Бухгалтерская проводка отражены расходы на обслуживание оборудования

Бухгалтерский учет ремонта основных средств

Бухгалтерская проводка отражены расходы на обслуживание оборудования

Общие положения

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с содержанием и восстановлением основных средств, регулируется разд. V Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее – Методические указания).

Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности подрядчикам за выполненные работы по ремонту и других расходов.

Затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

В целях организации контроля за своевременным получением объектов основных средств при ремонте п. 68 Методических указаний рекомендовано инвентарные карточки по этим объектам в картотеке переставлять в группу “Основные средства в ремонте”. При поступлении объекта основных средств из ремонта инвентарную карточку следует переместить обратно.

Нормативными документами рекомендуется ремонт основных средств проводить в соответствии с планом, который формируется по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении исходя из системы планово-предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.

Системой планово-предупредительного ремонта предусматриваются обслуживание основных средств, текущий и средний ремонт, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств.

План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем организации.

К работам по обслуживанию, а также по текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

В документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета определение видов ремонта не приводится. По нашему мнению, следует руководствоваться нормативными документами соответствующих служб (например, производственного отдела).

Можно применять также рекомендации, которые были приведены в прежней редакции Методических рекомендаций по учету основных средств.

Затраты по законченному ремонту основных средств, осуществляемые:

– подрядным способом – отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета, на котором аккумулируются указанные затраты в корреспонденции со счетами учета расчетов;

– хозяйственным способом – по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

При организации и ведении учета расходов на ремонт и иное восстановление объектов основных средств следует иметь в виду, что в соответствии с п.

74 Методических указаний затраты, связанные с перемещением объекта основных средств (транспортные передвижные средства, экскаваторы, канавокопатели, подъемные краны, строительные механизмы и др.

) внутри организации, относятся на затраты на производство (расходы на продажу).

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости по дебету счета учета материалов в корреспонденции с кредитом счета учета прибылей и убытков в качестве прочих доходов.

Схема бухгалтерских проводок при этом является обычной:

Дебет 10 “Материалы”/”Запасные части” – Кредит 91 “Прочие доходы и расходы”/”Прочие доходы”

– сумма стоимости запасных частей, пригодных для ремонта;

Дебет 10/”Топливо” – Кредит 91/”Прочие доходы”

– сумма стоимости отходов (например, деревянных конструкций), которые могут быть использованы в качестве топлива;

Дебет 10/”Прочие материалы” – Кредит 91

– сумма прочих материалов от ремонта, включая металлолом.

https://www.youtube.com/watch?v=vyuMu18E7jM

Приемка объектов после окончания капитального ремонта производится по акту приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов типовой формы. При этом должен осуществляться тщательный контроль за правильным выполнением объемов работ, применением единичных расценок и норм расхода материалов.

Схемы, используемые в бухгалтерском учете при списании расходов на ремонт основных средств

Документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета допускается списание расходов на текущий и капитальный ремонт основных средств по одной из следующих схем:

1) отнесение сумм расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержек обращения (в организациях торговли и общественного питания) в том отчетном периоде, в котором расходы произведены;

2) создание резерва на ремонт основных средств;

3) отнесение сумм расходов на ремонт основных средств в состав расходов будущих периодов с последующим их списанием на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения в порядке, закрепленном в учетной политике организации.

Разберем эти схемы.

1. Непосредственное списание произведенных расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки обращения применяется тогда, когда расходы на ремонт невелики или производятся равномерно в течение года.

То есть данная схема, как правило, применяется теми организациями, на балансе которых находится сравнительно небольшое количество объектов основных средств, а также созданными хозяйственными обществами и товариществами, имеющими в собственности вновь приобретенные или созданные объекты основных средств.

К первой категории организаций относятся хозяйствующие субъекты, специализирующиеся на оказании услуг, которое требует минимально необходимого количества вычислительной и оргтехники, а также сравнительно небольших по площади офисных помещений.

Кроме того, подобная схема может быть рекомендована к применению организациями, активно использующими арендованные объекты основных средств, если по условиям договора аренды техническое обслуживание и ремонт объектов возлагаются на арендодателя.

В этом случае арендатор фактически оплачивает расходы на ремонт, но не непосредственно, а в составе арендной платы (т.е. равномерно в течение всего календарного года или срока действия договора аренды).

При организации и ведении бухгалтерского учета расходов на ремонт основных средств по данной схеме следует иметь в виду, что соответствующие работы могут производиться как силами персонала организации, так и подрядным способом – посредством привлечения специализированных организаций или физических лиц (на условиях договоров гражданско-правового характера).

Схематично порядок формирования затрат можно представить в следующем виде (основание стрелки – кредитуемый счет, острие – дебетуемый):

┌────┐ │ ├

Источник: https://www.eg-online.ru/article/171319/

Бухгалтерская проводка отражены расходы на обслуживание оборудования

Бухгалтерская проводка отражены расходы на обслуживание оборудования

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Бухгалтерская проводка отражены расходы на обслуживание оборудования». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Давайте остановимся на этом примере подробнее. Сумму, перечисленную как госпошлина за судебное рассмотрение дела, необходимо включить в 91 счет «Прочие доходы и расходы» (в соответствии с п.11 ПБУ 10/99).

В зависимости от положений, утвержденных в учетной политике организации, и в соответствии с ПБУ, каждая компания выделяет расходы, которые не могут быть включены в состав конкретного вида продукции полностью.

Такие затраты относят на 25 счет, суммируют и распределяют по видам изготовленных изделий пропорционально выбранному показателю (себестоимость, ФОТ, расход оборотных активов и т. д.). Например: организация оказывает услуги по очистке сточных вод и по водоснабжению. На очистных сооружениях наши сотрудники используют воду на собственные нужды.

Как правильно отразить данный вид затрат? Или в котельной используется вода для подпитки системы отопления. Котельная тоже принадлежит нашей организации. У нас УСН.

Бухгалтерские проводки по учету затрат на производство

Все затраты до конца 2014 г. (затраты директора завода, главного инженера и аренда производственного помещения) списывались в текущие расходы. На 97 счете не было капитализировано затрта на освоение новых производств.

Бухгалтерские проводки: • Д-т 26 К-т 76 — отражены представительские рас­ходы, понесенные предприятием; • Д-т 19 К-т 76 — учтен НДС по представительским расходам; • Д-т 76 К-т 51 (50) — оплачены расходы; • Д-т 68 К-т 19 — зачтен НДС, соответствующий нор­мативным представительским расходам; • Д-т 91 К-т 19 — списан НДС по сверхнормативным представительским расходам; • Д-т 90 К-т 26 — списаны представительские расхо­ды на себестоимость продаж. Пример 1. В июле 2010 г. ЗАО «Альфа» принимало делегацию ООО «Вета». Расходы ЗАО «Альфа» составили: — буфетное обслуживание — 1180 руб., включая НДС — 180 руб.; — посещение театра — 500 руб., НДС не облагается; — транспортное обслуживание делегации — 590 руб., вклю­чая НДС — 90 руб.

Поскольку ремонт, реконструкцию и модернизацию в бухучете и при налогообложении отражают по-разному, важно правильно их классифицировать.

Стоимость восстановительных работ для разграничения таких понятий значения не имеет. Ниже приведены типовые проводки, отражающие расходы, относимые к затратам основного производства.

Аналогично формируются проводки, отражающие расходы вспомогательных производств.

Дебет 91-2 Кредит 68, отнесение на субсчет «Государственная пошлина» — Начислена госпошлина за судебное рассмотрение дела. Теперь о возможном возврате предварительно уплаченной госпошлины.

Если у предприятия возникает перерасход, то его следует списать на затраты по состоянию на 31 декабря текущего года. Если же часть резерва, наоборот, не использована, то остаток нужно включить в доходы предприятия. Пример.

Руководство швейной фабрики решило создать резерв на ремонт швейного оборудования. Сумма фактических расходов на ремонт за последние три года у предприятия составила: в 2000 г. — 96 950 руб.; в 2001 г. — 203 500 руб.; в 2002 г.

— 170 500 руб.

На подготовительном этапе начисляется амортизация оборудования и машин, занятых в ОПР, ОХР, вспомогательном производстве и основном цикле. Далее программа в соответствии с настройками производит списание расходов с 25 счета. После процедуры закрытия необходимо проверить оборотно-сальдовую ведомость и сделать анализ счета на наличие остатков.

Любые основные средства со временем изнашиваются и морально устаревают. Если списывать объект рано, то можно восстановить функции, вышедшие из строя (п. 26 ПБУ 6/01).

Поддержание оборудования, машин, помещений в состоянии, пригодном для эксплуатации, — это необходимость. Чем больше масштаб предприятия, тем выше его накладные (косвенные) расходы. Для получения четкого понимания суммы затрат такого рода необходимо вести их учет отдельно от основного производственного.

Вообще ремонт необходим именно для восстановления работоспособного состояния имущества, а не для изменения его свойств. Если характеристики основного средства улучшились, то работы могут признать реконструкцией или модернизацией.

Приведенные ниже типовые проводки отражают распределение доли общепроизводственных и общехозяйственных затрат на нужды вспомогательных производств.
Запчасти и комплектующие списывайте одним из выбранных методов списания материальных затрат.

Дебет 20 (23, 44) Кредит 70 (10, 02, 68, 69, 60…) – списаны расходы на доставку товара от покупателя к месту проведения гарантийного ремонта и обратно.

На конец отчетного периода (месяца) сумму затрат на гарантийный ремонт спишите в дебет счета 90-2: Дебет 90-2 Кредит 20 (23, 44) – списаны затраты на гарантийный ремонт.

Вас также может заинтересовать

Исходя из норм ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ и 98 Гражданского процессуального кодекса РФ если решение суда было принято в вашу пользу, то все ваши судебные издержки будут взысканы с проигравшей стороны. Как в бух.

учете отразить затраты на собственные нужды? Например: организация оказывает услуги по очистке сточных вод и по водоснабжению. На очистных сооружениях наши сотрудники используют воду на собственные нужды. Как правильно отразить данный вид затрат? Или в котельной используется вода для подпитки системы отопления.

Котельная тоже принадлежит нашей организации. У нас УСН. Мне нужно правильно сформировать проводки. Котельная-водоснабжение — Водоснабжение — котельная.

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Приведенная схема типовых проводок применяется для отражения себестоимости выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются на затраты основного производства (включаются в себестоимость реализации — для общехозяйственных расходов) в полном объеме. Счета 25 и 26 сальдо на конец отчетного периода не имеют.

Типовые бухгалтерские проводки по отражению расходов на ремонт ос

Базой для распределения косвенных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами могут быть, например, следующие показатели:

  • заработная плата основных производственных рабочих;
  • прямые затраты при цеховой структуре организации;
  • количество отработанных машино-часов работы оборудования;
  • размер производственных площадей;
  • материальные затраты;
  • объем выработки в натуральных или стоимостных показателях.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

В настоящей статье рассмотрены типовые проводки, отражающие расход материально-производственных, трудовых и прочих ресурсов на производственные и общехозяйственные цели. Кроме этого приведены схемы проводок, отражающие результаты калькулирования себестоимости по методу полных затрат — Absorption Costing.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы», как правило, ведется на предприятиях производственного характера, но по отношению к балансу он активный, предназначен для обобщения и распределения информации, закрывается каждый календарный месяц.

По дебету отражаются все затраты, расходы общепроизводственного характера. Кредит счета предназначен для списания рассчитанной суммы на себестоимость продукции.

25 счет не имеет остатков на начало периода и его окончание, не отражается в итоговом балансе, обороты счета должны быть равны на конец каждого отчетного периода. Аналитика ведется по каждому виду расходов отдельно.

Ниже приведены типовые проводки, отражающие расходы относимые к общепроизводственным затратам. Аналогично формируются проводки, отражающие общехозяйственные расходы.

Работы признают ремонтными, только если в результате изменятся свойства, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта. Кроме того, важно, чтобы такое восстановление не сказалось на качестве и номенклатуре продукции (работах, услугах).

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы связаны с выпуском разных видов продукции (работ, услуг), а также обеспечивают работу организации в целом.
Затраты по директору завода и главному инженеру списывались в текущие затраты в том периоде в котором они возникли.

Затраты по начальнику производства и электромеханику начались только в феврале 2015 г. текущего года и еще не отражены в учете. В ноябре 2014 г. был заключен контракт на аренду помещения, в котором будет производство, склад и офис.

Соответственно в ближайшее время (февраль-март) планируется смена юр адреса и переезд в новое помещение. На данный момент не зарегистрировано ОП, так как не создано ни одного рабочего места. В феврале 2015 г.

ввезено производственное оборудование( производственная линия) подлежащее монтажу в течение 3-5 месяцев. В июле 2015 г. планируется запуск производства.

Такие расходы можно отразить в бухучете как общепроизводственные или общехозяйственные расходы, в зависимости от их назначения, подразделения в котором производились такие расходы. Отразить такие расходы можно проводками: Дебет 25 (26) Кредит 10 (60, 76, 70, 69…) – отражены общепроизводственные (общехозяйственные расходы.

Гарантийный ремонт с привлечением сторонних организаций выполняется на основании договора подряда со специализированной компанией (сервисным центром).

Отношения между заказчиком и исполнителем регулируются главой 37 Гражданского кодекса РФ.


Организация занимается лицензируемым видом деятельности, одним из условий которого является обязательное наличие по итогам каждого отчетного квартала прибыли. Показатели деятельности организации стабильны.

В конце каждого отработанного месяца должно происходить закрытие счета 25. Сумма расходов по дебету счета подсчитывается и списывается на основное производство, т. е. включается в себестоимость изготовленной продукции. При производстве нескольких наименований товара общепроизводственные расходы делятся между ними пропорционально выбранному коэффициенту.

Составляются бухгалтерская (запись) проводка (Дебет 20 — Кредит 25). Сумма дебетового оборота должна быть равна сумме списания по кредиту, остаток на счете 25 не допускается. При автоматизированной системе учета процесс закрытия 25 и 26 счетов происходит автоматически при запуске функции «закрытие периода».

Первоначальная стоимость амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию на 1 января 2002 г., составила 1 480 000 руб.

К слову, есть интересная позиция судов о замене неисправных частей объекта на более совершенные или мощные. По мнению арбитров, это не модернизация. Главное, чтобы в результате такой замены технологическое или производственное назначение объекта не изменилось. Даже если улучшатся эксплуатационные характеристики, затраты на замену неисправных узлов и агрегатов признают расходами на ремонт.

Государственная пошлина так же входит в состав судебных издержек. Датой ее списания, является день, в который было принято судебное решение по поданному иску.

Источник: http://100pudoff.ru/prava-potrebiteley/832-bukhgalterskaya-provodka-otrazheny-raskhody-na-obsluzhivanie-oborudovaniya.html

Cодержание и ремонт здания: отражаем затраты в учете

Бухгалтерская проводка отражены расходы на обслуживание оборудования

Практически каждое предприятие, которое имеет на балансе здания, сталкивается с необходимостью нести расходы на их содержание, поддержание в рабочем состоянии и ремонт. В консультации рассмотрим, как правильно классифицировать эти расходы и отражать их в бухгалтерском и налоговом учете предприятия.

Законодательно-нормативная база

Здания относятся к основным средствам (далее – ОС). Поэтому прежде всего отметим тот факт, что полного перечня расходов на содержание, ремонт и модернизацию ОС в действующем законодательстве вы не найдете.

Помочь в данном вопросе могут приказы, письма и консультации Минрегионстроя, Госкомитета по вопросам ЖКХ, Госкомитета по строительству и архитектуре и Минпромполитики (см. «БАЛАНС», 2015, № 18, с. 10).

Однако данные документы не охватывают все сферы хозяйственной деятельности предприятий, а некоторые из них (письма) носят исключительно консультационный характер.

Поэтому нередко предприятию приходится самостоятельно решать, какие из операций отнести к ремонту, какие – зданий (техническому обслуживанию), а какие – к их улучшениям. За основу такой классификации мы рекомендуем взять базовый принцип:

поддержание здания в исправном состоянии – это расходы на содержание (техническое обслуживание);

восстановление исправного состояния – расходы на ремонт;

полное восстановление исправного состояния с достройкой здания или его реконструкцией – улучшение здания.

В тех случаях, когда вы затрудняетесь с квалификацией понесенных затрат, советуем создавать специальную комиссию. Проанализировав характер затрат, комиссия должна представить выводы относительно их классификации в учете. По нашему мнению, в состав такой комиссии должны входить специалисты соответствующего профиля (главный инженер, начальник цеха или другое компетентное лицо).

Затраты на содержание и обслуживание зданий

Согласно П(С)БУ 16 «Расходы», затраты на содержание и обслуживание зданий следует включать в состав:

себестоимости готовой продукции, работ, услуг (счет 23) – если здание непосредственно используется в производственном процессе (например, помещение цеха, в котором производится продукция);

общепроизводственных расходов (счет 91) – если это здание общепроизводственного назначения (например, здание аппарата управления цехом);

административных расходов (счет 92) – если это административное здание (например, офис);

расходов на сбыт (счет 93) – если здание связано со сбытом продукции (магазин, склад);

прочих операционных расходов (счет 94) – если это объект социально-культурного назначения (например, дом культуры, база отдыха).

К расходам на содержание и обслуживание зданий можно отнести расходы на проведение таких мероприятий, как (разд. 1 Перечня, утвержденного приказом Госкомитета по вопросам ЖКХ от 10.08.04 г. № 150):

периодические плановые осмотры несущих конструкций и инженерного оборудования;

обеспечение подачи коммунальных ресурсов (электроэнергия, отопление, водоснабжение, канализация, газоснабжение);

обеспечение в помещениях необходимой температуры и влажности, освещение помещений и придомовой территории;

обеспечение мер пожарной безопасности;

содержание и уход за несущими конструкциями (фундаментом, стенами, плитами перекрытий, ограждениями), помещениями, лестницами, крышами, дверями, окнами и другими строительными элементами здания;

содержание, обслуживание и наладка механического, электрического, санитарно-технического, вентиляционного, газового и другого оборудования;

подготовка к эксплуатации здания в осенне-зимний период (утепление оконных проемов, остекление (вместо разбитых стекол), консервация систем поливки зеленых насаждений и пр.);

внеплановые осмотры после воздействий стихийного характера и технических аварий;

охрана здания и др.

Все вышеперечисленные расходы являются расходами периода, их отражение в бухгалтерском учете предприятия зависит только от целей (направленности) понесенных затрат.

Затраты на ремонты и улучшения зданий

Здесь будем ориентироваться на Правила, утвержденные приказом Госкомитета по вопросам ЖКХ от 17.05.05 г. № 76.

Ремонт дома (зданий и сооружений) – это комплекс строительных работ, направленных на восстановление, с возможным улучшением, эксплуатационных показателей элементов дома.

Различают два вида ремонтов: текущий и капитальный.

Текущий ремонт зданий и сооружений – это работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий, сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем осуществления профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей.

Текущий ремонт не приводит к увеличению будущих экономических выгод от использования объекта. Текущий ремонт проводится для того, чтобы мы имели возможность использовать объект по назначению и получать при этом прежние экономические выгоды. К таким работам, например, можно отнести:

заделку и расшивку стыков, швов, трещин;

восстановление штукатурки и облицовки стен и потолков;

все виды малярных работ;

оклейку обоями;

другие виды работ, не требующие разборки и замены изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений.

Капитальный ремонт зданий и сооружений представляет собой комплекс технических мероприятий, направленных на восстановление или замену изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений более долговечными (прочными) и экономичными.

После капитального ремонта зачастую происходит улучшение технико-экономических показателей, в частности увеличивается срок полезного использования здания или появляется возможность использовать здание в новых целях, которые отличаются от первоначально запланированных.

Например, когда после капремонта летнюю базу отдыха можно использовать круглогодично в качестве профилактория.

К таким работам, например, можно отнести:

перекладку и усиление несущих конструкций зданий и сооружений;

перекладку и усиление отдельных участков каменных стен;

замену перекрытий здания;

частичную или полную замену кровли и др.

Бухгалтерский и налоговый учет

Для целей бухгалтерского и налогового учета очень важно правильно квалифицировать понесенные расходы. Ведь затраты на ремонт могут (п. 14, 15 П(С)БУ 7 «Основные средства»):

либо включаться в состав текущих расходов предприятия – если ремонт направлен на поддержание объекта в рабочем состоянии и получение первоначально запланированной экономической выгоды от его использования,

либо увеличивать первоначальную стоимость ремонтируемых (улучшаемых) ОС – если в результате ремонта объект был улучшен, что в будущем должно привести к увеличению экономической выгоды от его использования.

На практике не всегда легко определить, куда отнести те или иные расходы. Поэтому, как мы уже советовали, лучше создать специальную комиссию на предприятии.

Рассмотрим отражение различных видов ремонтов и затрат на содержание зданий на примере.

Пример

Предприятием были осуществлены следующие хозяйственные операции:

1. С целью установить техническое состояние объектов ОС проведен осмотр несущих конструкций и инженерного оборудования:

административного здания. Стоимость выполненных работ по акту составляет 12 000 грн. (в т. ч. НДС – 2 000 грн.);

сбытового здания (товарного склада) предприятия. Стоимость выполненных работ по акту составляет 18 000 грн. (в т. ч. НДС – 3 000 грн.).

2. Осуществлен ремонт:

административного здания. Проведены работы по внутренней отделке стен (штукатурка, покраска, оклейка обоями). Стоимость выполненных работ по акту составляет 60 000 грн. (в т. ч. НДС – 10 000 грн.);

товарного склада предприятия. Произведена замена окон и дверей. Стоимость выполненных работ по акту составляет 66 000 грн. (в т. ч. НДС – 11 000 грн.). Произведена полная замена кровли.

Сумма выполненных работ по акту составляет 72 000 грн. (в т. ч. НДС – 12 000 грн.).

В техническом заключении специалистов отмечено, что замена окон, дверей не привела к увеличению будущих экономических выгод от использования здания.

Все работы выполнялись подрядчиком ООО «Вымпел» после получения им 100 % пред-оплаты.

Бухгалтерский учет операций покажем в таблице.

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/4788-0

№п/п операцииПервичный документБухгалтерский учет*
ДтКтСумма
1 2 3 4 5 6
Расходы на техническое обследование зданий
1Перечислена предоплата за услуги, связанные с обследованием зданий (осмотр)Банковская выписка37131130 000
2Отражен налоговый кредит по НДСНалоговая накладная6416445 000
3Отражены затраты, связанные с обследованием административного зданияАкт выполненных работ9263110 000
4Отражены затраты, связанные с обследованием склада9363115 000
5Закрыты расчеты по НДСБухгалтерская справка6446315 000
6Произведен зачет задолженностей63137130 000
Ремонт административного здания
7Перечислена предоплата за текущий ремонт административного зданияБанковская выписка37131160 000
8Отражен налоговый кредит по НДСНалоговая накладная64164410 000
9Отражены затраты, связанные с ремонтом административного зданияАкт выполненных работ9263150 000
10Закрыты расчеты по НДСБухгалтерская справка64463110 000
11Произведен зачет задолженностей63137160 000
Ремонт склада
12Перечислена предоплата за текущий ремонт административного зданияБанковская выписка371311138 000
13Отражен налоговый кредит по НДСНалоговая накладная64164423 000
14Отражены затраты, связанные с ремонтом склада (замена окон и дверей)Акт выполненных работ9363155 000
15Закрыты расчеты по НДСБухгалтерская справка64463111 000
16Отражены затраты, связанные с ремонтом склада (замена кровли)Акт выполненных работ15263160 000
17Закрыты расчеты по НДСБухгалтерская справка64463112 000
18Увеличена первоначальная стоимость склада предприятияАкт типовой формы № ОЗ-2**10315260 000
19Произведен зачет задолженностейБухгалтерская справка631371

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-sxemy-buxgalterskix-provodok-30-coderzhanie-i-remont-zdaniya-otrazhaem-zatraty-v-uchete

Как отразить в учете расходы на ремонт и техобслуживание ККТ – НалогОбзор.Инфо

Бухгалтерская проводка отражены расходы на обслуживание оборудования

Расходы на ремонт и техобслуживание ККТ могут включать в себя:

– затраты на текущий ремонт (устранение поломок, замена запчастей и т. д.) и межремонтное обслуживание (например, покупка расходных материалов: запасных чековых и красящих лент, картриджей и т. д.);

– затраты на оплату услуг ЦТО по техобслуживанию.

Бухучет: ремонт и техобслуживание

В бухучете затраты на техобслуживание и ремонт ККТ включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Расходы признавайте на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Расходы на ремонт и межремонтное обслуживание ККТ в бухучете отразите проводкой:

Дебет 44 Кредит 60
– отражены расходы на ремонт (межремонтное обслуживание) ККТ.

Техническое обслуживание ККТ производит ЦТО на основании договора с организацией (п. 10 Положения, утвержденного решением ГМЭК от 6 марта 1995 г. № 2/18-95). Как правило, такой договор заключается на срок, превышающий один месяц.

Если в рамках данного договора оплата производится ежемесячно, то расходы на техобслуживание оформите проводкой:

Дебет 44 Кредит 60
– отражены расходы, производимые ежемесячно на техобслуживание по договору, заключенному с ЦТО.

Данную проводку делайте ежемесячно по мере оказания услуг ЦТО.

Если по договору с ЦТО организация вносит аванс за определенный период, то расходы списывайте равномерно в течение периода действия договора. Данные операции оформите проводками:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
– уплачен аванс по договору с ЦТО.

Ежемесячно в течение срока действия договора:

Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
– списана часть затрат на расходы.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 44, 60).

См. также ремонт основных средств в бухучете

Бухучет: модернизация

Если ККТ учтена в составе основных средств и после выполненных работ у нее появляются новые функциональные возможности (например, ввод информации о товарах с помощью сканера штрих-кодов), произведенные затраты следует квалифицировать как капвложения (модернизация).

Расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость ККТ. Это следует из положений пункта 27 ПБУ 6/01.

После модернизации ККТ срок ее полезного использования может быть увеличен.

В бухучете затраты на модернизацию отразите проводкой:

Дебет 08 Кредит 60, 76
– отражены расходы, связанные с модернизацией ККТ.

После проведения модернизации затраты, учтенные на счете 08 нужно включить в первоначальную стоимость ККТ:

Дебет 01 Кредит 08
– увеличена первоначальная стоимость ККТ в связи с модернизацией.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 60).

После модернизации амортизацию по ККТ в бухучете начисляйте прежним методом исходя из увеличившейся первоначальной стоимости ККТ. Подробнее об этом см. Как в бухучете оформить модернизацию основных средств.

ОСНО: ремонт и техобслуживание

При расчете налога на прибыль затраты на ремонт (техобслуживание) ККТ включите в состав расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 2. п. 1 ст. 253 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, расходы признаются на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам (например, расходы на техобслуживание по договору, заключенному с ЦТО), признавайте в порядке, закрепленном в учетной политике для целей налогообложения. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам.

При кассовом методе любые фактически совершенные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). В связи с этим в бухучете могут возникнуть временные разницы и отложенные налоговые активы (п. 14 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат на техобслуживание ККТ по договору с ЦТО. По условиям договора плата вносится ежемесячно. Организация применяет метод начисления, налог на прибыль платит помесячно

ООО «Торговая фирма Гермес» в январе заключило договор с ЦТО на техобслуживание 10 контрольно-кассовых машин. Договор заключен сроком на 12 месяцев. Стоимость техобслуживания составляет 3540 руб. в месяц (в т. ч. НДС – 540 руб.). Согласно условиям договора плата за техобслуживание вносится ежемесячно.

В январе в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 44 Кредит 60– 3000 руб. (3540 руб. – 540 руб.) – отнесена на затраты за январь стоимость месячного техобслуживания ККТ;Дебет 19 Кредит 60– 540 руб. – отражен «входной» НДС по расходам на техобслуживание ККТ;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 540 руб. – принят к вычету «входной» НДС;

Затраты на техобслуживание ККТ в сумме 3000 руб. учтены при расчете налога на прибыль за январь.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат на техобслуживание ККТ по договору с ЦТО. По условиям договора организация вносит предоплату

ООО «Торговая фирма Гермес» в январе заключило договор с ЦТО на техобслуживание 10 контрольно-кассовых машин. Договор заключен сроком на 12 месяцев. Стоимость техобслуживания составляет 3540 руб. в месяц (в т. ч. НДС – 540 руб.). Согласно условиям договора «Гермес» вносит предоплату ежеквартально в сумме 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.).

Организация платит налог на прибыль помесячно. В бухучете организации сделаны проводки:

Январь:Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51– 10 620 руб. (3540 руб. × 3 мес.) – внесена предоплата за 3 месяца;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»

– 1620 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный ЦТО в составе аванса.

С января по март:Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»– 3000 руб. ((10 620 руб. – 1620 руб.) : 3 мес.) – отнесена на затраты за январь стоимость месячного техобслуживания ККТ;Дебет 19 Кредит 60– 540 руб.

 – отражен «входной» НДС по расходам на техобслуживание ККТ за месяц;Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 540 руб. – частично восстановлен НДС с аванса, ранее принятый к вычету;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 540 руб.

 – принят к вычету НДС по расходам на техобслуживание ККТ.

Затраты на техобслуживание ККТ в сумме 3000 руб. бухгалтер ежемесячно учитывал при расчете налога на прибыль.

Сумму «входного» НДС, уплаченного ЦТО в составе аванса за услуги по обслуживанию ККТ, примите к вычету (ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Если в счет полученной предоплаты работы или услуги выполняются поэтапно, то организация должна восстанавливать «входной» НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах за каждый месяц.

Сумму «входного» НДС с расходов на ремонт ККТ примите к вычету после выполнения работ.

ОСНО: модернизация

Расходы на модернизацию ККТ, учтенной в составе амортизируемого имущества, увеличивают ее первоначальную стоимость (п. 2 ст. 257 НК РФ). При методе начисления первоначальную стоимость увеличивайте в периоде подписания акта выполненных работ по модернизации (п. 1 ст. 272 НК РФ), при кассовом методе – в периоде, когда выполненные работы были оплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Амортизацию модернизированной ККТ начисляйте по прежним нормам, независимо от того, увеличился срок ее полезного использования или нет. Подробнее об этом см. Как в налоговом учете отразить модернизацию основных средств.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат на модернизацию ККТ, учтенной в составе амортизируемого имущества. Организация применяет метод начисления. Налог на прибыль платит помесячно

ООО «Торговая фирма Гермес» решило установить на одну из контрольно-кассовых машин сканер для считывания штрих-кодов. ККТ была приобретена и введена в эксплуатацию в ноябре 2013 года. Стоимость ККТ составила 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.) Срок полезного использования – 5 лет. Месячная норма амортизации в бухгалтерском и налоговом учете составляет 1,6667 процента.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

В январе 2014 года «Гермес» заключил с ЦТО договор на установку сканера. Стоимость работ по договору составляет 6600 руб. (в т. ч. НДС – 1007 руб.). Модернизация была окончена в январе 2014 года. После модернизации срок полезного использования ККМ не изменился.

В учете организации сделаны следующие проводки.

Ноябрь 2013 года:Дебет 08 Кредит 60– 20 000 руб. – отражены затраты на приобретение ККТ;Дебет 19 Кредит 60– 3600 руб. – отражен «входной» НДС;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 3600 руб. – принят к вычету «входной» НДС;Дебет 01 Кредит 08

– 20 000 руб. – введена в эксплуатацию ККТ.

Декабрь 2013 года:Дебет 44 Кредит 02

– 333 руб. (20 000 руб. × 1,6667%) – начислена амортизация ККТ за декабрь.

Начисленную амортизацию в сумме 333 руб. бухгалтер «Гермеса» учел при расчете налога на прибыль в декабре 2013 года.

Январь 2014 года:Дебет 44 Кредит 02– 333 руб. (20 000 руб. × 1,6667%) – начислена амортизация ККТ за январь;Дебет 08 Кредит 60– 5593 руб. (6600 руб. – 1007 руб.

) – отражены затраты на установку сканера;Дебет 19 Кредит 60– 1007 руб. – отражен «входной» НДС;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 1007 руб. – принят к вычету «входной» НДС;Дебет 01 Кредит 08

– 5593 руб.

 – увеличена первоначальная стоимость ККТ после модернизации.

При расчете налога на прибыль за январь 2014 года бухгалтер включил в расходы амортизационные отчисления в сумме 333 руб.

Февраль 2014 года:Дебет 44 Кредит 02

– 427 руб. ((20 000 руб. + 5593 руб.) × 1,6667%) – начислена амортизация за февраль.

При расчете налога на прибыль за февраль 2014 года бухгалтер включил в расходы амортизационные отчисления в сумме 427 руб.

УСН

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, фактические затраты на техобслуживание и ремонт ККТ уменьшают налоговую базу после их оплаты (подп. 35 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Сумма уплаченного НДС по затратам на ремонт и техобслуживание ККТ тоже включается в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому расходы, связанные с ремонтом и техобслуживанием ККТ, на расчет ЕНВД не влияют.

ОСНО и ЕНВД

ККТ может одновременно использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае расходы на ремонт и техобслуживание ККТ нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре на приобретение расходных материалов и на работы ЦТО, также нужно распределить. Подробнее об этом см. Как принять к вычету входной НДС при раздельном учете облагаемых и необлагаемых операций.

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_nalichnykh_denezhnykh_sredstv/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_remont_i_tekhobsluzhivanie_kkt/20-1-0-442

25 счет. затраты на обслуживание производства

Финансовая газета», N 50, 2003 РЕМОНТ ОБОРУДОВАНИЯ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Оборудование, используемое на производственном предприятии, может сломаться в процессе работы. Время от времени работники предприятия должны проводить осмотр оборудования, его профилактику, замену испорченных деталей и узлов.

Важно

Расходы на такие мероприятия можно списывать на основании фактически израсходованных материалов и средств. Для покрытия данных расходов также может быть создан специальный резерв.

Порядок проведения ремонта и его учета отражается в учетной политике организации. Списание расходов на ремонт по факту Этот способ подходит для небольших предприятий, у которых не так много основных средств. В этом случае расходы на его ремонт также невелики, поэтому их можно списывать на затраты в том отчетном периоде, в котором произведен ремонт.

Способы списания расходов на ремонт основных средств

Расходная накладная 19 60 Отражение входного НДС от стоимости услуг транспортной компании 6 254 руб. Акт выполненных работ 08_3 07 Отражение стоимости оборудования, переданного для монтажа конвейерной линии (5 714 729 + 34 746 ) 5 749 475 руб.


Акт приема-передачи оборудования 68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС по затратам на приобретение оборудования (1 030 271 + 6 254) 1 036 525 руб.

Счет-фактура 08_3 60 Отражение стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 198 305 руб Акт выполненных работ 19 60 Отражение входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 35 695 руб.

Акт выполненных работ 01 ОС в эксплуатации 08_3 Принятие к учету и введение в эксплуатацию конвейерной линии (5 749 475 + 198 305) 5 947 780 руб Акт ввода в эксплуатацию ОС 68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 35 695 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=8DpAaNEqLoY

Аналитика ведется по каждому виду расходов отдельно. Статьи затрат В зависимости от положений, утвержденных в учетной политике организации, и в соответствии с ПБУ, каждая компания выделяет расходы, которые не могут быть включены в состав конкретного вида продукции полностью.

Такие затраты относят на 25 счет, суммируют и распределяют по видам изготовленных изделий пропорционально выбранному показателю (себестоимость, ФОТ, расход оборотных активов и т. д.). ОПР по структуре аналогичны производственным, но их отдельный учет и контроль дают возможность более глубокого анализа затрат и выявления проблемных участков основного процесса.

Если договором предусмотрено, что стоимость работ включает в себя стоимость запчастей (комплектующих), то в бухучете затраты по договору отразите проводкой: Дебет 20 (23, 44) Кредит 60 – отражены затраты на услуги сервисного центра. Сделайте эту проводку при подписании акта выполненных работ (п.

18 ПБУ 10/99). Замена запчастей и комплектующих Условиями договора может быть предусмотрено, что организация-заказчик оплачивает только работы по гарантийному ремонту (без учета стоимости запчастей).

В этом случае, если в ходе ремонта возникнет необходимость замены каких-либо деталей (комплектующих), то организация-заказчик обязана предоставить их за свой счет (ст. 703, 704, 713 ГК РФ).

Как правило, запчасти и комплектующие для проведения гарантийного ремонта организация-заказчик передает на давальческой основе (п.

При отражении в бухучёте факта проведения ремонта ОС по дебету счетов учёта затрат на производство (20«Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы») должно быть показано увеличение затрат на производство готовой продукции.

Кроме того, отражается использование для ремонта определённых видов ресурсов (материалов – по кредиту счёта 10 «Материалы», труд рабочих – по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»; проведение ремонта силами подрядной организации – по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и др.).

Таким образом, можно оформить свод бухгалтерских записей по отражению расходов на ремонт ОС таблица 5.

Представительские расходы в бухгалтерском учете предприятия отражаются по счету 26 «Общехозяйствен­ные расходы» в корреспонденции: Д-т 26 К-т 50, 71, 10, 70, 69. Сумма представительских расходов включается в себе­стоимость продукции без НДС.

Весь НДС по представительским расходам относят на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Но возме­щают из бюджета только ту часть налога, которая соответ­ствует нормативной величине представительских расходов. НДС по сверхнормативным расходам списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы». При этом сумма НДС по сверхнормативным расходам не уменьшает налогооб­лагаемую прибыль.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

(Москва)

(Санкт-Петербург)
(Федеральный номер)

Это быстро и бесплатно!

Источник: http://pravo-nk.ru/buhgalterskaya-provodka-otrazheny-rashody-na-obsluzhivanie-oborudovaniya/

Юрист Авилин
Добавить комментарий