Документы подтверждающие списание зап частей для ремонта

О списании запчастей на ремонт машины

Документы подтверждающие списание зап частей для ремонта

ания-накладная подтвердит установку новых деталей. При этом в документе целесообразно привести информацию о том, для ремонта какой машины переданы запчасти.

– акты о списании.

Требований о составлении дополнительных документов, при оформлении списания запчастей для замены в автомобиле, в нормативной базе не содержится.

Обоснование

Из статьи журнала Учет. Налоги. Право» № 48, Декабрь 2014

Справки даем. Сибирь

Как подтвердить расходы на ремонт

Роман Иванов, эксперт «УНП»

«…У нас есть офисное здание. Сейчас проводим в нем текущий ремонт. Какими документами можно подтвердить расходы?..»

— Из письма главного бухгалтера Ирины Измайловой, г. Новосибирск

Ирина, перечень документов зависит от того, кто ремонтирует здание — сама компания или подрядчик.

В первую очередь надо оформить дефектную ведомость. В ней записать причины ремонта (например, протечки в трубах, износ отделки и т. п.), а также перечень необходимых работ. Если ремонт проводит подрядчик, то расходы можно подтвердить актом сдачи-приемки работ.

Если же работы выполняет сама компания, для учета затрат необходимы накладные, товарные чеки на покупку материалов, требования-накладные на передачу материалов в ремонт, расчетные ведомости о начислении зарплаты. Окончание ремонта надо оформить внутренним актом.

Из статьи журнала «Главбух» № 4, Февраль 2010

Оформление документа

Ведомость, которая подтвердит правомерность расходов компании на ремонт

Почему этот документ важен: Дефектная ведомость подтвердит, что для ремонта основного средства были веские причины – поломка и обнаруженные неисправности.
В чем часто ошибаются: Не стоит использовать акт по форме № ОС-16, утвержденный на случай монтажа или наладки оборудования. Лучше разработать собственный бланк.

Когда понадобится документ

Дефектная ведомость – это основной документ, который позволит компании обосновать и подтвердить расходы на любой ремонт имущества. Текущий или капитальный, проводимый собственными силами предприятия или с помощью привлеченных подрядных организаций.

Предъявив ведомость налоговым инспекторам, бухгалтер предприятия продемонстрирует, что ремонтные работы действительно были необходимы. И что это именно ремонт, а не модернизация или реконструкция. Следовательно, истраченные средства списаны единовременно в полном соответствии с требованиями Налогового кодекса.

Вообще перечень документов, которыми в налоговом учете необходимо подтверждать расходы на ремонт основных средств, в кодексе не установлен. Он лишь разрешает в этих целях обращаться к бумагам, косвенно подтверждающим затраты (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Как правило, в ходе ремонтных работ бухгалтер составляет несколько документов (см. врезку). Но, повторимся, отличить ремонт от модернизации позволит именно акт о выявленных неисправностях (дефектах) основного средства, или по-другому дефектная ведомость.

Тем более что чиновники не раз подтверждали: расходы на ремонт сломанного основного средства можно смело признавать в составе прочих, если есть дефектная ведомость. В частности, такой вывод содержится в письме Минфина России от 4 декабря 2008 г. № 03-03-06/4/94.

Как лучше оформить ведомость и что в ней указать

Строго утвержденной формы для документа, который подтвердит обнаруженные дефекты, нет. Бухгалтер компании может самостоятельно разработать нужный бланк.

После этого образец документа важно закрепить в учетной политике.

И конечно, проверить, чтобы собственный бланк содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Некоторые бухгалтеры для подтверждения расходов на ремонт используют акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16), утвержденный постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Мы не рекомендуем так поступать. Данную форму применяют при выявлении дефектов оборудования в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля. К ремонту такой бланк отношения не имеет.

Как вариант, форму № ОС-16 можно взять за основу, исключив ненужные графы и добавив свои. Главное – в акте необходимо указать выявленные неисправности основного средства. А также предложения, как такие дефекты устранить (см. образец акта). Такая бумага будет свидетельствовать о том, что организация правомерно списала затраты на ремонт.

Количество экземпляров дефектной ведомости или акта зависит от того, кому принадлежит ремонтируемое имущество и кто будет делать ремонт. Если компания решила своими силами отремонтировать собственное основное средство, достаточно одного экземпляра.

Если же работы будет выполнять сторонняя организация, лучше заполнить несколько ведомостей. Одну себе и одну подрядчику. В этом случае документы должны подписать представители всех задействованных сторон.

В каких еще случаях поможет документ

Есть еще ряд ситуаций, когда дефектная ведомость поможет обосновать затраты в налоговом учете.

Компания формирует резерв на ремонт. Предприятия могут формировать резерв на ремонт основных средств, закрепив это в своей учетной политике.

В налоговом учете такая возможность предусмотрена пунктом 3 статьи 260 кодекса, а в бухгалтерском – пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Предполагаемую годовую сумму резерва необходимо обосновать соответствующими документами. В числе таких бумаг может быть и дефектная ведомость.

С работника нужно взыскать ущерб. Допустим, работнику было вверено какое-либо имущество, принадлежащее компании.

Если человек сломает вещь, потеряет ее или, скажем, не вернет при увольнении, работодатель вправе будет потребовать с него возместить сумму причиненного ущерба.Размер ущерба и причины его возникновения определяет комиссия из специалистов организации.

После того как будет проведена проверка, члены комиссии подпишут акт инвентаризации, а также дефектную ведомость. На основании этих документов будет сделано заключение о размере ущерба.

Какие еще документы подтвердят расходы на ремонт основного средства

1. Приказ руководителя организации о проведении ремонта, составленный в произвольной форме.

2. График ремонтных работ и сметно-техническая документация, отражающая этапы ремонтных работ, затраты труда, перечень и стоимость материалов и общую стоимость ремонта.

3. Накладная на отпуск материалов на сторону по форме № М-15, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

4. Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме № ОС-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

5. Инвентарная карточка учета объекта основных средств по форме № ОС-6 (утв. постановлением Госкомстата России № 7), куда вносятся сведения о проведенном ремонте.

Акт

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 37, Октябрь 2009

Новые документы

Новая арбитражная практика. При частичном ремонте актива расходы можно списать без акта ОС-3

Если компания отремонтировала только часть основного средства, то расходы можно списать и без составления акта по форме ОС-3. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа.

Компания заключила договор подряда, по которому ее контрагент должен был отремонтировать двигатели транспортных средств. Но после окончания ремонта стороны не оформили акты приемки по форме ОС-3.

По этой причине налоговики посчитали, что работы в действительности не выполнены, исключили их стоимость из расходов, доначислили налог на прибыль, штраф и пени. А заодно отказали налогоплательщику в вычете сумм НДС, предъявленных по работам подрядчиком.

Компания, не согласившись с таким решением, обратилась в суд.

Инспекция судей не убедила. Они подчеркнули, что акт по форме ОС-3 оформляется только при ремонте всего основного средства. А в данном случае ремонтировалась только его часть (двигатель). Значит, решили судьи, составлять акт ОС-3 не было никакой необходимости. Тем более что факт выполнения работ подтвержден другими документами – договорами и обычными актами.

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.09.09 № А82-1209/2008-99

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/195532-qqqm1y17-o-spisanii-zapchastey-na-remont-mashiny

Бухгалтерский учет ремонта основных средств

Документы подтверждающие списание зап частей для ремонта

Общие положения

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с содержанием и восстановлением основных средств, регулируется разд. V Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее – Методические указания).

Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности подрядчикам за выполненные работы по ремонту и других расходов.

Затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

В целях организации контроля за своевременным получением объектов основных средств при ремонте п. 68 Методических указаний рекомендовано инвентарные карточки по этим объектам в картотеке переставлять в группу “Основные средства в ремонте”. При поступлении объекта основных средств из ремонта инвентарную карточку следует переместить обратно.

Нормативными документами рекомендуется ремонт основных средств проводить в соответствии с планом, который формируется по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении исходя из системы планово-предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.

Системой планово-предупредительного ремонта предусматриваются обслуживание основных средств, текущий и средний ремонт, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств.

План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем организации.

К работам по обслуживанию, а также по текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

В документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета определение видов ремонта не приводится. По нашему мнению, следует руководствоваться нормативными документами соответствующих служб (например, производственного отдела).

Можно применять также рекомендации, которые были приведены в прежней редакции Методических рекомендаций по учету основных средств.

Затраты по законченному ремонту основных средств, осуществляемые:

– подрядным способом – отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета, на котором аккумулируются указанные затраты в корреспонденции со счетами учета расчетов;

– хозяйственным способом – по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

При организации и ведении учета расходов на ремонт и иное восстановление объектов основных средств следует иметь в виду, что в соответствии с п.

74 Методических указаний затраты, связанные с перемещением объекта основных средств (транспортные передвижные средства, экскаваторы, канавокопатели, подъемные краны, строительные механизмы и др.

) внутри организации, относятся на затраты на производство (расходы на продажу).

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости по дебету счета учета материалов в корреспонденции с кредитом счета учета прибылей и убытков в качестве прочих доходов.

Схема бухгалтерских проводок при этом является обычной:

Дебет 10 “Материалы”/”Запасные части” – Кредит 91 “Прочие доходы и расходы”/”Прочие доходы”

– сумма стоимости запасных частей, пригодных для ремонта;

Дебет 10/”Топливо” – Кредит 91/”Прочие доходы”

– сумма стоимости отходов (например, деревянных конструкций), которые могут быть использованы в качестве топлива;

Дебет 10/”Прочие материалы” – Кредит 91

– сумма прочих материалов от ремонта, включая металлолом.

Приемка объектов после окончания капитального ремонта производится по акту приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов типовой формы. При этом должен осуществляться тщательный контроль за правильным выполнением объемов работ, применением единичных расценок и норм расхода материалов.

Схемы, используемые в бухгалтерском учете при списании расходов на ремонт основных средств

Документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета допускается списание расходов на текущий и капитальный ремонт основных средств по одной из следующих схем:

1) отнесение сумм расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержек обращения (в организациях торговли и общественного питания) в том отчетном периоде, в котором расходы произведены;

2) создание резерва на ремонт основных средств;

3) отнесение сумм расходов на ремонт основных средств в состав расходов будущих периодов с последующим их списанием на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения в порядке, закрепленном в учетной политике организации.

Разберем эти схемы.

1. Непосредственное списание произведенных расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки обращения применяется тогда, когда расходы на ремонт невелики или производятся равномерно в течение года.

То есть данная схема, как правило, применяется теми организациями, на балансе которых находится сравнительно небольшое количество объектов основных средств, а также созданными хозяйственными обществами и товариществами, имеющими в собственности вновь приобретенные или созданные объекты основных средств.

К первой категории организаций относятся хозяйствующие субъекты, специализирующиеся на оказании услуг, которое требует минимально необходимого количества вычислительной и оргтехники, а также сравнительно небольших по площади офисных помещений.

Кроме того, подобная схема может быть рекомендована к применению организациями, активно использующими арендованные объекты основных средств, если по условиям договора аренды техническое обслуживание и ремонт объектов возлагаются на арендодателя.

В этом случае арендатор фактически оплачивает расходы на ремонт, но не непосредственно, а в составе арендной платы (т.е. равномерно в течение всего календарного года или срока действия договора аренды).

При организации и ведении бухгалтерского учета расходов на ремонт основных средств по данной схеме следует иметь в виду, что соответствующие работы могут производиться как силами персонала организации, так и подрядным способом – посредством привлечения специализированных организаций или физических лиц (на условиях договоров гражданско-правового характера).

Схематично порядок формирования затрат можно представить в следующем виде (основание стрелки – кредитуемый счет, острие – дебетуемый):

┌────┐ │ ├

Источник: https://www.eg-online.ru/article/171319/

Первичные документы при списании автозапчастей

Документы подтверждающие списание зап частей для ремонта

Для списания автозапчастей необходимо оформить требование-накладную, если автозапчасти передаются ремонтной службе, то оформляют накладную отпуск материалов на сторону.

Если ремонт производит сторонняя организация, требуется составить акт о приемке-сдаче унифицированной формы.

При ремонте вашей же организацией или водителем, то подтверждением о замене автозапчасти может служить акт составленный в произвольной форме.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену запчастей в автомобиле

Запчасти для автомобиля учитываются в составе материалов (Инструкция к плану счетов). Поэтому правила отражения операций, связанных с поступлением запчастей в бухучете, аналогичны общему порядку поступления материалов.* Об особенностях отражения операций, связанных с заменой автомобильных шин, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении замену шин в автомобиле.

Поступление, перемещение и выбытие запчастей для автомобиля в бухучете отразите на субсчете 10-5 «Запасные части» к счету 10 «Материалы».

Обычно замена запчастей в автомобиле происходит при его ремонте (текущем или капитальном).

Порядок списания запчастей в бухучете зависит от того, как будет ремонтироваться автомобиль – собственными силами организации или подрядчиком.

Документальное оформление

Если организация ремонтирует автомобиль самостоятельно, а ремонтное подразделение находится на ее территории, то при списании запчастей оформите требование-накладную по форме № М-11.

Если запчасти передаются для ремонта в подразделение, которое находится за пределами территории организации, или подрядчику, то оформите передачу накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15).

Такие правила предусмотрены пунктом 100 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и указаниями по заполнению форм № М-11 и № М-15, утвержденными постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.*

Ситуация:* нужно ли составлять акт по форме № ОС-3 при замене запчастей в автомобиле

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто производит замену запчастей. Если работы по замене проводит собственная ремонтная служба организации или подрядчик, то составить акт по форме № ОС-3 нужно.

Если же организация осуществляет замену запчастей собственными силами при отсутствии ремонтной службы, акт можно не составлять. Это объясняется тем, что составление акта по форме № ОС-3 обязательно при приеме-сдаче автомобиля от заказчика к исполнителю (указания по заполнению формы № ОС-3, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2001 г. № 7).

Если автомобиль ремонтирует сотрудник организации (например, водитель), то приема-передачи основного средства не происходит. При этом замену детали необходимо документально подтвердить (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для этого можно составить акт о замене запчастей в автомобиле.

Типовой формы такого документа не предусмотрено, поэтому его можно составить в произвольной форме.*

Главбух советует:* чтобы упростить документооборот, акты о замене запчастей в автомобиле можно составлять в конце месяца по каждому исполнителю работ.

Бухучет

В бухучете затраты на ремонт автомобиля отразите в том отчетном периоде, к которому они относятся. Они включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 27 ПБУ 6/01, подп. 5, 7 ПБУ 10/99).

Поэтому списывайте запчасти в момент их отпуска со склада (при составлении документов на отпуск запчастей) (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Списание запчастей при ремонте автомобиля собственными силами отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 10-5
– списаны запчасти на ремонт автомобиля.

Такой порядок предусмотрен пунктом 67 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Если ремонт производится подрядным способом, то в договоре может быть сказано, что запчасти для ремонта автомобиля заказчик передает подрядчику (ст. 704 ГК РФ). В этом случае право собственности на эти материалы к подрядчику не переходит. Поэтому в учете заказчика передачу материалов отразите проводкой:

Дебет 10-7 Кредит 10-5
– переданы подрядчику материалы для ремонта автомобиля.

По окончании работ подрядчик должен сдать заказчику отчет об израсходованных материалах (п. 1 ст. 713 ГК РФ). На основании полученного отчета материалы нужно списать на счета учета затрат. В зависимости от того, за каким подразделением организации закреплен отремонтированный автомобиль, сделайте проводку:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 10-7
– списаны запчасти, израсходованные на ремонт автомобиля (на основании отчета подрядчика).

Если запчасти, списанные со склада, были израсходованы не полностью, они должны быть возвращены. Возврат оформите накладной (формы № М-11, № М-15). Об этом сказано впункте 112 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

В бухучете возврат неиспользованных запчастей оформите проводкой:

Дебет 10-5 Кредит 20 (23, 25, 26, 29, 44…), 10-7
– оприходованы на склад неиспользованные запчасти при ремонте автомобиля собственными силами, при ремонте подрядным способом.

Стоимость запчастей, по которой они списываются на затраты, определите одним из способов их оценки, закрепленных в учетной политике организации (ФИФО, по стоимости каждой единицы запасов, по средней себестоимости).

Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Подробнее об этом см.

 Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материалов в эксплуатацию (производство).

Иногда после замены старые запчасти остаются пригодными для дальнейшего использования. К бухучету их можно принять на основании требования-накладной по форме № М-11 (п. 57 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н).

Ситуация:* как отразить в бухучете поступление и списание запчастей, полученных после проведения ремонта автомобиля. Материалы пригодны для дальнейшего использования

Поступление демонтированных запчастей отразите в составе прочих доходов. Старые запчасти могут быть пригодны для дальнейшего использования, например, для ремонта.

Организация может руководствоваться положениями пункта 79 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

В нем сказано, что пригодные для использования детали, узлы и агрегаты выбывающих объектов основных средств приходуются по текущей рыночной стоимости. Поступление таких запчастей отразите в составе прочих доходов.

Под рыночной стоимостью в данном случае понимается сумма денежных средств, которая может быть получена организацией в результате продажи этой запчасти (п. 9 ПБУ 5/01).

При поступлении запчастей, полученных после ремонта автомобиля, на склад сделайте проводку:

Дебет 10-5 Кредит 91-1
– оприходованы запчасти, бывшие в эксплуатации (на основании требования-накладной по форме № М-11).

Иногда, чтобы привести замененные запчасти в пригодное состояние, организации ремонтируют их. В этом случае в стоимость восстановленных запчастей нужно включить затраты на ремонт (п. 11 ПБУ 5/01).
Если в организации создана собственная ремонтная служба, отнесение стоимости ремонта на цену запчасти отразите проводкой:

Дебет 10-5 Кредит 23
– учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный собственными силами.

Если запчасти ремонтирует подрядчик, то отнесение стоимости ремонта на стоимость запчасти отразите так:

Дебет 10-5 Кредит 60
– учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный подрядным способом.

Если в дальнейшем замененные, но пригодные запчасти будут использованы, то их стоимость нужно списать на расходы (п. 5 ПБУ 10/99). В учете списание запчастей отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 26, 25, 29, 44…) Кредит 10-5
– списаны запчасти (на основании требования-накладной).

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Обручникова Елена

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии “Системы Главбух” Родионов Александр

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/61003-pervichnye-dokumenty-pri-spisanii-avtozapchastey

Юрист Авилин
Добавить комментарий