Если зарплату перечислили вместе с премией как отразить в 6 ндфл

Декабрьская зарплата

Если зарплату перечислили вместе с премией как отразить в 6 ндфл

Подскажем, когда лучше выдать декабрьскую зарплату и премии – до Нового года или после.

Декабрьскую зарплату нужно выдать в особом порядке. Ситуация нестандартная из-за новогодних каникул. Кроме того, сотрудники в декабре получают премии. Расскажем, как в конце года рассчитаться с работниками без ошибок. Подскажем, почему премии выгоднее начислить в декабре, а не январе.

В статье вы также найдете подборку претензий налоговиков к премиям. Смотрите, какие премии опасны, а когда есть хорошие шансы учесть расходы.

Зарплата и ежемесячная премия

Если день выдачи зарплаты приходится на новогодние праздники, перечисляйте деньги работникам накануне (ч. 8 ст. 136 ТКРФ). Например, в коллективном договоре написано: «Зарплата выплачивается 5-го и 20-го числа каждого месяца». Срок выдачи зарплаты за вторую половину декабря – 5 января.

Выдайте декабрьскую зарплату за вторую половину месяца 29 декабря, так как 30, 31 декабря – выходные. То есть в последний рабочий день перед праздниками. В 2018 году новогодние каникулы продлятся с 1 по 8 января включительно. Подробнее – в cтатье.

Издавать приказ о переносе выдачи зарплаты в этой ситуации не нужно. Ведь работодатель переносит дату зарплаты не по своей инициативе, а потому что этого требует Трудовой кодекс. То, что интервалы выдачи составят не 15 дней, в этом случае не страшно. Штрафов за это не будет (письмо Минтруда от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660).

Если выдать зарплату после праздников, хотя срок выдачи приходится на новогодние каникулы, компании грозит штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Кроме того, придется выплатить работникам компенсацию за задержку зарплаты. Ее считают за все дни задержки в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы (ст. 142, 236 ТК РФ).

Для ежемесячных премий срок выплаты работодатель устанавливает самостоятельно – в приказе, трудовом или коллективном договоре, локальном нормативном акте. Удобнее установить те же сроки для премий, что и для зарплаты. Когда срок выдачи зарплаты приходится на новогодние праздники, премию за декабрь нужно выдать вместе с окончательной зарплатой. То есть не позднее 29 декабря.

Подвести итоги по показателям премирования за декабрь нужно заранее. Попросите руководителя компании издать соответствующее распоряжение для руководителей служб и подразделений. А затем и приказ на премирование. Укажите в нем дату выплаты – 29 декабря. Ознакомьте всех работников под подпись.

НДФЛ. Удержите НДФЛ из декабрьской зарплаты, которую выдаете 29 декабря, при фактической выплате. То есть выдайте деньги за минусом налога. Этот налог не считается уплаченным за счет собственных средств. Компанию не оштрафуют. То же самое касается ежемесячных премий.

По закону оснований удержать налог 29 декабря нет. Зарплата становится доходом только в последний день месяца, то есть 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но большинство компаний в этой ситуации удерживают налог. Налоговики устно и письменно обещают, что штрафов за это не будет (письмо ФНС от 29 сентября 2014 г. № БС-4-11/19716).

Уплатите НДФЛ в бюджет 9 января 2018 года. Ведь налог с зарплаты перечисляют не позже дня, следующего за датой выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Можно перечислить НДФЛ и сразу – 29 декабря. В данном случае налоговики не считают досрочный НДФЛ нарушением. Главное, перечислить налог не раньше, чем удержали. Тогда нет оснований считать, что налог заплатили из денег организации.

Но заполнение отчета 6-НДФЛ это не упростит. Раздел 2 все равно придется заполнять за I квартал 2018 года. Так как, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ в бюджет.

А если выдать зарплату 29 декабря, предельный срок уплаты налога – 9 января. Выплаченный доход и удержанный налог нужно отразить в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. То есть в I квартале 2018 года.

Пример 1

Как отразить в 6-НДФЛ досрочную зарплату, выплаченную 29 декабря.

Компания выплатила зарплату за вторую половину декабря заранее – 29 декабря 2017 года.

В этот же день бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ.

Общая сумма зарплаты – 225 000 руб., НДФЛ – 29 250 руб.

Эти суммы бухгалтер отразил в 6-НДФЛ за 2017 год по строкам 020, 040 и 070 раздела 1. В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 2017 год данные о декабрьской зарплате не приводил.

Раздел 2 по декабрьской зарплате заполнил в отчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.

Чтобы было проще заполнять 6-НДФЛ, зарплату за декабрь надо выдать не 29, а 28 декабря. Тогда оба раздела вы заполните в 2017 году. В I квартале 2018 года показывать декабрьскую зарплату не придется.

Пример 2

Как отразить в 6-НДФЛ за 2017 год досрочную зарплату, выплаченную 28 декабря.

Компания выплатила зарплату за декабрь заранее – 28 декабря 2017 года. В этот же день бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ. Общая сумма зарплаты – 225 000 руб., НДФЛ – 29 250 руб. Эти суммы бухгалтер отразил по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 6-НДФЛ за 2017 год. Раздел 2 заполнил в этом же отчете.

Налог на прибыль. Ежемесячные премии учитывают в расходах на оплату труда, когда одновременно выполняются два условия:

  • премия предусмотрена трудовым или коллективным договором (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ);
  • премия выплачивается за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Если не подтвердить производственный характер премии, налоговики снимут расходы. Предусмотрите в трудовом или коллективном договоре ежемесячную премию. Если премий несколько, можно сделать в договоре ссылку на положение об оплате труда (письмо Минфина от 4 августа 2015 г. № 03-03-06/44841). А в нем уже подробно указать, кому, когда и за что компания платит премии.

Кроме того, производственный характер премии подтвердят приказы, положение о премировании, служебные записки руководителей подразделений и др.

Ежегодные и разовые премии

Многие компании выдают в декабре разовые премии. Например, за стаж работы, за выслугу лет, к Новому году или специальные премии для строителей. Трудовой кодексдля таких выплат не устанавливает сроки выдачи. Работодатель фиксирует их в приказе, коллективном договоре или локальном нормативном акте. Выплату премий оформляют приказом руководителя.

Страховые взносы. Если начислить премии в декабре, можно сэкономить на взносах. Когда в конце 2017 года доход отдельно взятого сотрудника превысит лимит для расчета взносов, платить на социальное страхование от временной нетрудоспособности ничего не нужно. Обязательные пенсионные взносы надо перечислить по тарифу 10 процентов, а не 22.

С 2018 года пределы для расчета взносов планируют увеличить. По пенсионным взносам – с 876 000 до 1 021 000 руб., по социальным – с 755 000 до 815 000 руб.

Начислить взносы на премию нужно в том же месяце, что и саму премию – в декабре. Уплатить взносы нужно 15 января 2018 года со всех выплат, начисленных в декабре. Для взносов не важно, когда выплатили премию. Важно, когда их начислили (письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-06/38515).

Пример 3

Как сэкономить на взносах за счет премий.

29 декабря 2017 года компания выдала сотрудникам годовую премию в размере оклада за трудовые достижения. Предельная база по взносам в ФСС в 2017 году–755 000 руб., по пенсионным взносам – 876 000 руб. Оклад прораба – 73 000 руб. С начала года помимо премии общая сумма начисленных выплат– 876 000 руб. (73 000 ₽ × 12 мес.). Значит, взносы в ФСС начислять не нужно.

Пенсионные взносы с выплат сверх лимита рассчитывают по пониженному тарифу – 10 процентов. Бухгалтер начислил с премии пенсионные взносы в сумме 7300 руб. (73 000 ₽ × 10%).

Если бы премию прорабу начислили в январе 2018 года, сумма пенсионных и социальных взносов составила бы 18 177 руб. (73 000 ₽ × 22% + 73 000 ₽ × 2,9%). Экономия только по одному работнику составит 10 877 руб. (18 177 – 7300).

НДФЛ. Удержите налог в день, когда выплатили премию. В отличие от взносов, для НДФЛ доход возникает на дату выплаты премии. Исключение – ежемесячные премии, которые входят в состав зарплаты. Для них дата фактического получения дохода такая же, как для зарплаты, – последний день месяца. Для декабрьских ежемесячных премий это 31 декабря.

Для всех остальных премий НДФЛ надо начислить в день выплаты (письма ФНС от 6 октября 2017 г. № ГД-4-11/20217, Минфина от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400).

Например, выдали разовую премию к Новому году 25 декабря. Удержите НДФЛ в этот же день и перечислите в бюджет не позднее 26 декабря. Ведь уплатить налог в бюджет надо на следующий день после того, как выдали премию. А если выдали новогоднюю премию 29 декабря, в этот же день удержите НДФЛ. Перечислите налог в бюджет 9 января 2018 года.

Налог на прибыль. Чиновники считают, что премии к праздникам не связаны с деятельностью компании. Значит, они не уменьшают налог на прибыль, даже если предусмотрены коллективным договором (письмо Минфина от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/1/42954).

Правда, иногда компаниям удается отстоять в суде такие расходы. Помогают следующие аргументы. Список расходов на оплату труда открытый (п. 25 ст. 255 НК РФ). Главное для учета затрат в базе по налогу на прибыль – упоминание премии в трудовом договоре и локальном акте.

Такой вывод – в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 5 декабря 2014 г. по делу № А40-12724/2014.

Проблем с ежегодными премиями за трудовые успехи у компаний нет. Налоговики к таким премиям претензий не предъявляют. Эти выплаты можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

Источник: https://www.stroychet.ru/article/76866-kak-vydat-zarplatu-i-premiyu-za-dekabr-bez-oshibok

Зарплата в 6-НДФЛ: как отразить — Контур.Бухгалтерия

Если зарплату перечислили вместе с премией как отразить в 6 ндфл

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

Кто, куда и когда сдает отчет

НК РФ закрепляет обязанность по заполнению и отправке в ФНС по месту регистрации отчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ). 

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, выплачивающие доходы 25 и более физлицам, должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. Исключение — годовой отчет, срок сдачи которого установлен по 1 апреля идущего за отчетным года. 

Общие требования к заполнению отчета

Отчет 6-НДФЛ включает: 

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину: 

  • доходов (по строке 020), в т.ч. дивидендов (по строке 025); 
  • налоговых вычетов (по строке 030); 
  • налогов (по строке 040), в т.ч. с дивидендов (по строке 045); 
  • фиксированных авансов по налогу с доходов иностранцев (по строке 050).

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов. Строки 060-090 — количество получивших доход физлиц, удержанный и неудержанный налог, возвращенный налог — заполняются по всей организации, поэтому их значения указываются только на первом листе.

Второй раздел — включает все облагаемые налогом доходы (зарплата, больничные, отпускные, премии и т.д.), выплаченные за отчетный период. В этом разделе расшифровывается по датам получение дохода, удержание налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим заполнение раздела построчно на примере заработной платы.

Строка 100 — дата, когда доход фактически получен. При выплате зарплаты указывается последний день месяца.

Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог. По НК РФ налог нужно удержать в день выплаты дохода, т.е. в день, когда физическое лицо фактически получило деньги. Например, если выплата за июль произведена 5 августа, то налог удерживается 5 августа.

Строка 120 — дата, когда удержанный налог должен перечисляться налоговым агентом в бюджет. По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно.

Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2019 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.

Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2019 года: 

  • начислено дохода — 3 100 000 рублей;
  • предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
  • исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
  • налог за июнь 2019 г. — 36 520 рублей.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 020, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 030, исчисленный налог (392 444) – по строке 040.

Далее по строке 060 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 070 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924), доход за июнь не включается, так как его выплатят только в июле и тогда же удержат налог. 

Первый раздел расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2019:

Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2019 года. 

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/498-zarplata-v-6-ndfl

Как правильно отразить премию в 6 НДФЛ

Если зарплату перечислили вместе с премией как отразить в 6 ндфл

Работодатель вправе выписывать и выдавать наемным сотрудникам премии. Выплачиваются квартальные, годовые или иные премии. Нужно ли начислять налог с таких выплат.

Что такое премия

В 2019 году в бухгалтерском обороте продолжает действовать отчет – расчет по форме 6 НДФЛ. В этом отчете работодатель отражает суммы налога, которые исчисляет, удерживает и уплачивает с зарплаты наемных работников.

В этом расчете отражают суммы, выплата которых делает из работодателя налогового агента. Последним признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий наемными работниками, которым выплачивал налогооблагаемый доход. В обязанности входит начисление подоходного налога, вовремя удержать и отчислить в бюджет.

Работодатель вправе премировать рабочих. Дополнительные выплаты носят постоянный или единовременный характер. В каждом из этих бонусов удерживается налог, а сам доход отражается в расчете.

Систематические надбавки (квартальные или годовые) носят постоянный характер, и выплачиваются по итогам работы за месяц. Разовый бонус будет поощрением за размер работы и выплачивается в середине месяца или в другой период, в полном объеме или только половину. Также разовые надбавки выплачиваются к юбилею, выходу на пенсию или рождению ребенка.

На заметку! Если бонус выплачивается вместе с окладом, то срок уплаты налога будет одинаков. А вот даты получения дохода будут разниться. Поэтому будьте внимательны при отражении выплаченных сумм в расчете 6 НДФЛ.

Заработная плата наемного трудящегося состоит из:

  • Собственно вознаграждения за труд;
  • некоторых компенсационных выплат. Например, за работу в тяжелых климатических условиях;
  • других стимулирующих выплат. Премии входят в их число.

Как отразить премию в 6 НДФЛ

Если надбавка носит разовый характер и никак не связана с выполнением трудовых обязанностей, отражение премии в 6 НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Номер ячейки в расчетеЧто показатьКогда происходит операция
020Полученный доход (разовая премия 6 НДФЛ)Дата получения дохода в виде премии
040Начисляем налогВ день выплаты дохода
100Дата, когда доход получен на руки работникомДата, когда он получен на руки работником
070 и 110Удерживаем налогДень получения выплачиваемой надбавки на руки
120Перечислить налог в бюджетДень, когда поощрение получено на руки сотрудником. Последний срок – следующий день.

Пример

Для наглядности приведем практический пример.

В некой компании работают 5 человек. Ко дню рождения фирмы выплачена разовая премия в сумме 135 000 рублей. Поощрение было произведено 17. 09 текущего года. С вознаграждения исчислен НДФЛ в сумме 17 750 рублей.

Пример заполнения фрагмента расчета 6 НДФЛ с премией выглядит так:

Номер строки в расчетеПоказатель, который отражается
10017. 09
11017. 09
12018. 09
130135 000
14017 750 (НДФЛ с премии в 6 НДФЛ)

Систематические выплаты: нюансы

Если бонус носит систематический характер, то он напрямую связан с выполнением работником непосредственных трудовых обязанностей.

При заполнении отчета учтите следующие нюансы:

  • Если надбавка платится каждый месяц за производственные результаты, то датой получения для налоговых органов, будет последний день того месяца, когда ее начислили. Дата выпуска приказа и дата выплаты для налоговиков не важна;
  • разовый бонус, уплаченный за выполненный работником труд. Например, премия по итогам года. Датой получения такого вознаграждения будет тот день, когда его выдали трудящемуся на руки или перечислили на карточку.

Премия выплачена вместе с зарплатой

Чтобы правильно понимать, как заполнить отчет, приведем пример, когда надбавка платится работникам вместе с зарплатой.

В некой фирме заработная плата выплачивается 08 числа каждого месяца. В октябре, также 08 числа, сотрудникам выдана поквартально надбавка по итогам работы.

Размер выплаченной зарплаты за сентябрь – 178 500 рублей, начислен обязательный сбор в сумме – 23 205. Размер бонуса – 98 000, начислен НДФЛ в сумме – 12 740 рублей.

Фрагмент отчета 6 НДФЛ с премией выглядит следующим образом:

Номер строки в декларацииПоказатель, который будет указан
10030. 09
11008. 10 (указывается дата фактического получения дохода)
12009.10 (дата перечисления НДФЛ с суммы премии)
130178 500
14023 205
10008. 10
11008. 10
12009. 10
13098 000
14012 740

На заметку! В разделе 2 отчета, где указываются выплаченные премиальные вместе с зарплатой, сделайте градацию по суммам выплаченной зарплаты и по суммам выплаченной премии в 6 НДФЛ.

Ежемесячные надбавки, как вид оплаты труда

Работодатель вправе отразить размер месячной премии в трудовом договоре с работником. Тогда, вне зависимости от результатов труда за месяц, наниматель выплачивает оговоренную в контракте выплату одной суммой с зарплатой.

Такой доход не стимулирующая выплата, а оплата труда. Тогда поменяется и дата получения. В НК РФ сказано, что это будет последний рабочий день месяца, в котором начисляется ежемесячная премия.

Делать градацию по выплаченным суммам в разделе 2, в этом случае, не нужно.

Для наглядности приведем пример:

В трудовом договоре с работниками в неком ИП указано, что сумма ежемесячной премии составляет 9 000 рублей. Оклад сотрудников – 22 000 рублей. Так, каждый наемный работник получает на руки ежемесячно 31 000 (22 000 + 9 000). Сумма исчисленного НДФЛ – 4 030. Выплаты делают 09 числа каждого месяца.

Фрагмент расчета выглядит так:

Номер строкиЗначение, отражающееся здесь
10031. 07
11009. 08
12010. 08. (день, следующий за днем ее получения)
13031 000 (сумма начисленных выплат)
1404 030

На заметку! Такое правило применимо только к ежемесячным выплатам и не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 указывают отдельно, так как не относятся к зарплате.

Отражение премии в разделе 1

Каждый бухгалтер знает, что в 1 разделе должны быть отражены сведения нарастающим итогом. В сумму входит и зарплата и бонусы.

Например, по итогам полугодия, работники получили вознаграждение за труд в сумме 678 400 рублей, а также надбавку в сумме 245 600 рублей. Показатель исчисленного НДФЛ – (678 400 + 245 600) * 13% = 120120.

Фрагмент расчета выглядит так:

Номер строкиПоказатель, здесь отображающийся
01013%
020924 000
0250
0300
040120120
0450
0500

Заключение

Важно правильно заполнять отчет. Если этого не делать, то работодателя ожидают неприятные налоговые последствия в виде штрафа от налоговиков.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/premiya-v-6-ndfl.html

Как в 6 ндфл отразить премия

Если зарплату перечислили вместе с премией как отразить в 6 ндфл
При этом значение строки 130 блока, соответствующего доначислению налога, равно 0. Доход в сумме 10 000 руб. и удержанный с него 11.10.2017 года налог в сумме 1 118 руб.

Разовая премия как отразить в 6 ндфл

Важно

Систематические премиальные выплаты могут быть:

  • ежегодными;
  • квартальными;
  • помесячными.

Ещё менее года назад ситуация с учётом премий, зависящих от результатов работы — систематических, была не совсем ясной.

Прежние письма и разъяснения госорганов не отделяли премии, привязанные к качественному выполнению своей работы, и премии, не зависящие от результатов трудовой деятельности.

Споры вокруг того, чтобы считать день выплаты премии, выданной за выполнение рабочих обязанностей днём получения дохода, неоднократно доходили до судебных заседаний. В арбитражной практике прошлых лет случалось, что суды не были согласны с контролирующими органами.

НДФЛ с премий, выданных работникам в середине месяца, можно уплатить в бюджет вместе с налогом от заработной платы, то есть уже по окончании месяца.

Квартальная премия начислена в декабре как отразить в 6 ндфл

Предположим, что ООО «Альфа» 15 августа 2016 года выплатило работнику разовую премию к празднику в размере 15 000. В этот же день бухгалтеру нужно удержать из премии налог в сумме 1950 рублей (15 000 × 13%).

Не позднее следующего дня (16 августа) налог следует перечислить в бюджет. При таких условиях разовую премию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года покажите так:

Премия начислена в 2017 году а выплачена в 2018 как отразить в 6 ндфл

Разовые премии будут отражаться в Разделе 1 за тот период, в котором сотрудник получил выплату. В Разделе 2 порядок заполнения строк должен быть следующим:

  • 100 и 110 – дата фактической выплаты премии сотруднику;
  • 120 – рабочий день, следующий за днем выплаты (или ближайший рабочий день, если следующий после выплаты премии день выпал на выходной).

В случае с систематическими премиальными выплатами органы ФНС учредили следующий порядок заполнения декларации:

  • если премии начисляются ежемесячно, то доход признается в последний день месяца, за которым значится премия. При этом дата начисления и дата выплаты не имеют значения (Письмо Минфина No 03-04-07/634000 от 29 сентября 2017 года).
  • премии за год признаются раковыми, как производственные результаты.

Годовая премия выплачена в декабре как отразить в 6 ндфл

При ставке налога 13%, НДФЛ составит 1 300 рублей. Выплата премии произошла 15 августа 2016 года, и в этот же день бухгалтер удержала соответствующий подоходный налог. На следующий день, то есть 16 августа НДФЛ был перечислен в бюджет.
Далее происходит формирование отчета 6-НДФЛ за III квартал (9 месяцев).

Так как размер вычета отображается в Разделе 1 той же декларации, в строках 100-140 Раздела 2 данные по премиальной выплате будут выглядеть следующим образом:

Премия выплачена вместе с заработной платой

В случае, когда премия и зарплата выплачиваются в один день, данные по премиальной выплате также должны быть приведены в декларации в качестве обособленного информационного блока.

Фирма «Концеляр» выплатила заработную плату и премию в один день – 5 августа 2016 года.

Премия в 6 ндфл как отразить

Эти блоки не могут быть объеденены. Если добавить 182 руб. в блок, отображающий расчет по премии, то образуется долг за налоговым агентом, ведь указанные 182 руб. не могли быть перечислены в срок 11.10.2017-12.10.

2017, поскольку на тот момент не сущестовало такой задолжности. Включение суммы премии 1 000 руб.

и удержанного налога 1 118 руб в блок доначисления приведет к нарушению отражения даты фактического получения дохода и даты удержания налога А это чревато штрафами.

Сформированный в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 отчет 6-НДФЛ пол­нос­тью соответствует ситуации Случая 1 и не создает для налогого агента никаких неприятностей в связи с тем, что законно примененные в середине месяца социальные вычеты, в конце месяца оказались излишними.

Как отразить премия в 6 ндфл образец в 2018 году

Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 24 апреля 2019 года.

Данная премия будет отражена в форме 6-НФДЛ за 2 квартал 2019 года и раздел 2 в этом случае будет заполнен в следующем порядке:

ПРИМЕР 4. Годовая премия в 6-НДФЛ

Приказом руководителя от 15 марта 2019 года по итогам работы за 2018 год сотрудникам начислена годовая премия в размере 600 000 руб.

Премия выплачена 20 марта 2019 года. Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 21 марта 2019 года.

Данная премия будет отражена в 6-НФДЛ за 1 квартал 2019 года следующем порядке:

ПРИМЕР 5. Разовая производственная премия

За обеспечение быстрого и качественного перехода на новую программу бухгалтерского учета сотрудникам выплачена единоразовая премия 18 июня 2019 года на основании приказа руководителя от 7 июня 2019 года.

Как отразить премия в 6 ндфл за июнь начисленную в июле

Выплаченную премию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года бухгалтеру нужно отразить в отдельном блоке раздела 2: Заработную плату в размере 55 000 рублей (65 000 – 10 000) покажите в отдельном блоке. «Смешивать» премию и зарплату вместе (в одном блоке) не следует.

Вывод: разовые премии показывают в 6-НДФЛ на дату, когда премия выдана. Последним днем месяца датируют зарплату, но не премии.

Группировка премий в один блок

Вышеописанный порядок отражения премий в строках 100, 110, 120, 130 и 140 раздела 2 распространяется на все виды премий стимулирующего характера.

Указанным образом в расчете 6-НДФЛ показываете ежемесячные, квартальные и годовые премии: выделяйте их отдельно от зарплаты и датой фактического получения дохода отмечайте день выплаты (п. 1 ст.223 НК РФ).

Таким же образом показывайте и премии в натуральной форме (подп.
2 п. 1 ст.

Как отразить премия в 6 ндфл

Отражение их в 6-НДФЛ имеет свои правила. Одни премиальные выплаты идут по итогам работы, другие никак не зависят от результатов труда (например, поощрения по случаю юбилеев). В отчёте 6-НДФЛ такие виды премий вносят по-разному.
Рекомендации по правильному фиксированию данных лучше рассмотреть на различных вариантах премиальных выплат.

Виды премий в 6-НДФЛ

Практика предприятий показывает, что существует немалое разнообразие премиальных выплат сотрудникам. Но в зависимости от их периодичности выделяются два основных их вида:

  1. Разовые — выдаются как поощрение единовременно с наступлением оговорённого события.
  2. Систематические — платятся по итогам работы в течение года постоянно.

Тут следует обратить внимание на распространённую ошибку многих бухгалтеров.

Москва и МО С-Петербург и ЛО Бесплатный звонок по России

Источник: https://elektrika-vkvartire.ru/kak-v-6-ndfl-otrazit-premiya

Премия в 6-НДФЛ: пример заполнения в 2019 году

Если зарплату перечислили вместе с премией как отразить в 6 ндфл

Как отразить выплаченную в 2019 году премию в 6-НДФЛ? Посмотрите, как влияет на заполнение 6-НДФЛ вид, срок и периодичность выплаты премий. А также скачайте подробные примеры заполнения 6-НДФЛ для разных видов выплат – разовых, квартальных и годовых премий.

Заполненный образец 6-НДФЛ с премией>>> 

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Все премии в 2019 году делятся на производственные и непроизводственные. Производственные – это премии, которые связаны с результатами труда работника за определенный период времени (месяц, квартал, год или любой другой определенный работодателем срок). Непроизводственные – это премии, которые выплачиваются на усмотрение фирмы, например, к праздникам или юбилеям.

Также премии, как правило, разделяют по срокам выплат:

  • Разовая;
  • Ежемесячная;
  • Ежеквартальная;
  • Ежегодная.

Однако, эти сроки не строго установлены и работодатель вправе избрать другие периоды, за которые рассчитываются премии.

Отражение премии в 6-НДФЛ

Сотрудник обязан заплатить налог на доходы физлиц каждой премии вне зависимости от ее основания (производственная или непроизводственная). А поскольку в 6-НДФЛ бухгалтер показывает все выплаты, с которых исчислен и удержан налог, то любая премия попадет в отчет. 

Отражать такие выплаты нужно в разделе 2, поэтому ниже мы будем рассматривать порядок заполнения только этого раздела. Остальные данные формы заполняются в обычном порядке, вне зависимости есть стимулирующие выплаты или нет. Разберемся подробно с порядком заполнения, а дальше посмотрим примеры для каждого отдельного случая.

Ежемесячные бонусы

Если производственная премия ежемесячная, то датой фактического получения дохода будет последний день месяца. Например, за май 2019 года – 31.05.2019 года.

В этом случае, порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ будет аналогичен порядку заполнения этого же раздела для выплаты заработной платы. Более того, если даты выплаты зарплаты и премии совпадают, то эти суммы можно не разделять: указывайте информацию по ним в строках 100 – 140 едиными показателями:

  • Строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата и бонусы;
  • Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
  • Строка 120 – фактическая дата перечисления налога;
  • Строка 130 – общая сумма зарплаты и ежемесячной премии;
  • Строка 140 – общая сумма удержанного НДФЛ со всех выплат.

Если даты выплаты зарплаты и премии отличаются, придется разделить данные. В этом случае, ежемесячный бонус следует отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:

  • Строка 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
  • Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
  • Строка 120 – фактическая дата перечисления налога с бонуса;
  • Строка 130 –сумма ежемесячной стимулирующей выплаты;
  • Строка 140 –сумма удержанного НДФЛ.

Ниже мы рассмотрим подробный пример с образцом заполнения 6-НДФЛ в случае выплаты ежемесячных бонусов.

Ежеквартальные и годовые премии

Для ежеквартальных и годовых бонусов действуют одинаковые правила отражения их в разделе 2 формы. его надо заполнять без привязки к периоду, за который начислены премии:

  • Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
  • Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
  • Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.

Разовые премии

В компании могут быть предусмотрены также разовые производственные стимулирующие выплаты, например, за выполнение определенной работы сотрудником. В этом случае порядок заполнения раздела 2 будет следующим:

  • Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
  • Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
  • Строка 130, 140 – соответствующие суммы бонуса и НДФЛ.

Есть стимулирующие выплаты, которые не имеют отношения к трудовым обязанностям сотрудника, например, к праздникам или юбилеям. В этом случае отчет нужно заполнять по факту, независимо от даты приказа руководителя:

  • Строка 100 – дата фактической выплаты;
  • Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
  • Строка 130, 140 – соответствующие суммы бонуса и НДФЛ.

Далее мы рассмотрим подробные примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате разных видов бонусов.

Премия в 6-НДФЛ: пример заполнения

ПРИМЕР 1.  Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты совпадает с выдачей зарплатыЗаработная плата за май 2019 – 115 000 руб.Ежемесячная премия – 13 000 руб.Срок выплаты – 10 числа каждого месяца.Зарплату и премия выплатили вместе – 10 июня 2019 года.

Налог перечислен – 11 июня 2018

Раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен следующим образом:

ПРИМЕР 2.  Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты не совпадает с датой выдачи зарплатыЗаработная плата за май 2019 – 115 000 руб.Ежемесячная премия – 13 000 руб.

Срок выплаты зарплаты – 10 числа каждого месяца.Срок выплаты бонуса – 15 число каждого месяцаЗарплату выплатили – 10 июня, НДФЛ перечислен – 11 июня 2018.

Бонус выплатили – 14 июня (так как 15 июня выходной), НДФЛ перечислен – 17 июня 2019 года.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен следующим образом:

ПРИМЕР 3. Квартальная премия в 6-НДФЛПриказом руководителя от 17 апреля 2019 года по итогам работы за 1 квартал 2019 года сотрудникам начислена квартальная премия в размере 350 000 руб.

Премия выплачена 23 апреля 2019 года. Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 24 апреля 2019 года.

Данная премия будет отражена в форме 6-НФДЛ за 2 квартал 2019 года и раздел 2 в этом случае будет заполнен в следующем порядке:

ПРИМЕР 4. Годовая премия в 6-НДФЛПриказом руководителя от 15 марта 2019 года по итогам работы за 2018 год сотрудникам начислена годовая премия в размере 600 000 руб.

Премия выплачена 20 марта 2019 года. Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 21 марта 2019 года.

Данная премия будет отражена в 6-НФДЛ за 1 квартал 2019 года  следующем порядке:

ПРИМЕР 5. Разовая производственная премия За обеспечение быстрого и качественного перехода на новую программу бухгалтерского учета сотрудникам выплачена единоразовая премия 18 июня 2019 года на основании приказа руководителя от 7 июня 2019 года. Размер премии – 90 000 руб.

Налог удержан 18 июня 2019 года, перечислен в бюджет 19 июня 2019 года.

Раздел 2 заполните в следующем порядке:

ПРИМЕР 6. Разовая непроизводственная премия в 6-НДФЛНа основании приказа руководителя от 4 июня 2019 года сотруднику выплачена премия к юбилею в размере 40 000 руб.

Дата выплаты премии – 5 июня 2019 года, налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 6 июня 2019 года.

Раздел 2 надо заполнить следующим образом:

Как отразить премию в 6-НДФЛ, если она выплачена вместе с зарплатой

Ежемесячная премия, которая, как правило, выплачивается одновременно с заработной платой может быть отражена в разделе 2 формы 6-НФДЛ единой суммой (зарплата + премия).

Это возможно в связи с тем, что дата начисления ежемесячной премии и заработной платы совпадают – последний день соответствующего месяца, а при выплате этих сумм в один день – совпадают и другие даты, отражаемые в разделе 2 формы 6-НФДЛ. Подробнее смотрите Пример 1 выше в этой статье.

При выплате остальных видов премий (производственных и непроизводственных) отразить единой суммой премию и зарплату, даже если они выплачены в один день не получится: будут отличаться даты фактического получения дохода.

  • Для зарплаты – последний день соответствующего месяца;
  • Для премии – дата фактической выплаты бонуса сотруднику.

Рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 7. Годовая премия в 6-НДФЛ

Приказом руководителя от 1 марта 2019 года по итогам работы за 2018 год сотрудникам начислена годовая премия в размере 600 000 руб.

15 марта 2019 года сотрудникам выплачены следующие суммы:

  • Заработная плата за февраль 2019 года – 150 000 руб. (НДФЛ – 19 500 руб.);
  • Годовая премия за 2018 год – 600 000 руб. (НДФЛ 78 000 руб.)

Раздел 2 формы 6-НФДЛ за 1 квартал 2018 года заполните следующим образом:

В аналогичном порядке будет заполнен раздел 2 при выплате всех иных бонусов, кроме ежемесячных.

ВАЖНО! Отличие хотя бы в одной дате – дает основание для заполнения отдельного блока строк.

Как отразить в 6-НДФЛ бонус, выплаченный в середине месяца

Если ежемесячная премия выплачена отдельно от заработной платы (в другой день), то отразить ее необходимо отдельным блоком данных. Подробнее о порядке заполнения раздела 2 в этом случае смотрите в примере 2 данной статьи. 

Все остальные премии, показываются отдельным блоком от данных о заработной плате в разделе 2 формы 6-НФДЛ вне зависимости от даты выплаты такой премии.

Это связано с тем, что датой фактического получения дохода для любой премии (кроме ежемесячной) будет дата выплаты, а для заработной платы такой датой является последний день соответствующего месяца.

Поэтому строка 100  у зарплаты и премии в данном случае будет различаться, а значит необходимо данные о них разбить на 2 блока.

6-НДФЛ: срок уплаты налога для премии

НДФЛ с премий должен быть удержан работодателем в обычном порядке – в момент фактической выплаты и перечислен в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Мы составили для вас таблицу, в которой видны даты начисление и удержания налога.

Вид премииДата фактического получения доходаДата удержания налогаДата перечисления
ЕжемесячнаяПоследний день месяца, за который начислена премияДата выплатыНе позднее следующего рабочего дня
КвартальнаяДата выплаты
Годовая
Разовая
Непроизводственная (к праздникам)

Источник: https://www.rnk.ru/article/215934-premiya-6-ndfl-2019

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Если зарплату перечислили вместе с премией как отразить в 6 ндфл

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  • стоимость подарка по строке 020;
  • вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
  • величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
  • и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  • по строке 100 — 15.11.2016;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — стоимость подарка;
  • по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://kontur.ru/articles/4239

Юрист Авилин
Добавить комментарий