Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

Как рассчитать безопасную долю вычета по НДС

Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

Чтобы рассчитать безопасную долю вычетов по НДС, нужно рассчитать удельный вес налоговых вычетов и сравнить его с региональным значением.

Для расчета удельного веса налоговых вычетов руководствуясь алгоритмом, приведенным в Письме ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@.

Для этого всю сумму налоговых вычетов по декларации следует поделить на всю сумму налога, исчисленную по декларации и умножить на 100%.

Налоговые вычеты суммируются по данным строки 190 раздела 3 Декларации, строки 120 раздела 4, строк 080 и 090 Раздела 5 и строки 060 раздела 6.

Сумма исчисленного налога определяется как сумма данных по строке 110 раздела 3 Декларации, строки 060 раздела 2 и 050 Раздела 6.

При этом ФНС России рекомендует принимать во внимание данные за последние 12 месяцев, т.е средний показатель удельного веса за 4 квартала.

При этом общая сумма налоговых вычетов включает в себя, в том числе НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Таможенного Союза (ст. 160) и НДС, уплаченный налоговым агентом (стр. 180). Эти суммы включаются в показатель, отраженный по сроке 190 Раздела 3.

Обоснование

Из рекомендации

Безопасная доля вычетов НДС. Что проверить в отчете за II квартал

Если еще не сдали декларацию по НДС за II квартал, сверьте вычеты с безопасной долей в своем регионе. Данные для каждого региона смотрите в таблице. Превышение показателя – повод для инспекторов вызвать вас на комиссию и запросить пояснения.

Безопасная доля вычетов по регионам за II квартал 2016 года

РегионДоля вычетов, %РегионДоля вычетов, %
Алтайский край 89,3 Приморский край 93,2
Амурская область 100,6 Псковская область 96,2
Архангельская область 87,3 Республика Адыгея 92,1
Астраханская область 73,5 Республика Алтай 93,1
Белгородская область 92,6 Республика Башкортостан 87,0
Брянская область 92,5 Республика Бурятия 84,1
Владимирская область 84,1 Республика Дагестан 84,2
Волгоградская область 87,5 Республика Ингушетия 92,7
Вологодская область 88,2 Республика Калмыкия 108,4
Воронежская область 95,5 Республика Карелия 83,5
Город Москва 89,7 Республика Коми 76,6
Город Санкт-Петербург 91,2 Республика Крым 83,6
Город Севастополь 87,4 Республика Марий Эл 89,2
Еврейская автономная область 94,3 Республика Мордовия 90,1
Забайкальский край 98,5 Республика Северная Осетия – Алания 88,4
Ивановская область 93,8 Республика Татарстан 90,6
Иркутская область 84,6 Республика Тыва 87,9
Кабардино-Балкарская Республика 94,5 Республика Хакасия 91,7
Калининградская область 67,5 Республика Саха (Якутия) 81,2
Калужская область 89,4 Ростовская область 91,4
Камчатский край 79,8 Рязанская область 86,2
Карачаево-Черкесская Республика 92,6 Самарская область 87,6
Кемеровская область 86,4 Саратовская область 87,8
Кировская область 87,0 Сахалинская область 95,9
Костромская область 90,6 Свердловская область 87,9
Краснодарский край 89,4 Смоленская область 91,0
Красноярский край 80,1 Ставропольский край 93,3
Курганская область 82,9 Тамбовская область 94,3
Курская область 89,2 Тверская область 89,9
Ленинградская область 81,9 Томская область 84,1
Липецкая область 91,2 Тульская область 91,2
Магаданская область 79,5 Тюменская область 92,5
Московская область 90,6 Удмуртская Республика 83,5
Мурманская область 76,6 Ульяновская область 92,3
Ненецкий автономный округ 131,9 Хабаровский край 88,4
Нижегородская область 88,9 Ханты-Мансийский автономный округ ? Югра 68,3
Новгородская область 87,7 Челябинская область 88,4
Новосибирская область 90,3 Чеченская Республика 103,0
Омская область 84,2 Чувашская Республика 84,5
Оренбургская область 78,9 Чукотский автономный округ 72,6
Орловская область 91,1 Ямало-Ненецкий автономный округ 77,3
Пензенская область 90,0 Ярославская область 86,8
Пермский край 84,6

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

Раздел 3

Раздел 3 (с приложениями № 1 и № 2) предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110.

Раздел 3 заполняйте в соответствии с разделом VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

По строкам 010–040 раздела 3 отразите налоговую базу. В данных строках не отражают: – операции, которые освобождены от НДС; – операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе если право применения нулевой ставки не подтверждено);

– суммы авансов (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По строке 070 отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.

Подробнее об этом см. Как отразить НДС с аванса в декларации.

В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.

По строкам 120–190 укажите суммы налога, подлежащие вычету. Перечень показателей, отражаемых по каждой из строк, приведен в таблице:

Код строкиЧто указать
Строка 120Сумму входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые организация принимает к вычету. Строка 120 может включать в себя:– НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для операций, облагаемых НДС; – НДС, принимаемый к вычету продавцом при возврате товаров покупателем; – НДС, начисленный и уплаченный плательщиком-продавцом с авансовых платежей, если суммы авансовых платежей он возвращает покупателю в связи с расторжением или изменением условий договора; – НДС, начисленный и уплаченный правопреемником (продавцом) с авансовых или иных платежей, если суммы авансовых платежей возвращаются правопреемником (продавцом) покупателю в связи с расторжением или изменением условий договора; – НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления; – НДС по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования; – НДС, предъявленный налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; – НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства; – НДС, предъявленный подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств; – НДС, принимаемый к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения;– НДС, принимаемый к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения
Строка 130 НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) Строка 140 НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления Строка 150 НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории Строка 160 НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории Таможенного союза Строка 170 НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) Строка 180 НДС, который фактически перечислен в бюджет покупателем – налоговым агентом Строка 190 НДС, принимаемый к вычету по итогам квартала. Чтобы определить это значение, сложите суммы строк 120, 130, 140, 150, 160, 170 и 180

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@

О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы

Приложение № 4

Приложение 4. Анализ налоговой отчетности по НДС

Наименование показателя 2011 год 2012 год Рост, (снижение), % За налоговые периоды 2012 года За налоговые периоды 2013 года Рост, (снижение), % Наличие риска ·
1 Налоговая база (НБ) по декларациям по НДС (сумма гр.3 строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080 раздела 3)
2 Сумма НДС, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего гр.5 строки 120 раздела 3 строка 060 раздела 2 гр.3 строки 010 раздела 6
3 Общая сумма НДС, подлежащая вычету гр.3 строки 220 раздела 3 гр.3 строки 010 раздела 4 и 5 гр.4 строки 010 раздела 6
4 Удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам, % строка 3/строка 2 * 100 .

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/178858-qqqm9y16-kak-rasschitat-bezopasnuyu-dolyu-vycheta-po-nds

Статьи

Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

« Назад

Чем поможет эта статья: Правильно рассчитать налоговую базу, а также заявить вычеты в том размере, к которому у инспекторов не будет ни вопросов, ни претензий.

От чего убережет: Налоговики примут вашу декларацию, и у них не будет повода доначислить налог или пригласить представителей компании на комиссию.

С отчетности за I квартал 2014 года электронный формат стал обязательным почти для всех компаний. А безопасная доля вычетов поменялась. Это важно учесть, составляя декларацию по НДС. Также стоит перепроверить суммы, с которых иногда ошибочно не начисляют налог, в частности по авансам. Это позволит избежать претензий налоговиков.

Декларация должна быть электронной

Отчитываться по НДС за I квартал необходимо в электронном формате. Это означает, что декларацию можно отправить только через спецоператора (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если компания в дополнение к бумажной отчетности передаст инспекторам файл на флешке или диске, то требования кодекса не будут выполнены. Хотя штраф за нарушение формы декларации незначителен — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Но возможно, налоговики откажутся принять декларацию, поданную в неправильном формате.

Какие организации должны сдавать электронную декларацию, вы можете посмотреть ниже. Отчитываться на бумаге могут компании на упрощенке или ЕНВД, которые являются налоговыми агентами. Но если такие предприятия одновременно выставляют счета-фактуры с НДС, отчетность нужно представлять в электронном формате (письмо ФНС России от 26 февраля 2014 г. № ГД-3-3/780@).

Кто должен отчитываться по НДС электронно, а кому можно и на бумаге

Должны отчитываться в электронном формате:

— компании, которые применяют общий режим налогообложения;

— компании на упрощенной системе или ЕНВД, если они выставляют счета-фактуры с НДС.

Могут отчитываться на бумаге:

— предприятия на спецрежиме — налоговые агенты по НДС. Например, когда приобретают товары или услуги у иностранной организации, не состоящей на учете в инспекции. Либо арендуют государственное или муниципальное имущество.

Стало меньше путаницы в расчете налога

Перед тем как сдавать отчетность налоговикам, советуем перепроверить те операции, по которым часто путают, начислять налог или нет.

Авансы (строка 070 раздела 3)

Суммы предоплаты, которые компания получила в этом квартале, нужно включить в строку 070. Начислять НДС на авансы нужно, даже если компания в этом квартале уже поставила покупателю товары. Тогда НДС с аванса можно принять к вычету (строка 200).

Некоторые компании отражают в отчетности только остаток аванса, не закрытый отгрузкой. Если это выявят налоговики, они доначислят НДС с полной суммы предоплаты, пени и штраф (письмо ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11684). Еще возможен штраф за отсутствие авансовых счетов-фактур в размере 10 000 или 30 000 руб. (ст.

120 НК РФ). Также нужно будет составлять уточненку, чтобы заявить вычеты по авансам, в счет которых компания уже отгрузила товары. Либо доказывать в суде, что на авансы, которые компания получила в периоде отгрузки товаров, НДС начислять не нужно (постановление ФАС Московского округа от 16 октября 2012 г.

по делу № А40-11357/12-140-54).

Иногда покупатели в качестве аванса предоставляют товары, автотранспорт или другое имущество. Неденежные авансы тоже облагаются НДС (п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Поэтому их нужно учесть в декларации.

На неденежные авансы поставщик должен выписывать счета-фактуры. При этом в строке 5 надо ставить прочерк.

Если ваша компания получала авансы по договору в у. е., эти суммы нужно отразить в декларации по курсу на дату их оплаты (письмо ФНС России от 12 сентября 2012 г. № АС-4-3/15209@). Пересчитывать НДС по курсу на момент отгрузки товаров не нужно.

Безвозмездная передача (строка 010 или 020 раздела 3 либо раздел 7)

Начислить НДС необходимо также на безвозмездную передачу товаров, работ или услуг. Например, на товары, которые компания раздает в ходе рекламных акций. Или на подарки работникам. Суммы входного НДС по товарам можно принять к вычету (письмо Минфина России от 4 июня 2013 г. № 03-03-06/2/20320).

Исключение — если стоимость рекламной продукции с учетом входного налога не превышает 100 руб. Тогда НДС начислять не нужно (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но стоимость переданных товаров необходимо отразить в разделе 7 по коду 1010275.

Возврат товаров (строка 010 или 020 раздела 3)

Если ваша компания возвратила поставщику товары, которые вы уже поставили на учет на счете 41, на их стоимость нужно начислить НДС (письмо Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-07-11/51923). В декларации эти суммы учитывают как обычную реализацию по строке 010 или 020 в зависимости от того, по какой ставке облагаются товары — 18 или 10 процентов.

Допустим, компания выявила бракованные товары при их приемке и поэтому отразила за балансом. Начислять НДС при возврате этой продукции поставщику не нужно.

А вычет можно заявить на основании обычного счета-фактуры поставщика, но только в части качественных товаров, которые компания приняла на учет (письмо Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48).

Тогда восстанавливать НДС по корректировочному счету-фактуре, выставленному поставщикам в связи с возвратом товаров, и показывать эту сумму налога по строке 090 раздела 3 не требуется.

Безопасный размер вычетов изменился

Самый безопасный размер вычетов — в пределах средней доли по вашему региону. А чтобы определить, вписывается ли ваша компания в него, надо рассчитать свою долю. Формула следующая: (графа 3 строки 220 раздела 3) : (графа 5 строки 120 раздела 3 строка 060 раздела 2).

С 1 января 2014 года безопасная доля вычетов по НДС в одних регионах увеличилась, в других, наоборот, снизилась. С обновленным значением стоит сверить соотношение вычетов к начисленному налогу, которое получилось в декларации.

Ведь если вычеты налога не вписываются в средний показатель по региону, инспекторы могут вызвать представителей компании на комиссию (письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722). Или назначить выездную проверку, особенно если у инспекторов есть дополнительные основания считать, что компания занижает налоги.

Например, если рентабельность предприятия значительно ниже среднеотраслевого показателя. Или у компании увеличилась выручка, при этом налоговая нагрузка снизилась.

Если сумма вычетов превышает допустимый уровень, их можно искусственно снизить. К примеру, не заявлять вычеты по авансам, перечисленным поставщикам товаров.

Другой вариант — показать вычеты в фактическом размере. Тогда налоговикам на их запросы надо будет пояснить, с чем связаны существенные суммы вычетов. Например, если компания закупила крупные партии товаров.

Источник: http://vashbuhalter.ru/stati/article_post/chto-novogo-poyavilos-v-kvartalnoy-deklaracii-po-nds

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения | Бухгалтерский учет и предпринимательство

Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

Такие же правила действуют для НДС, который компания платит при ввозе товаров (п. 1 ст. 172 НК РФ). Из пункта 1.

1 статьи 172 Налогового кодекса РФ можно сделать вывод, что отсчитывать трехлетний период нужно с даты, когда компания приняла товары на учет. В этот срок безопаснее не только зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок.

но и сдать декларацию с отложенными вычетами. В законе не сказано, что трехлетний срок продлевается на период сдачи декларации.

Большим преимуществом сохранения автомобиля в частных активах является то, что остаточная стоимость автомобиля не должна облагаться налогом, если автомобиль продается через несколько лет или передается члену семьи.

Когда автомобиль продается, что объясняется практикой, есть прибыль в продаже, тем выше стоимость автомобиля. Прибыль от продажи определяется разницей между продажной ценой и налогооблагаемой «балансовой стоимостью» автомобиля.

Таким образом, если автомобиль по-прежнему имеет значение, например, 000 евро после семи лет, он также должен облагаться налогом в качестве текущей прибыли.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

  • Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций,
  • К учету приняты работы, имущества и права,
  • Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ,
  • Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара,
  • НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2,
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0,
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами,
  • Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара,
  • Сумм налогов, которые уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока,
  • Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок,
  • Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов,
  • Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства,
  • Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

  • Во время командировок,
  • При выдаче аванса,
  • При возврате товара,
  • При капитальном строительстве и СМР,
  • При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

  • Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления,
  • Бланки строгой отчетности и их копии,
  • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов,
  • Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

  1. Закуп под конец налогового периода,
  2. Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода,
  3. Организация занимается сезонной деятельностью,
  4. Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме,
  5. Организация работает с авансовыми платежами.

Существует ли «безопасный» размер вычета по НДС?

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны.

Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране.

Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Средний для Российской Федерации пороговый размер этого показателя на 01.05.2018 составляет

Информацию по безопасной доле вычета по регионам смотрите ниже — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.

Средний пороговый размер этого показателя ранее на 1 февраля 2018 года составлял 87,43%

Экономический смысл НДС

Экономический смысл данного налога в том, что НДС с затрат прошлого труда присутствует как в объекте НДС, так и в вычетах.

Следовательно, НДС к уплате подлежит только с добавленной стоимости или вновь созданной.

Вновь созданная стоимость (или условно-чистая продукция) – это заработная плата работников, отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы, амортизация основных производственных фондов и прибыль.

Если бы законодатель установил объект для НДС – вновь созданную стоимость, то согласитесь, что НДС был бы тогда всегда к уплате.

Что такое вычеты по НДС

Разберемся на примере: За отчетный период ООО приобрело товары и услуги на сумму 118000 руб. и в том числе уплатило НДС в размере 18000 руб. Именно этот НДС будет вычитаться из суммы налога, начисленного с реализованной продукции. Реализованная продукция составила 300000 руб., начисленный НДС 54000 руб. НДС к уплате будет равен 36000 руб.(54000 – 18000)

В данном примере именно эту сумму НДС нужно заплатить в бюджет.

Условия для применения вычетов по НДС

Существует три обязательных условия для применения вычетов по НДС:

  1. Оприходование товара (работы, услуги) в учете в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ
  2. Наличие счет-фактуры на данный товар (работу, услугу), заполненного в соответствии со ст. 169 НК РФ,
  3. Использование товара (работы, услуги) в деятельности, облагаемой НДС в соответствии с п. 1 ст. 166, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ,

Вычет НДС с уплаченных авансов

В соответствии с п.8 ст. 171 НК РФ с перечисленного аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) покупатель выделяет НДС и ставит его на вычет на основании счета-фактуры, выписанного продавцом.
В момент отгрузки продавец второй раз выписывает счет-фактуру, а покупатель второй раз ставит себе на вычет НДС, а затем вычет с аванса восстановит.

  1. 60 «расчеты с поставщиками»
  2. 60.1 «расчеты по поставкам»
  3. 60.2 «расчеты по оплаченным авансам»
  4. 76 «расчеты с разными дебиторами, кредиторами» субсчет «аванс»

Бухгалтерские проводки по учету НДС по уплаченным авансам

Безопасная доля вычетов по НДС

ФНС России установила предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога.
Доля вычета по НДС определяется за 4 последних налоговых периода (квартала), как процентное отношение налоговых вычетов по НДС к сумме начисленного НДС.

Сумма начисленного НДС за 2015 г. составила 2 000 т. руб. Сумма налоговых вычетов 1780 т. руб. Сумма налога к уплате 200 т. руб. Определяем долю налогового вычета 89% (1780 т. руб. : 2000 т. руб.)

Если безопасная доля вычета по НДС составляет 89%, то налоговый орган обратит внимание не на данного налогоплательщика, а на тех, у кого данная доля вычетов превышает 89 %.

Где узнать безопасный вычет по региону

Налоговые органы по всей России рассчитывают форму №1-НДС, на основании которой и определяются безопасные доли вычетов по каждому региону и по России в целом. Форма 1-НДС можно найти на сайте ФНС по каждому региону.

Безопасная доля вычетов по НДС в отдельных регионах на начало 2016 года:

  1. Санкт-Петербург – 91,40%
  2. Москва – 90,40%
  3. Московская область – 90,40%
  4. Иркутская область – 87,70%
  5. Ленинградская область – 80,10
  6. Красноярский край – 80,90%
  7. Ярославская область – 87,20%
  8. Владимирская область – 86,10%

Необходимо не превышать среднее значение доли вычетов в начисленном налоге по вашему региону, чтобы не попасть под пристальное внимание налогового органа.

Высокая доля вычетов – повод рассмотрения деятельности организации комиссией и основание для назначения проверки.
Именно по этому вопросу можно познакомиться в Письме ФНС России от 17.07.

2013 № АС-4-2/12722 « О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»

Как можно формировать размер вычета

Источник: https://nashvillefoa.org/7829-nalogovye-vychety-po-nds-i-poriadok-ikh-primeneniia.html

Безопасная доля вычетов по НДС в 2018 году

Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

Проверяя декларацию по НДС, налоговые инспекторы считают долю вычета НДС в общей сумме начисленного налога. Поэтому перед тем, как сдать декларацию, сверьтесь с безопасной долей вычета по НДС в 2018 году в вашем регионе.

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах РФ

В таблице ниже представлена безопасная доля вычетов на 4 квартал 2018 года:

Как проверить свою долю вычетов

Как определить, не превышает ли ваша организация безопасного значения? Вот пошаговая инструкция.

  1. Посчитайте сумму начисленного НДС за последние 4 оконченных квартала. В расчет принимается весь НДС по всем разделам.
  2. Посчитайте сумму вычетов НДС, в расчет принимайте вычеты по всем разделам.
  3. Общую сумму вычетов разделите на общую сумму начисленного налога, и полученный результат умножьте на 100.
  4. Получившуюся цифру сравните с безопасной долей вычетов в вашем регионе.

Пример

ООО «Ромашка» находится в Новосибирской области. Сумма НДС, начисленного за последние 4 квартала, составила 2400000 руб. Сумма вычетов по НДС за этот же период составила 2250000 руб.

Определим удельный вес вычетов ООО «Ромашка»:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

В 3 квартале 2017 года в Новосибирской области безопасной является доля 90,2%, значит ООО «Ромашка» находится в зоне риска.

Что грозит, если доля вычетов в декларации выше порогового значения

Если в декларации заявите вычетов больше, чем ФНС считает нормой, то ждите требование о предоставлении пояснений. И ни в коем случае не игнорируйте его. Штрафы за непредставление ответа на требование налоговиков:

  • 5000 руб. (п.1 ст.129.1 НК РФ),
  • 20 000 руб., если требование ИФНС проигнорировано повторно (п.2 ст.129.1 НК РФ).

Получив требование, проверьте свою декларацию, верно ли в ней отражены суммы, уменьшающие налог. Если сумма вычетов оказалась завышенной из-за ошибки, подайте уточненную декларацию. Если суммы отражены верно, составьте пояснение по НДС, почему удельный вес входного НДС оказался выше средних региональных значений.

По ссылке читайте подробно про упрощенную систему налогообложения Налогового кодекса РФ.

Как отразить вычеты по НДС в декларации

Расскажем, как отразить вычеты в декларации по НДС в учетных программах.

Бухсофт Онлайн

В блоке «Подготовка отчетности» выберите декларацию в меню «НДС». Вычеты отражаются во второй части раздела 3 «Расчет суммы налога».

По кнопке «Заполнить» программа вносит суммы в соответствующие строки раздела 3 отчета. Регистрация сумм, подлежащих вычету, производится при оформлении соответствующих операций.

В строке 120 отражается общая сумма налога, предоставленного поставщиками. Регистрация таких сумм производится при оформлении документов закупки:

В строке 130 отражается общая сумма налога с авансов, перечисленных поставщикам. Регистрация таких сумм производится при проведении выписки банка.

1С:Предприятия

Откройте пункт «Регламентированные отчеты» в разделе «1С Отчетность». Кнопкой «Создать» откройте список отчетов и выберите декларацию:

Кнопкой «Заполнить» программа вносит суммы налога в раздел 3 декларации:

Суммы вычетов регистрируются при оформлении соответствующих операций.

В строке 120 отражается общая сумма НДС, предоставленного поставщиками. Регистрация таких сумм производится при оформлении документов «Поступление (акты, накладные)», «Поступление доп.расходов»:

Чтобы в строке 130 отразилась сумма налога с аванса, перечисленного поставщику, зарегистрируйте счет-фактуру прямо из документа выписки банка:

Контур.Бухгалтерия

Нажмите «Создать отчет» в разделе «Отчетность» и выберите декларацию.

Программа заполняет декларацию на основании ранее проведенных документов, нас интересует раздел 3. Регистрация сумм, подлежащих вычету, производится соответствующими документами.

Чтобы НДС, полученный от поставщика, отразился в строке 120 декларации, создайте и проведите документ «Накладная» или «Акт» в меню «Покупки». В нижней части документа укажите «Есть счет-фактура», внесите ее номер и дату:

Чтобы в строке 130 отразилась сумма вычетов с аванса, перечисленного поставщику, зарегистрируйте счет-фактуру в документе «Исходящее платежное поручение» с видом операции «Оплата поставщикам авансом»:

После проведения всех документов откройте декларацию по НДС и проверьте правильность отражения вычетов:

Где ФНС публикует безопасную долю вычетов

ФНС регулярно публикует на своем официальном сайте отчет 1-НДС, в котором приведены средние показатели по НДС в целом по России и отдельно по каждому субъекту РФ.

Отчет публикуется ежеквартально после сбора деклараций. Чиновники проверяют, обобщают показатели и определяют средние значения. Таким образом, безопасная доля вычетов меняется от квартала к кварталу.

На этот отчет ориентируются налоговые инспекторы в регионах, отбирая компании для налоговых проверок. Так как отчет 1-НДС общедоступен, каждый налогоплательщик может минимизировать риск претензий со стороны налоговиков. Риска проверки минимальный, если компания не превышает среднего показателя по своему региону.

Мы обобщили в таблице безопасные доли вычетов для всех субъектов РФ за 1, 2 и 3 кварталы 2017 года.

Скачать таблицу «безопасная доля вычета в вашем регионе»

Узнать подробнее о Бухсофт Онлайн

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/956-bezopasnaya-dolya-vychetov-po-nds-v-2018-godu

Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

Специфика деятельности такова, что большая часть реализуемого товара изготавливается с учетом различных характеристик и особенностей, поэтому из-за больших сроков изготовления, увеличиваются сроки поставки товара и реализация переходит на другие налоговые периоды с момента предоплаты Покупателем.

За период IV квартал 2016 года были реализованы товары, за которые Покупатели произвели предоплату во II-III кв. 2016 г. Сумма переходящих авансов составила 1 924 221,80 руб. С полученных предоплат был исчислен и уплачен НДС в II-III кв. 2016 г. на сумму 293 525, 36 руб.

Товар был приобретен и отгружен в IV квартале 2016 года, что повлекло большую долю вычетов, которая сформировалась из «Входной НДС» по приобретенным товарам (стр.

  • Безопасная доля вычетов по ндс
  • Безопасная доля вычетов по ндс в 2018 году
  • Какова безопасная доля вычетов по ндс в вашем регионе в 2017-2018 годах?
  • Самые опасные показатели по ндс в вашей отчетности за третий квартал
  • Безопасная доля вычетов ндс на 2017—2018 годы по регионам
  • Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

Что надо иметь в виду в отношении вычетов? С 2015 года регулирование размера вычета стало проще. В частности, плательщики НДС получили право переносить его на срок до 3 лет после принятия товаров или услуг на учет.

Кроме того, если размер вычета получился ниже, чем средний по региону, имеется возможность его дозаявить.
Основанием для этого выступают счета-фактуры, поступившие на конец текущего квартала (ст. 172 НК РФ).

Подробнее об этих моментах читайте в материалах: Итоги Налоговые органы систематически обрабатывают статистическую информацию по вычетам НДС. Результаты такой обработки позволяют, в частности, определить среднюю для каждого региона долю вычетов.

Превышение величины этой доли чревато повышенным интересом ИНФС к процессу формирования налоговой базы по НДС.

Безопасная доля вычетов по ндс в 2018 году

Важно

Итого 416 940,89 345 618,64 71 322,25 Доля вычета в таком случае равна 82,23 % (345 618,64 ÷ 420 305,07 × 100). Показатель ниже установленного по России базового норматива в 89%, но остается на безопасном уровне, так как во Владимирской области допустимый предел равен 84,1 %. Резюме Компании не обязаны учитывать показатели доли вычетов.

Но руководители финансовых служб должны знать, что, заявив вычет больше нормы, риск проверки значительно возрастает. Поскольку инспекторы ИФНС используют эти данные как критерий для отбора фирм – кандидатов на проверку. И если нет возможности пояснить причины отклонений от региональных норм, можно «нарваться» на выездную проверку.

Безопасная доля вычетов по НДС – залог пониженного внимания со стороны налоговиков. Оцените качество статьи.

Какова безопасная доля вычетов по ндс в вашем регионе в 2017-2018 годах?

В 1 квартале ООО «Муравей» не смогло реализовать товары и не было других операций, облагаемых НДС. Поэтому вычет «входного» НДС в сумме 180000 руб. можно перенести на второй квартал 2016 г. В мае 2016 г. ООО отгрузило товаров на сумму 1534 000 руб., в т.

ч. НДС 234 т. руб. Во 2 квартале 20216 г. НДС по товарам, оприходованным в феврале 2016 г., был принят к вычету. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки: В 1 квартале 2016:

  1. Д-т 41 К-т 60 1000 000 руб. (оприходованы товары);
  2. Д-т 19 К-т 60 180 000 руб. (оприходован НДС по товарам)

Во 2 квартале 2016:

  1. Д-т 62 К-т 90 субсчет «Выручка» 1534 000 руб. (реализованы товары покупателю);
  2. Д-т 90 субсчет «НДС» К-т 68 Субсчет «Расчеты по НДС» 234000 руб. (начислен НДС с выручки от реализации товаров);
  3. Д-т 90 субсчет «Себестоимость» К-т 41 1000 000 руб.

Самые опасные показатели по ндс в вашей отчетности за третий квартал

Новосибирская область 90,0 90,3 90,2 90,4 91,3 Омская область 85,1 81,8 82,2 82,9 84,7 Оренбургская область 74,5 75,8 76,0 73,3 77,4 Орловская область 92,3 91,1 90,6 90,6 90,8 Пензенская область 89,6 90,1 90,0 89,6 90,5 Псковская область 90,6 92,9 93,2 94,0 94,8 Ростовская область 91,6 93,4 93,7 94,6 93,4 Рязанская область 86,9 85,6 85,1 85,7 87,9 Самарская область 86,0 85,9 85,7 85,7 86,5 Саратовская область 85,5 86,4 86,7 87,2 87,0 Сахалинская область 86,6 100,2 99,6 95,7 86,9 Свердловская область 87,4 87,7 87,8 87,7 88,0 Смоленская область 91,6 93,4 92,9 93,2 93,3 Тамбовская область 96,7 95,0 95,4 95,2 95,1 Республика Крым 87,8 97,3 87,0 86,4 84,9 Город Севастополь 81,4 85,9 85,8 87,0 89,0 Город Байконур 50,9 — — — — Превышение вышеуказанных величин безопасной доли вычетов чревато повышенным интересом налоговых органов к данным, внесенным в декларацию.

Безопасная доля вычетов ндс на 2017—2018 годы по регионам

41 60 487 542,37 Получены ТМЦ 19 60 87 757,63 Учтен входящий НДС 68 19 87 757,63 НДС принят к вычету 62 90 690 360 ТМЦ продан покупателю 90 68 105 309,15 Исходящий НДС К вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100).

То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет. Безопасная доля вычетов по НДС в регионах Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.

Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе.
На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно.

Для этого используется формула: Дв = Нв ÷ Нр × 100, где Дв – % вычетов; Нв – налог, предъявленныйк вычету; Нр – налог с реализации.

Налоговый вычет по НДС – это сумма входного налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить рассчитанную к уплате сумму НДС. Порядок предоставления такого вычета регламентирован ст. 171 НК РФ. Существует ряд условий, при невыполнении которых налог заявить к вычету нельзя:

  1. Приобретенные ресурсы, по которым был заявлен вычет, должны использоваться в дальнейшем при операциях с НДС;
  2. ТМЦ приняты к учету;
  3. НДС подтвержден корректно заполненным счетом-фактурой.

Учет входного НДС ведется на 19 счете.

Безопасная доля вычетов по НДС Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего.

Источник: http://pravo-nk.ru/dolya-vychetov-po-nds-schitaetsya-s-avansami-ili-net/

Юрист Авилин
Добавить комментарий