аналитический учет ведут отдельно по каждому виду резерва, который создают в компании. Для этого могут быть открыты следующие субсчета:

  • 96.01 – Резерв на предстоящую оплату отпусков или иных вознаграждений работникам (по итогам работы за период, за выслугу лет и прочие);
  • 96.1.2 – Резерв на страховые взносы предстоящих оплат;
  • 96.02 – Резерв на затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером деятельности;
  • 96.03 – Резерв на ремонт и модернизацию основных средств
  • 96.04 – Резерв на осуществление природоохранных мероприятий, в том числе рекультивацию земель;
  •  96.05 – Резерв на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду или прокат;
  • 96.06 – Резерв на списание убыли товаров, произошедшей естественным путем;
  • 96.07 – Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
  • 96.08 – Прочие резервы.

Обратите внимание: формирование резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию регламентирует статья 267 Налогового кодекса, которая предусматривает обязательное выполнение условия о том, что в договоре с покупателем должны быть зафиксированы правила обслуживания и ремонта в течение гарантийного срока либо это должно вытекать из норм права.

Порядок и формулы, по которым компания будет определять финансовый предельный размер отчислений в резерв, надо закрепить в учетной политике предприятия.

Излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются той же проводкой, которой начислялись.

Примеры операций по 96 счету в бухгалтерском учете

Изучим более подробно примеры операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда

В учетной политике ООО «Альфа» отражено создание резерва на оплату отпускных работникам исходя из оплаты труда. При этом резерв начисляется на конец каждого месяца.

Для расчета резерва используем формулу: (ОТ + страховые взносы) / 28 * 2,33, где

  • 28 – количество дней отпуска за год на каждого работника, согласно коллективному договору;
  • 2,33 – количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

Следовательно:

  • Страховые взносы — 30,2 %;
  • Оплата труда в январе — 250 000 руб.;
  • Резерв января: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
  • ООО «Весна» сформировала резерв на оплату отпусков в январе в размере 27 086 руб.

Проводки по созданию резерва в ООО «Альфа» по отпускам будущих периодов на 96 счете:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
209627 086Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникамБухгалтерская справка

Пример 2. Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка

В учетной политике ООО «Омега» отражено создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка и количества неиспользованных дней отпуска. Зарплата работников за прошедший 2018 год — 2 750 000 руб. Остаток отпусков за 2018 год равен 30 дней. Среднее количество дней в месяце в 2018 году — 29,3 дней.

Для расчета резерва используем формулу: (средний дневной заработок + страховые взносы) * остаток отпуска.

Расчет резерва:

  • Средний дневной заработок: 2 750 000 / 29,3 / 12 = 7 821,39 руб.;
  • Страховые взносы: 7 821,39 * 30,2% = 2 362,06 руб.;
  • Резерв на 31 декабря 2018: (7 821,39 + 2 362,06) * 30 = 305 503,50 руб.

В ООО «Омега» сформированы проводки по созданию резерва по отпускам на 96 счете:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
2096305 503,50Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникамБухгалтерская справка

Пример 3. Создание резерва на гарантийный ремонт

Допустим, ООО «Ромашка» продает свою продукцию с гарантией ремонта в течение 12 месяцев с момента продажи. После проведения анализа продаж товара было выявлено:

  • 12% проданного товара подлежит ремонту;
  • 8% проданного товара подлежат замене;
  • Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
  • Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
  • В течение 2019 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.

Таким образом:

  • Расчет суммы резерва на 2019 год: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
  • Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.

Проводки по 96 счету по созданию резерва:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
20 (23; 26; 44)96182 500Отражена сумма резерва на гарантийный ремонтБухгалтерская справка

Последствия искажения данных на бухгалтерском счете 96

Ошибки на 96 счете, которые привели к искажению данных и неправильной оценке обязательств, могут привести к завышению расходов и соответственно занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Последствиями будут доначисления налога, пени и штрафы.

Штраф за грубые нарушения правил учета, – 10 000 руб. (ст. 122 НК). Должностному лицу тоже грозит штраф до 10 000 руб. по статье 15.11 КоАП. Такое возможно, например, за искажение любого показателя бухгалтерской отчетности в денежном измерении не менее чем на 10 процентов.

Источник: https://www.rnk.ru/article/216829-schet-96-v-buhgalterskom-uchete-provodki-primery

Формирование доходов, расходов и финансового результата в системе бухгалтерских счетов

Где счет 96 в налог на прибыль

Путем сопоставления доходов и расходов выводится финансовый результат. Если доходы превышают расходы, то конечным результатом деятельности организации является прибыль, при превышении расходов над доходами организация получает убыток.

Получение прибыли — основной фактор, обеспечивающий прирост собственного капитала; проявляется в увеличении различных видов активов: денежных средств, дебиторской задолженности (будущие поступления денежных средств), запасов и т.п. Убытки представляют собой уменьшение собственного капитала в результате утраты собственных активов.

При формировании финансового результата в системе бухгалтерского учета и отчетности принято исчислять ряд показателей, характеризующих эффективность деятельности организации. В качестве таких показателей используются:

  • 1) валовая прибыль;
  • 2) прибыль/убыток от продаж (обычных видов деятельности);
  • 3) прибыль/убыток до налогообложения;
  • 4) чистая прибыль/убыток отчетного периода;
  • 5) нераспределенная прибыль.

Валовая прибыль образуется от продажи продукции, товаров, работ, услуг и определяется как разница между выручкой и себестоимостью продаж без учета коммерческих и управленческих расходов, учет которых предварительно ведется соответственно на счетах 44 «Расходы на продажу» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Прибыль/убыток от продаж определяют путем вычитания из валовой прибыли суммы управленческих и коммерческих расходов.

После суммирования с величиной финансового результата от продажи результатов от прочих поступлений и расходов (доходы «+», расходы «—») исчисляют показатель прибыль/убыток до налогообложения.

Сумму, оставшуюся после отражения расходов по налогам (налогу на прибыль или единого сельскохозяйственного налога), а также штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды, называют чистой прибылью.

В сельскохозяйственных организациях, нс перешедших на специальные режимы налогообложения, расчет налога на прибыль осуществляется в соответствии с требованиями гл.25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

Поэтому величина финансового результата определенная по правилам налогового законодательства (доходы, принимаемые в целях налогообложения за вычетом аналогичных расходов) не совпадает с суммой прибыли (убытка), исчисленного по правилам бухгалтерского учета.

Для полной характеристики возникающих разниц расходы по налогу на прибыль показывают развернуто, путем отражения условного расхода (дохода), постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, увеличение резервного, уставного капитала, покрытие убытков прошлых периодов. Таким образом, оставшаяся сумма прибыли называется нераспределенной, является одним из элементов собственного капитала и служит в качестве источника финансирования прироста вложений в различные виды активов.

Организация бухгалтерского учета должна обеспечить возможность раскрытия информации о доходах и расходах организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Для формирования сведений о величине доходов, расходов и финансовых результатов, а также их качественной характеристики применяются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 96 «Резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов», 99 «Прибыли и убытки».

Порядок записей на этих счетах позволяет отражать сведения о составляющих финансового результата в течение отчетного периода и определять окончательный финансовый результат. Существует прямая связь между системой записей на этих счетах и содержанием отчета о прибылях и убытках. Схематично формирование финансовых результатов в системе бухгалтерских счетов представлено на рис. 12.1.

Счет 90 «Продажи» предназначен для формирования доходов и расходов и определения финансовых результатов от обычных видов деятельности организации. Поданным этого счета осуществляется определение прибыли (убытка) от продаж.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражают сведения о прочих доходах и расходах, не связанных с обычными видами деятельности организации. Информация этого счета используется для определения результата по прочим операциям.

По окончании отчетного периода финансовый результат со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносят на счет 99 «Прибыли и убытки».

Кроме чистых результатов от обычной деятельности и прочих операций непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» отражают данные о платежах по налогу на прибыль, единому сельскохозяйственному налогу и другим налогам, уплачиваемым по специальным налоговым режимам (налог на вмененный доход, налог начисленный при применении упрощенной системы налогообложения); штрафные санкции по налоговым платежам и платежам.

В результате сопоставления сведений о доходах и расходах определяют сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», которое характеризует величину чистой прибыли или убытка. Окончательный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) заключительными записями в конце года переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Органы управления организации (собрание акционеров, участников, членов кооператива и т.п.) решают вопрос о распределении прибыли по соответствующим каналам: выплата дивидендов,

Рис. 12.1. Формирование финансовых результатов в системе счетов

пополнение резервного капитала организации, покрытие убытков прошлых лет и т.п. Оставшаяся сумма прибыли характеризует прирост первоначально вложенного капитала и используется для решения стратегических и тактических задач организации.

С целью разграничения результатов между отчетными периодами применяют финансово-распределительные счета: 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов». Расходы, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, предварительно отражаются на счете 97.

С этого счета такие расходы списывают и включают в расходы соответствующих периодов в порядке, установленном учетной политикой организации. Счет 98 предназначен для регулирования финансовых результатов, когда организация получает доходы в счет будущих периодов.

На счете 98 «Доходы будущих периодов» также учитывают предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые отчетные периоды и т.п.

По мерс наступления периода, к которому относят те или иные доходы будущих периодов, их включают в состав доходов текущего периода.

Особое место в системе счетов для учета финансовых результатов занимает счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Он используется для отражения сведений о негативных фактах хозяйственной деятельности, уменьшающих экономические выгоды в результате выбытия активов при недостачах, хищениях, злоупотреблениях, а также порче ценностей, падеже животных, браке и т.п.

В дальнейшем суммы, отраженные на счете будут признаны как один из видов актива, характеризующих потенциальные поступления возмещений (например, дебиторская задолженность виновных лиц), либо принимаются как расходы организации (при отсутствии конкретных виновников при отказе судом во взыскании с виновных лиц и т.п.).

Для обеспечения равномерного включения ряда расходов (предстоящая оплата отпусков, ремонт основных средств и т.п.) в издержки производства или обращения предприятия применяют счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Определение финансовых результатов занимает важное место в управлении, поэтому перед бухгалтерией организации стоят следующие задачи:

разработка учетной политики позволяющей объективно отражать сведения о финансовых результатах и обеспечить оптимизацию налогообложения;

контроль за выполнением бизнес-плана за полученными доходами и произведенными расходами;

своевременное и правильное документирование операций по продаже готовой продукции, товаров, работ и услуг;

контроль за соблюдением договорной дисциплины с целью обеспечения своевременности получения доходов;

четкое разграничение доходов и расходов по их видам и отчетным периодам, центрам доходов и ответственности;

предотвращение ряда негативных факторов и сокращение расходов, связанных с нарушением договорной дисциплины, налогового законодательства и т.п. (штрафных санкций, пеней);

своевременный и точный расчет конечных финансовых результатов, позволяющий обеспечить проведение анализа их величины и качественного состава;

получение сведений, необходимых для осуществления налоговых расчетов и раскрытие в отчетности влияния величины налоговых платежей на результаты деятельности организации.

Источник: https://ozlib.com/859538/ekonomika/formirovanie_dohodov_rashodov_finansovogo_rezultata_sisteme_buhgalterskih_schetov

Где счет 96 в налог на прибыль

Где счет 96 в налог на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Где счет 96 в налог на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Субсчет 99.

01 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о финансовых результатах деятельности организации в отчетном году, за исключением сумм налога на прибыль, рассчитываемых в соответствии с нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Организации, не применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», могут отражать начисление налога на прибыль на данном субсчете.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года также отражаются начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – Дт 99 Кт 68, 69.

Счет 96 в бухгалтерском учете: резервы предстоящих расходов

Постоянные разницы (ПР) — это те доходы и расходы, которые отражены в бухгалтерском учете, но не учитываются при налогообложении прибыли ни в текущем отчетном, ни в последующих отчетных периодах.

В результате постоянные разницы увеличивают или уменьшают налоговую базу Отчетного периода по отношению к сумме бухгалтерской прибыли (п. 4 ПБУ 18/02).

Резервы на ремонт основных средств (ОС) Каждое оборудование на балансе предприятия может внезапно выйти из строя или потребовать дополнительных вложений в виде текущего ремонта. Для подобных непредвиденных нужд создают резервы на ремонт ОС.

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

Как отразить в бухучете начисление и уплату налога на прибыль

Аналитический учет ведется по составляющим финансового результата (субконто «Прибыли и убытки», только обороты). Составляющие финансового результата могут принимать значения: «Прибыль (убыток) от продаж», «Сальдо прочих доходов и расходов», «Чрезвычайные доходы (расходы)», «Налог на прибыль и аналогичные платежи», «Причитающиеся налоговые санкции».

ПБУ 8/2010):

  • в результате прошлых событий хозяйственной жизни у организации возникла обязанность, исполнения которой нельзя избежать;
  • вероятно уменьшение у организации экономических выгод, необходимых для исполнения оценочного обязательства;
  • величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Статья 120 НК РФ активно применяется налоговиками для того, чтобы штрафовать организации за якобы неправильное ведение бухгалтерского учета.

А правильным учетом многие налоговики полагают тот, при котором бухгалтер слово в слово выполняет требования нормативных и инструктивных документов. Но нормы этих документов часто противоречат друг другу, и это позволяет всегда «справедливо» штрафовать организации.

Перечень резервов, которые организации имеют право создавать, указан в пункте 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Резервы создаются в целях равномерного включения расходов в издержки производства и обращения отчетного периода, до того, как они фактически будут произведены. Фактическое расходование соответствующих средств в дальнейшем осуществляется уже за счет образованных резервов.

Проводки по 96 счету — резервы предстоящих расходов

Дебет счета 96 – Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
Формирование конечного финансового результата от всех видов доходов и расходов организации осуществляется на счете 99 «Прибыли и убытки» – активно-пассивный.

Согласно п. 2 ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Описание проводки Документ-основание 20 96 27 086 Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникам Бухгалтерская справка Пример 2.

Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка В учетной политике ООО «Зима» отражено создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка и количества неиспользованных дней отпуска.

Бюджетные учреждения в своей деятельности иногда сталкиваются с необходимостью приобретения для последующего вручения сувениров и ценных подарков. В большинстве случаев сувенирная продукция и ценные подарки приобретаются в рамках проведения какого‑то мероприятия (для награждения победителей спортивных состязаний, участников и победителей культурно-массовых праздников и др.).

Налог на прибыль относится к прямым налогам, т.е. его сумма зависит от финансового результата хозяйственной деятельности организации.

Однако в ПБУ 18/02 изложены не все постоянные разницы, возникающие на практике. Так, к постоянным разницам следует отнести доходы которые не отражены в бухгалтерском учете, но возникают в целях налогообложения.

Например, в целях налогообложения может возникнуть доход от превышения налоговой стоимости безвозмездно полученного имущества над его стоимостью, отраженной в бухгалтерском учете, в случаях, когда налоговая стоимость выше рыночной.

Или суммы, на которые в целях налогообложения доначисляться выручка в связи с доведением цены реализации до рыночной. Возникшие в этом случае доходы приведут к росту налогооблагаемой прибыли по отношению к отраженной в бухгалтерском учете. Согласно п.

5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Расходами по обычным видам деятельности считаются также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Необходимо отметить, что существует также разделение расходов на прямые и косвенные расходы. Это важно только для налогоплательщиков, которые используют метод начисления.

Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно, например в регистрах налогового учета или совмещенных регистрах бухгалтерского и налогового учета (п. 5 ПБУ 18/02).

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.

Источник: http://notariatinfo.ru/sudebnaya-zashhita/1591-gde-schet-96-v-nalog-na-pribyl.html

Счет 96 в бухгалтерском учете

Где счет 96 в налог на прибыль

В бухгалтерском учете все предприятия, за исключением упрощенцев, должны создавать резервы расходов на будущие периоды. Для учета сумм, перечисленных на пополнение резервов, применяют счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Виды формируемых денежных запасов и способы их расчета закрепляются в учетной политике. Для налогового учета резервирование средств не является обязательным.

Счет 96 в бухгалтерском учете: общая информация

Счет резервов необходим для учета средств, отложенных на будущее, с целью обеспечения равномерного их расходования в течение отчетного периода.

Например, большая часть сотрудников стремится оформить отпуск в летний период, для предприятия это большая единовременная финансовая нагрузка.

Резервирование средств позволит пройти пиковые месяцы по выплате отпусков без ущерба для оборотных активов организации.

По отношению к балансовым разделам, 96 счет активный или пассивный? Он относится к пассивным. Поступление платежей в счет пополнения резерва отражается по кредиту, суммы расходов из резервов – по дебету. Аналитика ведется по каждому виду резерва отдельно. Для этого используются субсчета:

  • 96.1 при формировании запаса средств на выплаты отпускникам;
  • 96.2 при создании резерва средств, предназначенных для выплаты надбавки за выслугу лет;
  • 96.3, касающийся проведения ремонтов и расходов на осуществление гарантийного обслуживания;
  • 96.4 предусмотрен для всех прочих резервов.

Счет 96 в бухгалтерском учете при создании резерва для выплаты отпускникам предполагает включение расчетных сумм по отпускам и страховым взносам на эти выплаты. Алгоритм действий:

  1. Расчет общей суммы средств, необходимой для резервирования на выплату отпускных. Для этого нужны сведения о численности сотрудников, сумма продолжительности их отпусков, включая дополнительные дни, и средний заработок.
  2. Вычисление страховых взносов по установленным ставкам применительно к итоговому значению по размеру отпускных.
  3. Формирование резерва ежемесячными или ежеквартальными взносами.

При создании резерва, нацеленного на покрытие расходов по ремонту основных средств, на сч.

96 накапливается сумма в рамках фактической стоимости произведенных ремонтных услуг за последние 3 года в среднеарифметическом выражении.

Если в резерв заложено средств больше, чем было необходимо, то их можно перенести на следующий год или сторнировать. При нехватке резервных активов дополнительные расходы списываются как текущие затраты.

96 счет – проводки

Проводки, подтверждающие факт создания резерва:

  1. Д08 – К96 свидетельствует о сформированном резерве для реализации вложений во внеоборотные активы.
  2. Д20, 23, 25, 26, 29 – К96 при резервировании средств для нужд производства.
  3. Д44 – К96 при создании запаса средств для осуществления реализационных мероприятий.
  4. Д84 – К96, если есть необходимость создания фонда материального поощрения сотрудников.

При расходовании средств из резервов составляются записи:

  1. Д96 – К28 при устранении брака за счет резервных средств.
  2. Д96 – К51, 52 при перечислении средств за счет резерва.
  3. Д96 – К69 в подтверждение факта начисления страховых взносов с суммы зарезервированных отпускных.
  4. Д96 – К76 при проведении ремонта основных средств усилиями сторонних организаций.
  5. По дебету счет 96 – К91.1 для включения в прочие доходы суммы неиспользованной части резерва.

Пример

ООО «Элеф» производит и продает товары с гарантийным сроком после продажи 12 месяцев. Аналитика отчетного периода показала, что

  • 15% товара нуждаются в ремонте, стоимость которого за единицу изделия составляет 400 р.;
  • 5% товара нуждаются в замене, стоимость которого за единицу изделия составляет 5200 р.

На следующий год запланирован выпуск 6000 изделий.

Пример расчета годовой суммы резерва:

(6000 х 15% х 400) + (6000 х 5% х 5200) = 1 920 000 р.

Ежемесячно в резерв надо отчислять 160 000 р. (1 920 000/12) и проводить это записью Д20, 23, 26, 44 – К96.

Счет 96 в бухгалтерском балансе

В балансе сумма резервов отражается как оценочные обязательства. Для их признания необходимо соблюдение нескольких условий:

  • размер обязательств может быть оценен;
  • возникновение конкретного обязательства стало следствием деятельности предприятия в прошлом;
  • вероятно уменьшение экономической выгоды при выполнении обязательства.

96 счет в бухгалтерском балансе отражается в части кредитового остатка. Остаток должен быть обоснован, не допускается завышение суммы резерва. Срок исполнения обязательств должен быть менее 12 месяцев. Свое сальдо 96 счет в балансе переносит в строку 1540.

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-96-v-buhgalterskom-uchete

Как выравнять балансовые счета 09 и 96 при рачете налога на прибыль | Династия юристов

Где счет 96 в налог на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как выравнять балансовые счета 09 и 96 при рачете налога на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Пожалуй, самое ответственное и главное событие для бухгалтера – сообщить руководству всю правду о полученных доходах и расходах. А ведь еще предстоит утверждение годовой отчетности учредителем и на общем собрании.

Когда будут признаны бухгалтерские расходы в налогообложении, сформируется обратная ситуация и налоговая прибыль и налог текущий окажутся меньше бухгалтерской прибыли Тогда ОНА погашается. Аналогичное сокращение отложенного актива наблюдается и при последующем признании налоговых доходов в бухгалтерии.

Если вы обязаны применять ПБУ 18/02, то просто так взять и отразить в бухучете налог на прибыль, зафиксированный в декларации, вы не можете.

-урок “Бухучет отложенных налоговых активов”

В бухучете убыток относится на финансовые результаты в январе месяце 2017 года, в налоговом учете убыток равномерно списывается на расходы в течение оставшегося срока эксплуатации ОС (пункт 3 статьи 268 НК РФ). Соответственно, при продаже ОС образовалась вычитаемая разница в сумме 180 000 руб. и сформирован ОНА.

Виды формируемых денежных запасов и способы их расчета закрепляются в учетной политике. Для налогового учета резервирование средств не является обязательным.

Но если за отчетный период в организации было погашено отложенных налоговых обязательств больше, чем начислено (то есть дебетовый оборот по счету 77 превышает кредитовый), то в отчете о прибылях и убытках показатель строки «Отложенные налоговые обязательства» сменит свой знак с минуса на плюс.

Причина не совпадения может возникнуть из-за применения разных способов, например:

  • В случае применения разных методов начисления амортизации ОС;
  • Признанный убыток при продаже ОС. В бухучете убыток отражают единовременно, а в налоговом учете отражают убыток в течение определенного времени;
  • Различные способы признания коммерческих расходов в бухучете и в налоговом учете;
  • Если при учете расходов в бухучете применяется метод начисления, а в налоговом учете используется кассовый метод.

Пришло время подводить итоги за прошедший год. Пора утвердить годовой баланс и тем самым официально признать деятельность рентабельной или не очень.

Если успех в бизнесе зависит от топ-менеджеров, маркетологов, логистов и других сотрудников компании, то целью бухгалтерской службы является достоверное ведение учета хозяйственных операций.

Именно данные бухгалтерского учета позволят составить представление о финансовом положении на отчетную дату и о финансовом результате всей деятельности. Собственникам наверняка интересны данные о бухгалтерской прибыли в ожидании дивидендов.

Все дело в том, что из-за различий в составе и порядке признания доходов и расходов величина бухгалтерской (балансовой) и налогооблагаемой прибыли может не совпадать. А значит, просто умножить полученную прибыль на ставку налога недостаточно.

Д-т счета 46 — К-т счета 45 — 50 тыс. руб.- списана себестоимость фактически отгруженной покупателям, но не оплаченной в отчетном периоде продукции, учитываемой на счете 45 (200 тыс. руб.- 150 тыс. руб.).

После строки 150 выделена пустая строка. В нее вписываются расходы, относимые за счет финансовых результатов, например, экономические санкции за нарушение налогового законодательства (пени, штрафы) и т.п.

показываются в скобках.

Источник: http://fotorv.ru/prava-potrebiteley/8118-kak-vyravnyat-balansovye-scheta-09-i-96-pri-rachete-naloga-na-pribyl.html

Юрист Авилин
Добавить комментарий