6 ндфл при увольнении в начале месяца

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

6 ндфл при увольнении в начале месяца

Как отразить в 6-НДФЛ 2019 года расчет при увольнении. Такой вопрос стоит почти перед каждым бухгалтером, так как этот процесс имеет ряд специфических особенностей. Мы подробно разберем, как определять даты получения и выплаты компенсации в разных ситуациях, и как их отражать в строках формы. Приведем несколько примером и образцов.

Образец заполнения 6-НДФЛ с увольнением>>> 

Пояснения о расхождениях в расчете по взносам и 6-­НДФЛ >>> 

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

В компенсацию при увольнении входят следующие выплаты:

  • Зарплата;
  • Выходное пособие;
  • Компенсация за неиспользованный отпуск, если он не отгулян у сотрудника полностью.

Важно! Если выходное пособие не превышает тройного размера среднемесячной оплаты труда,  то в 6-НДФЛ оно не включается.  

Так как для разного вида компенсаций при увольнении могут быть свои даты получения дохода, в этом случае следует на каждую выплату выделять свой блок из строк 100-140. Если же, например, зарплата и выходное пособие выданы вместе, то допускается их объединение.

Важный вопрос, в каком периоде отражать компенсацию при увольнении. Особенно это актуально, если дата выдачи и удержания НДФЛ оказались в разных расчетных периодах. Ну, например, сотрудник уволен 31 марта. Об этом мы расскажем ниже и приведем пример.

В Разделе 1 доходы уволенного и налог с них отражается в отчетном периоде, на который пришлась дата их получения. В Разделе 2 они учитываются в периоде по дате удержания НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие при сокращении. Выходное пособие при сокращении в 6-НДФЛ не отражается, так как НДФЛ с него не перечисляется. Исключение, когда пособие превышает лимит. Покажете тогда в отчете только сумму превышения.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

Рассмотрим основные моменты в части  заполнении формы при увольнении. Трудности обычно возникают при проставлении дат в Разделе 2. Несмотря на созвучность названия ячеек раздела, показания в них часто не совпадают. И это приводит к недоумению.

Поэтому запомните два важнейших правила, как отразить в 6-НДФЛ 2019 расчет при увольнении:

  1. Дата получения дохода при увольнении – это последний рабочий день. Если он выпал на выходной или праздник, переносов никаких не будет;
  2. Срок перечисления налога с компенсации – следующий рабочий день после его удержания.

Внимание!

Учтите советы ФНС, когда будете заполнять 6-НДФЛ. Они прозвучали на ХIII Налоговом форуме “Российского налогового курьера”. 

Вот семь советов:

  • Зарплату включайте в раздел 1 независимо от даты выплаты.  Подробнее
  • Отпускные и больничные — смотрите на дату выплаты.  Подробнее
  • Средний заработок за время командировки отражайте как зарплату.  Подробнее
  • НДФЛ с суточных удерживайте после утверждения авансового отчета.  Подробнее
  • Материальную выгоду показывайте ежемесячно.  Подробнее
  • Выплаты по ГПД показывайте по дате выплаты.  Подробнее
  • Материальную помощь указывайте в 6-НДФЛ всегда.  Подробнее

При этом имейте в виду:

  • Если в день увольнения, работодатель платит еще и зарплату за предшествующий месяц, то датой выдачи этих денег будет последнее число этого месяца;
  • Если служащий решил отгулять отпуск перед тем, как распрощаться с фирмой, то датой получения  компенсации  при увольнении следует считать последний день отпуска. А датой выдачи отпускных – день их передачи работнику.

Теперь обратимся  непосредственно к строкам 2 Раздела.

ГрафаОсобенности проставления параметров
100Строго ставится дата получения дохода
110Момент удержания НДФЛ (день фактической выдачи денег на руки)
120Первый рабочий день, следующий за днем удержания

Расчет при увольнении, как заполнить строки 130 и 140

ГрафаОсобенности оформления
130Сумма, с которой платится налог, и которая выдана в сроки, отмеченные в  графе 110, расположенной напротив
140Размер НДФЛ с суммы из вышестоящей ячейки 130.

Увольнение в 6-НДФЛ с 2019 года: пример заполнения

Чтобы легче разобраться во всех премудростях, приведем пример заполнения формы при увольнения разными способами.

Пример 1. Сотрудник уволен 31 марта 2019 года. В классической ситуации ему выплатили:

Зарплата за март – 45 000руб. (НДФЛ 5850руб.);

Компенсация за отпуск: 22 000 руб.  (НДФЛ 2860руб.).

ЯчейкаКакие данные
100

Источник: https://www.rnk.ru/article/215857-raschet-pri-uvolnenii-6-ndfl-primer-zapolneniya

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении

6 ндфл при увольнении в начале месяца
В расчете 6-НДФЛ при увольнении сотрудника надо показать итоговую зарплату, компенсацию неиспользованного отпуска и выходные пособия, если они были. Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении зависит от того, совпадают даты выплат или нет.

Работодатель обязан рассчитать сотрудника в последний рабочий день перед увольнением. Это общее правило, которое предусмотрено в статье 140 ТК РФ. Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ зависит от того, какие выплаты попали на последний день.

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при увольнении

В строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ запишите дату, когда сотрудник фактически получил доход по правилам налогового кодекса.

Подробнее о датах получения доходов для НДФЛ, рассказали эксперты Системы Главбух.

Зарплата. По общему правилу дата дохода для зарплаты – последний день месяца.  Но из правила предусмотрено исключение. Дата дохода для итоговой выплаты исходя из фактически отработанного времени – последний рабочий день сотрудника (п. 2 ст. 223 НК).

Компенсация. Вместе с зарплатой при увольнении работнику часто выплачивают и компенсацию за неотгулянный отпуск, которую также надо отражать в форме 6-НДФЛ. Этот вид выплат не подподает в кодексе под специальные правила, поэтому датой фактического получения дохода будет день выдачи денег (п. 2 ст. 223 НК).

Узнайте, как правильно рассчитать компенсацию при увольнении >>

Пособие. Выплатить пособие сотруднику нужно, если оно предусмотрено законом или в трудовом договоре. При увольнении не облагаются НДФЛ три средних заработка. В случае, если лимит не превышен, то сумму выплаты в расчете 6-НДФЛ не отражайте. В форме показывают только сверхлимитные суммы.

При увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата выплатите сотруднику выходное пособие в размере среднего месячного заработка и средний заработок на период трудоустройства. Узнайте, как оформить выплаты >>

В таком случае, если компания выдала уходящему сотруднику зарплату и компенсацию в последний день, то по строке 100  раздела 2 формы 6-НДФЛ даты для зарплаты и компенсации совпадут. Выплаты надо показать в одном блоке строк 100–140.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Дата удержания и срок перечисления налога с выплат при увольнении в 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ по строке 110 раздела 2 запишите дату, когда удержали налог с выплат. Налог удерживают при выплате дохода, поэтому даты в строках 100 и 110 совпадут. Это актуально для итоговой заработной платы и компенсаций оставшихся дней отдыха.

Узнайте, как заполнить расчет 6-НДФЛ в большинстве случаев >>

В строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ запишите срок перечисления НДФЛ в бюджет. Этот срок попадает на следующий день после выдачи денег работнику. Обратите внимание, что статья 226 Налогового кодекса разрешает перечислять НДФЛ в день выплаты дохода. При этом в расчете правильно записывать крайний срок уплаты по кодексу.

Пример: как определить сроки уплаты налога с неиспользованного отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Сотрудник ООО «Компания» Иванов С.И. увольняется 5 марта 2019 года. При увольнении ему положена компенсация за семь неиспользованных дней отпуска в размере 3 500 рублей.

Бухгалтер рассчитал НДФЛ с суммы компенсации: 455 руб. (3 500 х 13%). Деньги были выплачены сотруднику в день увольнения – 5 марта. Бухгалтер должен перечислить налог в бюджет не позднее 6 марта.

Эту дату и ставят в строку 120 расчета.

Как показать в 6-НДФЛ увольнение сотрудника в середине месяца

Выплаты уволенному сотруднику надо показать отдельно от зарплаты остальных работников. Записать доходы в одном блоке строк 100-140 6-НДФЛ не получится.

ФНС требует показать в 6?НДФЛ доходы бывших работников

Если доплатили уволенному сотруднику зарплату, в расчете 6-НДФЛ в строке 100 раздела 2 поставьте его последний рабочий день. Узнайте, как заполнить расчет 6-НДФЛ, когда доплачиваете бывшему сотруднику зарплату >>

Все дело в том, что дата фактического получения доходов у работников не совпадет. Дата дохда в виде зарплаты для работающих сотрудников – последний день месяца, а уходящий сотрудник получит доход в последний рабочий день.

Подробнее об особенностях увольнения сотрудника в середине месяца, рассказали эксперты Системы Главбух. 

Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняйте так:

  • строка 100 – дата выдачи зарплаты при увольнении (последний рабочий день);
  • строка 110 – фактическая дата выплаты зарплаты;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  • строка 130 – сумма зарплаты;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

В случае, если выплачиваете зарплату в последний рабочий день вместе с компенсацией за неиспользованный отпуск, то в разделе 2 отчета 6-НДФЛ можно заполнить один блок строк 100–140. Иначе потребуется заполнить отдельный блок.

Пример: как заполнить отчет при увольнении до окончания месяца

Сотрудник ООО «Компания» Иванов С.И. увольняется 5 марта 2019 года. При увольнении ему положена компенсация за семь неиспользованных дней отпуска в размере 3500 рублей. Бухгалтер рассчитал Иванову зарплату за фактически отработанное время – 4300 рублей.

 Сумма НДФЛ составила 455 руб. с компенсации (3500 х 13%) и 559 руб. с итоговой зарплаты (4300 х 13%). Окончательный расчет сотрудник получил 5 марта 2019 года через кассу организации.

Бухгалтер заполнил информацию в раздел 2 формы 6-НДФЛ так, как показано на образце.

Как отразить в 6-НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ запишите компенсацию отпуска при увольнении, так как эта выплата подподает под НДФЛ (п. 1 ст. 210, абз. 6, 7 п. 3 ст. 217 НК). 

Узнайте, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении >>

Строки отчета заполните следующим образом:

  • строка 100  – дата выплаты компенсации (последний рабочий день сотрудника);
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  • строка 130 – сумма компенсации;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Эксперты на примерах разобрали, как рассчитать сотрудника при увольнении. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

В случае, если компания в этот же день выдала сотруднику зарплату, даты в строках 100–120 совпадут. Тогда в разделе 2 можно заполнить один блок строк 100–140.

Пример: как показать компенсацию дней отдыха в расчете

Сотрудник ООО «Компания» Петров К.С. увольняется 5 марта 2019 года. При увольнении ему положена компенсация за пять неиспользованных дней отпуска в размере 3500 рублей. НДФЛ с компенсации – 455 руб. (3500 руб. х 13%). Бухгалтер заполнил раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал так, как показано на образце.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года при увольнении сотрудника

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на “Главбух”! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91038-6-ndfl-pri-uvolnenii

6 НДФЛ – увольнение в последний день месяца и увольнение в середине месяца

6 ндфл при увольнении в начале месяца

Все выплаты при увольнении должны отражаться в форме 6 НДФЛ – увольнение в последний день месяца, увольнение в середине месяца имеют свои особенности, которые требуется учесть заполняющим документацию.

Вся процедура заполнения 6 НДФЛ регламентирована НК РФ, а также дополнительными нормативными актами.

Весь процесс и все правила должны соблюдаться, так как в противоположном случае отчетность будет признана неправильной.

Основная информация по 6 НДФЛ

6 НДФЛ является одной из обязательных форм отчетности. Данные должны предоставляться ежеквартально.

Фактически с помощью 6 НДФЛ проверяется финансовая политика организации, поэтому все данные по выплатам уволенным сотрудникам должны быть внесены полноценно и своевременно.

Различные виды выплат имеют налоговое обложение по фиксированной ставке. Налог такого типа за сотрудника оплачивает работодатель. Получается, что за своего работника при увольнении он также должен перечислить все удержанные с расчета суммы в налоговый орган.

От ведения документации и правильного проставления дат очень много зависит. Например, основные выплаты, такие как заработная плата или компенсация за отпуск имеют налог, который должен переводиться не позднее дня следующим за получением сотрудником дохода.

По трудовому законодательству работнику все средства должны быть переведены не позднее дня увольнения, то есть компенсацию могут перевести раньше дня ухода сотрудника с места работы, но позже только по заявлению работника.

Фактически со всех выплат работника удерживается налог, который позже работодатель переводит в налоговую. Это является обязанностью работодателя, как и ведение документации, а также своевременная сдача отчетности. Для формы 6 НДФЛ сдача отчетности производится не позже конца месяца, который следует за отчетным периодом в виде квартала.

При любых нарушениях ответственность ляжет не на работника, а на его работодателя. По этой причине заполнением документации занимается опытный бухгалтер или сам непосредственный работодатель. Он же должен подавать документы в соответствующий налоговый орган.

Правила отражения 6 НДФЛ в середине месяца

Требуется помнить, что 6 НДФЛ включает в себя все данные по выплатам при увольнении, которые должны облагаться налогом. Получается, что в первом разделе при увольнении указываются все выплаты, а во втором уже именно те, с которых производится удержание налога. К облагаемым относятся все выплаты, за исключением выходного пособия, если оно не превышает установленный размер.

Также стоит учесть, что у различных выплат день перечисления налога в контролирующий орган может различаться. Например, основные выплаты должны быть перечислены в день последующий за доходом, а отпускные и больничный не позже последнего дня месяца, во время которого и получен доход. Для увольнения в середине месяца форма заполнения 6 НДФЛ является стандартной.

Основные правила:

  • раздел 1 заполняется всеми данными по доходу физического лица и другим суммам по нарастающему итогу;
  • раздел 2 имеет информацию по датировке доходов и их отчислений, а также по предельным срокам перечисления, которые указываются в графе 120;
  • выходное пособие не отображается в 6 НДФЛ, но если сумма превышает установленный порог, то указать надо сумму превышения и вычет с нее;
  • при увольнении день получения дохода должен соответствовать последнему рабочему дню, за исключением ряда случаев;
  • отпускные должны быть отражены отдельно от основных выплат (заработная плата). Лучшим вариантом будет наличие нескольких колонок даже при совокупности всех основных выплат, которые имеют одну дату дохода. Это позволит не путаться в отчетности;
  • день удержания налога считается датой получения дохода, так как именно при выплате требуемая сумма удерживается;
  • компенсация за отпуск имеет день перечисления налога в виде последующего за днем получения дохода, то есть выплаты сотруднику положенных средств. Исключением является только праздничный или выходной день, который совпадает с предельной датой. В таком случае проставляется первый рабочий день.

Стоит учитывать, что компенсация за отпуск является основной выплатой и подлежит налоговому обложению, как и заработная плата. Фактически по установленным правилам и осуществляется отражение увольнения в виде 6 НДФЛ при начале или середине месяца.

Конец месяца

Отражение 6 НДФЛ происходит по стандартной процедуре даже в конце месяца, но здесь есть ряд моментов, которые отличают такой процесс от обычного. Особенности:

  • по НК РФ отпускные имеют предельную дату перечисления в виде конечной даты месяца, но если этот день приходится на выходной, то дата сдвигается на первый рабочий, в том числе уже другого месяца;
  • 6 НДФЛ сдается ежеквартально, то есть при заполнении увольнения на конец месяца, который не является краем квартала, проблем не возникает, так как все даты при необходимости переносятся по регламенту. Например, увольнение производится 31 числа и в этот же день делают полный расчет. Отчисления производятся уже 1 числа. Исключением являются отпускные, которые должны быть переведены в тот же день, но здесь имеется нюанс, так как отпускные начисляются до периода отпуска. Получается, что заполнение идет по стандартной форме;
  • проблемы возникают на стыке кварталов, так как доход получен в один период, а отчисления были уже в другой, но по регламенту такой отчет включается уже в следующий ежеквартальный документ, если только все отчисления не были переведены в тот же день, который является днем дохода.

Стоит учесть, что даже при более раннем переводе отчислений за сотрудника, дата конечного перевода устанавливается именно по установленным правилам, то есть прописывается конечный день перевода налога.

Данные по увольнению и всем формам налогообложения должны быть отражены в любом из отчетов. Второй раз отражать уже не требуется.

Проблема с увольнением в конце месяца в том, что по правилам отражать налоги надо в том квартале, в который были переведены отчисления. Эта форма является более правильной.

Форма 6 НДФЛ при увольнении считается обязательной для налоговой отчетности. У увольнения в конце и середине месяца есть ряд различий, которые проявляются при наличии особенностей. Отражение в отчетности увольнения в середине месяца идет по стандартному варианту. Если увольнение выпадает на конец месяца, то заполнение зависит от наличия вторичных факторов.

Источник: https://u-volnenie.ru/posts/6-ndfl-uvolnenie-v-poslednij-den-mesyatsa-i-uvolnenie-v-seredine-mesyatsa

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

6 ндфл при увольнении в начале месяца

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  • стоимость подарка по строке 020;
  • вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
  • величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
  • и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  • по строке 100 — 15.11.2016;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — стоимость подарка;
  • по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://kontur.ru/articles/4239

6 НДФЛ при увольнении

6 ндфл при увольнении в начале месяца
К перечню обязательной отчетности в начале 2016 года прибавился еще один документ, а именно отчет 6-НДФЛ.

Его в обязательном порядке сдают все налогоплательщики, независимо от организационной формы. Документ подготавливается и сдается поквартально. При полной его прозрачности существует ряд нюансов при внесении сведений, одним из которых является заполнение 6-НДФЛ при увольнении.

Важными моментами являются правила внесения выходного пособия и то, как следует отражать дату получения дохода. Существуют и иные, более мелкие, но не менее значимые нюансы.

Форма 6 НДФЛ

Какие выплаты положены увольняющемуся работнику?

Увольняющегося работника следует полностью рассчитать и выплатить за него все причитающиеся налоговые отчисления, чтобы не иметь более никаких претензий к физическому лицу и не получить нареканий от налоговых органов. Обязанность расчета при увольнении закреплена в статьях Трудового кодекса. В нем также регламентируется, что окончательный расчет при увольнении работника производится в последний день его работы.

Трудовое законодательство указывает на то, что выплаты при увольнении формируются из следующих показателей:

  1. Зарплата. Подразумевается начисление сумм за отработанный период, который ранее не был оплачен нанимателем. Расчет производится с учетом даты увольнения. В зарплату входит и оклад, и обязательные надбавки, которые оговорены в трудовом договоре и премиальные выплаты.
  2. Компенсация увольняемому, подразумеваются те случаи, когда расторжение соглашений производится по причине сокращения штатов или ликвидации предприятия. Обычно она составляет от одной до трех среднемесячных зарплат работника.
  3. Компенсирование не отгулянного отпускного периода. Рассчитывается количество положенных на день расторжения договора дней отпуска – основного и дополнительного. Все невыбранные дни отдыха оплачиваются по средней заработной плате за один день.

Кроме основных выплат, могут начисляться суммы из фонда руководителя, как благодарность за время сотрудничества или иные виды помощи, не являющиеся обязательными.

Обязанность удержания НДФЛ

Статья 24 НК РФ обязывает всех страхователей удерживать НДФЛ с начисленных наемным лицам сумм. И при увольнении сотрудника подоходный должен удерживаться. Высчитывать суммы налогообложения обязаны именно работодатели. Они несут ответственность за правильность исчисления и своевременность перечисления удержанных средств в ПФР.

Налоги на доходы физических лиц удерживаются только с тех сумм, которые были получены в денежном выражении и считаются доходами.  При увольнении в 6-НДФЛ указываются те суммы расчета, которые были произведены бухгалтером при окончательном расчете.

Этот момент позволяет исправить ранее ошибочно произведенные расчеты, а впоследствии за истребованием сумм переплат нанимателю придется обращаться в суд.

Удержание с наемных лиц налога на доход физических лиц – это обязательная для всех работающих норма.

Данный вид налога удерживается со всех доходов, которые считаются вознаграждениями за произведенный труд. Исключения составляют лишь те суммы, которые перечисляются наемному лицу в виде пособия, государственной или коллективной помощи для поддержания человека в трудный жизненный период.

В 6-НДФЛ отражается компенсация при увольнении, а в случае неправильного расчета или несвоевременного удержания работодатель подвергается административному наказанию в виде штрафа.

Как оформить выплаты?

Все насчитанные суммы налоговых ставок из доходов наемных лиц отражаются в обязательной налоговой отчетности. Ежемесячно в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, подается отчет 2-НДФЛ как справка о том, с какого и какие суммы были удержаны.

А с 1 января 2016 года показывать сведения о налогах с доходов физлиц необходимо еще и ежеквартально в отчете 6-НДФЛ. Он подается в течение месяца, следующего за отчетным кварталом. Передать сведения можно даже в последний день месяца, если он, конечно, является рабочим.

А вот перенос на следующую за последним днем месяца дату уже недопустим и повлечет штрафные санкции.

Первичное оформление выплат производится во внутренней документации организации, а затем их нужно показать в налоговой отчетности.

НДФЛ может высчитываться в размере:

  1. 13% для граждан Российской Федерации.
  2. 30% для нерезидентов страны.

При расчете, кроме ставки самого НДФЛ, не стоит забывать о налоговых вычетах, которые полагаются особым группам работающих, например, родителям несовершеннолетних детей. Налоговые вычеты полагаются также тем, кто приобрел жилье в ипотеку и в иных случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

Как заполнить форму 6-НДФЛ?

6-НДФЛ заполняется и при увольнении сотрудника, но есть некоторые нюансы в заполнении строк. Разберем построчно, как заполнить 6-НДФЛ расчет при увольнении.

Титульный лист оформляется следующим образом:

  1. Сведения об организации-работодателе, включая название, ИНН и КПП.
  2. Дату налогового периода.
  3. Сведения о налоговом агенте, подтверждающем предоставленные сведения.
  4. Дату сдачи отчетности.

Содержимое отчета в разделе 1 заполняется построчно:

010-050 – содержат сведения об изменяющихся налоговых ставках в течение года, если изменения были.

060 – прописывается общее число, указанных в отчете лиц.

070 – общая сумма НДФЛ в рублях.

080 – суммы, не удержанные из доходов.

090 – суммы, возвращенные наемным лицам.

Отличительные особенности, которые находят свое отражение в 6-НДФЛ при увольнении, касаются раздела 2. Именно в нем указано, как отразить увольнение.

Раздел 2 6-НДФЛ увольняющемуся заполняется следующим образом:

  1. Строка 100 содержит сведения о дате расторжения трудового договора. Если говорить более конкретно, то она заполняется днем начисления выплат.
  2. В строку 110 вносится дата, которая явилась днем перечисления положенных сумм дохода. То есть уволить сотрудника могли и раньше или позже, но отражается лишь день фактических перечислений, даже если они был произведены с задержками.
  3. Строка 120 содержит дату перечисления налоговых выплат. Перечислить налог можно только после того, как работник получил зарплаты и компенсации, то есть на следующий день и не раньше. Вот именно последующая за днем фактических выплат дата и вносится в эту строчку.

Собираясь уволить сотрудника, следует помнить, что перечисления ему надо производить не по установленным в договоре дням, а не позднее даты последнего рабочего дня. Если по каким-то причинам расчетные компенсации были задержаны, то наниматель обязан добровольно начислить пеню за задержку.

Порядок и срок сдачи отчетности

Отчет по форме 6-НДФЛ сдается в строго установленные сроки.

В 2018 году сроки сдачи определены следующими максимальными датами:

  1. Квартальный отчет за последний квартал прошедшего 2017 необходимо сдать вместе с иной годовой отчетностью до 02.04.2018.
  2. За 1 квартал 2018 г. до конца апреля.
  3. За шесть месяцев (отчет составляется накопительным итогом) до окончания июля.
  4. Суммарно за три прошедших квартала до конца октября.

Источник: http://znatoktruda.ru/uvolnenie/6-ndfl/

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году: примеры расчета

6 ндфл при увольнении в начале месяца

Если сотрудник увольняется, надо выдать ему не только остаток зарплаты, но и заплатить компенсацию при наличии неиспользованных дней отдыха. Расскажем, как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году с учетом требований ТК РФ.

Если работник увольняется, но у него остались неиспользованные дни отдыха (ст. 126-127 ТК РФ), ему положена компенсация за дни, которые он не “отгулял”. При этом, если работник выполнял свои обязанности по гражданско-правовому договору (ст. 11 ТК РФ) или отработал меньше половины месяца, ничего возмещать не надо.

Количество дней работы, составляющих менее половины месяца, не включается в расчет стажа, дающего право на возмещение за неиспользованный отпуск при увольнении. Значит, право на компенсацию имеет сотрудник, отработавший более половины месяца. Это подтверждается и письмом Роструда от 08.06.2007 № 1920-6.

Расчет отпускных при увольнении

Правила схожи с порядком расчета отпускных. Чтобы рассчитать компенсацию при увольнении, надо определить:

  1. количество дней неиспользованного отдыха;
  2. расчетный период для среднего заработка;
  3. сумму учитываемых выплат;
  4. средний дневной заработок.

Внимание! Компанию могут оштрафовать за отпуск сотрудника

Теперь не всегда можно планировать отдых так, как удобно работнику и компании. Появился новый случай, когда работодателя оштрафуют за неправильные дни на 50 тыс. рублей.

За что штраф

Количество дней отпуска для расчета при увольнении

Чтобы определить количество дней отдыха, подлежащих возмещению, соотносим количество дней ежегодного оплачиваемого отдыха, заработанных сотрудником, с количеством дней, которые сотрудник отдыхал.

Количество дней, предоставляемого за год работы, составляет 28, то есть на каждый месяц приходится по 2,33 дня (28 календ. дн. ÷ 12 мес.).

Из периода, который сотрудник отработал в рабочем году, нужно исключить (ч. 2 ст. 121 ТК РФ):

  • время отсутствия на работе без уважительных причин (ст. 76 ТК РФ);
  • время отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

При этом в отпускной стаж работника включается время (ч. 1 ст. 121 ТК РФ):

  • фактической работы;
  • когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность);
  • вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
  • отстранения от работы специалиста, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;
  • предоставляемых по просьбе работника отдыха без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

При определении количества дней положенного отдыха, которые надо оплатить, учитывается не календарный – с 1 января по 31 декабря, а рабочий год. Рабочий год определяется для каждого работника индивидуально. Он составляет12 мес. со дня поступления сотрудника на работу к данному работодателю.

Если сотрудник в рабочем году отработал более 11 месяцев, при увольнении ему полагается полное возмещение за 28 календарных дней отпуска. Роструд приравнял 11 мес.

к полному рабочему году (письмо от 18.12.2012 № 1519-6-1). Если же менее 11 мес.

, то количество неиспользованных дней отдыха будет рассчитываться пропорционально отработанному им времени (письмо Минфина от 02.11.2018 № 14–2/ООГ-8717):

продолжительность ежегодного отпуска : 12 x количество полных отработанных мес.

Пример

Сотрудник устроился на работу в компанию 1 марта и уволился 13 октября. То есть отработал семь полных месяцев и 13 дней (так как 13 дней – это меньше половины мес.). За все время работы он взял две недели (14 календарных дней). Работа за 1 мес. дает право на 2,33 дня (28 дней : 12 мес.).

За полностью отработанный год сотруднику положено 28 календарных дней отдыха. За 7 отработанных месяцев сотрудник заработал 16,31 дня (7 мес. × 2,33 дн.). Из этой суммы надо вычесть 14 дней, которые работник уже отгулял. Значит, ему положена компенсация за 2,31 дня (16,31 – 14).

Ниже вы сможете скачать полезные документы, которые понадобятся в работе:

Расчетный период для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году

Расчетный период – последние 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник увольняется (абз. 2 п. 2 Положения о среднем заработке).

Если сотрудник отработал менее 12 мес., то в расчетный период включается время с первого дня работы до последнего числа мес., предшествующего месяцу увольнения.

Если же у сотрудника не было фактически отработанных дней или начисленной зарплаты и до расчетного периода, то в него будут включены дни, отработанные им в месяце увольнения (п. 7 Положения о среднем заработке).

Некоторые периоды, а также начисленные за это время суммы нужно исключить из расчетного, например, когда работник получал средний заработок за время командировки, болел или получал пособие по беременности и родам, был в отпуске без сохранения зарплаты.

Сумма учитываемых выплат 

Возмещение за неиспользованный отдых при увольнении рассчитывается исходя из среднего заработка работника (ст. 114, ч. 4 ст. 139 ТК РФ). Порядок его расчета установлен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

При расчете возмещения за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, в частности, учитываются (п. 2 Положения о среднем заработке):

  • зарплата;
  • компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу во вредных условиях, в ночное время, выходные и праздничные дни и др.);
  • выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате). Это значит, что в расчет среднего дневного заработка входит районный коэффициент (надбавка), поэтому к рассчитанной сумме компенсации за дни неиспользованного отдыха он повторно не применяется;
  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, ученую степень и т. п.

Из общей суммы выплат работнику нужно исключить суммы, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке.

Кроме того, при исчислении заработка за расчетный период не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха) (п. 3 Положения о среднем заработке).

Расчет среднего дневного заработка

Расчет зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.

1) Если расчетный период отработан полностью:

Средний дневной заработок = сумма начисленной за расчетный период зарплаты : 12 : 29,3

2) Если расчетный период отработан не полностью:

Средний дневной заработок = сумма учитываемых выплат : 29,3 х количество полных календарных мес. + количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в не полностью отработанных календарных мес.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце = 29,3 : количество календарных дней мес. x количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное сотрудником в не полностью отработанном месяце.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году: примеры расчета

Компенсация при увольнении на испытательном сроке. Работа во время испытательного срока входит в стаж, дающий право на отпуск. В этом случае возмещения за неиспользованный отдых при увольнении рассчитывают в обычном порядке (ст. 139 ТК РФ). То есть количество неиспользованных дней определяют пропорционально отработанному времени (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР от 30.04.30 № 169).

За каждый полный месяц работы сотруднику полагается 2,33 дня (28 дн: 12 мес.). При этом месяц считается отработанным полностью, если сотрудник был занят больше его половины.

Пример

Работник принят на работу 1 апреля с испытательным сроком 3 мес.. 10 июня он уволился, отработав два полных месяца и 10 дней. Остаток 10 дней меньше половины рабочего мес. (28 дн. : 2). Поэтому при расчете компенсации они не учитываются. Значит, работнику надо выплатить возмещение за 4,67 дня (28 дн. : 12 мес. × 2 мес.).

Компенсация за неиспользованный отпуск после длительного прогула. По общему правилу ее надо считать исходя из заработка за последние 12 месяцев, предшествующих дню увольнения. В случае прогула это тот день, когда компания собрала доказательства и составила приказ об увольнении.

Дни прогула обычно не исключают из расчетного периода. Но, если сотрудник прогуливал больше года, у него за весь расчетный период нет заработка.

Поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении надо определить исходя из зарплаты, начисленной за более ранний период, равный расчетному. То есть за 12 мес., предшествующих периоду прогула.

Такой алгоритм следует из пункта 6 Положения (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Если же работник прогуливал меньше 12 мес., возмещение надо считать по общим правилам – из доходов за 12 мес., предшествующих дню увольнения.

Как учесть компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году

Компенсация в налоговом учете – это отдельный расход, а в бухучете ее можно списать за счет резерва.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/3387-raschet-kompensatsii-za-neispolzovannyy-otpusk-pri-uvolnenii-v-2019-godu

Юрист Авилин
Добавить комментарий